CDIGO TRIBUTARIO INTRODUCCIN De conformidad a la atribucin que le otorga a la Comisin de Legislacin y Codificacin el Art. 139 de la Constitucin Poltica de la Re !

blica" en esta Codificacin se #an su rimido$ del Libro %%%" del &tulo %" los ca tulos %% y %%% relacionados al &ribunal Distrital de lo 'iscal y sus Atribuciones" conforme lo establecido en el Art. 191 y numeral ( del Art. 19) de la Constitucin Poltica de la Re !blica* y" or lo dis uesto en el literal #+ del Art. 11 de la Ley ,rg-nica del Conse.o /acional de la 0udicatura* y" &tulo %%%" del Recurso de Casacin" que se encuentra establecido en la Ley de Casacin. %gualmente" se su rime del Libro %1" &tulo %%%" la 2eccin (a del Ca tulo %% relacionado a la Denuncia* los Ca tulos %%%" %1" 1 relacionados al 2umario" de los Recursos y Consultas" y" &r-mite de los Recursos* y" del Ca tulo 1%" la 2eccin 1ra de las Contra3enciones" ya que al momento son a licables las dis osiciones contenidas en el Cdigo de Procedimiento Penal. Libro Primero DE LO SUSTANTIVO TRIBUTARIO Ttulo I DISPOSICIONES FUNDAMENTALES Art. .! "mbito #e $%li&$&i'(.! Los rece tos de este Cdigo regulan las relaciones .urdicas ro3enientes de los tributos" entre los su.etos acti3os y los contribuyentes o res onsables de aquellos. 2e a licar-n a todos los tributos$ nacionales" ro3inciales" munici ales o locales o de otros entes acreedores de los mismos" as como a las situaciones que se deri3en o se relacionen con ellos. Para estos efectos" enti4ndese or tributos los im uestos" las tasas y las contribuciones es eciales o de me.ora. Art. ).! Su%rem$&$ #e l$* (orm$* tribut$ri$*.! Las dis osiciones de este Cdigo y de las dem-s leyes tributarias" re3alecer-n sobre toda otra norma de leyes generales. 5n consecuencia" no ser-n a licables or la administracin ni or los rganos .urisdiccionales las leyes y decretos que de cualquier manera contra3engan este rece to. Art. +.! Po#er tribut$rio.! 2lo or acto legislati3o de rgano com etente se odr-n establecer" modificar o e6tinguir tributos. /o se dictar-n leyes tributarias con efecto retroacti3o en er.uicio de los contribuyentes. Las tasas y contribuciones es eciales se crear-n y regular-n de acuerdo con la ley. 5l Presidente de la Re !blica odr- fi.ar o modificar las tarifas arancelarias de aduana.

Art. ,.! Re*er-$ #e le..! Las leyes tributarias determinar-n el ob.eto im onible" los su.etos acti3o y asi3o" la cuanta del tributo o la forma de establecerla" las e6enciones y deducciones* los reclamos" recursos y dem-s materias reser3adas a la ley que deban concederse conforme a este Cdigo. Art. /.! Pri(&i%io* tribut$rio*.! 5l r4gimen tributario se regir- or los rinci ios de legalidad" generalidad" igualdad" ro orcionalidad e irretroacti3idad. Art. 0.! Fi(e* #e lo* tributo*.! Los tributos" adem-s de ser medios ara recaudar ingresos !blicos" ser3ir-n como instrumento de oltica econmica general" estimulando la in3ersin" la rein3ersin" el a#orro y su destino #acia los fines roducti3os y de desarrollo nacional* atender-n a las e6igencias de estabilidad y rogreso sociales y rocurar-n una me.or distribucin de la renta nacional. Art. 1.! F$&ult$# re2l$me(t$ri$.! 2lo al Presidente de la Re !blica" corres onde dictar los reglamentos ara la a licacin de las leyes tributarias. 5l Director 7eneral del 2er3icio de Rentas %nternas y el 7erente 7eneral de la Cor oracin Aduanera 5cuatoriana" en sus res ecti3os -mbitos" dictar-n circulares o dis osiciones generales necesarias ara la a licacin de las leyes tributarias y ara la armona y eficiencia de su administracin. /ing!n reglamento odr- modificar o alterar el sentido de la ley ni crear obligaciones im ositi3as o establecer e6enciones no re3istas en ella. 5n e.ercicio de esta facultad no odr- sus enderse la a licacin de leyes" adicionarlas" reformarlas" o no cum lirlas" a rete6to de inter retarlas" siendo res onsable or todo abuso de autoridad que se e.er8a contra los administrados" el funcionario o autoridad que dicte la orden ilegal. Art. 3.! F$&ult$# re2l$me(t$ri$ #e l$* mu(i&i%$li#$#e* . &o(*e4o* %ro-i(&i$le*.! Lo dis uesto en el artculo anterior se a licar- igualmente a las munici alidades y conse.os ro3inciales" cuando la ley conceda a estas instituciones la facultad reglamentaria. Art. 5.! Ge*ti'( tribut$ri$.! La gestin tributaria corres onde al organismo que la ley estable8ca y com rende las funciones de determinacin y recaudacin de los tributos" as como la resolucin de las reclamaciones y absolucin de las consultas tributarias. Art. 6.! A&ti-i#$# re2l$#$ e im%u2($ble.! 5l e.ercicio de la otestad reglamentaria y los actos de gestin en materia tributaria" constituyen acti3idad reglada y son im ugnables or las 3as administrati3a y .urisdiccional de acuerdo a la ley. Art. .! Vi2e(&i$ #e l$ le..! Las leyes tributarias" sus reglamentos y las circulares de car-cter general" regir-n en todo el territorio nacional" en sus aguas y es acio a4reo .urisdiccional o en una arte de ellos" desde el da siguiente al de su ublicacin en el Registro ,ficial" sal3o que estable8can fec#as es eciales de 3igencia osteriores a esa ublicacin. (

2in embargo" las normas que se refieran a tributos cuya determinacin o liquidacin deban reali8arse or erodos anuales" como acto meramente declarati3o" se a licar-n desde el rimer da del siguiente a9o calendario" y" desde el rimer da del mes siguiente" cuando se trate de erodos menores. Art. ).! Pl$7o*.! Los la8os o t4rminos a que se refieran las normas tributarias se com utar-n en la siguiente forma$ 1. Los la8os o t4rminos en a9os y meses ser-n continuos y fenecer-n el da equi3alente al a9o o mes res ecti3o* y" (. Los la8os o t4rminos establecidos or das se entender-n siem re referidos a das #-biles. 5n todos los casos en que los la8os o t4rminos 3encieren en da in#-bil" se entender-n rorrogados #asta el rimer da #-bil siguiente. Art. +.! I(ter%ret$&i'( #e l$ le..! Las normas tributarias se inter retar-n con arreglo a los m4todos admitidos en Derec#o" teniendo en cuenta los fines de las mismas y su significacin econmica. Las alabras em leadas en la ley tributaria se entender-n conforme a su sentido .urdico" t4cnico o usual" seg!n roceda" a menos que se las #aya definido e6 resamente. Cuando una misma ley tributaria contenga dis osiciones contradictorias" rimar- la que m-s se conforme con los rinci ios b-sicos de la tributacin. Art. ,.! Norm$* *u%letori$*.! Las dis osiciones" rinci ios y figuras de las dem-s ramas del Derec#o" se a licar-n !nicamente como normas su letorias y siem re que no contraren los rinci ios b-sicos de la tributacin. La analoga es rocedimiento admisible ara colmar los 3acos de la ley" ero en 3irtud de ella no ueden crearse tributos" e6enciones ni las dem-s materias .urdicas reser3adas a la ley. Ttulo II DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA C$%tulo I DISPOSICIONES GENERALES Art. /.! Co(&e%to.! ,bligacin tributaria es el 3nculo .urdico ersonal" e6istente entre el 5stado o las entidades acreedoras de tributos y los contribuyentes o res onsables de aquellos" en 3irtud del cual debe satisfacerse una restacin en dinero" es ecies o ser3icios a reciables en dinero" al 3erificarse el #ec#o generador re3isto or la ley.

Art. 0.! 8e&9o 2e(er$#or.! 2e entiende or #ec#o generador al resu uesto establecido or la ley ara configurar cada tributo. Art. 1.! C$li:i&$&i'( #el 9e&9o 2e(er$#or.! Cuando el #ec#o generador consista en un acto .urdico" se calificar- conforme a su 3erdadera esencia y naturale8a .urdica" cualquiera que sea la forma elegida o la denominacin utili8ada or los interesados. Cuando el #ec#o generador se delimite atendiendo a conce tos econmicos" el criterio ara calificarlos tendr- en cuenta las situaciones o relaciones econmicas que efecti3amente e6istan o se estable8can or los interesados" con inde endencia de las formas .urdicas que se utilicen. C$%tulo II DEL NACIMIENTO ; E<IGIBILIDAD DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA Art. 3.! N$&imie(to.! La obligacin tributaria nace cuando se reali8a el resu uesto establecido or la ley ara configurar el tributo. Art. 5.! E=i2ibili#$#.! La obligacin tributaria es e6igible a artir de la fec#a que la ley se9ale ara el efecto. A falta de dis osicin e6 resa res ecto a esa fec#a" regir-n las siguientes normas$ $.! Cuando la liquidacin deba efectuarla el contribuyente o el res onsable" desde el 3encimiento del la8o fi.ado ara la resentacin de la declaracin res ecti3a* y" )$.! Cuando or mandato legal corres onda a la administracin tributaria efectuar la liquidacin y determinar la obligacin" desde el da siguiente al de su notificacin. Art. )6.! E*ti%ul$&io(e* &o( ter&ero*.! Las esti ulaciones contractuales del su.eto asi3o con terceros" no ueden modificar la obligacin tributaria ni el su.eto de la misma. Con todo" siem re que la ley no ro#ba la traslacin del tributo" los su.etos acti3os odr-n e6igir" a su arbitrio" la res ecti3a restacin al su.eto asi3o o a la ersona obligada contractualmente. C$%tulo III DE LOS INTERESES Art. ) .! I(tere*e* $ &$r2o #el *u4eto %$*i-o.! La obligacin tributaria que no fuera satisfec#a en el tiem o que la ley establece" causar- a fa3or del res ecti3o su.eto acti3o y sin necesidad de resolucin administrati3a alguna" el inter4s anual equi3alente a 1.: 3eces la tasa acti3a referencial ara no3enta das establecida or el ;anco Central del 5cuador" desde la fec#a de su e6igibilidad #asta la de su e6tincin. 5ste inter4s se calcular- de acuerdo con las tasas de inter4s a licables a cada erodo trimestral que dure la mora or cada mes de retraso sin lugar a liquidaciones diarias* la fraccin de mes se liquidar- como mes com leto. 5ste sistema de cobro de intereses se a licar- tambi4n ara todas las obligaciones en mora que se <

generen en la ley a fa3or de instituciones del 5stado" e6cluyendo las instituciones financieras" as como ara los casos de mora atronal ante el %nstituto 5cuatoriano de 2eguridad 2ocial. Art. )).! I(tere*e* $ &$r2o #el *u4eto $&ti-o.! Los cr4ditos contra el su.eto acti3o" or el ago de tributos en e6ceso o indebidamente" generar-n el mismo inter4s se9alado en el artculo anterior desde la fec#a en que se resent la res ecti3a solicitud de de3olucin del ago en e6ceso o del reclamo or ago indebido. C$%tulo IV DE LOS SU>ETOS Art. )+.! Su4eto $&ti-o.! 2u.eto acti3o es el ente !blico acreedor del tributo. Art. ),.! Su4eto %$*i-o.! 5s su.eto asi3o la ersona natural o .urdica que" seg!n la ley" estobligada al cum limiento de la restacin tributaria" sea como contribuyente o como res onsable. 2e considerar-n tambi4n su.etos asi3os" las #erencias yacentes" las comunidades de bienes y las dem-s entidades que" carentes de ersonalidad .urdica" constituyan una unidad econmica o un atrimonio inde endiente de los de sus miembros" susce tible de im osicin" siem re que as se estable8ca en la ley tributaria res ecti3a. Art. )/.! Co(tribu.e(te.! Contribuyente es la ersona natural o .urdica a quien la ley im one la restacin tributaria or la 3erificacin del #ec#o generador. /unca erder- su condicin de contribuyente quien" seg!n la ley" deba so ortar la carga tributaria" aunque realice su traslacin a otras ersonas. Art. )0.! Re*%o(*$ble.! Res onsable es la ersona que sin tener el car-cter de contribuyente debe" or dis osicin e6 resa de la ley" cum lir las obligaciones atribuidas a 4ste. &oda obligacin tributaria es solidaria entre el contribuyente y el res onsable" quedando a sal3o el derec#o de 4ste de re etir lo agado en contra del contribuyente" ante la .usticia ordinaria y en .uicio 3erbal sumario. Art. )1.! Re*%o(*$ble %or re%re*e(t$&i'(.! Para los efectos tributarios son res onsables or re resentacin$ . Los re resentantes legales de los menores no emanci ados y los tutores o curadores con administracin de bienes de los dem-s inca aces* ). Los directores" residentes" gerentes o re resentantes de las ersonas .urdicas y dem-s entes colecti3os con ersonalidad legalmente reconocida* +. Los que diri.an" administren o tengan la dis onibilidad de los bienes de entes colecti3os que carecen de ersonalidad .urdica* :

,. Los mandatarios" agentes oficiosos o gestores 3oluntarios res ecto de los bienes que administren o dis ongan* y" /. Los sndicos de quiebras o de concursos de acreedores" los re resentantes o liquidadores de sociedades de #ec#o o de derec#o en liquidacin" los de ositarios .udiciales y los administradores de bienes a.enos" designados .udicial o con3encionalmente. La res onsabilidad establecida en este artculo se limita al 3alor de los bienes administrados y al de las rentas que se #ayan roducido durante su gestin. Art. )3.! Res onsable como adquirente o sucesor.= 2on res onsables como adquirentes o sucesores de bienes$ . Los adquirentes de bienes races" or los tributos que afecten a dic#as ro iedades" corres ondientes al a9o en que se #aya efectuado la transferencia y or el a9o inmediato anterior* ). Los adquirentes de negocios o em resas" or todos los tributos que se #allare adeudando el tradente" generados en la acti3idad de dic#o negocio o em resa que se transfiere" or el a9o en que se realice la transferencia y or los dos a9os anteriores" res onsabilidad que se limitar- al 3alor de esos bienes* +. Las sociedades que sustituyan a otras" #aci4ndose cargo del acti3o y del asi3o" en todo o en arte" sea or fusin" transformacin" absorcin o cualesquier otra forma. La res onsabilidad com render- a los tributos adeudados or aquellas #asta la fec#a del res ecti3o acto* ,. Los sucesores a ttulo uni3ersal" res ecto de los tributos adeudados or el causante* y" /. Los donatarios y los sucesores a ttulo singular" res ecto de los tributos adeudados or el donante o causante corres ondientes a los bienes legados o donados. La res onsabilidad se9alada en los numerales 1 y ( de este artculo" cesar- en un a9o" contado desde la fec#a en que se #aya comunicado a la administracin tributaria la reali8acin de la transferencia. Art. )5.! Otro* re*%o(*$ble*.! 2er-n tambi4n res onsables$ . Los agentes de retencin" entendi4ndose or tales las ersonas naturales o .urdicas que" en ra8n de su acti3idad" funcin o em leo" est4n en osibilidad de retener tributos y que" or mandato legal" dis osicin reglamentaria u orden administrati3a" est4n obligadas a ello. 2er-n tambi4n agentes de retencin los #erederos y" en su caso" el albacea" or el im uesto que corres onda a los legados* ero cesar- la obligacin del albacea cuando termine el encargo sin que se #ayan agado los legados* y" ). Los agentes de erce cin" entendi4ndose or tales las ersonas naturales o .urdicas que" or ra8n de su acti3idad" funcin o em leo" y or mandato de la ley o del reglamento" est4n obligadas a recaudar tributos y entregarlos al su.eto acti3o.

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Art. +6.! Al&$(&e #e l$ re*%o(*$bili#$#.! La res onsabilidad de los agentes de retencin o de erce cin es directa en relacin al su.eto acti3o y or consiguiente son los !nicos obligados ante 4ste en la medida en que se #aya 3erificado la retencin o erce cin de los tributos* y es solidaria con el contribuyente frente al mismo su.eto acti3o" cuando no se #aya efectuado total o arcialmente la retencin o erce cin. 2in er.uicio de la sancin administrati3a o enal a que #ubiere lugar" los agentes de retencin o erce cin ser-n res onsables ante el contribuyente or los 3alores retenidos o cobrados contra3iniendo las normas tributarias corres ondientes" cuando no los #ubieren entregado al ente or quien o a cuyo nombre los 3erificaron. C$%tulo V DE LAS E<ENCIONES Art. + .! Co(&e%to.! 56encin o e6oneracin tributaria es la e6clusin o la dis ensa legal de la obligacin tributaria" establecida or ra8ones de orden !blico" econmico o social. Art. +).! Pre-i*i'( e( le..! 2lo mediante dis osicin e6 resa de ley" se odr- establecer e6enciones tributarias. 5n ellas se es ecificar-n los requisitos ara su reconocimiento o concesin a los beneficiarios" los tributos que com renda" si es total o arcial" ermanente o tem oral. Art. ++.! Al&$(&e #e l$ e=e(&i'(.! La e6encin slo com render- los tributos que estu3ieren 3igentes a la fec#a de la e6 edicin de la ley. Por lo tanto" no se e6tender- a los tributos que se instituyan con osterioridad a ella" sal3o dis osicin e6 resa en contrario. Art. +,.! Dero2$tori$ o mo#i:i&$&i'(.! La e6encin" aun cuando #ubiere sido concedida en atencin a determinadas situaciones de #ec#o" odr- ser modificada o derogada or ley osterior. 2in embargo" la concedida or determinado la8o" subsistir- #asta su e6 iracin. Art. +/.! E=e(&io(e* 2e(er$le*.! Dentro de los lmites que estable8ca la ley y sin er.uicio de lo que se dis onga en leyes org-nicas o es eciales" en general est-n e6entos e6clusi3amente del ago de im uestos" ero no de tasas ni de contribuciones es eciales$ . ?Reformado or la Dis osicin 'inal 2egunda" num. 1.1.1" de la Ley s@n" R.,. <)=2" 1>=A= (BB9+.= 5l 5stado" las munici alidades" los conse.os ro3inciales" las entidades de derec#o !blico" las em resas !blicas constituidas al am aro de la Ley ,rg-nica de 5m resas P!blicas y las entidades de derec#o ri3ado con finalidad social o !blica* ). Las instituciones del 5stado" las munici alidades u otras entidades del gobierno seccional o local" constituidos con inde endencia administrati3a y econmica como entidades de derec#o !blico o ri3ado" ara la restacin de ser3icios !blicos* +. Las em resas de economa mi6ta" en la arte que re resente a ortacin del sector !blico*

,. Las instituciones y asociaciones de car-cter ri3ado" de beneficencia o de educacin" constituidas legalmente" siem re que sus bienes o ingresos se destinen a los mencionados fines y solamente en la arte que se in3ierta directamente en ellos* /. Las /aciones Dnidas" la ,rgani8acin de 5stados Americanos y otros organismos internacionales" de los que forme arte el 5cuador" as como sus instituciones or los bienes que adquieran ara su funcionamiento y en las o eraciones de a oyo econmico y desarrollo social* y" 0. ;a.o la condicin de reci rocidad internacional$ $? Los 5stados e6tran.eros" or los bienes que osean en el as* b? Las em resas multinacionales" en la arte que corres onda a los a ortes del sector !blico de los res ecti3os 5stados* y" &? Los re resentantes oficiales" agentes di lom-ticos y consulares de naciones e6tran.eras" or sus im uestos ersonales y aduaneros" siem re que no ro3engan de acti3idades econmicas desarrolladas en el as. Las e6enciones generales de este artculo no ser-n a licables al im uesto al 3alor agregado %1A e im uesto a los consumos es eciales %C5. Art. +0.! Pro9ibi&io(e*.! Pro#bese a los beneficiarios de e6enciones tributarias tomar a su cargo las obligaciones que ara el su.eto asi3o estable8ca la ley* as como e6tender" en todo o en arte" el beneficio de e6encin en forma alguna a los su.etos no e6entos. Cuando en actos o contratos inter3engan de una arte beneficiarios de e6encin y de otra" su.etos no e6entos" la obligacin tributaria se causar- !nicamente en ro orcin a la arte o artes que no go8an de e6encin. C$%tulo VI DE LA E<TINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA Art. +1.! Mo#o* #e e=ti(&i'(.! La obligacin tributaria se e6tingue" en todo o en arte" or cualesquiera de los siguientes modos$ 1. 2olucin o ago* (. Com ensacin* 3. Confusin* <. Remisin* y" :. Prescri cin de la accin de cobro. >.

Se&&i'( $. DE LA SOLUCIN O PAGO Art. +3.! Por @uiA( #ebe 9$&er*e el %$2o.! 5l ago de los tributos debe ser efectuado or los contribuyentes o or los res onsables. Art. +5.! Por @uiA( %ue#e 9$&er*e el %$2o.! Podr- agar or el deudor de la obligacin tributaria o or el res onsable" cualquier ersona a nombre de 4stos" sin er.uicio de su derec#o de reembolso" en los t4rminos del artculo (> de este Cdigo. Art. ,6.! A @uiA( #ebe 9$&er*e el %$2o.! 5l ago debe #acerse al acreedor del tributo y or 4ste al funcionario" em leado o agente" a quien la ley o el reglamento faculte su recaudacin" retencin o erce cin. Art. , .! CuB(#o #ebe 9$&er*e el %$2o.! La obligacin tributaria deber- satisfacerse en el tiem o que se9ale la ley tributaria res ecti3a o su reglamento" y a falta de tal se9alamiento" en la fec#a en que #ubiere nacido la obligacin. Podr- tambi4n cum lirse en las fec#as que se fi.en en los con3enios de ago que se celebren de acuerdo con la ley. Art. ,).! D'(#e #ebe 9$&er*e el %$2o.! 5l ago debe #acerse en el lugar que se9ale la ley o el reglamento o en el que funcionen las corres ondientes oficinas de recaudacin" donde se #ubiere roducido el #ec#o generador" o donde tenga su domicilio el deudor. Art. ,+.! C'mo #ebe 9$&er*e el %$2o.! 2al3o lo dis uesto en leyes org-nicas y es eciales" el ago de las obligaciones tributarias se #ar- en efecti3o" en moneda de curso legal* mediante c#eques" d4bitos bancarios debidamente autori8ados" libran8as o giros bancarios a la orden del res ecti3o recaudador del lugar del domicilio del deudor o de quien fuere facultado or la ley o or la administracin ara el efecto. Cuando el ago se efect!e mediante c#eque no certificado" la obligacin tributaria se e6tinguir- !nicamente al #acerse efecti3o. Las notas de cr4dito emitidas or el su.eto acti3o" ser3ir-n tambi4n ara cancelar cualquier clase de tributos que administre el mismo su.eto. Asimismo" la obligacin tributaria odr- ser e6tinguida total o arcialmente" mediante la dacin en ago de bonos" certificados de abono tributario u otros similares" emitidos or el res ecti3o su.eto acti3o" o en es ecies o ser3icios" cuando las leyes tributarias lo ermitan. Art. ,,.! Pro9ibi&i'(.! Pro#bese a los su.etos acti3os y or ende a sus agentes recaudadores recibir en conce to de ago de la obligacin tributaria" ttulos distintos de los ermitidos en el inciso tercero del artculo anterior. Art. ,/.! P$2o* $(ti&i%$#o*.! Los agos antici ados or conce to de tributos" sus orcenta.es y o ortunidad" deben ser e6 resamente dis uestos o autori8ados or la ley. 9

Art. ,0.! F$&ili#$#e* %$r$ el %$2o.! Las autoridades administrati3as com etentes" re3ia solicitud moti3ada del contribuyente o res onsable" conceder-n facilidades ara el ago de tributos" mediante resolucin" siem re que se cum lan los requisitos establecidos en este Cdigo y en los t4rminos que el mismo se9ale. Art. ,1.! Im%ut$&i'( #el %$2o.! Cuando el cr4dito a fa3or del su.eto acti3o del tributo com renda tambi4n intereses y multas" los agos arciales se im utar-n en el siguiente orden$ rimero a intereses* luego al tributo* y" or !ltimo a multas. Art. ,3.! Co(&urre(&i$ #e obli2$&io(e* #e u( mi*mo tributo.! Cuando el contribuyente o res onsable deba al su.eto acti3o 3arias obligaciones de un mismo tributo" el ago se im utarrimero a la obligacin m-s antigua que no #ubiere rescrito" de acuerdo a la regla del artculo anterior. Cuando la deuda sea de 3arias obligaciones" or distintos tributos" el ago se im utar- al tributo que eli.a el deudor y de 4ste a la obligacin m-s antigua" conforme a la misma regla. De no #acerse esta eleccin" la im utacin se #ar- a la obligacin m-s antigua. Art. ,5.! A&e%t$&i'( %$r&i$l #e l$ obli2$&i'(.! Cuando determinada la obligacin tributaria or la administracin" el contribuyente o res onsable la ace tare en arte y rotestare en otra" odrefectuar el ago de la arte no ob.etada y formular su reclamo or la otra. Los su.etos acti3os de la res ecti3a obligacin o sus agentes de recaudacin no odr-n negarse" en ning!n caso" a recibir esos agos. Art. /6.! P$2o %or &o(*i2($&i'(.! 5l ago de la obligacin tributaria uede tambi4n #acerse mediante consignacin" en la forma y ante la autoridad com etente que este Cdigo establece" en los casos del artculo anterior y en todos aquellos en que el su.eto acti3o de la obligacin tributaria o sus agentes se negaren a recibir el ago. Se&&i'( )$ DE LA COMPENSACIN Art. / .! Deu#$* . &rA#ito* tribut$rio*.! Las deudas tributarias se com ensar-n total o arcialmente" de oficio o a eticin de arte" con cr4ditos lquidos" or tributos agados en e6ceso o indebidamente" reconocidos or la autoridad administrati3a com etente o" en su caso" or el &ribunal Distrital de lo 'iscal" siem re que dic#os cr4ditos no se #allen rescritos y los tributos res ecti3os sean administrados or el mismo organismo. Art. /).! Deu#$* tribut$ri$* . &rA#ito* (o tribut$rio*.! Las deudas tributarias se com ensar-n de igual manera con cr4ditos de un contribuyente contra el mismo su.eto acti3o" or ttulos distintos del tributario" reconocidos en acto administrati3o firme o or sentencia e.ecutoriada" dictada or rgano .urisdiccional.

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/o se admitir- la com ensacin de cr4ditos con el roducto de tributos recaudados or ersonas naturales o .urdicas" que act!en como agentes de retencin o de erce cin. /o se admitir- la com ensacin de obligaciones tributarias o de cualquier otra naturale8a que se adeuden al 7obierno /acional y dem-s entidades y em resas de las instituciones del 5stado" con ttulos de la deuda !blica e6terna. Se&&i'( +$. DE LA CONFUSIN Art. /+.! Co(:u*i'(.! 2e e6tingue or confusin la obligacin tributaria" cuando el acreedor de 4sta se con3ierte en deudor de dic#a obligacin" como consecuencia de la transmisin o transferencia de los bienes o derec#os que originen el tributo res ecti3o. Se&&i'( ,$. DE LA REMISIN Art. /,.! Remi*i'(.! Las deudas tributarias slo odr-n condonarse o remitirse en 3irtud de ley" en la cuanta y con los requisitos que en la misma se determinen. Los intereses y multas que ro3engan de obligaciones tributarias" odr-n condonarse or resolucin de la m-6ima autoridad tributaria corres ondiente en la cuanta y cum lidos los requisitos que la ley estable8ca. Se&&i'( /$. DE LA PRESCRIPCIN DE LA ACCIN DE COBRO Art. //.! Pl$7o #e %re*&ri%&i'( #e l$ $&&i'( #e &obro.! La obligacin y la accin de cobro de los cr4ditos tributarios y sus intereses" as como de multas or incum limiento de los deberes formales" rescribir- en el la8o de cinco a9os" contados desde la fec#a en que fueron e6igibles* y" en siete a9os" desde aquella en que debi resentarse la corres ondiente declaracin" si 4sta resultare incom leta o si no se la #ubiere resentado. Cuando se conceda facilidades ara el ago" la rescri cin o erar- res ecto de cada cuota o di3idendo" desde su res ecti3o 3encimiento. 5n el caso de que la administracin tributaria #aya rocedido a determinar la obligacin que deba ser satisfec#a" rescribir- la accin de cobro de la misma" en los la8os re3istos en el inciso rimero de este artculo" contados a artir de la fec#a en que el acto de determinacin se con3ierta en firme" o desde la fec#a en que cause e.ecutoria la resolucin administrati3a o la sentencia .udicial que onga fin a cualquier reclamo o im ugnacin lanteada en contra del acto determinati3o antes mencionado. La rescri cin debe ser alegada e6 resamente or quien retende beneficiarse de ella" el .ue8 o autoridad administrati3a no odr- declararla de oficio. Art. /0.! I(terru%&i'( #e l$ %re*&ri%&i'( #e l$ $&&i'( #e &obro.! La rescri cin se interrum e or el reconocimiento e6 reso o t-cito de la obligacin or arte del deudor o con la citacin legal 11

del auto de ago. /o se tomar- en cuenta la interru cin or la citacin del auto de ago cuando la e.ecucin #ubiere de.ado de continuarse or m-s de dos a9os" sal3o lo rece tuado en el artculo (<C" o or afian8amiento de las obligaciones tributarias discutidas. C$%tulo VII DE LOS PRIVILEGIOS DEL CRCDITO TRIBUTARIO Art. /1.! Pri-ile2io . %rel$&i'(.! Los cr4ditos tributarios y sus intereses" go8an de ri3ilegio general sobre todos los bienes del deudor y tendr-n relacin sobre cualesquiera otros" a e6ce cin de los siguientes$ . Las ensiones alimenticias debidas or la ley* ). 5n los casos de relacin de cr4ditos" los del 2eguro 7eneral ,bligatorio or a ortes" rimas" fondos de reser3a" con3enios de urga de mora atronal" multas" descuentos u otros que generen res onsabilidad atronal y or cr4ditos concedidos a los asegurados o beneficiarios" ser-n ri3ilegiados y se agar-n en el orden se9alado en el artculo (3C< del Cdigo Ci3il* +. Lo que se deba al traba.ador or salarios o sueldos" artici acin en las utilidades* bonificaciones" fondo de reser3a" indemni8aciones y ensiones .ubilares" de conformidad con la ley* y" ,. Los cr4ditos caucionados con renda o #i oteca" siem re que se #ubieren inscrito legalmente antes de la notificacin con la determinacin del cr4dito tributario. Art. /3.! Prel$&i'( #e $&ree#ore*.! Cuando distintos su.etos acti3os sean acreedores de un mismo su.eto asi3o or diferentes tributos" el orden de relacin entre ellos ser-$ fisco" conse.os ro3inciales" munici alidades y organismos autnomos. C$%tulo VIII DEL DOMICILIO TRIBUTARIO Art. /5.! Domi&ilio #e l$* %er*o($* ($tur$le*.! Para todos los efectos tributarios" se tendr- como domicilio de las ersonas naturales" el lugar de su residencia #abitual o donde e.er8an sus acti3idades econmicas* aquel donde se encuentren sus bienes" o se rodu8ca el #ec#o generador. Art. 06.! Domi&ilio #e lo* e=tr$(4ero*.! 2in er.uicio de lo re3isto en el artculo recedente" se considerar-n domiciliados en el 5cuador los e6tran.eros que" aunque residan en el e6terior" a are8can ercibiendo en el 5cuador cualquier clase de remuneracin" rinci al o adicional* o e.er8an o figuren e.erciendo funciones de direccin" administrati3a o t4cnica" de re resentacin o de mandato" como e6 ertos" t4cnicos o rofesionales" o a cualquier otro ttulo" con o sin relacin de de endencia" o contrato de traba.o en em resas nacionales o e6tran.eras que o eren en el as. 2e tendr-" en estos casos" or domicilio el lugar donde a are8can e.erciendo esas funciones o ercibiendo esas remuneraciones* y si no fuere osible recisar de este modo el domicilio" se tendr1(

como tal la ca ital de la Re !blica. Art. 0 .! Domi&ilio #e l$* %er*o($* 4ur#i&$*.! Para todos los efectos tributarios se considera como domicilio de las ersonas .urdicas$ . 5l lugar se9alado en el contrato social o en los res ecti3os estatutos* y" ). 5n defecto de lo anterior" el lugar en donde se e.er8a cualquiera de sus acti3idades econmicas o donde ocurriera el #ec#o generador. Art. 0).! domicilio facultada con3enga Fi4$&i'( #e #omi&ilio e*%e&i$l.! Los contribuyentes y los res onsables odr-n fi.ar es ecial ara efectos tributarios* ero" la administracin tributaria res ecti3a estarara ace tar esa fi.acin o e6igir en cualquier tiem o" otra es ecial" en el lugar que m-s ara facilitar la determinacin y recaudacin de los tributos.

5l domicilio es ecial as establecido" ser- el !nico 3-lido ara los efectos tributarios. Art. 0+.! Per*o($* #omi&ili$#$* e( el e=terior.! Las ersonas domiciliadas en el e6terior" naturales o .urdicas" contribuyentes o res onsables de tributos en el 5cuador" est-n obligadas a instituir re resentante y a fi.ar domicilio en el as" as como a comunicar tales articulares a la administracin tributaria res ecti3a. 2i omitieren este deber" se tendr- como re resentantes a las ersonas que e.ecutaren los actos o tu3ieren las cosas generadoras de los tributos y" como domicilio" el de 4stas. Ttulo III DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA C$%tulo I DE LOS RGANOS Art. 0,.! A#mi(i*tr$&i'( tribut$ri$ &e(tr$l.! La direccin de la administracin tributaria" corres onde en el -mbito nacional" al Presidente de la Re !blica" quien la e.ercer- a tra34s de los organismos que la ley estable8ca. 5n materia aduanera se estar- a lo dis uesto en la ley de la materia y en las dem-s normati3as a licables. La misma norma se a licar-$ . Cuando se trate de artici acin en tributos fiscales* ). 5n los casos de tributos creados ara entidades autnomas o descentrali8adas" cuya base de im osicin sea la misma que la del tributo fiscal o 4ste" y sean recaudados or la administracin central* y"

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+. Cuando se trate de tributos fiscales o de entidades de derec#o !blico" distintos a los munici ales o ro3inciales" acreedoras de tributos" aunque su recaudacin corres onda or ley a las munici alidades. Art. 0/.! A#mi(i*tr$&i'( tribut$ri$ *e&&io($l.! 5n el -mbito ro3incial o munici al" la direccin de la administracin tributaria corres onder-" en su caso" al Prefecto Pro3incial o al Alcalde" quienes la e.ercer-n a tra34s de las de endencias" direcciones u rganos administrati3os que la ley determine. A los ro ios rganos corres onder- la administracin tributaria" cuando se trate de tributos no fiscales adicionales a los ro3inciales o munici ales* de artici acin en estos tributos" o de aquellos cuya base de im osicin sea la de los tributos rinci ales o estos mismos" aunque su recaudacin corres onda a otros organismos. Art. 00.! A#mi(i*tr$&i'( tribut$ri$ #e e=&e%&i'(.! 2e e6ce t!an de lo dis uesto en los artculos recedentes" los casos en que la ley e6 resamente conceda la gestin tributaria a la ro ia entidad !blica acreedora de tributos. 5n tal e3ento" la administracin de esos tributos corres onder- a los rganos del mismo su.eto acti3o que la ley se9ale* y" a falta de este se9alamiento" a las autoridades que ordenen o deban ordenar la recaudacin. C$%tulo II DE LAS ATRIBUCIONES ; DEBERES Art. 01.! F$&ult$#e* #e l$ $#mi(i*tr$&i'( tribut$ri$.! %m lica el e.ercicio de las siguientes facultades$ de a licacin de la ley* la determinadora de la obligacin tributaria* la de resolucin de los reclamos y recursos de los su.etos asi3os* la otestad sancionadora or infracciones de la ley tributaria o sus reglamentos y la de recaudacin de los tributos. Art. 03.! F$&ult$# #etermi($#or$.! La determinacin de la obligacin tributaria" es el acto o con.unto de actos reglados reali8ados or la administracin acti3a" tendientes a establecer" en cada caso articular" la e6istencia del #ec#o generador" el su.eto obligado" la base im onible y la cuanta del tributo. 5l e.ercicio de esta facultad com rende$ la 3erificacin" com lementacin o enmienda de las declaraciones de los contribuyentes o res onsables* la com osicin del tributo corres ondiente" cuando se ad3ierta la e6istencia de #ec#os im onibles" y la ado cin de las medidas legales que se estime con3enientes ara esa determinacin. Art. 05.! F$&ult$# re*oluti-$.! Las autoridades administrati3as que la ley determine" est-n obligadas a e6 edir resolucin moti3ada" en el tiem o que corres onda" res ecto de toda consulta" eticin" reclamo o recurso que" en e.ercicio de su derec#o" resenten los su.etos asi3os de tributos o quienes se consideren afectados or un acto de administracin tributaria. Art. 16.! F$&ult$# *$(&io($#or$.! 5n las resoluciones que e6 ida la autoridad administrati3a 1<

com etente" se im ondr-n las sanciones ertinentes" en los casos y en la medida re3istos en la ley. Art. 1 .! F$&ult$# re&$u#$#or$.! La recaudacin de los tributos se efectuar- or las autoridades y en la forma o or los sistemas que la ley o el reglamento estable8can ara cada tributo. 5l cobro de los tributos odr- tambi4n efectuarse or agentes de retencin o erce cin que la ley estable8ca o que" ermitida or ella" instituya la administracin. Libro Se2u(#o DE LOS PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS Ttulo I DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO C$%tulo I NORMAS GENERALES Art. 1).! Ge*ti'( tribut$ri$.! Las funciones de la administracin tributaria com renden dos gestiones distintas y se aradas$ La determinacin y recaudacin de los tributos* y" la resolucin de las reclamaciones que contra aquellas se resenten. Art. 1+.! Norm$* #e $&&i'(.! La actuacin de la administracin tributaria se desarrollar- con arreglo a los rinci ios de sim lificacin" celeridad y eficacia. Art. 1,.! Pro&e#imie(to 2e(er$l . #e e=&e%&i'(.! Los actos administrati3os se roducir-n or el rgano com etente" mediante el rocedimiento que este Cdigo establece. 2e a licar- la ley es ecial tributaria cuando rocedimiento de e6ce cin. or la naturale8a del tributo se instituya un

Art. 1/.! Com%ete(&i$.! La com etencia administrati3a tributaria es la otestad que otorga la ley a determinada autoridad o institucin" ara conocer y resol3er asuntos de car-cter tributario. Art. 10.! Irre(u(&i$bili#$# #e l$ &om%ete(&i$.! La com etencia administrati3a en el -mbito tributario" es irrenunciable y se e.ercer- recisamente or los rganos que la tengan atribuida como ro ia" sal3o los casos de delegacin o sustitucin" re3istos or las leyes. Art. 11.! I(#etermi($&i'( #e l$ &om%ete(&i$.! Cuando una ley atribuya com etencia a una administracin tributaria" sin determinar la autoridad que #a de e.ercerla" se entender- concedida a quien ordinariamente es com etente ara conocer de los reclamos en rimera o !nica instancia. Art. 13.! Autori#$# i(&om%ete(te.! Cuando el rgano administrati3o ante quien se resente una 1:

consulta" eticin" reclamo o recurso se considere incom etente ara resol3erlo" as lo declarardentro de tres das y" en un la8o igual lo en3iar- ante la autoridad que lo fuere" siem re que forme arte de la misma administracin tributaria. Pero si el rgano com etente corres onde a otra administracin tributaria" el que #ubiere recibido la solicitud la de3ol3er- al interesado dentro de igual la8o" .untamente con la ro3idencia que dictar- al efecto. Art. 15.! I(&om%ete(&i$ %$r&i$l.! Cuando una consulta" eticin" reclamo o recurso se refiera a 3arios tributos que corres ondan a distintas administraciones tributarias" la autoridad rece tora" dentro de tres das" a3ocar- conocimiento de los asuntos que le com etan y dis ondr- que los restantes se cursen ante los organismos res ecti3os" con arreglo al artculo anterior. Art. 36.! Co(:li&to* #e &om%ete(&i$.! &odo conflicto de com etencia que se suscite entre autoridades de una misma administracin tributaria" lo resol3er- el su erior .er-rquico com!n en el la8o de oc#o das de roducido. Corres onder- al tribunal distrital de lo fiscal dirimir la com etencia que se suscitare o se romo3iere entre autoridades de distintas administraciones tributarias. Art. 3 .! Form$ . &o(te(i#o #e lo* $&to*.! &odos los actos administrati3os se e6 edir-n or escrito. Adem-s" ser-n debidamente moti3ados enunci-ndose las normas o rinci ios .urdicos que se #aya fundado y e6 licando la ertinencia de su a licacin a los fundamentos de #ec#o cuando resuel3an eticiones" reclamos o recursos de los su.etos asi3os de la relacin tributaria" o cuando absuel3an consultas sobre inteligencia o a licacin de la ley. Art. 3).! Pre*u(&i'( #el $&to $#mi(i*tr$ti-o.! Los actos administrati3os tributarios go8ar-n de las resunciones de legitimidad y e.ecutoriedad y est-n llamados a cum lirse* ero ser-n e.ecuti3os" desde que se encuentren firmes o se #allen e.ecutoriados. 2in embargo" ning!n acto administrati3o emanado de las de endencias de las direcciones y rganos que administren tributos" tendr-n 3alide8 si no #an sido autori8ados o a robados or el res ecti3o director general o funcionario debidamente delegado. Art. 3+.! A&to* :irme*.! 2on actos administrati3os firmes" aquellos res ecto de los cuales no se #ubiere resentado reclamo alguno" dentro del la8o que la ley se9ala. Art. 3,.! A&to* e4e&utori$#o*.! 2e considerar-n e.ecutoriados aquellos actos que consistan en resoluciones de la administracin" dictados en reclamos tributarios" res ecto de los cuales no se #ubiere inter uesto o no se #ubiere re3isto recurso ulterior" en la misma 3a administrati3a. Art. 3/.! Noti:i&$&i'( #e lo* $&to* $#mi(i*tr$ti-o*.! &odo acto administrati3o relacionado con la determinacin de la obligacin tributaria" as como las resoluciones que dicten las autoridades res ecti3as" se notificar- a los eticionarios o reclamantes y a quienes uedan resultar directamente afectados or esas decisiones" con arreglo a los rece tos de este Cdigo. 1>

5l acto de que se trate no ser- efica8 res ecto de quien no se #ubiere efectuado la notificacin. Art. 30.! C'm%uto . obli2$torie#$# #e lo* %l$7o*.! Los la8os o t4rminos establecidos" en este Cdigo o en otras leyes tributarias org-nicas y es eciales" se contar-n a artir del da #-bil siguiente al de la notificacin" legalmente efectuada" del corres ondiente acto administrati3o" y correr-n #asta la !ltima #ora #-bil del da de su 3encimiento. Los la8os o t4rminos obligan or igual a los funcionarios administrati3os y a los interesados en los mismos. C$%tulo II DE LA DETERMINACIN Art. 31.! Co(&e%to.! La determinacin es el acto o con.unto de actos ro3enientes de los su.etos asi3os o emanados de la administracin tributaria" encaminados a declarar o establecer la e6istencia del #ec#o generador" de la base im onible y la cuanta de un tributo. Cuando una determinacin deba tener como base el 3alor de bienes inmuebles" se atenderobligatoriamente al 3alor comercial con que figuren los bienes en los catastros oficiales" a la fec#a de roducido el #ec#o generador. Caso contrario" se racticar- ericialmente el a3al!o de acuerdo a los elementos 3alorati3os que rigieron a esa fec#a. Art. 33.! Si*tem$* #e #etermi($&i'(.! La determinacin de la obligacin tributaria se efectuaror cualquiera de los siguientes sistemas$ 1. Por declaracin del su.eto asi3o* (. Por actuacin de la administracin* o" 3. De modo mi6to. Art. 35.! Determi($&i'( %or el *u4eto %$*i-o.! La determinacin or el su.eto asi3o se efectuarmediante la corres ondiente declaracin que se resentar- en el tiem o" en la forma y con los requisitos que la ley o los reglamentos e6i.an" una 3e8 que se configure el #ec#o generador del tributo res ecti3o. La declaracin as efectuada" es definiti3a y 3inculante ara el su.eto asi3o" ero se odr- rectificar los errores de #ec#o o de c-lculo en que se #ubiere incurrido" dentro del a9o siguiente a la resentacin de la declaracin" siem re que con anterioridad no se #ubiere establecido y notificado el error or la administracin. Art. 56.! Determi($&i'( %or el *u4eto $&ti-o.! 5l su.eto acti3o establecer- la obligacin tributaria" en todos los casos en que e.er8a su otestad determinadora" conforme al artculo >) de este Cdigo" directa o resunti3amente.

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La obligacin tributaria as determinada causar- un recargo del (BE sobre el rinci al. Art. 5 .! Form$ #ire&t$.! La determinacin directa se #ar- sobre la base de la declaracin del ro io su.eto asi3o" de su contabilidad o registros y m-s documentos que osea" as como de la informacin y otros datos que osea la administracin tributaria en sus bases de datos" o los que arro.en sus sistemas inform-ticos or efecto del cruce de informacin con los diferentes contribuyentes o res onsables de tributos" con entidades del sector !blico u otras* as como de otros documentos que e6istan en oder de terceros" que tengan relacin con la acti3idad gra3ada o con el #ec#o generador. Art. 5).! Form$ %re*u(ti-$.! &endr- lugar la determinacin resunti3a" cuando no sea osible la determinacin directa" ya or falta de declaracin del su.eto asi3o" ese a la notificacin articular que ara el efecto #ubiese #ec#o el su.eto acti3o ya orque los documentos que res alden su declaracin no sean ace tables or una ra8n fundamental o no resten m4rito suficiente ara acreditarla. 5n tales casos" la determinacin se fundar- en los #ec#os" indicios" circunstancias y dem-s elementos ciertos que ermitan establecer la configuracin del #ec#o generador y la cuanta del tributo causado" o mediante la a licacin de coeficientes que determine la ley res ecti3a. Art. 5+.! Determi($&i'( mi=t$.! Determinacin mi6ta" es la que efect!a la administracin a base de los datos requeridos or ella a los contribuyentes o res onsables" quienes quedan 3inculados or tales datos" ara todos los efectos. Art. 5,.! C$#u&i#$#.! Caduca la facultad de la administracin ara determinar la obligacin tributaria" sin que se requiera ronunciamiento re3io$ 1. 5n tres a9os" contados desde la fec#a de la declaracin" en los tributos que la ley e6i.a determinacin or el su.eto asi3o" en el caso del artculo )9* (. 5n seis a9os" contados desde la fec#a en que 3enci el la8o ara resentar la declaracin" res ecto de los mismos tributos" cuando no se #ubieren declarado en todo o en arte* y" 3. 5n un a9o" cuando se trate de 3erificar un acto de determinacin racticado or el su.eto acti3o o en forma mi6ta" contado desde la fec#a de la notificacin de tales actos. Art. 5/.! I(terru%&i'( #e l$ &$#u&i#$#.! Los la8os de caducidad se interrum ir-n notificacin legal de la orden de 3erificacin" emanada de autoridad com etente. or la

2e entender- que la orden de determinacin no roduce efecto legal alguno cuando los actos de fiscali8acin no se iniciaren dentro de (B das #-biles" contados desde la fec#a de notificacin con la orden de determinacin o si" iniciados" se sus endieren or m-s de 1: das consecuti3os. 2in embargo" el su.eto acti3o odr- e6 edir una nue3a orden de determinacin" siem re que aun se encuentre endiente el res ecti3o la8o de caducidad" seg!n el artculo recedente. 2i al momento de notificarse con la orden de determinacin faltare menos de un a9o ara que o ere la caducidad" seg!n lo dis uesto en el artculo recedente" la interru cin de la caducidad roducida 1)

or esta orden de determinacin no odr- e6tenderse or m-s de un a9o contado desde la fec#a en que se rodu.o la interru cin* en este caso" si el contribuyente no fuere notificado con el acto de determinacin dentro de este a9o de e6tincin" se entender- que #a caducado la facultad determinadora de la administracin tributaria. 2i la orden de determinacin fuere notificada al su.eto asi3o cuando se encuentra endiente de discurrir un la so mayor a un a9o ara que o ere la caducidad" el acto de determinacin deber- ser notificado al contribuyente dentro de los ertinentes la8os re3istos or el artculo recedente. 2e entender- que no se #a interrum ido la caducidad de la orden de determinacin si" dentro de dic#os la8os el contribuyente no es notificado con el acto de determinacin" con el que culmina la fiscali8acin reali8ada. C$%tulo III DEBERES FORMALES DEL CONTRIBU;ENTE O RESPONSABLE Art. 50.! Debere* :orm$le*.! 2on deberes formales de los contribuyentes o res onsables$ 1. Cuando lo e6i.an las leyes" ordenan8as" reglamentos o las dis osiciones de la res ecti3a autoridad de la administracin tributaria$ a+ %nscribirse en los registros ertinentes" ro orcionando los datos necesarios relati3os a su acti3idad* y" comunicar o ortunamente los cambios que se o eren* b+ 2olicitar los ermisos re3ios que fueren del caso* c+ Lle3ar los libros y registros contables relacionados con la corres ondiente acti3idad econmica" en idioma castellano* anotar" en moneda de curso legal" sus o eraciones o transacciones y conser3ar tales libros y registros" mientras la obligacin tributaria no est4 rescrita* d+ Presentar las declaraciones que corres ondan* y" e+ Cum lir con los deberes es ecficos que la res ecti3a ley tributaria estable8ca. (. 'acilitar a los funcionarios autori8ados las ins ecciones o 3erificaciones" tendientes al control o a la determinacin del tributo. 3. 56#ibir a los funcionarios res ecti3os" las declaraciones" informes" libros y documentos relacionados con los #ec#os generadores de obligaciones tributarias y formular las aclaraciones que les fueren solicitadas. <. Concurrir a las oficinas de la administracin tributaria" cuando su resencia sea requerida or autoridad com etente. Art. 51.! Re*%o(*$bili#$# %or i(&um%limie(to.! 5l incum limiento de deberes formales acarrearres onsabilidad ecuniaria ara el su.eto asi3o de la obligacin tributaria" sea ersona natural o .urdica" sin er.uicio de las dem-s res onsabilidades a que #ubiere lugar.

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Art. 53.! Debere* #e ter&ero*.! 2iem re que la autoridad com etente de la res ecti3a administracin tributaria lo ordene" cualquier ersona natural" or s o como re resentante de una ersona .urdica" o de ente econmico sin ersonalidad .urdica" en los t4rminos de los artculos (< y (C de este Cdigo" estar- obligada a com arecer como testigo" a ro orcionar informes o e6#ibir documentos que e6istieran en su oder" ara la determinacin de la obligacin tributaria de otro su.eto. /o odr- requerirse la informacin a la que se refiere el inciso anterior" a los ministros del culto" en asuntos relati3os a su ministerio* a los rofesionales" en cuanto tengan derec#o a in3ocar el secreto rofesional* al cnyuge" o con3i3iente con derec#o" y a los arientes dentro del cuarto grado ci3il de consanguinidad y segundo de afinidad. Art. 55.! C$rB&ter #e l$ i(:orm$&i'( tribut$ri$.! Las declaraciones e informaciones de los contribuyentes" res onsables o terceros" relacionadas con las obligaciones tributarias" ser-n utili8adas ara los fines ro ios de la administracin tributaria. La administracin tributaria" deber- difundir anualmente los nombres de los su.etos asi3os y los 3alores que #ayan agado o no or sus obligaciones tributarias. Art. 66.! Di:u*i'( . #e*ti(o #e lo* re&ur*o*.! 5l 7obierno /acional informar- anualmente sobre los montos de los ingresos tributarios recaudados y el destino de 4stos. Art. 6 .! Debere* #e :u(&io($rio* %Dbli&o*.! Los notarios" registradores de la ro iedad y en general los funcionarios !blicos" deber-n e6igir el cum limiento de las obligaciones tributarias que ara el tr-mite" reali8acin o formali8acin de los corres ondientes negocios .urdicos estable8ca la ley. 5st-n igualmente obligados a colaborar con la administracin tributaria res ecti3a" comunic-ndole o ortunamente la reali8acin de #ec#os im onibles de los que tengan conocimiento en ra8n de su cargo. Art. 6).! EDero2$#o %or el Art. , #e l$ Le. *F(G R.O. ),)!+SG )5!<II!)661?. C$%tulo IV DE LOS DEBERES DE LA ADMINISTRACIN Art. 6+.! Debere* *u*t$(&i$le*.! 2on deberes sustanciales de la administracin tributaria$ 1. 5.ercer sus otestades con arreglo a las dis osiciones de este Cdigo y a las normas tributarias a licables* (. 56 edir los actos determinati3os de obligacin tributaria" debidamente moti3ados" con e6 resin de la documentacin que los res alde" y consignar or escrito los resultados fa3orables o desfa3orables de las 3erificaciones que realice*

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3. Recibir toda eticin o reclamo" inclusi3e el de ago indebido" que resenten los contribuyentes" res onsables o terceros que tengan inter4s en la a licacin de la ley tributaria y tramitarlo de acuerdo a la ley y a los reglamentos* <. Recibir" in3estigar y tramitar las denuncias que se les resenten sobre fraudes tributarios o infracciones de leyes im ositi3as de su .urisdiccin* :. 56 edir resolucin moti3ada en el tiem o que corres onda" en las eticiones" reclamos" recursos o consultas que resenten los su.etos asi3os de tributos o quienes se consideren afectados or un acto de la administracin* >. /otificar los actos y las resoluciones que e6 ida" en el tiem o y con las formalidades establecidas en la ley" a los su.etos asi3os de la obligacin tributaria y a los afectados con ella* C. 'undamentar y defender ante el &ribunal Distrital de lo 'iscal la legalidad y 3alide8 de las resoluciones que se contro3iertan y a ortar a este rgano .urisdiccional todos los elementos de .uicio necesarios ara establecer o esclarecer el derec#o de las artes* ). Re3isar de oficio sus ro ios actos o resoluciones" dentro del tiem o y en los casos que este Cdigo re34* 9. Cum lir sus ro ias decisiones e.ecutoriadas" sin er.uicio de lo dis uesto en el numeral anterior* 1B. Acatar y #acer cum lir or los funcionarios res ecti3os" los decretos" autos y sentencias" e6 edidos or el &ribunal Distrital de lo 'iscal* y" 11. Los dem-s que la ley estable8ca. Los funcionarios o em leados de la administracin tributaria" en el e.ercicio de sus funciones" son res onsables" ersonal y ecuniariamente" or todo er.uicio que or su accin u omisin dolosa causaren al 5stado o a los contribuyentes. La inobser3ancia de las leyes" reglamentos" .uris rudencia obligatoria e instrucciones escritas de la administracin" ser- sancionada con multa de treinta dlares de los 5stados Dnidos de Am4rica ?3B D2D+ a mil quinientos dlares de los 5stados Dnidos de Am4rica ?1.:BB D2D+. 5n caso de reincidencia" ser-n sancionados con la destitucin del cargo or la m-6ima autoridad de la res ecti3a administracin tributaria" sin er.uicio de la accin enal a que #ubiere lugar. La sancin administrati3a odr- ser a elada de conformidad con la Ley ,rg-nica de 2er3icio Ci3il y Carrera Administrati3a y de Dnificacin y Fomologacin de las Remuneraciones del 2ector P!blico. Art. 6,.! A&e%t$&i'( tB&it$.! La falta de resolucin or la autoridad tributaria" en el la8o fi.ado en el artculo 13(" se considerar- como ace tacin t-cita de la reclamacin res ecti3a" y facultar- al interesado ara el e.ercicio de la accin que corres onda. 5l funcionario res onsable ser- sancionado conforme a lo dis uesto en el artculo 33 de la Ley de Goderni8acin del 5stado" Pri3ati8aciones y Prestacin de 2er3icios P!blicos or arte de la %niciati3a Pri3ada.

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C$%tulo V DE LA NOTIFICACIN Art. 6/.! Co(&e%to.! /otificacin es el acto or el cual se #ace saber a una ersona natural o .urdica el contenido de un acto o resolucin administrati3a" o el requerimiento de un funcionario com etente de la administracin en orden al cum limiento de deberes formales. Art. 60.! Noti:i&$#ore*.! La notificacin se #ar- or el funcionario o em leado a quien la ley" el reglamento o el ro io rgano de la administracin designe. 5l notificador de.ar- constancia" ba.o su res onsabilidad ersonal y ecuniaria" del lugar" da" #ora y forma de notificacin. Art. 61.! Form$* #e (oti:i&$&i'(.! Las notificaciones se racticar-n$ 1. 5n ersona* (. Por boleta* 3. Por correo certificado o or ser3icios de mensa.era* <. Por la rensa* :. Por oficio" en los casos ermitidos or este Cdigo* >. A tra34s de la casilla .udicial que se se9ale* C. Por corres ondencia ostal" efectuada mediante correo !blico o ri3ado" o or sistemas de comunicacin" facsimilares" electrnicos y similares" siem re que 4stos ermitan confirmar inequ3ocamente la rece cin* ). Por constancia administrati3a escrita de la notificacin" cuando or cualquier circunstancia el deudor tributario se acercare a las oficinas de la administracin tributaria* 9. 5n el caso de ersonas .urdicas o sociedades o em resas sin ersonera .urdica" la notificacin odr- ser efectuada en el establecimiento donde se ubique el deudor tributario y ser- reali8ada a 4ste" a su re resentante legal" a cualquier ersona e6 resamente autori8ada or el deudor" al encargado de dic#o establecimiento o a cualquier de endiente del deudor tributario. 56iste notificacin t-cita cuando no #abi4ndose 3erificado notificacin alguna" la ersona a quien #a debido notificarse una actuacin efect!e cualquier acto o gestin or escrito que demuestre inequ3ocamente su conocimiento. 2e considerar- como fec#a de la notificacin aquella en que se ractique el res ecti3o acto o gestin" or arte de la ersona que deba ser notificada* y" 1B. Por el medio electrnico re3isto en el artculo :> de la Ley de Comercio 5lectrnico. Art. 63.! Noti:i&$&i'( %er*o($l.! La notificacin ersonal se #ar- entregando al interesado en el domicilio o lugar de traba.o del su.eto asi3o" o de su re resentante legal" o del tercero afectado o de la ersona autori8ada ara el efecto" original o co ia certificada del acto administrati3o de que se ((

trate o de la actuacin res ecti3a. La diligencia de notificacin ser- suscrita or el notificado. 2i la notificacin ersonal se efectuare en el domicilio de las ersonas mencionadas en el inciso anterior* y el notificado se negare a firmar" lo #ar- or 4l un testigo" de.-ndose constancia de este articular. 2urtir- los efectos de la notificacin ersonal la firma del interesado" o de su re resentante legal" #ec#a constar en el documento que contenga el acto administrati3o de que se trate" cuando 4ste #ubiere sido racticado con su concurrencia o artici acin. 2i no udiere o no quisiere firmar" la notificacin se racticar- conforme a las normas generales. Art. 65.! Noti:i&$&i'( %or bolet$*.! Cuando no udiere efectuarse la notificacin ersonal" or ausencia del interesado de su domicilio o or otra causa" se racticar- la diligencia or una boleta" que ser- de.ada en ese lugar" cercior-ndose el notificador de que" efecti3amente" es el domicilio del notificado" seg!n los artculos :9" >1 y >( de este Cdigo. La boleta contendr-$ fec#a de notificacin* nombres y a ellidos" o ra8n social del notificado* co ia aut4ntica o certificada del acto o ro3idencia administrati3a de que se trate* y" la firma del notificador. Huien reciba la boleta suscribir- la corres ondiente constancia del articular" .untamente con el notificador* y" si no quisiera o no udiere firmar" se e6 resar- as con certificacin de un testigo" ba.o res onsabilidad del notificador. Art. 6.! Noti:i&$&i'( %or &orreo.! &odo acto administrati3o tributario se odr- notificar or correo certificado" correo aralelo o sus equi3alentes. 2e entender- reali8ada la notificacin" a artir de la constancia de la rece cin ersonal del a3iso del correo certificado o del documento equi3alente del correo aralelo ri3ado. &ambi4n odr- notificarse or ser3icios de mensa.era en el domicilio fiscal" con acuse de recibo o con certificacin de la negati3a de rece cin. 5n este !ltimo caso se deber- fi.ar la notificacin en la uerta rinci al del domicilio fiscal si 4ste estu3iere cerrado o si el su.eto asi3o o res onsable se negare a recibirlo. Art. .! Noti:i&$&i'( %or l$ %re(*$.! Cuando las notificaciones deban #acerse a una determinada generalidad de contribuyentes" o de una localidad o 8ona* o" cuando se trate de #erederos o de ersonas cuya indi3idualidad o residencia sea im osible de determinar" o el caso fuere el re3isto en el artculo >B de este Cdigo" la notificacin de los actos administrati3os iniciales se #ar- or la rensa" or tres 3eces en das distintos" en uno de los eridicos de mayor circulacin del lugar" si lo #ubiere" o en el del cantn o ro3incia m-s cercanos. 5stas notificaciones contendr-n !nicamente la designacin de la generalidad de los contribuyentes a quienes se diri.a* y" cuando se trate de ersonas indi3iduales o colecti3as" los nombres y a ellidos" o ra8n social de los notificados" o el nombre del causante" si se notifica a #erederos" el acto de que se trate y el 3alor de la obligacin tributaria reclamada. Las notificaciones or la rensa surtir-n efecto desde el da #-bil siguiente al de la !ltima (3

ublicacin. Art. ).! Noti:i&$&i'( %or &$*ill$ 4u#i&i$l.! Para efectos de la r-ctica de esta forma de notificacin" toda comunicacin que im lique un tr-mite que de conformidad con la ley deba ser atrocinado or un rofesional del derec#o" debe se9alar un n!mero de casilla y@o domicilio .udicial ara recibir notificaciones* odr- tambi4n utili8arse esta forma de notificacin en tr-mites que no requieran la condicin antes indicada" si el com areciente se9ala un n!mero de casilla .udicial ara recibir notificaciones. Art. +.! Noti:i&$&i'( %or &orre*%o(#e(&i$ %o*t$l.! La notificacin or corres ondencia ostal la efectuar- el em leado del ser3icio ostal contratado en forma ersonal o or boleta" cum liendo los requisitos y formalidades legales establecidos ara cada uno de estos ti os de notificacin. Art. ,.! 8or$rio #e (oti:i&$&i'(.! La administracin tributaria odr- notificar los actos administrati3os dentro de las 3einticuatro #oras de cada da" rocurando #acerlo dentro del #orario del contribuyente o de su abogado rocurador. Para efectos de este artculo" si la notificacin fuere recibida en un da u #ora in#-bil" surtir- efectos el rimer da #-bil o laborable siguiente a la rece cin. Ttulo II DE LAS RECLAMACIONESG CONSULTAS ; RECURSOS ADMINISTRATIVOS C$%tulo I DE LAS RECLAMACIONES Art. /.! Re&l$m$(te*.! Los contribuyentes" res onsables" o terceros que se creyeren afectados" en todo o en arte" or un acto determinati3o de obligacin tributaria" or 3erificacin de una declaracin" estimacin de oficio o liquidacin" odr-n resentar su reclamo ante la autoridad de la que emane el acto" dentro del la8o de 3einte das" contados desde el da #-bil siguiente al de la notificacin res ecti3a. Los reclamos or tributos que corres ondan al 5stado seg!n el artculo >< de este Cdigo" siem re que los reclamantes" tu3ieren su domicilio en la ro3incia de Pic#inc#a" se resentar-n en el 2er3icio de Rentas %nternas. 5n los dem-s casos odr-n resentarse ante la res ecti3a direccin regional o ro3incial. 5l em leado rece tor ondr- la fe de resentacin en el escrito de reclamo y en cuarenta y oc#o #oras lo remitir- al 2er3icio de Rentas %nternas. Las reclamaciones aduaneras or a licacin errnea del arancel o de las leyes o reglamentos aduaneros" o de los con3enios internacionales" se resentar-n ante el 7erente Distrital de la Aduana de la localidad res ecti3a. Las eticiones or a3al!os de la ro iedad inmueble r!stica" se resentar-n y tramitar-n ante la res ecti3a munici alidad" la que los resol3er- en la fase administrati3a" sin er.uicio de la accin contenciosa a que #ubiere lugar.

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Art. 0.! Com%$re&e(&i$.! 5n toda reclamacin administrati3a com arecer-n los reclamantes" ersonalmente o or medio de su re resentante legal o rocurador" debiendo 4ste legitimar su ersonera desde que com arece" a menos que or fundados moti3os se solicite a la administracin un t4rmino rudencial ara el efecto" en cuyo caso se le conceder- or un tiem o no inferior a oc#o das si el re resentado estu3iere en el 5cuador" ni menor de treinta das si se #allare en el e6terior. De no legitimar la ersonera en el la8o concedido" se tendr- como no resentado el reclamo" sin er.uicio de las res onsabilidades a que #ubiere lugar en contra del com areciente. Art. 1.! Re&l$mo &o(4u(to.! Podr-n reclamar en un mismo escrito dos o m-s ersonas" siem re que sus derec#os o el fundamento de sus reclamos tengan como origen un mismo #ec#o generador. De ser tres o m-s los reclamantes" estar-n obligados a nombrar rocurador com!n" con quien se contar- en el tr-mite del reclamo" y si no lo #icieren lo designar- la autoridad que conoce de 4l. Art. 3.! A&umul$&i'( #e e=%e#ie(te*.! La autoridad que instaure un rocedimiento o que lo tr-mite" de oficio o a eticin de arte" dis ondr- la acumulacin de e6 edientes que contengan rocedimientos sobre reclamos administrati3os" en los casos en que or guardar estrec#a relacin o ro3enir de un mismo #ec#o generador" aunque los reclamantes sean distintos" uedan resol3erse en un mismo acto" o bien orque la resolucin que recaiga en el uno ueda afectar al derec#o o al inter4s directo que se discuta en otro rocedimiento. Art. 5.! Co(te(i#o #el re&l$mo.! La reclamacin se resentar- or escrito y contendr-$

1. La designacin de la autoridad administrati3a ante quien se la formule* (. 5l nombre y a ellido del com areciente* el derec#o or el que lo #ace* el n!mero del registro de contribuyentes" o el de la c4dula de identidad" en su caso. 3. La indicacin de su domicilio ermanente" y ara notificaciones" el que se9alare* <. Gencin del acto administrati3o ob.eto del reclamo y la e6 resin de los fundamentos de #ec#o y de derec#o en que se a oya" e6 uestos clara y sucintamente* :. La eticin o retensin concreta que se formule* y" >. La firma del com areciente" re resentante o rocurador y la del abogado que lo atrocine. A la reclamacin se ad.untar-n las ruebas de que se dis onga o se solicitar- la concesin de un la8o ara el efecto. Art. )6.! Com%leme(t$&i'( #el re&l$mo.! 2al3o lo que se dis one en los artculos C) y C9 de este Cdigo" si la reclamacin fuere obscura o no reuniere los requisitos establecidos en el artculo anterior" la autoridad administrati3a rece tora dis ondr- que se la aclare o com lete en el la8o de die8 das* y" de no #acerlo se tendr- or no resentado el reclamo.

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Art. ) .! Co(*t$(&i$ #e %re*e(t$&i'(.! 5n toda eticin o reclamo inicial" se anotar- en el original y en la co ia la fec#a de su resentacin y el n!mero que se asigne al tr-mite" anotacin que ser- firmada or el em leado rece tor. La co ia se entregar- al interesado. 5n las eticiones osteriores slo se anotar- la fec#a de su resentacin en original y co ia" e ingresar-n al e6 ediente res ecti3o. Art. )).! P$2o i(#ebi#o.! 2e considerar- ago indebido" el que se realice or un tributo no establecido legalmente o del que #aya e6encin or mandato legal* el efectuado sin que #aya nacido la res ecti3a obligacin tributaria" conforme a los su uestos que configuran el res ecti3o #ec#o generador. 5n iguales condiciones" se considerar- ago indebido aquel que se #ubiere satisfec#o o e6igido ilegalmente o fuera de la medida legal. Art. )+.! P$2o e( e=&e*o.! 2e considerar- ago en e6ceso aquel que resulte en demasa en relacin con el 3alor que debi agarse al a licar la tarifa re3ista en la ley sobre la res ecti3a base im onible. La administracin tributaria" re3ia solicitud del contribuyente" roceder- a la de3olucin de los saldos en fa3or de 4ste" que a are8can como tales en sus registros" en los la8os y en las condiciones que la ley y el reglamento determinen" siem re y cuando el beneficiario de la de3olucin no #aya manifestado su 3oluntad de com ensar dic#os saldos con similares obligaciones tributarias endientes o futuras a su cargo. 2i el contribuyente no recibe la de3olucin dentro del la8o m-6imo de seis meses de resentada la solicitud o si considera que lo recibido no es la cantidad correcta" tendr- derec#o a resentar en cualquier momento un reclamo formal ara la de3olucin" en los mismos t4rminos re3istos en este Cdigo ara el caso de ago indebido. C$%tulo II DE LA SUSTANCIACIN Se&&i'( $. NORMAS GENERALES Art. ),.! Pro&e#imie(to #e o:i&io.! Admitida al tr-mite una reclamacin" la autoridad com etente o el funcionario designado or ella im ulsar- de oficio el rocedimiento" sin er.uicio de atender o ortunamente las eticiones de los interesados. Al efecto se ordenar- en una misma ro3idencia la r-ctica de todas las diligencias de tr-mite que" or su naturale8a" uedan reali8arse de manera simult-nea y no requieran tr-mite sucesi3o" rescindi4ndose de diligencias innecesarias. La autoridad llamada a dictar la resolucin corres ondiente odr- designar a un funcionario de la misma administracin ara que" ba.o su 3igilancia y res onsabilidad" sustancie el reclamo o eticin" suscribiendo ro3idencias" solicitudes" des ac#os" y dem-s actuaciones necesarias ara la tramitacin de la eticin o reclamo. Las resoluciones que tome el delegado tendr-n la misma fuer8a .urdica y odr-n ser susce tibles de los recursos que tienen las resoluciones de la autoridad tributaria que deleg.

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Art. )/.! A&&e*o $ l$* $&tu$&io(e*.! 2lo los reclamantes o sus abogados" tendr-n derec#o ara e6aminar en las oficinas de la administracin los e6 edientes de sus reclamos e informarse de ellos en cualquier estado de la tramitacin. /i a!n con orden su erior ser- ermitido e6traer de las oficinas de la administracin tributaria los e6 edientes que le ertene8can" ni la entrega de los mismos a quienes no sean los funcionarios o em leados que" or ra8n de su cargo inter3engan en la tramitacin del reclamo" sal3o cuando lo ordene el &ribunal Distrital de lo 'iscal. Art. )0.! Peti&i'( #e i(:orme*.! Cuando se requieran datos o informes de otras instituciones del sector !blico" las comunicaciones se cursar-n directamente a quienes deban ro orcionarlos. 5n el r4gimen aduanero" siem re que ara dictar resolucin fuere necesario un informe ericial o t4cnico" se lo solicitar- a la Cor oracin Aduanera 5cuatoriana. Los datos e informes ser-n en3iados en el la8o de cinco das" sal3o que se solicite informante un t4rmino mayor or ra8ones fundadas. or el

Art. )1.! F$lt$ #e i(:orme*.! La falta de los datos o informes requeridos" no interrum ir- el la8o que la autoridad administrati3a tiene ara resol3er el reclamo" a menos que aquellos #ubieren sido solicitados or el reclamante" o se trate del caso re3isto en el inciso segundo del artculo anterior. Lo estatuido en este artculo" no e6cluye la res onsabilidad en que incurra el funcionario cul able or falta de informacin o de datos" o or su demora en conferirlos. Se&&i'( )$. DE LA PRUEBA Art. )3.! Me#io* #e %rueb$.! 5n el rocedimiento administrati3o son admisibles todos los medios de rueba que la ley establece" e6ce to la confesin de funcionarios y em leados !blicos. La rueba testimonial slo se admitir- cuando or la naturale8a del asunto no udiere acreditarse de otro modo" #ec#os que influyan en la determinacin de la obligacin tributaria. Art. )5.! Pl$7o #e %rueb$.! 2e conceder- la8o robatorio cuando lo solicite el reclamante o interesado o sea necesario ara el esclarecimiento de los #ec#os materia del reclamo. 2er- fi.ado de acuerdo a la im ortancia o com le.idad de esos #ec#os" ero en ning!n caso e6ceder- de treinta das. Art. +6.! Au#ie(&i$.! La autoridad administrati3a que cono8ca de un reclamo" #asta 3einte das antes de 3encerse el la8o que tiene ara resol3erlo" odr-" si a su .uicio fuere necesario" se9alar da y #ora ara la reali8acin de una audiencia" en la que el interesado alegue en su defensa o se esclare8can untos materia de la reclamacin.

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Art. + .! Determi($&i'( &om%leme(t$ri$.! Cuando de la tramitacin de la eticin o reclamo se ad3ierta la e6istencia de #ec#os no considerados en la determinacin del tributo que lo moti3a" o cuando los #ec#os considerados fueren incom letos o ine6actos" la autoridad administrati3a dis ondr- la sus ensin del tr-mite y la r-ctica de un roceso de 3erificacin o determinacin com lementario" dis oniendo se emita la corres ondiente ,rden de Determinacin. La sus ensin del tr-mite de la eticin o reclamo sus ende" consecuentemente" el la8o ara emitir la resolucin corres ondiente. Reali8ada la determinacin com lementaria" que se regir- or el mismo rocedimiento establecido ara el e.ercicio de la facultad determinadora de la administracin tributaria" continuar- decurriendo el la8o que se le concede a la administracin ara dictar resolucin" la que se referir- al reclamo o eticin inicial y contendr- el acto de determinacin com lementaria definiti3o. 5l acto de determinacin com lementaria slo odr- ser ob.eto de im ugnacin .udicial con la resolucin de la eticin o reclamo inicial. Se&&i'( +$. DE LA RESOLUCIN Art. +).! Pl$7o %$r$ re*ol-er.! Las resoluciones se e6 edir-n en el la8o de 1(B das #-biles" contados desde el da #-bil siguiente al de la resentacin del reclamo" o al de la aclaracin o am liacin que dis onga la autoridad administrati3a. 2e e6ce t!an de esta norma los siguientes casos$ 1. Los re3istos en el artculo 1(C" en los que el la8o correr- desde el da #-bil siguiente al de la rece cin de los datos o informes solicitados or el reclamante" o del que se decida rescindir de ellos* (. Los que se mencionan en los artculos 1(9 y 131 en que se contar- desde el da #-bil siguiente al 3encimiento de los la8os all determinados* y" 3.= Las reclamaciones aduaneras" en las que la resolucin se e6 edir- en 3B das #-biles or el 7erente Distrital de Aduana res ecti3o. Art. ++.! Re*olu&i'( e=%re*$.! Las resoluciones ser-n moti3adas en la forma que se establece en el artculo )1" con cita de la documentacin y actuaciones que las fundamentan y de las dis osiciones legales a licadas. Decidir-n todas las cuestiones lanteadas or los interesados y aquellas otras deri3adas del e6 ediente o de los e6 edientes acumulados. Art. +,.! A&e%t$&i'( tB&it$.! 5n todo caso" el silencio administrati3o no e6cluir- el deber de la administracin de dictar resolucin e6 resa" aunque se #ubiere deducido accin contenciosa or el silencio administrati3o. 5n este e3ento" si la resolucin e6 resa admite en su totalidad el reclamo" terminar- la contro3ersia* si lo #ace en arte" ser3ir- de elemento de .uicio ara la sentencia* y si la resolucin fuere ntegramente negati3a" no surtir- efecto alguno.

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C$%tulo III DE LAS CONSULTAS Art. 13:.= Huienes ueden consultar.= Los su.etos asi3os que tu3ieren un inter4s ro io y directo* odr-n consultar a la administracin tributaria res ecti3a sobre el r4gimen .urdico tributario a licable a determinadas situaciones concretas o el que corres onda a acti3idades econmicas or iniciarse" en cuyo caso la absolucin ser- 3inculante ara la administracin tributaria. As mismo" odr-n consultar las federaciones y las asociaciones gremiales" rofesionales" c-maras de la roduccin y las entidades del sector !blico" sobre el sentido o alcance de la ley tributaria en asuntos que interesen directamente a dic#as entidades. Las absoluciones emitidas sobre la base de este ti o de consultas solo tendr-n car-cter informati3o. 2olo las absoluciones e6 edidas or la administracin tributaria com etente tendr-n 3alide8 y efecto .urdico" en relacin a los su.etos asi3os de las obligaciones tributarias or 4sta administrados" en los t4rminos establecidos en los incisos anteriores" or lo tanto" las absoluciones de consultas resentadas a otras instituciones" organismos o autoridades no tendr-n efecto .urdico en el -mbito tributario. Las absoluciones de las consultas deber-n ser ublicadas en e6tracto en el Registro ,ficial. Art. +0.! Re@ui*ito*.! La consulta se formular- or escrito y contendr-$ 1. Los requisitos e6igidos en los numerales 1" (" 3 y > del artculo 119 de este Cdigo* (. Relacin clara y com leta de los antecedentes y circunstancias que ermitan a la administracin formarse .uicio e6acto del caso consultado* 3. La o inin ersonal del consultante" con la cita de las dis osiciones legales o reglamentarias que estimare a licables* y" <. Deber- tambi4n ad.untarse la documentacin u otros elementos necesarios ara la formacin de un criterio absolutorio com leto" sin er.uicio de que estos uedan ser solicitados or la administracin tributaria. Rige tambi4n ara la consulta lo re3isto en el artculo 1(B. Art. +1.! Absolucin de la consulta.= Las consultas" en el caso del inciso 1o. del artculo 13:" se absol3er-n en la forma establecida en el artculo )1 y dentro del la8o de treinta das de formuladas. Res ecto de las re3istas en el inciso (o. del mismo artculo 13: se atender-n en igual la8o" a menos que fuere necesario la e6 edicin de reglamento o de dis osiciones de a licacin general. Art. +3.! E:e&to* #e l$ &o(*ult$.! La resentacin de la consulta no e6ime del cum limiento de deberes formales ni del ago de las obligaciones tributarias res ecti3as" conforme al criterio 3ertido en la consulta.

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2i los datos ro orcionados ara la consulta fueren e6actos" la absolucin obligar- a la administracin a artir de la fec#a de notificacin. De no serlo" no surtir- tal efecto. De considerar la administracin tributaria" que no cuenta con los elementos de .uicio necesarios ara formar un criterio absolutorio com leto" se tendr- or no resentada la consulta y se de3ol3ertoda la documentacin. Los su.etos asi3os o entidades consultantes" no odr-n inter oner reclamo" recurso o accin .udicial alguna contra el acto que absuel3a su consulta" ni la administracin tributaria odr- alterar osteriormente su criterio 3inculante" sal3o el caso de que las informaciones o documentos que sustentaren la consulta resulten errneos" de notoria falsedad o si la absolucin contra3iniere a dis osicin legal e6 resa. 2in er.uicio de ello los contribuyentes odr-n e.ercer sus derec#os contra el o los actos de determinacin o de liquidacin de obligaciones tributarias dictados de acuerdo con los criterios e6 uestos en la absolucin de la consulta. C$%tulo IV DE LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS Se&&i'( $. NORMAS GENERALES Art. +5.! I(-$li#e7 #e lo* $&to* $#mi(i*tr$ti-o*.! Los actos administrati3os ser-n nulos y la autoridad com etente los in3alidar- de oficio o a eticin de arte" en los siguientes casos$ 1. Cuando ro3engan o #ubieren sido e6 edidos or autoridad manifiestamente incom etente* y" (. Cuando #ubieren sido dictados con rescindencia de las normas de rocedimiento o de las formalidades que la ley rescribe" siem re que se #aya obstado el derec#o de defensa o que la omisin #ubiere influido en la decisin del reclamo. Art. ,6.! Cl$*e* #e re&ur*o*.! Las resoluciones administrati3as emanadas de la autoridad tributaria" son susce tibles de los siguientes recursos" en la misma 3a administrati3a$ 1.= De re3isin or la m-6ima autoridad administrati3a que corres onda al rgano del que eman el acto" seg!n los artculos ><" >: y >> de este Cdigo* y" (.= De a elacin en el rocedimiento de e.ecucin. Art. , .! Hue4$ $(te el *u%erior 4erBr@ui&o.! 5l contribuyente o res onsable y todo el que resente una reclamacin o eticin ante un funcionario o de endencia de la administracin tributaria" y no fuere atendido en los la8os legales" sin er.uicio de su derec#o a formular la accin que corres onda or silencio administrati3o" odr- resentar su que.a ante la autoridad administrati3a .er-rquicamente su erior" la que correr- traslado de ella al funcionario contra el que se la formula or el la8o de tres das" y con la contestacin o en rebelda" dictar- resolucin en los cinco das subsiguientes. Art. ,).! E:e&to* #el re&ur*o.! La resentacin de la que.a" no sus ender- la com etencia del 3B

funcionario contra quien se la dirige ni la tramitacin del asunto. La autoridad su erior que encuentre al inferior cul able de negligencia en el cum limiento de sus deberes" o de dolo o malicia en er.uicio del reclamante" le im ondr- una sancin de cuarenta a cuatrocientos dlares de los 5stados Dnidos de Am4rica seg!n la gra3edad del caso" udiendo ordenar aun la destitucin del cargo de com robarse reincidencia" decisin que se cum lir- mediante oficio en que se comunique el articular a la autoridad nominadora y al Director de la 2ecretara /acional &4cnica de Desarrollo de Recursos Fumanos y Remuneraciones del 2ector P!blico" 25/R52. Se&&i'( )$. DEL RECURSO DE REVISIN Art. ,+.! C$u*$* %$r$ l$ re-i*i'(.! 5l Director 7eneral del 2er3icio de Rentas %nternas" en la administracin tributaria central y los refectos ro3inciales y alcaldes" en su caso" en la administracin tributaria seccional y las m-6imas autoridades de la administracin tributaria de e6ce cin" tienen la otestad facultati3a e6traordinaria de iniciar" de oficio o or insinuacin debidamente fundamentada de una ersona natural o .urdica" que sea legtima interesada o afectada or los efectos .urdicos de un acto administrati3o firme o resolucin e.ecutoriada de naturale8a tributaria" un roceso de re3isin de tales actos o resoluciones que adole8can de errores de #ec#o o de derec#o" en los siguientes casos$ 1. Cuando #ubieren sido e6 edidos o dictados con e3idente error de #ec#o o de derec#o" 3erificados y .ustificados seg!n informe .urdico re3io. 5n caso de im rocedencia del mismo" la autoridad com etente ordenar- el arc#i3o del tr-mite* (. Cuando con osterioridad a arecieren documentos de 3alor trascendental ignorados al e6 edirse el acto o resolucin de que se trate* 3. Cuando los documentos que sir3ieron de base fundamental ara dictar tales actos o resoluciones fueren manifiestamente nulos" en los t4rminos de los artculos <C y <) de la Ley /otarial" o #ubieren sido declarados nulos or sentencia .udicial e.ecutoriada* <. Cuando en igual caso" los documentos" sean !blicos o ri3ados" or contener error e3idente" o or cualquiera de los defectos se9alados en el artculo 1>C ?1>3+ del Cdigo de Procedimiento Ci3il" o or ruebas osteriores" ermitan resumir" gra3e y concordantemente" su falsedad* :. Cuando #abi4ndose e6 edido el acto o resolucin" en 3irtud de rueba testimonial" los testigos #ubieren sido condenados en sentencia .udicial e.ecutoriada" or falso testimonio" recisamente or las declaraciones que sir3ieron de fundamento a dic#o acto o resolucin* y" >. Cuando or sentencia .udicial e.ecutoriada se estableciere que" ara dictar el acto o resolucin materia de la re3isin" #a mediado delito cometido or funcionarios o em leados !blicos que inter3inieron en tal acto o resolucin. Art. ,,.! Tr$mit$&i'( #el re&ur*o.! Cuando la autoridad com etente tu3iere conocimiento" or cualquier medio" que en la e6 edicin de un acto o resolucin se #a incurrido en alguna de las causales del artculo anterior" re3io informe del De artamento 0urdico" si lo #ubiere" o de un abogado designado ara el efecto" dis ondr- la instauracin de un e6 ediente sumario con notificacin a los interesados" siem re y cuando se trate de cuestiones que requieran de la 31

resentacin o actuacin de ruebas. 2i el recurso se refiere a cuestiones de uro derec#o no se requerir- la a ertura del referido e6 ediente sumario. 5l sumario concluir- dentro del t4rmino fi.ado or la administracin tributaria el cual no ser- menor a cinco das ni mayor a 3einte das" dentro de los cuales se actuar-n todas las ruebas que dis onga la administracin o las que resenten o soliciten los interesados. Art. ,/.! Im%ro&e#e(&i$ #el re&ur*o.! /o rocede el recurso de re3isin en los siguientes casos$ 1. Cuando el asunto #ubiere sido resuelto or el &ribunal Distrital de lo 'iscal" sin er.uicio de la res onsabilidad que corres onda a los funcionarios y em leados de la administracin* (. Cuando desde la fec#a en que se dict el acto o resolucin #ubieren transcurrido tres a9os" en los casos de los numerales 1" (" 3 y <" del artculo 1<3* 3. Cuando en los casos de los numerales : y > del mismo artculo" #ubieren transcurrido treinta das" desde que se e.ecutori la res ecti3a sentencia y siem re que #asta entonces no #ubieren transcurrido cinco a9os desde la notificacin de la resolucin o del acto de que se trate* <. Cuando" #abiendo sido insinuado or el afectado directo no fundamentare debidamente la e6istencia de cualquiera de las causales del artculo 1<3 en la que estos #abran incurrido* y" :.= Cuando el asunto contro3ertido #aya sido resuelto mediante resolucin e6 edida or la m-6ima autoridad de la administracin tributaria res ecti3a. Art. ,0.! Re&ti:i&$&i'( #e errore* #e &Bl&ulo.! La administracin odr- rectificar en cualquier tiem o" dentro de los la8os de rescri cin" los errores aritm4ticos o de c-lculo en que #ubiere incurrido en actos de determinacin o en sus resoluciones. Art. ,1.! Pl$7o . &o(te(i#o #e l$ re*olu&i'(.! Concluido el sumario la autoridad administrati3a corres ondiente dictar- resolucin moti3ada" en el la8o de no3enta das" en la que confirmar-" in3alidar-" modificar- o sustituir- el acto re3isado. Art. ,3.! Pre*u(&io(e* #e le2itimi#$# . e4e&utorie#$#.! Las resoluciones que se dicten en recursos de re3isin" go8ar-n de las resunciones de legitimidad y e.ecutoriedad" sin que #aya lugar a ning!n otro recurso en 3a administrati3a" ero s a la accin contencioso=tributaria. C$%tulo V DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE E>ECUCIN Se&&i'( $. DE LOS TITULOS DE CRCDITO Art. ,5.! Emi*i'(.! Los ttulos de cr4dito u rdenes de cobro se emitir-n or la autoridad com etente de la res ecti3a administracin" cuando la obligacin tributaria fuere determinada y lquida" sea a base de catastros" registros o #ec#os reestablecidos legalmente* sea de acuerdo a 3(

declaraciones del deudor tributario o a a3isos de funcionarios !blicos autori8ados or la ley ara el efecto* sea en base de actos o resoluciones administrati3as firmes o e.ecutoriadas* o de sentencias del &ribunal Distrital de lo 'iscal o de la Corte 2u rema de 0usticia" cuando modifiquen la base de liquidacin o dis ongan que se ractique nue3a liquidacin. Por multas o sanciones se emitir-n los ttulos de cr4dito" cuando las resoluciones o sentencias que las im ongan se encuentren e.ecutoriadas. Gientras se #allare endiente de resolucin un reclamo o recurso administrati3o" no odr- emitirse ttulo de cr4dito. Art. /6.! Re@ui*ito*.! Los ttulos de cr4dito reunir-n los siguientes requisitos$ 1. Designacin de la administracin tributaria y de artamento que lo emita* (. /ombres y a ellidos o ra8n social y n!mero de registro" en su caso" que identifiquen al deudor tributario y su direccin" de ser conocida* 3. Lugar y fec#a de la emisin y n!mero que le corres onda* <. Conce to or el que se emita con e6 resin de su antecedente* :. 1alor de la obligacin que re resente o de la diferencia e6igible* >. La fec#a desde la cual se cobrar-n intereses" si 4stos se causaren* y" C. 'irma autgrafa o en facsmile del funcionario o funcionarios que lo autoricen o emitan. La falta de alguno de los requisitos establecidos en este artculo" e6ce to el se9alado en el numeral >" causar- la nulidad del ttulo de cr4dito. Art. / .! Noti:i&$&i'(.! 2al3o lo que dis ongan leyes org-nicas y es eciales" emitido un ttulo de cr4dito" se notificar- al deudor concedi4ndole oc#o das ara el ago. Dentro de este la8o el deudor odr- resentar reclamacin formulando obser3aciones" e6clusi3amente res ecto del ttulo o del derec#o ara su emisin* el reclamo sus ender-" #asta su resolucin" la iniciacin de la coacti3a. Art. /).! Com%e(*$&i'( o :$&ili#$#e* %$r$ el %$2o.! Practicado or el deudor o or la administracin un acto de liquidacin o determinacin tributaria" o notificado de la emisin de un ttulo de cr4dito o del auto de ago" el contribuyente o res onsable odr- solicitar a la autoridad administrati3a que tiene com etencia ara conocer los reclamos en !nica y definiti3a instancia" que se com ensen esas obligaciones conforme a los artculos :1 y :( de este Cdigo o se le concedan facilidades ara el ago. La eticin ser- moti3ada y contendr- los requisitos del artculo 119 de este Cdigo con e6ce cin del numeral < y" en el caso de facilidades de ago" adem-s" los siguientes$ 1. %ndicacin clara y recisa de las obligaciones tributarias" contenidas en las liquidaciones o 33

determinaciones o en los ttulos de cr4dito" res ecto de las cuales se solicita facilidades ara el ago* (. Ra8ones fundadas que im idan reali8ar el ago de contado* 3. ,ferta de ago inmediato no menor de un (BE de la obligacin tributaria y la forma en que se agara el saldo* y" <. %ndicacin de la garanta or la diferencia de la obligacin" en el caso es ecial del artculo siguiente. /o se conceder-n facilidades de ago sobre los tributos ercibidos y retenidos or agentes de erce cin y retencin" ni ara las obligaciones tributarias aduaneras. Art. /+.! Pl$7o* %$r$ el %$2o.! La autoridad tributaria com etente" al ace tar la eticin que cum la los requisitos determinados en el artculo anterior" mediante resolucin moti3ada" dis ondrque el interesado ague en oc#o das la cantidad ofrecida de contado" y conceder-" el la8o de #asta seis meses" ara el ago de la diferencia" en los di3idendos eridicos que se9ale. 2in embargo" en casos es eciales" re3io informe de la autoridad tributaria de rimera o !nica instancia" la m-6ima autoridad del su.eto acti3o corres ondiente" odr- conceder ara el ago de esa diferencia la8os #asta de dos a9os" siem re que se ofre8ca cancelar en di3idendos mensuales" trimestrales o semestrales" la cuota de amorti8acin gradual que com rendan tanto la obligacin rinci al como intereses y multas a que #ubiere lugar" de acuerdo a la tabla que al efecto se elabore* que no se desatienda el ago de los tributos del mismo ti o que se causen osteriormente* y" que se constituya de acuerdo con este Cdigo" garanta suficiente que res alde el ago del saldo. Art. /,.! E:e&to* #e l$ *oli&itu#.! Presentada la solicitud de facilidades ara el ago" se sus ender- el rocedimiento de e.ecucin que se #ubiere iniciado* en caso contrario" no se lo odriniciar" debiendo atender el funcionario e.ecutor a la resolucin que sobre dic#a solicitud se e6 ida. Al efecto" el interesado entregar- al funcionario e.ecutor" co ia de su solicitud con la fe de resentacin res ecti3a. Art. //.! Ne2$ti-$ #e &om%e(*$&i'( o :$&ili#$#e*.! /egada e6 resa o t-citamente la eticin de com ensacin o de facilidades ara el ago" el eticionario odr- acudir en accin contenciosa ante el &ribunal Distrital de lo 'iscal. Para im ugnar la negati3a e6 resa o t-cita de facilidades ara el ago" deber- consignarse el (BE ofrecido de contado y resentar la garanta re3ista en el inciso segundo del artculo 1:3. Art. /0.! Co(&e*i'( #e l$* :$&ili#$#e*.! La concesin de facilidades" tanto or resolucin administrati3a como or sentencia del &ribunal Distrital de lo 'iscal o de la Corte 2u rema de 0usticia en el caso del artculo anterior" se entender- condicionada al cum limiento estricto de los agos arciales determinados en la concesin de las mismas. Consecuentemente" si requerido el deudor ara el ago de cualquiera de los di3idendos en mora" no lo #iciere en el la8o de oc#o das" se tendr- or terminada la concesin de facilidades y odr- continuarse o iniciarse el rocedimiento coacti3o y #acerse efecti3as las garantas rendidas. 3<

Se&&i'( )$. DE LA E>ECUCIN COACTIVA P$rB2r$:o o. NORMAS GENERALES Art. /1.! A&&i'( &o$&ti-$.! Para el cobro de cr4ditos tributarios" com rendi4ndose en ellos los intereses" multas y otros recargos accesorios" como costas de e.ecucin" las administraciones tributarias central y seccional" seg!n los artculos >< y >:" y" cuando la ley lo estable8ca e6 resamente" la administracin tributaria de e6ce cin" seg!n el artculo >>" go8ar-n de la accin coacti3a" que se fundamentar- en ttulo de cr4dito emitido legalmente" conforme a los artculos 1<9 y 1:B o en las liquidaciones o determinaciones e.ecutoriadas o firmes de obligacin tributaria. Para la e.ecucin coacti3a son #-biles todos los das" e6ce to los feriados se9alados en la ley. Art. /3.! Com%ete(&i$.! La accin coacti3a se e.ercer- ri3ati3amente or los res ecti3os funcionarios recaudadores de las administraciones tributarias" con su.ecin a las dis osiciones de esta seccin" a las reglas generales de este Cdigo y" su letoriamente" a las del Cdigo de Procedimiento Ci3il. Las m-6imas autoridades tributarias odr-n designar recaudadores es eciales" y facultarlos ara e.ercer la accin coacti3a en las secciones territoriales que estimen necesario. Art. /5.! Subro2$&i'(.! 5n caso de falta o im edimento del funcionario que deba e.ercer la coacti3a" le subrogar- el que le siga en .erarqua dentro de la res ecti3a oficina" quien calificar- la e6cusa o el im edimento. Art. 1>B.= ,rden de cobro.= &odo ttulo de cr4dito" liquidacin o determinacin de obligaciones tributarias e.ecutoriadas" que no requieran la emisin de otro instrumento" lle3a im lcita la orden de cobro ara el e.ercicio de la accin coacti3a. Art. 0 .! Auto #e %$2o.! 1encido el la8o se9alado en el artculo 1:1" sin que el deudor #ubiere satisfec#o la obligacin requerida o solicitado facilidades ara el ago" el e.ecutor dictar- auto de ago ordenando que el deudor o sus garantes o ambos" aguen la deuda o dimitan bienes dentro de tres das contados desde el siguiente al de la citacin de esta ro3idencia" a ercibi4ndoles que" de no #acerlo" se embargar-n bienes equi3alentes al total de la deuda or el ca ital" intereses y costas. Actuar- como 2ecretario en el rocedimiento de e.ecucin el titular de la oficina recaudadora corres ondiente* y" or e6cusa o falta de 4ste" uno ad=#oc que designar- el e.ecutor. 2i el e.ecutor o 2ecretario no fueren abogados" deber- designarse uno que diri.a la e.ecucin" quien ercibir- los #onorarios que la ley determine.

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Art. 0).! A&umul$&i'( #e $&&io(e* . %ro&e*o*.! 5l rocedimiento coacti3o uede iniciarse or uno o m-s de los documentos se9alados en el artculo 1:C" cualquiera que fuere la obligacin tributaria que en ellos se contenga" siem re que corrieren a cargo de un mismo deudor tributario. 2i se #ubieren iniciado dos o m-s rocedimientos contra un mismo deudor" antes del remate" odrdecretarse la acumulacin de rocesos" res ecto de los cuales estu3iere 3encido el la8o ara deducir e6ce ciones o no #ubiere endiente accin contencioso=tributaria o accin de nulidad. Para efectos de la relacin entre di3ersas administraciones tributarias" no se tendr- en cuenta la acumulacin de rocesos coacti3os" decretada con osterioridad a la resentacin de terceras coadyu3antes. Art. 0+.! Cit$&i'( . (oti:i&$&i'(.! La citacin del auto de ago se efectuar- en ersona al coacti3ado o su re resentante" o or tres boletas de.adas en das distintos en el domicilio del deudor" en los t4rminos del artculo :9 y siguientes" or el 2ecretario de la oficina recaudadora" o or el que designe como tal el funcionario e.ecutor" y se cum lir-n adem-s" en lo que fueren a licables" los requisitos de los artculos 1B) y 1B9. La citacin or la rensa roceder-" cuando se trate de #erederos o de ersonas cuya indi3idualidad o residencia sea im osible determinar" en la forma establecida en el artculo 111" y surtir- efecto die8 das des u4s de la !ltima ublicacin. Las ro3idencias y actuaciones osteriores se notificar-n al coacti3ado o su re resentante" siem re que #ubiere se9alado domicilio es ecial ara el ob.eto. Art. 0,.! Me#i#$* %re&$utel$tori$*.! 5l e.ecutor odr- ordenar" en el mismo auto de ago o osteriormente" el arraigo o la ro#ibicin de ausentarse" el secuestro" la retencin o la ro#ibicin de ena.enar bienes. Al efecto" no recisar- de tr-mite re3io. 5l coacti3ado odr- #acer cesar las medidas recautelatorias" de acuerdo a lo re3isto en el artculo (<) de este Cdigo. 5n caso de que el su.eto asi3o afectado or la im osicin de las medidas cautelares mencionadas en el inciso rimero" im ugnare la legalidad de las mismas" y en sentencia e.ecutoriada se llegare a determinar que dic#as medidas fueron emitidas en contra de las dis osiciones legales consagradas en este Cdigo" el funcionario e.ecutor res onder- or los da9os que su conducta #aya ocasionado" sin er.uicio de la res onsabilidad enal a que #ubiere lugar. Art. 0/.! Solem(i#$#e* *u*t$(&i$le*.! 2on solemnidades sustanciales del e.ecucin$ 1.= Legal inter3encin del funcionario e.ecutor* (.= Legitimidad de ersonera del coacti3ado* rocedimiento de

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3.= 56istencia de obligacin de la8o 3encido" cuando se #ayan concedido facilidades ara el ago* <.= A are.ar la coacti3a con ttulos de cr4dito 3-lidos o liquidaciones o determinaciones firmes o e.ecutoriadas* y" :.= Citacin legal del auto de ago al coacti3ado. P$rB2r$:o )o. DEL EMBARGO Art. 00.! Emb$r2o.! 2i no se agare la deuda ni se #ubiere dimitido bienes ara el embargo en el t4rmino ordenado en el auto de ago* si la dimisin fuere maliciosa* si los bienes estu3ieren situados fuera de la Re !blica o no alcan8aren ara cubrir el cr4dito" el e.ecutor ordenar- el embargo de los bienes que se9ale" refiriendo en su orden$ dinero" metales reciosos" ttulos de acciones y 3alores fiduciarios* .oyas y ob.etos de arte" frutos o rentas* los bienes dados en renda o #i oteca o los que fueren materia de la ro#ibicin de ena.enar" secuestro o retencin* cr4ditos o derec#os del deudor* bienes races" establecimientos o em resas comerciales" industriales o agrcolas. Para decretar el embargo de bienes races" el e.ecutor obtendr- los certificados de a3al!o catastral y del registrador de la ro iedad. Practicado el embargo" notificar- a los acreedores" arrendatarios o titulares de derec#os reales que a arecieren del certificado de gra3-menes" ara los fines consiguientes. Art. 01.! Bie(e* (o emb$r2$ble*.! /o son embargables los bienes se9alados en el artculo 1>3< del Cdigo Ci3il" con las modificaciones siguientes$ a+ Los muebles de uso indis ensable del deudor y de su familia" e6ce to los que se re uten suntuarios" a .uicio del e.ecutor* b+ Los libros" m-quinas" equi os" instrumentos" !tiles y m-s bienes muebles indis ensables ara el e.ercicio de la rofesin" arte u oficio del deudor" sin limitacin* y" c+ Las m-quinas" enseres y semo3ientes" ro ios de las acti3idades industriales" comerciales o agrcolas" cuando el embargo arcial traiga como consecuencia la arali8acin de la acti3idad o negocio* ero en tal caso" odr-n embargarse .unto con la em resa misma" en la forma re3ista en el artculo siguiente. Art. 03.! Emb$r2o #e em%re*$*.! 5l secuestro y el embargo se racticar- con inter3encin del alguacil y de ositario designado ara el efecto. Cuando se embarguen em resas comerciales" industriales o agrcolas" o de acti3idades de ser3icio !blico" el e.ecutor" ba.o su res onsabilidad" a m-s de alguacil y de ositario" designar- un inter3entor" que actuar- como administrador ad.unto del mismo gerente" administrador o ro ietario del negocio. La ersona designada inter3entor deber- ser rofesional en administracin o auditora o tener suficiente e6 eriencia en las acti3idades inter3enidas" y estar- facultada ara ado tar todas las medidas conducentes a la marc#a normal del negocio y a la recaudacin de la deuda tributaria. 3C

Cancelado el cr4dito tributario cesar- la inter3encin. 5n todo caso" el inter3entor rendir- cuenta eridica" detallada y o ortuna de su gestin y tendr- derec#o a ercibir los #onorarios que el funcionario de la coacti3a se9alare en atencin a la im ortancia del asunto y al traba.o reali8ado" #onorarios que ser-n a cargo de la em resa inter3enida. Art. 05.! Emb$r2o #e &rA#ito*.! La retencin o el embargo de un cr4dito se racticar- mediante notificacin de la orden al deudor del coacti3ado" ara que se abstenga de agarle a su acreedor y lo efect!e al e.ecutor. 5l deudor del e.ecutado" notificado de retencin o embargo" ser- res onsable solidariamente del ago de la obligacin tributaria del coacti3ado" si dentro de tres das de la notificacin no usiere ob.ecin admisible" o si el ago lo efectuare a su acreedor con osterioridad a la misma. Consignado ante el e.ecutor el 3alor total del cr4dito embargado" se declarar- e6tinguida la obligacin tributaria y se dis ondr- la inscri cin de la cancelacin en el registro que corres onda* ero si slo se consigna el saldo que afirma adeudar" el recibo de tal consignacin constituir- rueba lena del abono reali8ado. Art. 16.! Au=ilio #e l$ :uer7$ %Dbli&$.! Las autoridades ci3iles y la fuer8a !blica est-n obligadas a restar los au6ilios que los funcionarios recaudadores les solicitaren ara el e.ercicio de su funcin. Art. 1 .! De*&err$4$mie(to.! Cuando el deudor" sus re resentantes o terceros no abrieren las uertas de los inmuebles en donde est4n o se resuma que e6istan bienes embargables" el e.ecutor ordenar- el descerra.amiento ara racticar el embargo" re3ia orden de allanamiento y ba.o su res onsabilidad. 2i se a re#endieren muebles o cofres donde se resuma que e6iste dinero" .oyas u otros bienes embargables" el alguacil los sellar- y los de ositar- en las oficinas del e.ecutor" donde ser- abierto dentro del t4rmino de tres das" con notificacin al deudor o a su re resentante* y" si 4ste no acudiere a la diligencia" se designar- un e6 erto ara la a ertura que se reali8ar- ante el e.ecutor y su secretario" con la resencia del alguacil" del de ositario y de dos testigos" de todo lo cual se de.arconstancia en acta firmada or los concurrentes y que contendr- adem-s el in3entario de los bienes que ser-n entregados al de ositario. Art. 1).! Pre:ere(&i$ #e emb$r2o $#mi(i*tr$ti-o.! 5l embargo o la r-ctica de medidas re3enti3as" decretadas or .ueces ordinarios o es eciales" no im edir- el embargo dis uesto or el e.ecutor en el rocedimiento coacti3o* ero en este caso" se oficiar- al .ue8 res ecti3o ara que notifique al acreedor que #ubiere solicitado tales medidas" a fin de que #aga 3aler sus derec#os como tercerista" si lo quisiere. 5l de ositario .udicial de los bienes secuestrados o embargados los entregar- al de ositario designado or el funcionario de la coacti3a o los conser3ar- en su oder a rdenes de 4ste" si tambi4n fuere designado de ositario or el e.ecutor.

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/o se a licar- lo dis uesto en el inciso rimero de este artculo cuando el cr4dito tributario no tu3iere referencia seg!n lo re3isto en el artculo :C* ero en tal caso" el e.ecutor odr- inter3enir en la tramitacin .udicial como tercerista coadyu3ante. Art. 1+.! Sub*i*te(&i$ . &$(&el$&i'( #e emb$r2o*.! Las ro3idencias de secuestro" embargo o ro#ibicin de ena.enar" decretadas or .ueces ordinarios o es eciales" subsistir-n no obstante el embargo racticado en la coacti3a" seg!n el inciso rimero del artculo anterior y sin er.uicio del rocedimiento ara el remate de la accin coacti3a. 2i el embargo administrati3o fuere cancelado antes de llegar a remate" se notificar- al .ue8 que dis uso la r-ctica de esas medidas ara los fines consiguientes. Reali8ado el remate y e.ecutoriado el auto de ad.udicacin" se tendr-n or canceladas las medidas re3enti3as o de a remio dictadas or el .ue8 ordinario un es ecial" y ara la efecti3idad de su cancelacin" el e.ecutor mandar- notificar or oficio el articular al .ue8 que orden tales medidas y al registrador que corres onda. Art. 1,.! Emb$r2o* %re:ere(te*.! Los embargos racticados en rocedimientos coacti3os de una administracin tributaria" no odr-n cancelarse or embargos decretados osteriormente or funcionarios e.ecutores de otras administraciones tributarias" aunque se in3oque la referencia que considera el artculo :). /o obstante" estas administraciones tendr-n derec#o ara inter3enir como terceristas coadyu3antes en aquel roceso coacti3o y a #acer 3aler su relacin luego de satisfec#o el cr4dito del rimer e.ecutante. P$rB2r$:o +o. DE LAS TERCERIAS Art. 1/.! Ter&er$* &o$#.u-$(te* #e %$rti&ul$re*.! Los acreedores articulares de un coacti3ado" odr-n inter3enir como terceristas coadyu3antes en el rocedimiento coacti3o" desde que se #ubiere decretado el embargo de bienes #asta antes del remate" acom a9ando el ttulo en que se funde" ara que se ague su cr4dito con el sobrante del roducto del remate. 5l ago de estos cr4ditos roceder-" cuando el deudor en escrito resentado al e.ecutor" consienta e6 resamente en ello" siem re que no e6istan terceristas tributarios. Art. 10.! De&i*i'( #e %re:ere(&i$.! Cuando se discuta referencia entre cr4ditos tributarios y otros que no lo sean" resol3er- la contro3ersia el funcionario e.ecutor. De esta decisin odra elarse" dentro de tres das ara ante el &ribunal Distrital de lo 'iscal. Cuando el conflicto sur.a entre acreedores no tributarios" res ecto del sobrante del remate" el e.ecutor ondr- en conocimiento del .ue8 com etente de su .urisdiccin y lo de ositar- a la orden de 4ste" en una de las instituciones del sistema financiero designadas en el ordinal 1 del artculo (<) o del cantn m-s cercano" con notificacin a los interesados.

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Art. 11.! Ter&er$* e=&lu.e(te*.! La tercera e6cluyente de dominio slo odr- ro onerse resentando ttulo que .ustifique la ro iedad o rotestando" con .uramento" #acerlo en un la8o no menor de die8 das ni mayor de treinta" que el funcionario e.ecutor conceder- ara el efecto. Art. 13.! E:e&to* #e l$ ter&er$ e=&lu.e(te.! La tercera e6cluyente resentada con ttulo de dominio" sus ende el rocedimiento coacti3o #asta que el &ribunal Distrital de lo 'iscal la resuel3a" re3io el tr-mite que este Cdigo establece" sal3o que el e.ecutor refiera embargar otros bienes del deudor" en cuyo caso cancelar- el rimer embargo y roseguir- el rocedimiento coacti3o. 2i se la dedu.ere con rotesta de resentar el ttulo osteriormente" no se sus ender- la coacti3a* ero si llegare a 3erificarse el remate" no surtir- efecto ni odr- decretarse la ad.udicacin" mientras no se desec#e la tercera. Art. 15.! Re&9$7o o $&e%t$&i'( #e l$ ter&er$ e=&lu.e(te.! 2iem re que se desec#e una tercera e6cluyente" se condenar- al tercerista al ago de las costas que #ubiere causado el incidente y al de los intereses calculados al m-6imo con3encional" sobre la cantidad consignada or el ostor" cuya oferta #ubiere sido declarada referente. 5stos 3alores beneficiar-n a dic#o ostor y se recaudar-n or a remio real" dentro del mismo rocedimiento coacti3o. De ace tar la tercera e6cluyente" el &ribunal Distrital de lo 'iscal ordenar- la cancelacin del embargo y la restitucin de los bienes a re#endidos a su legtimo ro ietario* y en su caso" la de3olucin de la cantidad consignada con la oferta or el me.or ostor. Se&&i'( +$. DEL REMATE Art. 36.! A-$lDo.! Fec#o el embargo" se roceder- al a3al!o ericial de los bienes a re#endidos" con la concurrencia del de ositario" quien suscribir- el a3al!o y odr- formular ara su descargo las obser3aciones que creyere del caso. 2i se trata de inmuebles" el a3al!o ericial no odr- ser inferior al !ltimo a3al!o que #ubiere racticado la munici alidad del lugar en que se encuentren ubicados" a menos que se im ugne ese a3al!o or una ra8n .ustificada. 5l a3al!o de ttulos de acciones de com a9as y efectos fiduciarios" no odr- ser inferior a las coti8aciones res ecti3as que #ubieren en la ;olsa de 1alores" al momento de racticarlo. De no #aberlas" los eritos determinar-n su 3alor" re3ios los estudios que corres ondan. Art. 3).! Perito #irime(te.! De no #aber conformidad entre los informes ericiales" el e.ecutor designar- un otercer erito" ero no ser- su obligacin atenerse" contra su con3iccin" al criterio de los eritos" y odr- ace tar" a su arbitrio" cualquiera de los tres informes" o se9alar un 3alor romedio que est4 m-s de acuerdo a los a3al!os oficiales o coti8aciones del mercado. Art. 3+.! Emb$r2o #e #i(ero . -$lore*.! 2i el embargo recae en dinero de ro iedad del deudor" el ago se #ar- con el dinero a re#endido y concluir- el rocedimiento coacti3o" si el 3alor es suficiente ara cancelar la obligacin tributaria" sus intereses y costas. 5n caso contrario" continuar<B

or la diferencia. 2i la a re#ensin consiste en bonos o 3alores fiduciarios y la ley ermite cancelar con ellos las obligaciones tributarias" se roceder- como en el inciso anterior" re3ias las formalidades ertinentes. 5n cambio" si no fuere ermitida esa forma de cancelacin" los bienes y efectos fiduciarios embargados" ser-n negociados or el e.ecutor en la ;olsa de 1alores" y su roducto se im utar- en ago de las obligaciones tributarias e.ecutadas. De no obtenerse dentro de treinta das la 3enta de estos 3alores" en la ;olsa corres ondiente" se efectuar- el remate en la forma com!n. Art. 3,.! SeJ$l$mie(to #e #$ . 9or$ %$r$ el rem$te.! Determinado el 3alor de los bienes embargados" el e.ecutor fi.ar- da y #ora ara el remate" la subasta o la 3enta directa" en su caso* se9alamiento que se ublicar- or tres 3eces" en das distintos" or la rensa" en la forma re3ista en el artculo 111. 5n los a3isos no se #ar- constar el nombre del deudor sino la descri cin de bienes" su a3al!o y m-s datos que el e.ecutor estime necesario. Art. 3/.! B$*e %$r$ l$* %o*tur$*.! La base ara las osturas ser- las dos terceras artes del a3al!o de los bienes a rematarse en el rimer se9alamiento* y la mitad" en el segundo. P$rB2r$:o o. DEL REMATE DE INMUEBLES Art. 30.! Pre*e(t$&i'( #e %o*tur$*.! Llegado el da del remate" si se trata de bienes inmuebles" de las maquinarias o equi os que constituyan una instalacin industrial" de na3es o aerona3es" las ofertas se resentar-n de quince a diecioc#o #oras" ante el 2ecretario de la coacti3a" quien ondr- al ie de cada una la fe de resentacin corres ondiente. Art. 31.! Re@ui*ito* #e l$ %o*tur$.! Las osturas se resentar-n or escrito y contendr-n$ 1. 5l nombre y a ellido del ostor* (. 5l 3alor total de la ostura" la cantidad que se ofrece de contado" y el la8o y forma de ago de la diferencia* 3. 5l domicilio es ecial ara notificaciones* y" <. La firma del ostor. La falta de fi.acin de domicilio no anular- la ostura* ero en tal caso" no se notificar-n al ostor las ro3idencias res ecti3as. Art. 33.! No $#mi*i'( #e l$* %o*tur$*.! /o ser-n admisibles las osturas que no 3ayan <1

acom a9adas de or lo menos el 1BE del 3alor de la oferta" en dinero efecti3o" en c#eque certificado o en c#eque de gerencia de banco a la orden de la autoridad e.ecutora o del res ecti3o organismo recaudador* tam oco las que" en el rimer se9alamiento" ofre8can menos de las dos terceras artes del a3al!o de los bienes a rematarse" o la mitad en el segundo" ni las que fi.en la8os mayores de cinco a9os ara el ago del recio. Art. 35.! C$li:i&$&i'( #e %o*tur$*.! Dentro de los tres das osteriores al remate" el e.ecutor e6aminar- la legalidad de las osturas resentadas" y calificar- el orden de referencia de las admitidas" teniendo en cuenta la cantidad" los la8os y dem-s condiciones de las mismas" describi4ndolas con claridad y recisin. 5n la misma ro3idencia" si #ubiere m-s de un ostor" se9alar- da y #ora en que tenga lugar una subasta entre los ostores admitidos" ara ad.udicar los bienes rematados al me.or ostor. 2i no #ubiere m-s que un ostor" se roceder- a la calificacin y ad.udicacin en la forma rescrita en los artculos siguientes. Art. 56.! Sub$*t$ e(tre %o*tore*.! 5l da y #ora se9alados en la con3ocatoria" el e.ecutor conceder- a los ostores concurrentes quince minutos ara que uedan me.orar sus ofertas" #asta or tres 3eces consecuti3as. Los ostores inter3endr-n 3erbalmente. La inasistencia del ostor a la subasta" se entender- ratificacin de su oferta* y a falta de todos ellos" se roceder- en la forma que se indica en el artculo siguiente. 5n caso de igualdad de ofertas" se decidir- or la suerte y de lo actuado en la subasta se de.arconstancia en acta suscrita or el e.ecutor" el actuario y los interesados que quisieren #acerlo. Art. 5 .! C$li:i&$&i'( #e:i(iti-$ . re&ur*o*.! 5l e.ecutor" dentro de los tres das siguientes a la resentacin de la ostura !nica" o del da se9alado ara la subasta" en el caso del artculo anterior" resol3er- cual es la me.or ostura" refiriendo la que satisfaga de contado el cr4dito del coacti3ante" y establecer- el orden de referencia de las dem-s. De esta ro3idencia se conceder- recurso ara ante el &ribunal Distrital de lo 'iscal" si fuere inter uesto dentro de tres das" sea or el coacti3ado" los terceristas coadyu3antes o los ostores calificados. 5l recurso se conceder- dentro de cuarenta y oc#o #oras de resentado* y" en igual la8o" se remitirel roceso al &ribunal Distrital de lo 'iscal" el que lo resol3er- dentro de die8 das" sin otra sustanciacin. Art. 5).! Co(*i2($&i'( %re-i$ $ l$ $#4u#i&$&i'(.! 5.ecutoriado el auto de calificacin" o resuelta or el &ribunal Distrital de lo 'iscal la a elacin inter uesta" el e.ecutor dis ondr- que el ostor declarado referente consigne" dentro de cinco das" el saldo del 3alor ofrecido de contado. 2i el rimer ostor no efect!a esa consignacin" se declarar- la quiebra del remate y se notificar- al ostor que le siga en referencia" ara que tambi4n en cinco das" consigne la cantidad or 4l <(

ofrecida de contado" y as sucesi3amente. Art. 5+.! A#4u#i&$&i'(.! Consignado or el ostor referente el 3alor ofrecido de contado" se le ad.udicar-n los bienes rematados" libres de todo gra3amen" sal3o el caso contem lado en este artculo" obser3ando lo rescrito en el inciso final del artculo 1C3 y se de3ol3er- a los dem-s ostores las cantidades or ellos consignadas. 5l auto de ad.udicacin contendr- la descri cin de los bienes* y co ia certificada del mismo" ser3ir- de ttulo de ro iedad" que se mandar- rotocoli8ar e inscribir en los registros corres ondientes. Los saldos del 3alor de las osturas" ofrecidas a la8o" de3engar-n el m-6imo de inter4s con3encional ermitido or la ley. Para seguridad del ago de esos saldos y sus intereses" los bienes rematados quedar-n gra3ados con #i oteca" renda industrial o es ecial" seg!n corres onda" las que se inscribir-n en los res ecti3os registros al mismo tiem o que el tras aso de la ro iedad. Art. 5,.! Huiebr$ #el rem$te.! 5l ostor que" notificado ara que cum la su oferta" no lo #iciere o ortunamente" res onder- de la quiebra del remate" o sea del 3alor de la diferencia e6istente entre el recio que ofreci agar y el que ro uso el ostor que le siga en referencia. La quiebra del remate y las costas causadas or la misma" se agar-n con la cantidad consignada con la ostura" y si 4sta fuere insuficiente" con bienes del ostor que el funcionario de la coacti3a mandar- embargar y rematar en el mismo rocedimiento. P$rB2r$:o )o. DEL REMATE DE BIENES MUEBLES Art. 5/.! Sub$*t$ %Dbli&$.! 5l remate de bienes muebles" com rendi4ndose en 4stos los 3e#culos de trans ortacin terrestre o flu3ial" se efectuar- en !blica subasta" de contado y al me.or ostor" en la oficina del e.ecutor o en el lugar que 4ste se9ale. Al efecto" en el da y #ora se9alados ara la subasta" el e.ecutor dar- comien8o a la diligencia con la a ertura del acta" anunciando or s o or el regn que designe" los bienes a rematarse" su a3al!o y el estado en que 4stos se encuentren. 2i son 3arios los bienes embargados" la subasta odr- #acerse" unitariamente" or lotes o en su totalidad" seg!n con3enga a los intereses de la recaudacin" debiendo constar este articular en los a3isos res ecti3os. Art. 50.! Pro&e#imie(to #e l$ *ub$*t$.! Las osturas se regonar-n con claridad y en alta 3o8" de manera que uedan ser odas y entendidas or los concurrentes" or tres 3eces" a inter3alos de cinco minutos cuando menos. La !ltima ostura se regonar- or tres 3eces m-s" con inter3alos de un minuto" en la forma se9alada en el inciso anterior. De no #aber otra ostura me.or" se declarar- cerrada la subasta y se ad.udicar- inmediatamente los bienes subastados al me.or ostor. 2i antes de cerrarse la subasta se resentare otra ostura su erior" <3

se roceder- como en el caso del inciso anterior" y as sucesi3amente. Art. 51.! Co(#i&io(e* %$r$ i(ter-e(ir e( l$ *ub$*t$.! Podr- inter3enir en la subasta cualquier ersona mayor de edad" ca a8 ara contratar" ersonalmente o en re resentacin de otra" e6ce to las designadas en el artculo (B> de este Cdigo. 5n todo caso" ser- reciso consignar re3iamente o en el acto" el (BE cuando menos" del 3alor fi.ado como base inicial ara el remate de los bienes res ecti3os" y quien inter3enga serres onsable ersonalmente con el dinero consignado" or los resultados de su oferta. Art. 53.! Huiebr$ #e l$ *ub$*t$.! Cerrada la subasta y ad.udicados los bienes" el ostor referido agar- de contado el saldo de su oferta" y el e.ecutor de3ol3er- a los otros ostores las cantidades consignadas or ellos. 2i quien #i8o la ostura no satisface en el acto el saldo del recio que ofreci" se ad.udicar-n los bienes al ostor que le siga. La diferencia que e6ista entre estas osturas" se agar- de la suma consignada con la oferta desistida" sin o cin a reclamo. Art. 55.! Ttulo #e %ro%ie#$#.! Co ia certificada del acta de subasta o de su arte ertinente" ser3ir- al rematista de ttulo de ro iedad y se inscribir- en el registro al que estu3iere su.eto el bien rematado seg!n la ley res ecti3a" cancel-ndose or el mismo #ec#o cualquier gra3amen a que #ubiere estado afecto. P$rB2r$:o +o. VENTA FUERA DE SUBASTA Art. )66.! Ve(t$ #ire&t$.! Proceder- la 3enta directa de los bienes embargados en los siguientes casos$ 1.= Cuando se trate de semo3ientes y el costo de su mantenimiento resultare oneroso" a .uicio del de ositario* (.= Cuando se trate de bienes fungibles o de artculos de f-cil descom osicin o con fec#a de e6 iracin* y" 3.= Cuando se #ubieren efectuado dos subastas sin que se resenten osturas admisibles. Art. )6 .! Pre:ere(&i$ %$r$ l$ -e(t$.! La 3enta se efectuar- or la base del remate" a fa3or de almacenes de instituciones o em resas nacionales o munici ales* ser3icios sociales o comisariatos de las instituciones e.ecutantes* asociaciones o coo erati3as de em leados o de traba.adores* instituciones de derec#o !blico o de derec#o ri3ado" con finalidad social o !blica" en su orden. Para el efecto" el e.ecutor comunicar- a dic#as instituciones los embargos que efectuare de estos bienes y sus a3al!os a fin de que" dentro de cinco das" manifiesten si les interesa o no la com ra" y en tal caso" se efect!e la 3enta de contado" guardando el orden de referencia que se establece en <<

este artculo. Art. )6).! Ve(t$ $ %$rti&ul$re*.! 2i ninguna de las entidades mencionadas en el artculo anterior se interesare or la com ra" se anunciar- la 3enta a articulares or la rensa. Los a3isos se ublicar-n en la forma rescrita en el artculo 1)<" con indicacin de la fec#a #asta la que ser-n recibidas las ofertas y el 3alor que se e6i.a como garanta de la seriedad de las mismas. Ace tada la oferta" el e.ecutor dis ondr- que el com rador de osite el saldo del recio en 3einte y cuatro #oras y mandar- que el de ositario entregue de inmediato los bienes 3endidos" con arreglo a lo re3isto en el artculo (B9. Art. )6+.! Tr$(*:ere(&i$ 2r$tuit$.! 2i tam oco #ubiere interesados en la com ra directa" los acreedores tributarios im utar-n el 3alor de la !ltima base de remate a la deuda tributaria" con arreglo a lo rescrito en el artculo <C* y odr-n transferir gratuitamente esos bienes a las instituciones de educacin" asistencia social o de beneficencia que dis usieren. Se&&i'( ,$. NORMAS COMUNES Art. )6,.! Se2u(#o *eJ$l$mie(to %$r$ el rem$te.! Fabr- lugar a segundo se9alamiento ara el remate" cuando en el rimero no se #ubieren resentado ostores" o cuando las osturas formuladas no fueren admisibles. 5l segundo se9alamiento" se ublicar- or la rensa" ad3irtiendo este articular" en la forma re3ista en el artculo 1)<. Art. )6/.! F$&ult$# #el #eu#or.! Antes de cerrarse el remate o la subasta en su caso" el deudor odr- librar sus bienes agando en el acto la deuda" intereses y costas. Art. )60.! Pro9ibi&i'( #e i(ter-e(ir e( el rem$te. = 5s ro#ibido a las ersonas que #ayan inter3enido en el rocedimiento de e.ecucin" a los funcionarios y em leados de la res ecti3a administracin tributaria" as como a sus cnyuges" con3i3ientes con derec#o y arientes dentro del cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad" adquirir los bienes materia del remate o subasta. 5sta ro#ibicin se e6tiende a los abogados y rocuradores" a sus cnyuges" con3i3ientes con derec#o y arientes en los mismos grados se9alados en el inciso anterior y en general a quienes" de cualquier modo" #ubieren inter3enido en dic#os rocedimientos" sal3o los terceristas coadyu3antes. Art. )61.! Nuli#$# #el rem$te.! 5l remate o la subasta ser-n nulos y el funcionario e.ecutor res onder- de los da9os y er.uicios que se ocasionaren$ 1. Cuando no se #ubieren ublicado los a3isos re3ios al remate o subasta" en la forma establecida en los artculos 1)< y (B< de este Cdigo* <:

(. Cuando se #ubiere 3erificado en da y #ora distintos de los se9alados ara el efecto* 3. Cuando se #ubiere 3erificado en rocedimiento coacti3o afectado de nulidad y as se lo declara or el &ribunal Distrital de lo 'iscal* y" <. 2i el rematista es una de las ersonas ro#ibidas de inter3enir en el remate" seg!n el artculo anterior" siem re que no #ubiere otro ostor admitido. La nulidad en los casos de los numerales 1" ( y 3" slo odr- reclamarse .unto con el recurso de a elacin del auto de calificacin definiti3o" conforme al artculo 191. La nulidad or el caso < odr- ro onerse como accin directa ante el &ribunal Distrital de lo 'iscal" dentro de seis meses de efectuado el remate" y de las costas" da9os y er.uicios or la nulidad que se declare" res onder-n solidariamente el rematista ro#ibido de serlo y el funcionario e.ecutor" sin er.uicio de las res onsabilidades enales a que #ubiere lugar. Art. )63.! Dere&9o %re:ere(te #e lo* $&ree#ore*.! Los acreedores tributarios tendr-n derec#o referente ara ad.udicarse los bienes ofrecidos en remate o subasta" en el rimero o segundo se9alamiento" a falta de ostura admisible" or la base legal se9alada* o" en caso contrario" or el 3alor de la me.or ostura. 5ste derec#o odr- e.ercerse antes de e.ecutoriado el auto de calificacin de osturas a que se refiere el artculo 191" o antes de cerrada la subasta cuando se trate de bienes muebles. Art. )65.! E(tre2$ m$teri$l.! La entrega material de los bienes rematados o subastados" se efectuar- or el de ositario de dic#os bienes" de acuerdo al in3entario formulado en el acta de embargo y a3al!o. Cualquier di3ergencia que surgiere en la entrega ser- resuelta or el funcionario e.ecutor y de la decisin de 4ste se odr- a elar ara ante el &ribunal Distrital de lo 'iscal" dentro de tres das" contados desde la notificacin. Art. ) 6.! Co*t$* #e e4e&u&i'(.! Las costas de recaudacin" que incluir-n el 3alor de los #onorarios de eritos" inter3entores" de ositarios y alguaciles" regulados or el e.ecutor o or el &ribunal Distrital de lo 'iscal" en su caso" de acuerdo a la ley" ser-n de cargo del coacti3ado. Art. ) .! Di*tribu&i'( #el %ro#u&to #el rem$te.! Del roducto del remate o subasta" en su caso" se agar- el cr4dito del e.ecutante en la forma que se establece en los artculos <C y <)" sin er.uicio de lo dis uesto en el artculo 1>( y de lo re3isto en los artculos 1C: y 1C> de este Cdigo. Se&&i'( /$. DE LAS E<CEPCIONES Art. ) ).! E=&e%&io(e*.! Al rocedimiento de e.ecucin de cr4ditos tributarios slo o onerse las e6ce ciones siguientes$ odr-n

<>

1.= %ncom etencia del funcionario e.ecutor* (.= %legitimidad de ersonera del coacti3ado o de quien #ubiere sido citado como su re resentante* 3.= %ne6istencia de la obligacin or falta de ley que estable8ca el tributo o or e6encin legal* <.= 5l #ec#o de no ser deudor directo ni res onsable de la obligacin e6igida* :.= 56tincin total o arcial de la obligacin or alguno de los modos re3istos en el artculo 3C de este Cdigo* >.= 5ncontrarse en tr-mite" endiente de resolucin" un reclamo o recurso administrati3o u obser3aciones formuladas res ecto al ttulo o al derec#o ara su emisin* C.= Fallarse en tr-mite la eticin de facilidades ara el ago o no estar 3encido ninguno de los la8os concedidos" ni en mora de alguno de los di3idendos corres ondientes* ).= Faberse resentado ara ante el &ribunal Distrital de lo 'iscal demanda contencioso tributaria or im ugnacin de resolucin administrati3a" antecedente del ttulo o ttulos que se e.ecutan* 9.= Du licacin de ttulos res ecto de una misma obligacin tributaria y de una misma ersona* y" 1B.= /ulidad del auto de ago o del rocedimiento de e.ecucin or falsificacin del ttulo de cr4dito* or quebrantamiento de las normas que rigen su emisin" o falta de requisitos legales que afecten la 3alide8 del ttulo o del rocedimiento. Art. ) +.! No $#mi*i'( #e l$* e=&e%&io(e*.! /o odr-n o onerse las e6ce ciones segunda" tercera y cuarta del artculo anterior cuando los #ec#os que las fundamenten #ubieren sido discutidos y resueltos en la eta a administrati3a" o en la contenciosa" en su caso. Art. ) ,.! O%ortu(i#$#.! Las e6ce ciones se resentar-n ante el e.ecutor" dentro de 3einte das" contados desde el da #-bil siguiente al de la notificacin del auto de ago y su resentacin sus ender- el rocedimiento de e.ecucin" sin er.uicio de lo re3isto en el artculo (): de este Cdigo* si se resentaren e6tem or-neamente" el e.ecutor las desec#ar- de lano. 5l tr-mite se su.etar- a lo que se dis one en los artculos (C9 y siguientes de este Cdigo. Art. ) /.! Pre*e(t$&i'( $(te otr$ $utori#$#.! 2i el e.ecutor se negare a recibir el escrito de e6ce ciones" odr- ser resentado a 4ste or intermedio de cualquier autoridad administrati3a o .udicial" la que dis ondr- que dentro de 3einte y cuatro #oras se notifique y entregue al funcionario e.ecutor el mencionado escrito" con la fe de resentacin res ecti3a. 5n el mismo su uesto" odr- resentarse directamente el escrito ante el &ribunal Distrital de lo 'iscal. 5l Presidente de este organismo dis ondr- que" or 2ecretara 7eneral se notifique la resentacin de e6ce ciones" mediante oficio" al funcionario e.ecutor" orden-ndole roceda conforme a lo dis uesto en el artculo anterior* o en el artculo (C9" en su caso. <C

Art. ) 0.! Re&ur*o #e @ue4$.! 2iem re que el e.ecutor se negare a recibir un escrito de e6ce ciones o retardare in.ustificadamente la remisin de las co ias del roceso coacti3o o de las e6ce ciones" o que notificado no sus endiere el rocedimiento de e.ecucin" el er.udicado odrresentar que.a al &ribunal Distrital de lo 'iscal" el que" seg!n la gra3edad de la falta" odrim oner una multa de 3einte a cuatrocientos dlares" sin er.uicio de ordenar la destitucin del cargo del funcionario e.ecutor en caso de reincidencia. La ro3idencia que dis onga la destitucin se notificar- a la autoridad nominadora y al Director de la 2ecretara /acional &4cnica de Desarrollo de Recursos Fumanos y Remuneraciones del 2ector P!blico" 25/R52" ara su cum limiento. Libro Ter&ero DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO Ttulo I DE LA >URISDICCIN CONTENCIOSO ! TRIBUTARIA C$%tulo I NORMAS GENERALES Art. ) 1.! Co(&e%to . lmite* #e l$ 4uri*#i&&i'(.! La 0urisdiccin contencioso=tributaria consiste en la otestad !blica de conocer y resol3er las contro3ersias que se susciten entre las administraciones tributarias y los contribuyentes" res onsables o terceros" or actos que determinen obligaciones tributarias o estable8can res onsabilidades en las mismas o or las consecuencias que se deri3en de relaciones .urdicas ro3enientes de la a licacin de leyes" reglamentos o resoluciones de car-cter tributario. Art. ) 3.! EDero2$#o %or l$ Di*%o*i&i'( Re:orm$tori$ O&t$-$G (um. )G #e l$ Le. *F(G R.O. /,,! SG 5!III!)665?. Art. ) 5.! EDero2$#o %or l$ Di*%o*i&i'( Re:orm$tori$ O&t$-$G (um. )G #e l$ Le. *F(G R.O. /,,! SG 5!III!)665?. C$%tulo II DE LA COMPETENCIA DEL TRIBUNAL DISTRITAL DE LO FISCAL Art. ))6.! A&&io(e* #e im%u2($&i'(.! 5l &ribunal Distrital de lo 'iscal es com etente ara conocer y resol3er de las siguientes acciones de im ugnacin" ro uestas or los contribuyentes o interesados directos$ 1a. De las que formulen contra reglamentos" ordenan8as" resoluciones o circulares de car-cter general" dictadas en materia tributaria" cuando se alegue que tales dis osiciones #an lesionado derec#os sub.eti3os de los reclamantes*

<)

(a. De las que se ro ongan contra los mismos actos indicados en el ordinal anterior" sea or quien tenga inter4s directo" sea or la entidad re resentati3a de acti3idades econmicas" los colegios y asociaciones de rofesionales" o or instituciones del 5stado" cuando se ersiga la anulacin total o arcial" con efecto general" de dic#os actos* 3a. De las que se lanteen contra resoluciones de las administraciones tributarias que nieguen en todo o en arte reclamaciones de contribuyentes" res onsables o terceros o las eticiones de com ensacin o de facilidades de ago* <a. De las que se formulen contra un acto administrati3o" or silencio administrati3o res ecto a los reclamos o eticiones lanteados" en los casos re3istos en este Cdigo* :a. De las que se ro ongan contra decisiones administrati3as" dictadas en el recurso de re3isin* >a. De las que se dedu8can contra resoluciones administrati3as que im ongan sanciones incum limiento de deberes formales* or

Ca. De las que se resenten contra resoluciones definiti3as de la administracin tributaria" que nieguen en todo o en arte reclamos de ago indebido o del ago en e6ceso* y" )a. De las dem-s que se estable8can en la ley. Art. )) .! A&&io(e* #ire&t$*.! %gualmente" el &ribunal Distrital de lo 'iscal es com etente ara conocer y resol3er de las siguientes acciones directas que ante 4l se resenten$ 1a. De las que se dedu8can ara obtener la declaracin de rescri cin de los cr4ditos tributarios" sus intereses y multas* (a. De las de ago or consignacin de cr4ditos tributarios" en los casos establecidos en este Cdigo o en leyes org-nicas y es eciales* 3a. De las de nulidad del rocedimiento coacti3o or cr4ditos tributarios que se funden en la omisin de solemnidades sustanciales u otros moti3os que rodu8can nulidad" seg!n la ley cuya 3iolacin se denuncie. /o #abr- lugar a esta accin" des u4s de agado el tributo e6igido o de efectuada la consignacin total or el ostor declarado referente en el remate o subasta" o de satisfec#o el recio en el caso de 3enta directa" sin er.uicio de las acciones ci3iles que corres ondan al tercero er.udicado ante la .usticia ordinaria* <a. De nulidad del remate o subasta en el caso < del artculo (BC* y" :a. De las de ago indebido o del ago en e6ceso" cuando se #a reali8ado des u4s de e.ecutoriada una resolucin administrati3a que niegue la reclamacin de un acto de liquidacin o determinacin de obligacin tributaria. La accin de im ugnacin de resolucin administrati3a" se con3ertir- en la de ago indebido" cuando" estando tramit-ndose aquella" se ague la obligacin. Art. ))).! Otro* $*u(to* #e *u &om%ete(&i$.! Corres onde tambi4n al &ribunal Distrital de lo <9

'iscal el conocimiento de los siguientes asuntos$ 1.= De las e6ce ciones al rocedimiento de e.ecucin" se9aladas en el artculo (1(* (.= De las terceras e6cluyentes de dominio que se dedu8can en coacti3as or cr4ditos tributarios* 3.= De los recursos de a elacin de ro3idencias dictadas en el rocedimiento de e.ecucin" en los casos de los artculos 1C>" 191 y (B9* y" de los recursos de nulidad" en los determinados en los ordinales 1" ( y 3 del artculo (BC* <.= Por medio de la segunda fe de erratas ublicada en el Registro ,ficial 1(>" 1C=A=(BB:" se su rimi el n!mero < este artculo. :.= De los conflictos de com etencia suscitados entre autoridades de distintas administraciones tributarias" conforme al artculo )B* 11 >.= Del recurso de que.a* y" C.= De los dem-s que le atribuya la ley. Ttulo II DE LA SUSTANCIACIN ANTE EL TRIBUNAL DISTRITAL DE LO FISCAL C$%tulo I NORMAS GENERALES Art. ))+.! "mbito #e $%li&$&i'(.! Las dis osiciones de este ttulo son a licables" en lo que corres onda" a todos los tr-mites de acciones" e6ce ciones y recursos que son de com etencia del &ribunal Distrital de lo 'iscal. Las normas de otras leyes tributarias o las de los Cdigos de Procedimiento Ci3il y Penal y en general del derec#o com!n" tendr-n a licacin su letoria y slo a falta de dis osicin e6 resa o a licable en este Cdigo. Art. )),.! EDero2$#o %or l$ Di*%o*i&i'( Re:orm$tori$ O&t$-$G (um. )G #e l$ Le. *F(G R.O. /,,! SG 5!III!)665?. Art. ))/.! EDero2$#o %or l$ Di*%o*i&i'( Re:orm$tori$ O&t$-$G (um. )G #e l$ Le. *F(G R.O. /,,! SG 5!III!)665?. Art. ))0.! EDero2$#o %or l$ Di*%o*i&i'( Re:orm$tori$ O&t$-$G (um. )G #e l$ Le. *F(G R.O. /,,! SG 5!III!)665?. Art. ))1.! P$rte*.! 2on artes en el rocedimiento ante el &ribunal Distrital de lo 'iscal$ el actor" el demandado y el tercero er.udicado. Actor es la ersona natural" que deduce la demanda o la ersona .urdica o ente colecti3o sin :B

ersonalidad .urdica" a nombre de quien se ro one la accin o inter one el recurso que #a de ser materia rinci al del fallo. Demandado es la autoridad del rgano administrati3o del que eman el acto o resolucin que se im ugna* el director o .efe de la oficina u rgano emisor del ttulo de cr4dito" cuando se demande su nulidad o la rescri cin de la obligacin tributaria" o se ro onga e6ce ciones al rocedimiento coacti3o* y" el funcionario recaudador o el e.ecutor" cuando se demande el ago or consignacin o la nulidad del rocedimiento de e.ecucin. &ercero es todo aquel que dentro del rocedimiento administrati3o o en el contencioso" a are8ca como titular de un derec#o incom atible con el que retenda el actor y solicite ser odo en la causa. Art. ))3.! Pro&ur$#ore*.! La m-6ima autoridad de la administracin tributaria res ecti3a o el funcionario a quien se delegue or acuerdo" odr-n designar mediante oficio al abogado que" como rocurador" deba inter3enir en cada causa en defensa de los intereses del organismo o de la autoridad demandada" con quien se contar- desde que com are8ca legitimando su ersonera. &al designacin surtir- efecto #asta la terminacin de la causa" a no ser que se #ubiere dis uesto la sustitucin. Para los demandantes y terceros son a licables las dis osiciones de los artculos 11> y 11C de este Cdigo. C$%tulo II DEL TR"MITE DE LAS ACCIONES Se&&i'( $. DE LA DEMANDA Art. ))5.! Pro%o*i&i'( #e l$* $&&io(e*K O%ortu(i#$#.! Huienes se creyeren er.udicados or una resolucin de !nica o !ltima instancia administrati3a" odr-n im ugnarla ante el &ribunal Distrital de lo 'iscal" dentro de 3einte das contados desde el siguiente al de su notificacin" si residieren en el territorio del 5stado" o de cuarenta das" si residieren en el e6terior. 5l la8o ser- de seis meses" resida o no el reclamante en el as" si lo que se im ugna fuere una resolucin administrati3a que niegue la de3olucin de lo que se retenda indebidamente agado. Los #erederos del contribuyente er.udicado" fallecido antes de 3encerse el la8o ara ro oner la demanda" odr-n #acerlo dentro de los 3einte o cuarenta das o de los seis meses siguientes a la fec#a del fallecimiento" en los mismos casos re3istos en los incisos recedentes. Para las acciones directas que ueden ro onerse conforme al artculo ((1 no ser-n a licables los la8os se9alados en este artculo. Art. )+6.! Lu2$r #e %re*e(t$&i'(.! Las demandas se resentar-n en la 2ecretara del &ribunal Distrital de lo 'iscal del domicilio del actor. 5l 2ecretario anotar- en el original la fec#a y #ora de su resentacin y el n!mero que corres onda a la causa. De edirlo el interesado" se le entregarco ia de la demanda y de cada escrito osterior" con la anotacin de su resentacin" rubricada or :1

el actuario res ecti3o. 5l contribuyente" res onsable o tercero que residiere en el e6terior" odr- resentar su demanda en el consulado o agencia consular del res ecti3o as. 5l funcionario rece tor roceder- del mismo modo como se dis one en el inciso anterior. Art. )+ .! Co(te(i#o #e l$ #em$(#$.! La demanda debe ser clara y contendr-$ 1.= 5l nombre y a ellido de la ersona natural demandante" con e6 resin de si lo #ace a nombre ro io o en re resentacin de otra" y en este caso" el nombre y a ellido del re resentado" o la denominacin de la ersona .urdica o ente colecti3o" sin ersonalidad .urdica" a nombre de quien se resente la demanda" con indicacin" en cualquier caso" del domicilio tributario* (.= La mencin de la resolucin o acto que se im ugna y los fundamentos de #ec#o y de derec#o que se arguyan" e6 uestos con claridad y recisin* 3.= La eticin o retensin concreta que se formule* <.= La designacin de la autoridad demandada" esto es de la que emane la resolucin o acto im ugnado" con e6 resin del lugar donde debe ser citada* :.= La cuanta de la reclamacin* >.= 5l se9alamiento del domicilio .udicial ara notificaciones* y" C.= La firma del com areciente" con indicacin del n!mero de la c4dula de identidad y del registro !nico de contribuyentes" seg!n corres onda" y la firma de su abogado defensor. 2i fueren 3arios los demandantes" se a licar- lo dis uesto en el artculo 11C. Art. )+).! A&l$r$&i'( . &om%leme(t$&i'(.! 2i la demanda fuere obscura o no reuniere los requisitos se9alados en los numerales 1" (" 3" : y C del artculo anterior" el Ginistro de 2ustanciacin ordenar- que el com areciente aclare" corri.a o com lete dentro de cinco das" ba.o re3encin que" de no #acerlo" se rec#a8ar- la demanda y dis ondr- su arc#i3o. 5l actor odr- edir una rrroga rudencial ara el ob.eto" ero no odr- conced4rsela or m-s de otros cinco das. Desec#ada una demanda or los moti3os re3istos en este artculo" odr- formul-rsela nue3amente" si aun se estu3iere dentro de los la8os contem lados en este Cdigo" seg!n el caso. Art. )++.! F$lt$ #e otro* re@ui*ito*.! La falta de se9alamiento de domicilio .udicial ara notificaciones" no im edir- el tr-mite de la demanda" ero no se #ar- notificacin alguna a quien #ubiere omitido este requisito" #asta tanto lo cum la. &am oco im edir- el tr-mite de la demanda la falta de fi.acin de la cuanta. Art. ... .! A:i$(7$mie(to.! Las acciones y recursos que se dedu8can contra actos determinati3os de obligacin tributaria" rocedimientos de e.ecucin y en general contra todos aquellos actos y :(

rocedimientos en los que la administracin tributaria ersiga la determinacin o recaudacin de tributos y sus recargos" intereses y multas" deber-n resentarse al &ribunal Distrital de lo 'iscal con una caucin equi3alente al 1BE de su cuanta* que de ser de ositada en numerario ser- entregada a la Administracin &ributaria demandada. La caucin se cancelar- or el &ribunal Distrital de lo 'iscal o 2ala 5s eciali8ada de la Corte 2u rema de 0usticia si la demanda o retensin es ace tada totalmente" la que en caso de ser en numerario generar- a fa3or del contribuyente intereses a la misma tasa de los cr4ditos contra el su.eto acti3o. 5n caso de ace tacin arcial el fallo determinar- el monto de la caucin que corres onda ser de3uelto al demandante y la cantidad que ser3ir- como abono a la obligacin tributaria* si la demanda o la retensin es rec#a8ada en su totalidad" la Administracin &ributaria a licar- el 3alor total de la caucin como abono a la obligacin tributaria. 5sta caucin es inde endiente de la que corres onda fi.arse or la inter osicin del recurso de casacin" con sus ensin de e.ecucin de la sentencia o auto y de la de afian8amiento ara #acer cesar medidas cautelares y se su.etar- a las normas sobre afian8amiento establecidas en este cdigo. 5l &ribunal no odr- calificar la demanda sin el cum limiento de este requisito" teni4ndose or no resentada y or consiguiente e.ecutoriado el acto im ugnado" si es que dentro del t4rmino de quince das de #aberlo dis uesto el &ribunal no se la constituyere. Art. )+,.! Do&ume(to* @ue #ebe( $&om%$J$r*e.! A la demanda se acom a9ar-n los documentos .ustificati3os de la ersonera del com areciente" cuando no se act!e a nombre ro io" a menos que se le #aya reconocido en la instancia administrati3a* una co ia certificada del acto que se im ugne" o del documento del cual conste la notificacin de la decisin administrati3a* y" la constancia del ago de la tasa .udicial. La falta de resentacin de estos documentos" no obstar- el tr-mite de la causa" ero se lo considerar- en sentencia. Art. )+/.! A&umul$&i'( #e $&&io(e*.! Podr- im ugnarse en una sola demanda dos o m-s resoluciones administrati3as di3ersas" que no sean incom atibles" siem re que guarden relacin entre s" se refieran al mismo su.eto asi3o y a una misma administracin tributaria" aunque corres ondan a e.ercicios distintos. &ambi4n en una misma demanda odr- edirse se declare la rescri cin de 3arias obligaciones tributarias de un su.eto asi3o" aun de distinto origen" siem re que corres ondan a la misma administracin tributaria. Art. )+0.! Co%i$* #e e*&rito*.= A toda demanda" solicitud o escrito que se resente ante el &ribunal Distrital de lo 'iscal" se acom a9ar-n tantas co ias autori8adas con las firmas del com areciente y de su abogado" o de 4ste" cuantas artes inter3engan en la causa. 2er- ermitida" a costa del interesado" la obtencin de co ias 6erogr-ficas o fotost-ticas del original" certificadas or el actuario corres ondiente. Art. )+1.! Cit$&io(e* . (oti:i&$&io(e*.! 2e citar- la demanda y las ro3idencias recadas en la misma a la autoridad demandada o al titular del rgano administrati3o del que eman el acto o resolucin que se im ugne. 2e citar- igualmente la demanda al tercero que en el rocedimiento administrati3o a are8ca como titular de un derec#o incom atible con el que retende el actor" aunque no se e6tienda a aquel la demanda" ero siem re que se lo mencione en la resolucin :3

im ugnada. &odas las dem-s ro3idencias que se e6 idan dentro del roceso" se notificar-n a las artes y a quienes deban cum lirlas" sal3o las que ordenen diligencias recautelatorias o aquellas que or su naturale8a no deban #acerse conocer antes de la e.ecucin de lo que se ordene. Art. )+3.! Form$ #e l$* &it$&io(e*.! Las citaciones las racticar-n los funcionarios com etentes" entregando a la autoridad demandada" en su oficina" co ia fiel de la demanda y de la ro3idencia res ecti3a. 2i la citacin no udiere ser ersonal" se de.ar- en tres das distintos" en el mismo lugar indicado en el inciso anterior" sendas boletas que contengan la co ia de la demanda y la ro3idencia recada. 5n uno u otro caso" quien reciba las boletas" suscribir- el com robante que acredite tal #ec#o. Las citaciones al tercero se racticar-n en ersona o or boletas en el domicilio es ecial que #ubiere se9alado en la reclamacin administrati3a" o en su domicilio tributario" conforme a los artculos :9 y >1 de este Cdigo. Art. )+5.! Cit$&i'( %or &omi*i'(.! 2i la autoridad demandada e.erciere sus funciones ermanentes fuera de la sede del tribunal" la citacin se racticar- or comisin librada a autoridades del orden administrati3o o .udicial del lugar donde dic#a autoridad e.er8a sus funciones. Art. ),6.! Cit$&i'( o (oti:i&$&i'( %or l$ %re(*$.! 2i el tercero con quien deba contarse en la causa #ubiere fallecido se citar- a sus #erederos conocidos o no" or la rensa" mediante a3isos ublicados or tres 3eces" en das distintos" en uno de los eridicos de mayor circulacin del lugar del !ltimo domicilio en el as o del lugar en que ocurri el fallecimiento" si lo #ubiere" o en el del cantn o ro3incia m-s cercanos. Los a3isos contendr-n !nicamente los nombres y a ellidos del fallecido* la mencin de la causa de que se trate y la sala del tribunal que la tramite" a fin de que concurran a #acer 3aler sus derec#os dentro de 3einte das" contados desde el siguiente al de la !ltima ublicacin. 5n la misma forma ser-n notificados los #erederos de una ersona que" siendo arte de un .uicio ante el tribunal" no #aya tenido rocurador que la re resente. Art. ), .! Form$ #e l$* (oti:i&$&io(e*.! Las notificaciones se racticar-n de conformidad con lo que dis one el Cdigo de Procedimiento Ci3il. Cuando se solicite informes o certificaciones a otras autoridades u organismos del lugar de la sede del tribunal" la ro3idencia que lo dis onga ser- notificada or oficio. 2i la sede de esos organismos fuere distinta de la del tribunal" el oficio ser- en3iado or correo certificado. Art. ),).! Co(*t$(&i$ #e $&tu$&io(e*.! De toda citacin o notificacin se de.ar- constancia en el roceso" certificada or el funcionario com etente" con indicacin del da y #ora en que se la ractique. Adem-s" trat-ndose de la autoridad demandada o del titular del rgano administrati3o del que eman el acto o resolucin que se im ugna" el funcionario com etente de.ar- constancia del :<

nombre o funcin del citado o notificado y de la ersona que la reciba. 2i el citado o notificado no quisiere o no udiere firmar" el funcionario com etente de.ar- constancia del articular en autos. Se&&i'( )$. DE LA CONTESTACIN DE LA DEMANDA Art. ),+.! Pl$7o.! Admitida al tr-mite la demanda" el Ginistro de 2ustanciacin dis ondr- que se la cite al demandado seg!n el inciso 3ro. del artculo ((C" concedi4ndole el t4rmino de quince das ara que la conteste" t4rmino que odr- ser rorrogado or cinco das m-s" cuando el demandado lo solicitare" antes del 3encimiento de aquel. Art. ),,.! Re@ui*ito*.! La contestacin de la demanda deber- ser clara y contendr-$ 1.= 5l nombre y a ellido del que com arece" como autoridad o titular de la oficina u rgano administrati3o que dict la resolucin o acto" materia de la im ugnacin" o contra quien se #ubiere endere8ado la accin* o los nombres y a ellidos del que com arece como su rocurador* (.= Los fundamentos de #ec#o y de derec#o de las e6ce ciones que o onga a la demanda* y" 3.= 5l se9alamiento del domicilio ara notificaciones. La contestacin del tercero deber- ser igualmente clara y contendr- los fundamentos de #ec#o y de derec#o de las e6ce ciones que o onga a la retensin del actor. Art. ),/.! A&l$r$&i'( . &om%leme(t$&i'(.! A la contestacin se acom a9ar- co ia certificada de la resolucin o acto im ugnado de que se trate y de los documentos que sir3ieron de antecedentes" si fuere del caso. 5l Ginistro de 2ustanciacin calificar- la contestacin y dis ondr- que se le aclare o com lete en el t4rmino de cinco das" si no reuniere los requisitos de este artculo y del anterior. Art. ),0.! F$lt$ #e &o(te*t$&i'(.! La falta de contestacin de la demanda o de la aclaracin o com lementacin de aquella" se tendr- como negati3a ura y sim le de la accin ro uesta o ratificacin de los fundamentos que moti3aron la resolucin o acto de que se trate* y" de oficio o a eticin de arte" odr- continuarse el tr-mite de la causa" sin que se requiera acusacin re3ia de rebelda. 5n todo caso" el demandado estar- obligado a resentar co ias certificadas de los actos y documentos que se mencionan en el artculo anterior" que se #allaren en los arc#i3os de la de endencia a su cargo* de no #acerlo" se estar- a las afirmaciones del actor o a los documentos que 4ste resente.

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Se&&i'( +$. DE LA SUSPENSIN DEL PROCEDIMIENTO DE E>ECUCIN Art. ),1.! Su*%e(*i'( . me#i#$* &$utel$re*.! La resentacin de la demanda contencioso= tributaria" sus ende de #ec#o la e.ecuti3idad del ttulo de cr4dito que se #ubiere emitido. Por consiguiente" no odr- iniciarse coacti3a ara su cobro" o se sus ender- el rocedimiento de e.ecucin que se #ubiese iniciado. 2in embargo" a solicitud de la administracin tributaria res ecti3a" del funcionario e.ecutor o de sus rocuradores" la sala del tribunal que cono8ca de la causa odr- ordenar como medidas recautelatorias las re3istas en el artculo 1><" en los casos y con los requisitos se9alados en la misma norma. Art. ),3.! Ce*$&i'( #e me#i#$* &$utel$re*K A:i$(7$mie(to.! Para #acer cesar las medidas cautelares que se ordenen en rocedimientos de e.ecucin o en el tr-mite de la accin contencioso= tributaria" deber- afian8arse las obligaciones tributarias or un 3alor que cubra el rinci al" los intereses causados #asta la fec#a del afian8amiento y un 1BE adicional or intereses a de3engarse y costas" or uno cualquiera de los siguientes modos$ 1. De ositando en la cuenta bancaria que se9ale el Conse.o de la 0udicatura" en dinero efecti3o" o en acciones de com a9as nacionales" bonos y m-s efectos fiduciarios" emitidos en el as" re3ia certificacin de su coti8acin or la ;olsa de 1alores* (. Gediante fian8a bancaria" otorgada or cualquiera de los bancos nacionales o sus agencias" o de los bancos e6tran.eros domiciliados o con sucursales en el as* 3. Constituyendo a fa3or del ente acreedor de los tributos" #i oteca o renda agrcola" industrial o es ecial de comercio" con las formalidades que en cada caso e6i.an la ley o los reglamentos* <. Gediante fian8as ersonales de terceros" cuando la cuanta de la obligacin rinci al no e6ceda de cuatro mil dlares de los 5stados Dnidos de Am4rica. 5n estos casos" no se ace tar- constituir or cada fiador una garanta su erior a oc#ocientos dlares de los 5stados Dnidos de Am4rica. :. Gediante li8a de fidelidad" constituida or cualquier com a9a aseguradora nacional* y" >. 5n cualquier otra forma a satisfaccin de la sala del tribunal que cono8ca del caso. Art. ),5.! Co(#i&io(e* #e l$* :i$(7$* re$le*.! La constitucin de la #i oteca o renda se admitir-" si se com rueba que los bienes ofrecidos ertenecen al deudor o fiador* que alcan8an a cubrir el 3alor de las obligaciones e6igidas" sus intereses" multas y el orcenta.e adicional se9alado en el artculo anterior" y que sobre ellos no esan embargo o ro#ibicin de ena.enar" ni que so ortan otros gra3-menes o se encuentren en oder de terceros con ttulo inscrito. Para el efecto" se resentar-n los ttulos de dominio" los certificados de registro corres ondientes y los de a3al!o oficial" caso de #aberlo. Art. )/6.! Co(#i&io(e* #e l$* :i$(7$* %er*o($le*.! Las fian8as ersonales se admitir-n si se :>

acredita la sol3encia moral del garante" mediante certificado otorgado or dos ersonas connotadas del domicilio del deudor* y" su sol3encia econmica or certificados del registrador de la ro iedad" sobre bienes que osea" con indicacin de los gra3-menes de que est4n afectados y los a3al!os oficiales res ecti3os. Art. )/ .! G$r$(t$ b$(&$ri$.! Las garantas bancarias ara afian8ar cr4ditos tributarios se constituir-n mediante comunicacin escrita del gerente de la institucin otorgante" dirigida al Presidente del &ribunal o de la sala que cono8ca del asunto" en que se e6 rese que el banco garante sin condicin alguna" agar- las obligaciones garanti8adas cuando lo ordene el tribunal" en la sentencia que ronuncie o cuando lo requiera el e.ecutor en cum limiento de la misma. Dic#as garantas no contendr-n la8o de e6 iracin y si de #ec#o lo contu3ieren se entender-n otorgadas sin ese la8o y no odr-n ser retiradas or el banco fiador una 3e8 constituidas" a menos que se las reem lace a satisfaccin del tribunal. Art. )/).! Re%re*e(t$&i'( e( l$* &$u&io(e*.! 5n los actos de constitucin de la #i oteca o renda o de la fian8a ersonal" inter3endr- en re resentacin de los entes acreedores res ecti3os" el Presidente de la 2ala que cono8ca del asunto" or s o or delegado" que odr- ser cualquier funcionario administrati3o. La delegacin se acreditar- or oficio" autgrafo del delegante" certificado or el actuario. Art. )/+.! 56encin es ecial de tributos.= Los instrumentos !blicos o ri3ados que se otorguen ara asegurar obligaciones tributarias" as como los actos de cancelacin" no causar-n ning!n tributo" sean de car-cter fiscal o munici al" y slo se agar- el :BE de derec#os notariales y del registrador" cuando ello roceda. Art. )/,.! Res onsabilidad del e.ecutor.= Admitida la fian8a y ordenada la abstencin de que se inicie el rocedimiento de e.ecucin o la sus ensin del mismo" se notificar- el articular al funcionario e.ecutor" mediante oficio. 5l e.ecutor que no cum la esta orden" ser- res onsable de las costas" da9os y er.uicios que se causaren" a arte de lo que se dis one en el artculo (1> de este Cdigo. Se&&i'( ,$. DE LA ACUMULACIN DE AUTOS Art. )//.! Pro&e#e(&i$.! Proceder- la acumulacin de autos que se encuentren en conocimiento en una o en di3ersas salas" a solicitud de arte legtima" en los siguientes casos$ 1. Cuando el actor tenga endiente demanda sobre igual asunto o or #ec#o generador de igual naturale8a" aunque el e.ercicio im ositi3o fuere distinto* (. Cuando los actos o resoluciones administrati3os" que son materia de los res ecti3os .uicios" guarden estrec#a relacin entre s o los tributos ro3engan de un mismo #ec#o" aunque corres ondan a distintas administraciones tributarias* y"

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3. Cuando siendo distintos los demandantes de los .uicios" cuya acumulacin se retende" la sentencia que recaiga en el uno ueda afectar el derec#o o al inter4s directo que se discute en el otro" or ro3enir las contro3ersias de un mismo #ec#o generador. /o se decretar- la acumulacin de causas que requieran di3ersa sustanciacin" a menos que se encuentren en estado de sentencia. 5l .uicio de e6ce ciones no se acumular- al de im ugnacin o de accin directa" sal3o que en uno de ellos se #ubiere afian8ado suficientemente la obligacin tributaria" o que no se requiera de afian8amiento seg!n este Cdigo. Art. )/0.! TrBmite.! 5l tr-mite de las solicitudes de acumulacin se su.etar- a las siguientes normas$ 1a. 2i los .uicios cuya acumulacin se ide se encuentran en la misma sala" se resol3er- sobre la eticin dentro de tres das* (a. 2i los .uicios se encuentran en distintas salas" la eticin se resentar- a la que cono8ca del .uicio que rimeramente se #aya romo3ido. 5l Presidente de esta 2ala correr- traslado de la solicitud a la otra" a fin de que" dentro de tres das" ace te o no la retensin del solicitante. De ace tarla" se remitir- en el acto el roceso a la sala ro3ocante. Caso contrario" los residentes de las salas con3ocar-n a una reunin con.unta" en la que se #arrelacin de ambos rocesos y se decidir- or mayora absoluta sobre si rocede o no la acumulacin. De roducirse em ate en la 3otacin" el asunto ser- resuelto or el Presidente de la 2ala que no #ubiere inter3enido en la decisin* y" si as" ersistiere el em ate el Presidente del &ribunal Distrital de lo 'iscal lo resol3er- con 3oto dirimente* y" 3a. Resuelta la rocedencia de la acumulacin" asar-n los rocesos a la sala que cono8ca de la causa m-s antigua" entendi4ndose or tal aquella que se refiera a la obligacin que rimeramente se #ubiere generado. De referirse los rocesos a un mismo e.ercicio" se atender- al orden cronolgico de resentacin de las demandas ante el &ribunal. Se&&i'( /$. DE LA PRUEBA Art. )/1.! TArmi(o %rob$torio.! Calificada la contestacin de la demanda y siem re que #aya #ec#os que .ustificar" el Ginistro de 2ustanciacin" de oficio o a eticin de arte" conceder- el la8o com!n de die8 das ara la rueba. Art. )/3.! C$r2$ #e l$ %rueb$.! 5s obligacin del actor robar los #ec#os que #a ro uesto afirmati3amente en la demanda y que #a negado e6 resamente la autoridad demandada" sal3o aquellos que se resuman legalmente. Los #ec#os negati3os deber-n ser robados" cuando im liquen afirmacin e6 lcita o im lcita" sobre la e6encin" e6tincin o modificacin de la obligacin tributaria. :)

Art. )/5.! Pre*u(&i'( #e -$li#e7.! 2e resumen 3-lidos los #ec#os" actos y resoluciones de las administraciones tributarias que no #ayan sido im ugnados e6 resamente en la reclamacin administrati3a o en la contenciosa ante el tribunal" o que no uedan entenderse com rendidos en la im ugnacin formulada sobre la e6istencia de la obligacin tributaria. Res ecto de los im ugnados" corres onder- a la administracin la rueba de los #ec#os y actos del contribuyente" de los que concluya la e6istencia de la obligacin tributaria y su cuanta. Art. )06.! Prueb$* $#mi*ible*.! 2on admisibles todos los medios de rueba determinados en la ley" e6ce to la confesin de funcionarios y em leados !blicos. Los informes que emitan las autoridades demandadas or dis osicin del tribunal" sobre los #ec#os materia de la contro3ersia" no se considerar-n confesin. La rueba testimonial se admitir- slo en forma su letoria" cuando or la naturale8a del asunto no ueda acreditarse de otro modo #ec#os que influyan en la determinacin de la obligacin tributaria" o en la resolucin de la contro3ersia. La sala del tribunal que cono8ca del asunto" odr- rec#a8ar la eticin de diligencias que no se relacionen con la materia contro3ertida" sin que tal ronunciamiento com orte antici acin alguna de criterio. Art. )0 .! O%ortu(i#$# #e l$ %re*e(t$&i'(.! Las ruebas ueden resentarse .unto con la demanda o escrito inicial de que se trate" o dentro del erodo robatorio que se conceda ara el efecto. Art. )0).! F$&ult$# o:i&io*$ #el tribu($l.! La res ecti3a sala del tribunal odr-" en cualquier estado de la causa" y #asta antes de sentencia" ordenar de oficio la resentacin de nue3as ruebas o la r-ctica de cualquier diligencia in3estigati3a que .u8gue necesaria ara el me.or esclarecimiento de la 3erdad o ara establecer la real situacin im ositi3a de los su.etos asi3os" inclusi3e la e6#ibicin o ins eccin de la contabilidad o de documentos de los obligados directos" res onsables o terceros 3inculados con la acti3idad econmica de los demandantes. Los terceros que incum lieren la orden del tribunal ser-n sancionados or la res ecti3a sala con multa de 3einte a cuarenta dlares de los 5stados Dnidos de Am4rica. Art. )0+.! A&tu$&io(e* :uer$ #e l$ *e#e #el tribu($l.! 5l tribunal odr- comisionar a autoridades .udiciales o administrati3as la r-ctica de actuaciones o diligencias que deban efectuarse fuera de su sede. Cuando el mismo tribunal sea el que ractique aquellas diligencias" los gastos de mo3ili8acin" trans orte" subsistencia y alo.amiento que ocasionen" inclusi3e los que corres ondan al rocurador de la autoridad demandada" se #ar-n con cargo a las artidas corres ondientes" que" for8osamente" constar-n en el Presu uesto 7eneral del 5stado y de los resu uestos de las administraciones tributarias res ecti3as" en los ca tulos corres ondientes.

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Art. )0,.! G$*to* $ &$r2o #e lo* i(tere*$#o*.! 2i las diligencias fuera de la oficina o de la sede del tribunal fueran solicitadas or el actor o or un tercero interesado" o si no e6istiere artida resu uestaria ara el efecto" o dis onibilidad en ella" o no udiere #acerse efecti3a la asignacin" los gastos ser-n de cuenta del solicitante" quien de ositar- en la 2ecretara de la res ecti3a sala los 3alores que se recisen. Se&&i'( 0$. DEL DESISTIMIENTO ; DEL ABANDONO Art. )0/.! De*i*timie(to . o%ortu(i#$#.! Huien #ubiera ro uesto una accin ante el &ribunal Distrital de lo 'iscal o inter uesto un recurso odr- desistir de continuarlos #asta antes de notificarse a las artes ara sentencia" siem re que as lo manifieste or escrito y recono8ca su firma y r!brica. Por las ersonas .urdicas ueden desistir sus re resentantes legales" si demuestran que est-n debidamente autori8ados ara ello. Art. )00.! E:e&to* #el #e*i*timie(to.! 5l desistimiento de una accin contencioso=tributaria o de un recurso" de.a e.ecutoriado el acto" resolucin" o sentencia que fue materia de la accin o recurso* ero" or el desistimiento" no quedar-n sin efecto las garantas que se #ubieren constituido ara obtener la sus ensin del rocedimiento de e.ecucin" a menos que se aguen las obligaciones afian8adas. Art. )01.! Ab$(#o(o.! De oficio o a eticin de arte" se declarar- abandonada cualquier causa o recurso que se tramite en el &ribunal Distrital de lo 'iscal" cuando #aya de.ado de continuarse or m-s de sesenta das" contados desde la !ltima diligencia racticada o desde la !ltima eticin resentada en el .uicio" siem re que el tr-mite no #ubiere concluido. 5n las acciones de ago indebido o en las de im ugnacin de resoluciones que nieguen la de3olucin de lo indebida o e6cesi3amente agado" el la8o ara el abandono ser- de dos a9os" cuando se #ubiere de.ado de continuarlas en los mismos casos del inciso anterior. /o roceder- el abandono en contra de las entidades acreedoras de tributos. Art. )03.! E:e&to* #el $b$(#o(o.! La declaracin de abandono one t4rmino al .uicio en fa3or del su.eto acti3o del tributo y queda firme el acto o resolucin im ugnados" o de.a e.ecutoriadas las ro3idencias o sentencias de que se #ubiere recurrido. 5n consecuencia" el tribunal ordenar-" si es del caso en el mismo auto" la continuacin de la coacti3a que se #ubiere sus endido o su iniciacin si no se #ubiere ro uesto o que se #agan efecti3as las garantas rendidas sin lugar a ninguna e6ce cin. Art. )05.! Co*t$*.! &anto el desistimiento como el abandono dar-n lugar a la condena en costas" en las que se incluir- el #onorario del defensor de la autoridad demandada" que se regular- de acuerdo a su inter3encin en la causa y al m4rito del traba.o reali8ado.

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Se&&i'( 1$. DE LA SENTENCIA Art. )16.! V$lor$&i'( #e l$* %rueb$*.! A falta de rueba lena" el tribunal decidir- or las semi lenas" seg!n el 3alor que tengan dentro del m-s am lio criterio .udicial o de equidad. Podrtambi4n establecer resunciones" que deducir- de los documentos y actuaciones roducidos or las artes y de todas las ruebas que #ubiere ordenado de oficio" inclusi3e de aquellas que se resentaren e6tem or-neamente" siem re que con ellas ueda esclarecerse la 3erdad o ilustrar el criterio de los ministros. Cuando lo considere necesario o lo soliciten las artes" el tribunal ordenar- a la administracin se le remita" el roceso administrati3o o los documentos que e6istieren en sus arc#i3os" en original o co ia certificada. 5n caso de incum limiento de esta orden" el tribunal estar- a lo afirmado or la arte interesada" sin er.uicio de la res onsabilidad en que incurrir-n los funcionarios y em leados remisos" or las consecuencias que se deri3en de su omisin y de las sanciones a que se #agan acreedores. Art. )1 .! Re*olu&i'( #e i(&i#e(te*.! /o ser-n materia de re3io o es ecial ronunciamiento" sino que deber-n ser resueltos en sentencia" todos los incidentes que se ro3ocaren en el tr-mite de la causa. 56ce t!ense de lo rece tuado en el inciso anterior" los incidentes relati3os al afian8amiento de las obligaciones tributarias y sus ensin del rocedimiento coacti3o" as como los de abandono y desistimiento. La a elacin de los decretos de sustanciacin" slo se conceder- de aquellos que causen gra3amen irre arable y no surtir- efecto sus ensi3o. Art. )1).! De&l$r$&i'( #e (uli#$#.! Al tiem o de ronunciar sentencia" el tribunal e6aminar- los 3icios de nulidad de los que adole8ca la resolucin o el rocedimiento im ugnado" y declarar- tal nulidad" siem re que los 3icios que la moti3en #ayan im edido la clara determinacin del derec#o o #ubieren influido en la decisin del asunto. 5n caso contrario" entrar- a resol3er la causa sobre lo rinci al. Asimismo" el tribunal e6aminar- las actuaciones cum lidas en la eta a contencioso=tributaria" y" de #aber omisin de solemnidades" declarar- la nulidad de todo lo actuado a artir de dic#a omisin y dis ondr- la re osicin del roceso al estado que corres onda" siem re que la omisin udiere influir en la decisin de la causa. Art. )1+.! Se(te(&i$.! Concluida la tramitacin el tribunal ronunciar- sentencia dentro de treinta das de notificadas las artes ara el efecto. Antes de sentencia" las artes odr-n resentar informes en derec#o o solicitar audiencia !blica en estrados" con igual finalidad. La sentencia ser- moti3ada y decidir- con claridad los untos sobre los que se trab la litis y aquellos que" en relacin directa a los mismos" com orten control de legalidad de los antecedentes o fundamentos de la resolucin o acto im ugnados" a!n su liendo las omisiones en que incurran las >1

artes sobre untos de derec#o" o a art-ndose del criterio que aquellos atribuyan a los #ec#os. Art. )1,.! E:e&to*.! ?Reformado or la Dis osicin Reformatoria ,cta3a" num. (" de la Ley s@n" R.,. :<<=2" 9=%%%=(BB9+.= La aclaracin tendr- lugar si la sentencia fuere obscura* y la am liacin" cuando no se #ubiere resuelto alguno de los untos contro3ertidos o se #ubiere omitido decidir sobre multas" intereses o costas. 5l error de c-lculo en que se incurra en la sentencia" odr- ser enmendado en cualquier tiem o" mientras no se #ubiere satisfec#o la obligacin. Art. )1/.! Auto* . #e&reto*.! Los autos y decretos ueden aclararse" am liarse" reformarse o re3ocarse" de oficio o a eticin de arte" si se lo solicita dentro del la8o de tres das de notificados. Concedida o negada la re3ocacin" aclaracin" reforma o am liacin" no se odr- edir or segunda 3e8. Las solicitudes que contra3engan esta ro#ibicin" ser-n desec#adas de lano y al eticionario se le im ondr- una multa de oc#o a cuarenta dlares de los 5stados Dnidos de Am4rica Art. )10.! Co(#e($ e( &o*t$*.! 2iem re que a .uicio del tribunal #ubiere mala fe o temeridad manifiesta en alguna de las artes" en la sentencia que ace te o desec#e la accin" condenar- en costas al 3encido. 5ntre estas costas figurar-n las causadas seg!n los artculos (>3 y (>< y los #onorarios de eritos" de rocuradores y de abogados que" ser-n determinados seg!n la im ortancia del asunto y el m4rito del traba.o reali8ado" en un 3alor que en ning!n caso su erar- al 1BE del tributo que causen las glosas des3anecidas o confirmadas" seg!n corres onda. /o se incluir-n en estas costas los #onorarios libremente actados or las artes con sus abogados o eritos. Art. )11.! Re&$u#$&i'( #e &o*t$*.! Las costas declaradas a cargo del demandante o del recurrente" ser-n recaudadas en el mismo rocedimiento coacti3o en que se e.ecute o deba e.ecutarse el cr4dito tributario" o en otro inde endiente" sir3iendo de suficiente ttulo la co ia de la sentencia del tribunal y la liquidacin racticada or el 2ecretario de la 2ala res ecti3a. Por las costas declaradas a cargo de las autoridades demandadas se emitir- a fa3or del demandante una nota de cr4dito" que ser- admitida or los recaudadores tributarios del ramo" en ago total o arcial de obligaciones tributarias" udiendo el contribuyente im utar directamente en ago de obligaciones de esta clase" en sus declaraciones de tributos. Art. )13.! I(&um%limie(to #e l$ *e(te(&i$.! 5l funcionario o em leado que" or inter4s ersonal" afecto o desafecto a una ersona natural o .urdica" re#usare o se negare a cum lir" o im idiere el cum limiento de las sentencias" resoluciones o dis osiciones del &ribunal Distrital de lo 'iscal" sersancionado or re3aricato" con arreglo al Cdigo Penal* m-s" los da9os y er.uicios causados" los indemni8ar- la administracin a que ertene8ca dic#o funcionario o em leado" con derec#o de >(

re eticin de conformidad con lo dis uesto en el Art. (B ?:3+ de la Constitucin Poltica de la Re !blica" or la cuanta que" a solicitud del interesado" se9ale el mismo tribunal. C$%tulo III DEL TR"MITE DE LAS E<CEPCIONES Art. )15.! Remi*i'( $l tribu($l.! Presentadas las e6ce ciones en el la8o se9alado en el artculo (1< o notificada su rece cin en los casos re3istos en el artculo (1:" el funcionario e.ecutor remitir- al &ribunal Distrital de lo 'iscal" dentro del la8o de cinco das" co ia del roceso coacti3o" de los documentos ane6os y de las e6ce ciones con sus obser3aciones. 5n la misma ro3idencia que ordene la remisin al &ribunal Distrital de lo 'iscal" o or oficio" el funcionario e.ecutor se9alar- domicilio ara sus notificaciones. Art. )36.! Re&9$7o #e l$* e=&e%&io(e*.! Al escrito de e6ce ciones son a licables" en lo que fueren ertinentes" las dis osiciones de los artculos (3B" (31 y (3( de este Cdigo. 2i ninguna de las e6ce ciones ro uestas corres onde a las se9aladas en el artculo (1(" o si el e6ce cionante no las aclarare o com letare en el la8o que se le #ubiere concedido ara el efecto" la res ecti3a sala del tribunal las rec#a8ar- de lano" sin m-s sustanciacin. Art. )3 .! Noti:i&$&io(e* . tArmi(o %rob$torio.! Recibidas las co ias y m-s documentos de que se #abla en el artculo anterior" el Ginistro de 2ustanciacin mandar- notificar al e6ce cionante y al e.ecutor el articular. Asimismo" mandar- notificar las e6ce ciones a la autoridad administrati3a de la que ro3iene la orden de emisin del ttulo de cr4dito" con quien deba contarse en la causa y en el domicilio que se9ale" concedi4ndole el la8o de cinco das" ara que" de estimarlo necesario" las conteste. 1encido el la8o indicado" con la contestacin o sin ella" se conceder- a las artes el la8o de cinco das ara la resentacin de ruebas. Art. )3).! Se(te(&i$.! 1encido el t4rmino robatorio y actuadas las diligencias edidas or las artes o las que el tribunal #ubiere dis uesto" conforme al artculo (>(" se ronunciar- sentencia" de acuerdo a la 2eccin 24 tima del ca tulo anterior. Art. )3+.! 1icios subsanables.= 2i los 3icios referentes al ttulo de cr4dito o al rocedimiento de e.ecucin fueren subsanables" como los que signifiquen errores de #ec#o que no conlle3en la nulidad" seg!n el artculo 1:B" se ordenar- en la sentencia que la autoridad corres ondiente 3erifique la enmienda y que" efectuada" se contin!e la e.ecucin. Art. )3,.! Condena en costas.= Cuando" de la ro osicin de las e6ce ciones o de la tramitacin de 4stas" a areciere manifiesta la intencin de slo ro3ocar un incidente que retrase la e.ecucin" en la sentencia que las desec#e" se condenar- en costas al e6ce cionante y odr- im on4rsele" adem-s" una multa de 3einte dlares a oc#ocientos dlares de los 5stados Dnidos de Am4rica. >3

Art. )3/.! Afian8amiento de la obligacin.= De #aber moti3o suficiente y or el m4rito y fundamentacin de las e6ce ciones" la sala odr- ordenar" en cualquier estado del .uicio" #asta antes de dictar sentencia" la continuacin del rocedimiento de e.ecucin o el afian8amiento de la obligacin e6igida" con su.ecin a lo dis uesto en los artculos (<) y siguientes de este Cdigo" a menos que se #ubiere ro uesto y se encontrare en tr-mite demanda de im ugnacin. C$%tulo IV DEL TR"MITE DE LAS TERCERIAS E<CLU;ENTES Art. )30.! Remi*i'( $l tribu($l.! Deducida una tercera e6cluyente" acom a9ada de ttulos de dominio o agregados en tiem o los que se #ubieren ofrecido resentar conforme al artculo 1CC" el e.ecutor sus ender- el rocedimiento de e.ecucin y" dentro de las <) #oras siguientes" remitir- el roceso al &ribunal Distrital de lo 'iscal" ara que lo tr-mite y resuel3a. 5n la misma ro3idencia en que ordene remitir el roceso" el e.ecutor se9alar- domicilio ara sus notificaciones" y formular- la contestacin o las obser3aciones que creyere del caso #acerlas" contra la tercera o los ttulos resentados. Art. )31.! Tr$*l$#o $l &o$&ti-$#o.! A la demanda de tercera e6cluyente ser- a licable" en lo que fuere ertinente" lo rescrito en los artculos (3B" (31 y (3( de este Cdigo. Cum lidos los requisitos legales" el Ginistro de 2ustanciacin mandar- notificar a las artes la rece cin del roceso y la ra8n del sorteo" y correr- traslado de la demanda al coacti3ado" ara que la conteste" en el la8o de die8 das. Art. )33.! TArmi(o %rob$torio . *e(te(&i$.! Con la contestacin del coacti3ado o en rebelda" de #aber #ec#os que .ustificar" se conceder- a las artes t4rmino robatorio or el la8o de die8 das" 3encido el cual y actuadas las diligencias solicitadas" la sala res ecti3a ronunciar- sentencia con su.ecin a los artculos 1C9" (CB y siguientes de este Cdigo. Art. )35.! Su*t$(&i$&i'( &omi*io($#$.! Cuando la 2ala res ecti3a del &ribunal lo estime con3eniente" odr- comisionar la sustanciacin de la tercera a cualquiera de los .ueces ci3iles ordinarios de la .urisdiccin en que se encuentren situados los bienes materia de la accin" o slo la r-ctica de una o m-s diligencias ordenadas en la causa. 5l .u8gado comisionado ara la sustanciacin" su.etar- el rocedimiento a las normas de este Cdigo* y" concluido el tr-mite ba.o su res onsabilidad" de3ol3er- el roceso a la sala res ecti3a ara que dicte sentencia. C$%tulo V DEL PAGO POR CONSIGNACIN Art. )56.! Pro&e#e(&i$.! 2iem re que un recaudador tributario" or s o or orden de autoridad ><

administrati3a su erior" se negare a recibir del contribuyente o res onsable o de un tercero" el ago del todo o arte de una obligacin tributaria" en los casos de los artculos <9 y :B de este Cdigo" odr- el interesado de ositar ese 3alor en la cuenta bancaria que se9ale el Conse.o de la 0udicatura" ara que se im ute en ago de las obligaciones tributarias que se9ale el consignante. La institucin bancaria mencionada" no odr- negarse a recibir estos de sitos" ni e6igir- formalidad alguna ara el efecto. Art. )5 .! Cit$&i'(.! Reali8ado el de sito" el consignante acudir- con su demanda al &ribunal Distrital de lo 'iscal" acom a9ando el com robante res ecti3o. 5l Ginistro de 2ustanciacin de la sala a la que corres onda el conocimiento del caso" mandar- que se cite la demanda al recaudador y a la autoridad administrati3a que #ubiere ordenado la negati3a a recibir el ago" si fuere del caso" ara que e6 resen las ra8ones de su o osicin" en el t4rmino de tres das. Art. )5).! TArmi(o %rob$torio . *e(te(&i$.! Contestada la demanda" si #ubiere #ec#os que .ustificar" se abrir- la causa a rueba or el la8o de cinco das" 3encido el cual se dictar- sentencia" en la que" de ace tarse la accin" se declarar- e6tinguida la obligacin o se dis ondr- la im utacin del ago arcial corres ondiente y se ordenar- que el banco consignatario acredite en la cuenta de la administracin tributaria demandada los 3alores materia de la consignacin. De #aberse sus endido o de.ado de reali8ar uno o m-s actos" or la falta de ago ob.eto de la consignacin" en la sentencia se ordenar- tambi4n la e.ecucin de tales actos. Art. )5+.! Im%ut$&i'( #el %$2o.! La im utacin del ago 3erificado or consignacin" se #ar- en la forma que establece el artculo <C a menos que el contribuyente ob.ete el ago de una arte de la obligacin o de intereses o multas" que no #ubieren sido ob.eto de reclamacin y resolucin administrati3a o de sentencia del tribunal" en cuyo caso se #ar- la im utacin en la forma solicitada or el actor" ero 4ste deber- resentar su reclamacin sobre esos rubros" ante la autoridad corres ondiente" en el la8o de oc#o das contados desde la consignacin* caso contrario" de e6istir resolucin administrati3a e.ecutoriada o sentencia del &ribunal Distrital de lo 'iscal" se estar- a lo que en ella se dis onga. Art. )5,.! Co(#e($ e( &o*t$*.! 2e condenar- en costas al recaudador o funcionario administrati3o que" sin causa legal o ra8onable" se o onga a recibir en todo o en arte el ago de obligaciones tributarias. Art. )5/.! Co(*i2($&i'( e*%e&i$l.! Cuando dos o m-s administraciones retendan el ago del mismo tributo" or un mismo contribuyente" odr- 4ste consignar su 3alor en la institucin bancaria mencionada en el artculo (9B" a fin de que el tribunal determine la administracin que deba ercibir el tributo u ordene mantener la consignacin" seg!n roceda. La demanda se citar- a quienes e.er8an la re resentacin legal de las res ecti3as administraciones tributarias" concedi4ndoles el la8o de die8 das ara que la contesten. 2e notificar- tambi4n a los funcionarios e.ecutores" orden-ndoles que se abstengan de iniciar o de continuar el rocedimiento de e.ecucin. Art. )50.! TArmi(o #e %rueb$ . *e(te(&i$.! Con las contestaciones o en rebelda" de #aber #ec#os >:

que .ustificar" se abrir- la causa a rueba or die8 das" y 3encido este la8o se dictar- sentencia" en la que se dis ondr- que se entregue o acredite" en todo o en arte" en la cuenta o cuentas bancarias de la administracin tributaria que el tribunal ordene" a la 3e8 que se ordenar- la eliminacin o enmienda de los ttulos de cr4dito que corres ondan. 2i los #ec#os que fundamenten el derec#o al cobro de los tributos dis utados" son de aquellos que corres ondan a conocimiento y resolucin de otras autoridades olticas o .urisdiccionales" el tribunal dis ondr- que se mantenga el de sito #asta tanto se dicte or el rgano com etente la resolucin del caso" que deber- ser notificada al tribunal ara que ordene lo que corres onda en materia tributaria" conforme al inciso anterior. Art. )51.! Cobro #e i(tere*e*.! 2obre el 3alor de las obligaciones tributarias agadas or consignacin" no #abr- lugar al cobro de intereses" desde la fec#a de resentacin de la demanda. C$%tulo VI DEL TR"MITE DE LAS APELACIONES Art. )53.! De&i*i'( %or mArito #e lo* $uto*.! 5n los casos de los artculos 1C>" 191 y (B9 de este Cdigo" o en cualquier otro en que se ermita el recurso de a elacin ara ante el &ribunal Distrital de lo 'iscal" se remitir- a 4ste el roceso original y notificadas las artes de su rece cin y la ra8n del sorteo" la sala a que #ubiere corres ondido el conocimiento del asunto" dictar- sentencia en el la8o de die8 das" or el m4rito de los autos. Art. )55.! A&tu$&io(e* #e o:i&io.! /o obstante lo dis uesto en el artculo anterior" el tribunal tendrlena facultad ara ordenar de oficio la r-ctica de cualquier diligencia o resentacin de ruebas que estime necesarias ara el esclarecimiento de la 3erdad de los #ec#os discutidos. Art. +66.! Por medio de la segunda fe de erratas ublicada en el Registro ,ficial 1(>" 1C=A=(BB: se su rimi este artculo. Art. +6 .! Co(:li&to* #e &om%ete(&i$.! Los conflictos de com etencia a que se refiere el inciso segundo del artculo )B de este Cdigo" se tramitar- en la misma forma que los recursos de a elacin. Para el efecto" las autoridades de las administraciones tributarias que dis uten su com etencia" remitir-n a las salas de lo contencioso tributario de la corte ro3incial" dentro de las <) #oras de contradic#a" las actuaciones atinentes" requiriendo la dirimencia res ecti3a. 2i #ay m-s de dos salas en la corte ro3incial" conocer- del conflicto la sala que sea asignada or sorteo. C$%tulo VII RECURSO DE HUE>A Art. +6).! Hue4$ $(te el Tribu($l Di*trit$l #e lo Fi*&$l.! 5n los casos del artculo (1>" y en general en todos aquellos en que" debi4ndose conceder un recurso ara ante el &ribunal Distrital de >>

lo 'iscal no se lo #iciere" la que.a se resentar- ante el Presidente de este organismo" quien oir- al funcionario res ecti3o or el la8o de cinco das. 1encido 4ste dictar- resolucin sobre la que.a" en el la8o de cinco das" como en el caso del artculo anterior" sin que roceda recurso alguno. Art. +6+.! Re@ui*ito* #el e*&rito #e @ue4$.! 5l escrito de que.a contendr-$ 1.= 5l nombre y a ellidos de quien la ro onga" con indicacin del n!mero de su c4dula de identidad* (.= La determinacin del reclamo administrati3o de que se trate" con indicacin de la fec#a de resentacin ante la autoridad* 3.= 5l acto u omisin de que se acuse al funcionario" que es moti3o de la que.a* y" <.= La rueba documentada de la que.a" cuando fuere osible. 5l escrito contendr-" adem-s" la firma del recurrente y de su abogado y la indicacin del domicilio .udicial en que deba ser notificado. Art. +6,.! Hue4$ i(:u(#$#$.! Huien #ubiere ro uesto una que.a infundada" ser- sancionado con multa de cuarenta a cuatrocientos dlares de los 5stados Dnidos de Am4rica sin er.uicio de las otras sanciones a que #aya lugar. C$%tulo VIII DEL PAGO INDEBIDO Art. +6/.! Pro&e#e(&i$ . %re*&ri%&i'(.! &endr- derec#o a formular el reclamo o la accin de ago indebido o del ago en e6ceso la ersona natural o .urdica que efectu el ago o la ersona a nombre de quien se lo #i8o. 2i el ago se refiere a deuda a.ena" sin que #aya obligacin de #acerlo en 3irtud de ordenamiento legal" slo odr- e6igirse la de3olucin a la administracin tributaria que recibi el ago" cuando se demuestre que se lo #i8o or error. La accin de ago indebido o del ago en e6ceso rescribir- en el la8o de tres a9os" contados desde la fec#a del ago. La rescri cin se interrum ir- con la resentacin del reclamo o de la demanda" en su caso. 5n todo caso" quien efectu el ago de deuda a.ena" no erder- su derec#o a demandar su de3olucin al su.eto legalmente obligado" ante la .usticia ordinaria" conforme a lo re3isto en el artculo (>. Art. +60.! Re&l$mo $#mi(i*tr$ti-o.! 5l reclamo administrati3o de ago indebido y la solicitud de ago en e6ceso se resentar-n ante la autoridad tributaria que tenga com etencia ara conocer en !nica o !ltima instancia los reclamos tributarios" conforme a los artculos ><" >: y >> de este Cdigo" en los siguientes casos$ 1.= Cuando se #a reali8ado el ago conforme a un errneo acto de determinacin o de acuerdo a una >C

acta de fiscali8acin u otro acto" del que no se #ubiere resentado reclamo alguno* y" (.= Cuando se #a agado una obligacin tributaria ine6istente" en todo o en arte" or cuenta ro ia o a.ena. La autoridad administrati3a tramitar- y resol3er- el reclamo con su.ecin a lo re3isto en el Ca tulo 2egundo" &tulo 2egundo del Libro 2egundo de este Cdigo. La resolucin que se dicte ser- im ugnable ante el &ribunal Distrital de lo 'iscal" con arreglo al artculo ((9. Art. +61.! Por $&&io(e* #ire&t$* #e %$2o i(#ebi#o o #e %$2o e( e=&e*o.! Proceden las acciones directas de ago indebido o de ago en e6ceso ante el &ribunal Distrital de lo 'iscal" cuando el ago se lo #a 3erificado des u4s de dictada la resolucin administrati3a en el reclamo que se #ubiere resentado" conforme a los artculos 11: y siguientes de este Cdigo" #aya o no transcurrido el la8o re3isto ara su im ugnacin. 2i el interesado ag la obligacin tributaria des u4s de resentada su demanda de im ugnacin" se estar- a lo dis uesto en el inciso final del artculo ((1. Art. +63.! Not$* #e &rA#ito.! Ace tada la reclamacin de ago indebido o del ago en e6ceso" or la com etente autoridad administrati3a o or el &ribunal Distrital de lo 'iscal" en su caso" se emitirla nota de cr4dito o c#eque res ecti3o o se admitir- la com ensacin a que #ubiere lugar" con obligaciones tributarias endientes que tu3iere el mismo contribuyente o res onsable. 5l administrador del tributo reglamentar- la forma" o ortunidad y ar-metros de liquidacin y reembolso de los tributos indebida o e6cesi3amente agados. 5l t4rmino ara el reembolso" en ning!n caso" ser- mayor de sesenta das contados desde la fec#a en que el acto administrati3o o sentencia se encuentren e.ecutoriados. Las notas de cr4dito se emitir-n una 3e8 cum lidas las formalidades legales y reglamentarias. Podr-n ser transferidas libremente a otros su.etos" mediante endoso que se inscribir- en la oficina recaudadora res ecti3a. 5n todo caso ser-n recibidas obligatoriamente or los recaudadores tributarios" en ago de cualquier clase de tributos que administre el mismo su.eto acti3o. 2i no se llegare a emitir la nota de cr4dito" sin er.uicio de las sanciones a que #ubiere lugar or el incum limiento de la resolucin o fallo" conforme al artculo (C)" el contribuyente o res onsable odr- com ensar directamente los 3alores reconocidos como ago indebido o del ago en e6ceso en una declaracin del mismo tributo o de cualquier otro de la que sea titular la misma administracin tributaria. Ttulo III DEL RECURSO DE CASACIN Art. +65.! Re&ur*o #e &$*$&i'(.! 5l recurso de casacin en materia tributaria se tramitar- con su.ecin a lo dis uesto en la Ley de Casacin. Libro Cu$rto >)

DEL ILICITO TRIBUTARIO Ttulo I DISPOSICIONES FUNDAMENTALES C$%tulo I NORMAS GENERALES Art. + 6.! "mbito #e $%li&$&i'(.! Las dis osiciones de este Cdigo se a licar-n a todas las infracciones tributarias. Las normas y rinci ios del derec#o enal com!n" regir-n su letoriamente y slo a falta de dis osicin tributaria e6 resa. Art. + .! Irretro$&ti-i#$# #e l$ le..! Las normas tributarias uniti3as" slo regir-n ara el futuro. 2in embargo" tendr-n efecto retroacti3o las que su riman infracciones o estable8can sanciones m-s benignas o t4rminos de rescri cin m-s bre3es" y se a licar-n aun cuando #ubiere sentencia condenatoria no e.ecutada ni cum lida en su totalidad" conforme a las reglas del derec#o enal com!n. Art. + ).! Pre*u(&i'( #e &o(o&imie(to.! 2e resume de derec#o que las leyes enales tributarias son conocidas de todos. Por consiguiente" nadie uede in3ocar su ignorancia como causa de discul a" sal3o el caso de que la transgresin de la norma obede8ca a error" cul a o dolo" o a instruccin e6 resa de funcionarios de la administracin tributaria. Art. + +.! >u72$mie(to #e i(:r$&&io(e*.! ?Reformado or el Art. ) de la Ley s@n" R.,. (<(=32" (9=A%%=(BBC+.= &oda infraccin tributaria cometida dentro del territorio de la Re !blica" or ecuatorianos o e6tran.eros" ser- .u8gada y re rimida conforme a las leyes ecuatorianas. 2e entender- tambi4n cometida la infraccin en el 5cuador" si la accin u omisin que la constituye" aun cuando reali8ada en el e6terior" rodu8ca efectos en el as. C$%tulo II DE LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS Art. + ,.! Co(&e%to #e i(:r$&&i'( tribut$ri$.! Constituye infraccin tributaria" toda accin u omisin que im lique 3iolacin de normas tributarias sustanti3as o ad.eti3as sancionadas con ena establecida con anterioridad a esa accin u omisin. Art. + /.! Cl$*e* #e i(:r$&&io(e* .= Para efectos de su .u8gamiento y sancin" las infracciones tributarias se clasifican en delitos" contra3enciones y faltas reglamentarias. Constituyen delitos los ti ificados y sancionados como tales en este Cdigo y en otras leyes tributarias. Constituyen contra3enciones las 3iolaciones de normas ad.eti3as o el incum limiento de deberes formales" constantes en este Cdigo o en otras dis osiciones legales.

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Constituyen faltas reglamentarias las 3iolaciones de reglamentos o normas secundarias de obligatoriedad general" que no se encuentren com rendidas en la ti ificacin de delitos o contra3enciones. Art. + 0.! Eleme(to* &o(*tituti-o*.! Para la configuracin del delito se requiere la e6istencia de dolo. Para la de las contra3enciones y faltas reglamentarias" basta la transgresin de la norma. 5n los delitos" los actos u omisiones que los constituyen se resumen conscientes y 3oluntarios" ero ser- admisible la rueba en contrario. Art. + 1.! Cul a o dolo de tercero.= Cuando la accin u omisin que la ley #a re3isto como infraccin tributaria es" en cuanto al #ec#o" resultante del enga9o de otra ersona" or el acto de la ersona enga9ada" res onder- quien lo inst a reali8arlo. Art. + 3.! Cir&u(*t$(&i$* $2r$-$(te*.! 2on circunstancias agra3antes" en lo que fuere a licable" las establecidas en el Cdigo Penal" adem-s de las siguientes$ 1a. Faberse cometido la infraccin en contubernio con funcionarios de la Administracin &ributaria o utili8ando las bases de datos o informaciones que 4sta osea* y" (a. La reincidencia" que se entender- e6istir" siem re que la misma ersona o em resa #ubiere sido sancionada or igual infraccin a la esquisada" dentro de los cinco a9os anteriores. Art. + 5.! Cir&u(*t$(&i$* $te(u$(te*.= 2on circunstancias atenuantes" en lo que fuere a licable" las establecidas en el Cdigo Penal" adem-s de las siguientes$ 1a. Faber reconocido la comisin de la infraccin y re arado el er.uicio que caus* y" (a. Presentarse 3oluntariamente a la administracin tributaria res ecti3a" udiendo #aber eludido su accin con la fuga o el ocultamiento o en cualquier otra forma. Art. +)6.! Cir&u(*t$(&i$* e=ime(te*.! 2on circunstancias e6imentes" en lo que fuere a licable" las establecidas en el Cdigo Penal" adem-s de la siguiente$ 1a. Hue la trasgresin de la norma sea consecuencia de instruccin e6 resa de funcionarios com etentes de la administracin tributaria y que no roceda de una accin u omisin dolosa. C$%tulo III DE LA RESPONSABILIDAD Art. +) .! Re*%o(*$bili#$# %or i(:r$&&io(e*.! La res onsabilidad or infracciones tributarias es ersonal de quienes la cometieron" ya como autores" cm lices o encubridores. 5s real" res ecto a las ersonas naturales o .urdicas" negocios o em resas a nombre de quienes actuaron o a quienes sir3ieron dic#os agentes. Por consiguiente" las em resas o entidades colecti3as o econmicas" CB

tengan o no ersonalidad .urdica" y los ro ietarios de em resas o negocios res onder-n solidariamente con sus re resentantes" directi3os" gerentes" administradores o mandatarios" or las sanciones ecuniarias que corres ondan a infracciones cometidas or 4stos" en e.ercicio de su cargo o a su nombre. Asimismo" son res onsables las em resas" entidades o colecti3idades con o sin ersonalidad .urdica y los em leadores en general" or las sanciones ecuniarias que corres ondan a infracciones tributarias de sus de endientes o em leados" en igual caso. Art. +)).! Co*t$* %ro&e*$le*.! La res onsabilidad or las sanciones ecuniarias" se e6tiende" en todos los casos" tambi4n a las costas rocesales. C$%tulo IV DE LAS SANCIONES Art. +)+.! Pe($* $%li&$ble*.= 2on a licables a las infracciones" seg!n el caso" las enas siguientes$ a+ Gulta* b+ Clausura del establecimiento o negocio* c+ 2us ensin de acti3idades* d+ Decomiso* e+ %ncautacin definiti3a* f+ 2us ensin o cancelacin de inscri ciones en los registros !blicos* g+ 2us ensin o cancelacin de atentes y autori8aciones* #+ 2us ensin o destitucin del desem e9o de cargos !blicos* i+ Prisin* y" .+ Reclusin menor ordinaria. 5stas enas se a licar-n sin er.uicio del cobro de los corres ondientes tributos y de los intereses de mora que corres ondan desde la fec#a que se causaron. 5stos tributos e intereses se cobrar-n de conformidad con los rocedimientos que establecen los libros anteriores. Art. +),.! Gr$#$&i'( #e l$* %e($*.! Las enas relati3as a delitos se gradar-n tomando en consideracin las circunstancias atenuantes o agra3antes que e6istan y adem-s" la cuanta del er.uicio causado or la infraccin. C1

2e a licar- el m-6imo de la sancin" cuando slo #ubieren circunstancias agra3antes* el mnimo" cuando slo #ubieren circunstancias atenuantes* y las intermedias" seg!n la concurrencia de circunstancias agra3antes y atenuantes. Art. +)/.! Co(&urre(&i$ #e i(:r$&&io(e*.! Cuando un #ec#o configure m-s de una infraccin se a licar- la sancin que corres onda a la infraccin m-s gra3e. Art. +)0.! Te(t$ti-$.! Huien ractique actos idneos" conducentes de modo inequ3oco a la reali8acin de un delito tributario" res onder- or tentati3a" si la infraccin no se consuma o el acontecimiento no se 3erifica* ero ser- sancionado como si el delito se #ubiera consumado" si e6istieren circunstancias agra3antes. La sim le tentati3a" se sancionar- con la mitad de la ena que corres onda al delito consumado. Art. +)1.! C'm%li&e* . e(&ubri#ore*.! 2al3o lo re3isto en este Cdigo ara funcionarios !blicos" a los cm lices se les a licar- una sancin equi3alente a los dos tercios de la que se im onga al autor* y" a los encubridores" una equi3alente a la mitad" sin er.uicio de la gradacin de la ena. Art. +)3.! EDero2$#o %or el Art. 5 #e l$ Le. *F(G R.O. ),)!+SG )5!<II!)661?. Art. +)5.! C'm%uto #e l$* *$(&io(e* %e&u(i$ri$*! Las sanciones ecuniarias" se im ondr-n en ro orcin al 3alor de los tributos" que" or la accin u omisin unible" se trat de e3adir o al de los bienes materia de la infraccin" en los casos de delito. Cuando los tributos se determinen or el 3alor de las mercaderas o bienes a los que se refiere la infraccin" se tomar- en cuenta su 3alor de mercado en el da de su comisin. Las sanciones ecuniarias or contra3enciones y faltas reglamentarias se im ondr-n de acuerdo a las cuantas determinadas en este Cdigo y dem-s leyes tributarias. Art. ... E ? .! Cl$u*ur$ #el e*t$ble&imie(to.! 2al3o casos es eciales re3istos en la ley" la clausura de un establecimiento no odr- e6ceder de tres meses. 2i la clausura afectare a terceros el contribuyente contra3entor res onder- de los da9os y er.uicios que con la im osicin de la sancin se cause. La clausura del establecimiento del infractor conlle3a la sus ensin de todas sus acti3idades en el establecimiento clausurado. Art. ... E)? .! Su*%e(*i'( #e $&ti-i#$#e*.! 5n los casos en los que" or la naturale8a de las acti3idades econmicas de los infractores" no ueda a licarse la sancin de clausura" la administracin tributaria dis ondr- la sus ensin de las acti3idades econmicas del infractor. Para los efectos legales ertinentes" notificar- en cada caso" a las autoridades corres ondientes" a los colegios rofesionales y a otras entidades relacionadas con el e.ercicio de la acti3idad sus endida" ara que im idan su e.ercicio. C(

Art. ... E+? .! De&omi*o.! 5l decomiso es la 4rdida del dominio sobre los bienes materia del delito" en fa3or del acreedor tributario. Puede e6tenderse a los bienes y ob.etos utili8ados ara cometer la infraccin" siem re que ertene8can a su autor o cm lice o de acuerdo a la gra3edad y circunstancias del caso. Cuando e6ista una diferencia a reciable entre el 3alor de los bienes u ob.etos materia del delito y el que corres onda a los medios u ob.etos que sir3ieron ara cometerlo" y no sea del caso decomisar dic#os bienes" sea or la mentada des ro orcin de 3alores o orque no ertene8can al infractor" se sustituir- el decomiso de dic#os medios con una multa adicional de dos a cinco 3eces el 3alor de la mercadera o bienes materia del delito. Art. ... E,? .! I(&$ut$&i'( De:i(iti-$.! La incautacin definiti3a es la 4rdida del derec#o de dominio" dis uesta or la autoridad administrati3a o .urisdiccional. Art. ... E/? .! Su*%e(*i'( o C$(&el$&i'( #e i(*&ri%&io(e*G $utori7$&io(e* . %$te(te*.! La sus ensin o cancelacin de inscri ciones" autori8aciones y atentes requeridas ara el e.ercicio del comercio o de la industria" odr- a licarse como ena or infracciones" seg!n la gra3edad e im ortancia de ellas" sin er.uicio de las otras sanciones que se im usieren. 5l sancionado con ena de sus ensin o cancelacin de inscri cin" autori8acin o de atente odrre#abilitarlas" si #ubiere transcurrido un a9o desde la e.ecutoria de la resolucin administrati3a o sentencia que im uso la ena" siem re que el sancionado dentro de ese la so no #ubiere sido condenado or nue3a infraccin tributaria. Art. ... E0? .! Su*%e(*i'( e( el #e*em%eJo #e &$r2o* %Dbli&o*.! La ena de sus ensin en el desem e9o de cargos !blicos no odr- e6ceder de treinta das" de acuerdo a la gra3edad de la infraccin. Gientras dure la sus ensin" el em leado sancionado no tendr- derec#o a ercibir remuneraciones ni ago or conce to alguno. Dic#a ena se e.ecutar- desde el rimer da del mes siguiente al de la fec#a en que se e.ecutori la sentencia que la im uso. Art. ... E1? .! De*titu&i'( #e &$r2o* %Dbli&o*.! La destitucin de cargos !blicos" se im ondr- al funcionario o em leado que fuere res onsable como autor" cm lice o encubridor de un delito" o en el caso de reincidencia en las contra3enciones. Art. ... E3? .! E:e&to* #e l$ *u*%e(*i'( o #e*titu&i'(.! &oda resolucin o sentencia que im onga enas de sus ensin o destitucin en el desem e9o de cargos !blicos" ser- notificada a la m-6ima autoridad de la entidad en la que reste ser3icios el funcionario sancionado" al 2ecretario /acional &4cnico de Desarrollo de Recursos Fumanos y de Remuneraciones del 2ector P!blico" 25/R52" y al Contralor 7eneral del 5stado" quienes" si el em leado o funcionario sancionado continuare desem e9ando el cargo" ordenar-n a la autoridad nominadora que cum la la resolucin o la sentencia. 2i la autoridad requerida no la cum liere" el Contralor ordenar- al Auditor %nterno C3

sus ender de #ec#o el ago del sueldo del em leado o funcionario sus endido o destituido" ba.o su res onsabilidad* y" en todo caso" #ar- res onsable ersonal y ecuniariamente a la autoridad nominadora" de los sueldos o remuneraciones agadas ilegalmente. Art. ++6.! Pe($* #e %ri*i'(.! Las enas de risin no ser-n inferiores a un mes" ni mayores de cinco a9os" sin er.uicio de la gradacin contem lada en este Cdigo. La ena de risin no odr- ser sustituida con enas ecuniarias. Art. ... .! Pe($* #e Re&lu*i'( Me(or Or#i($ri$.! Las enas de Reclusin Genor ,rdinaria no ser-n inferiores a un a9o" ni mayores de seis a9os" sin er.uicio de la gradacin contem lada en este Cdigo. La ena de reclusin no odr- ser sustituida con enas ecuniarias. Art. ++ .! Art. ++).! Art. +++.! Art. ++,.! Art. ++/.! Art. ++0.! Art. ++1.! EDero2$#o %or el Art. ), #e l$ Le. *F(G R.O. ),)!+SG )5!<II!)661?. EDero2$#o %or el Art. ), #e l$ Le. *F(G R.O. ),)!+SG )5!<II!)661?. EDero2$#o %or el Art. ), #e l$ Le. *F(G R.O. ),)!+SG )5!<II!)661?. EDero2$#o %or el Art. ), #e l$ Le. *F(G R.O. ),)!+SG )5!<II!)661?. EDero2$#o %or el Art. ), #e l$ Le. *F(G R.O. ),)!+SG )5!<II!)661?. EDero2$#o %or el Art. ), #e l$ Le. *F(G R.O. ),)!+SG )5!<II!)661?. EDero2$#o %or el Art. ), #e l$ Le. *F(G R.O. ),)!+SG )5!<II!)661?. C$%tulo V E<TINCIN DE LAS ACCIONES ; DE LAS PENAS Art. ++3.! Mo#o* #e e=ti(&i'(.! Las acciones y sanciones or infracciones tributarias se e6tinguen$ 1. Por muerte del infractor* y" (. Por rescri cin. Art. ++5.! Muerte #el i(:r$&tor.! La accin contra el autor" el cm lice o el encubridor de infraccin tributaria" se e6tingue con su muerte. Las sanciones im uestas a las ersonas naturales" en decisiones firmes y e.ecutoriadas" no son transmisibles a sus #erederos. Art. +,6.! Pre*&ri%&i'( #e l$ $&&i'(.! Las acciones or delitos tributarios rescribir-n en el la8o de cinco a9os" en los casos re rimidos con risin" y en die8 a9os en los casos re rimidos con reclusin" contados desde cuando la infraccin fue cometida en los casos en los que no se #aya iniciado en.uiciamiento" o de #aberse iniciado desde el inicio de la instruccin fiscal corres ondiente. 5l la8o de rescri cin de la accin se interrum ir- desde el da siguiente a la notificacin de los C<

actos determinati3os de obligacin tributaria" de los que se infiera el cometimiento de la infraccin" #asta el da en que se e.ecutoren. Las acciones or las dem-s infracciones infraccin fue cometida. rescribir-n en tres a9os" contados desde cuando la

5n los casos de tentati3a el la8o se contar- desde la reali8acin del !ltimo acto idneo. Art. +, .! Pre*&ri%&i'( #e l$* %e($*.! Las enas ri3ati3as de la libertad rescriben en un tiem o igual al de la condena" no udiendo" en ning!n caso" el tiem o de la rescri cin ser menor a seis meses" sal3o dis osicin e6 resa de Ley que estable8ca un la8o de rescri cin mayor. La rescri cin de la ena comen8ar- a correr desde la media noc#e del da en que la sentencia qued e.ecutoriada. Las enas ecuniarias" rescribir-n en cinco a9os contados desde la fec#a en la que se e.ecutore la resolucin o sentencia que la im onga y se interrum ir- or la citacin del auto de ago" en la misma forma que las obligaciones tributarias. Ttulo II DE LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS EN PARTICULAR C$%tulo I DE LA DEFRAUDACIN Art. +,).! Co(&e%to.! Constituye defraudacin" todo acto doloso de simulacin" ocultacin" omisin" falsedad o enga9o que indu8ca a error en la determinacin de la obligacin tributaria" o or los que se de.a de agar en todo o en arte los tributos realmente debidos" en ro3ec#o ro io o de un tercero* as como aquellas conductas dolosas que contra3ienen o dificultan las labores de control" determinacin y sancin que e.erce la administracin tributaria. Art. +,+.! De:r$u#$&i'( $2r$-$#$.! Constituye defraudacin agra3ada y ser- sancionada con el m-6imo de la ena" la cometida con la artici acin de uno o m-s funcionarios de la administracin tributaria. Art. +,,.! C$*o* #e #e:r$u#$&i'(.! A m-s de los establecidos en otras leyes tributarias" son casos de defraudacin$ 1.= Destruccin" ocultacin o alteracin dolosas de sellos de clausura o de incautacin* (.= Reali8ar acti3idades en un establecimiento a sabiendas de que se encuentre clausurado* 3.= %m rimir y #acer uso doloso de com robantes de 3enta o de retencin que no #ayan sido autori8ados or la Administracin &ributaria* <.= Pro orcionar" a sabiendas" a la Administracin &ributaria informacin o declaracin falsa o C:

adulterada de mercaderas" cifras" datos" circunstancias o antecedentes que influyan en la determinacin de la obligacin tributaria" ro ia o de terceros* y" en general" la utili8acin en las declaraciones tributarias o en los informes que se suministren a la administracin tributaria" de datos falsos" incom letos o desfigurados* :.= La falsificacin o alteracin de ermisos" guas" facturas" actas" marcas" etiquetas y cualquier otro documento de control de fabricacin" consumo" trans orte" im ortacin y e6 ortacin de bienes gra3ados* >.= La omisin dolosa de ingresos" la inclusin de costos" deducciones" reba.as o retenciones" ine6istentes o su eriores a los que rocedan legalmente. C.= La alteracin dolosa" en er.uicio del acreedor tributario" de libros o registros inform-ticos de contabilidad" anotaciones" asientos u o eraciones relati3as a la acti3idad econmica" as como el registro contable de cuentas" nombres" cantidades o datos falsos* ).= Lle3ar doble contabilidad deliberadamente" con distintos asientos en libros o registros inform-ticos" ara el mismo negocio o acti3idad econmica* 9.= La destruccin dolosa total o arcial" de los libros o registros inform-ticos de contabilidad u otros e6igidos or las normas tributarias" o de los documentos que los res alden" ara e3adir el ago o disminuir el 3alor de obligaciones tributarias* 1B.= 5mitir o ace tar com robantes de 3enta or o eraciones ine6istentes o cuyo monto no coincida con el corres ondiente a la o eracin real* 11.= 56tender a terceros el beneficio de un derec#o a un subsidio" reba.a" e6encin o estmulo fiscal o beneficiarse sin derec#o de los mismos* 1(.= 2imular uno o m-s actos o contratos ara obtener o dar un beneficio de subsidio" reba.a" e6encin o estmulo fiscal* 13.= La falta de entrega deliberada" total o arcial" or arte de los agentes de retencin o erce cin" de los im uestos retenidos o ercibidos" des u4s de die8 das de 3encido el la8o establecido en la norma ara #acerlo* 1<.= 5l reconocimiento o la obtencin indebida y dolosa de una de3olucin de tributos" intereses o multas" establecida as or acto firme o e.ecutoriado de la administracin tributaria o del rgano .udicial com etente* y" 1:.= La 3enta ara consumo de aguardiente sin rectificar o alco#ol sin embotellar y la falsa declaracin de 3olumen o grado alco#lico del roducto su.eto al tributo" fuera del lmite de tolerancia establecido or el %/5/" as como la 3enta fuera del cu o establecido or el 2R%" del alco#ol etlico que se destine a la fabricacin de bebidas alco#licas" roductos farmac4uticos y aguas de tocador. Art. +,/.! S$(&io(e* %or #e:r$u#$&i'(.! Las enas a licables al delito de defraudacin son$ 5n los casos establecidos en los numerales 1 al 3 y 1: del artculo anterior y en los delitos de C>

defraudacin establecidos en otras leyes" risin de uno a tres a9os. 5n los casos establecidos en los numerales < al 1( del artculo anterior" risin de dos a cinco a9os y una multa equi3alente al 3alor de los im uestos que se e3adieron o retendieron e3adir. 5n los casos establecidos en los numeral 13 y 1< del artculo anterior" reclusin menor ordinaria de 3 a > a9os y multa equi3alente al doble de los 3alores retenidos o ercibidos que no #ayan sido declarados y@o agados o los 3alores que le #ayan sido de3ueltos indebidamente. 5n el caso de ersonas .urdicas" sociedades o cualquier otra entidad que" aunque carente de ersonera .urdica" constituya una unidad econmica o un atrimonio inde endiente de la de sus miembros" la res onsabilidad recae en su re resentante legal" contador" director financiero y dem-s ersonas que tengan a su cargo el control de la acti3idad econmica de la em resa" s se establece que su conducta #a sido dolosa. 5n los casos en los que el agente de retencin o agente de erce cin sea una institucin del 5stado" los funcionarios encargados de la recaudacin" declaracin y entrega de los im uestos ercibidos o retenidos al su.eto acti3o adem-s de la ena de reclusin or la defraudacin" sin er.uicio de que se configure un delito m-s gra3e" ser-n sancionados con la destitucin y quedar-n in#abilitados" de or 3ida" ara ocu ar cargos !blicos. La accin enal en los casos de defraudacin tributaria ti ificados en los numerales < al 1< del artculo anterior iniciar- cuando en actos firmes o resoluciones e.ecutoriadas de la administracin tributaria o en sentencias .udiciales e.ecutoriadas se estable8ca la resuncin de la comisin de una defraudacin tributaria. La administracin tributaria deber- formular la denuncia cuando corres onda" en todo los casos de defraudacin" y tendr- todos los derec#os y facultades que el Cdigo de Procedimiento Penal establece ara el acusador articular. Art. +,0.! Pe($* e*%e&i$le*G %$r$ :u(&io($rio* %Dbli&o*.! Los autores" cm lices o encubridores de una defraudacin" que fueren funcionarios o em leados de las Administraciones &ributarias er.udicadas con el ilcito" ser-n sancionados adem-s con la destitucin del cargo. Art. +,1.! Por me#io #e l$ *e2u(#$ :e #e err$t$* %ubli&$#$ e( el Re2i*tro O:i&i$l )0G 1!<! )66/G *e *u%rimi' e*te $rt&ulo. C$%tulo II DE LAS CONTRAVENCIONES Art. 3<).= Conce to.= 2on contra3enciones tributarias" las acciones u omisiones de los contribuyentes" res onsables o terceros o de los em leados o funcionarios !blicos" que 3iolen o no acaten las normas legales sobre administracin o a licacin de tributos" u obstaculicen la 3erificacin o fiscali8acin de los mismos" o im idan o retarden la tramitacin de los reclamos" acciones o recursos administrati3os.

CC

Art. 3<9.= 2anciones or Contra3enciones.= A las contra3enciones establecidas en este Cdigo y en las dem-s leyes tributarias se a licar- como ena ecuniaria una multa que no sea inferior a 3B dlares ni e6ceda de 1.:BB dlares de los 5stados Dnidos de Am4rica" sin er.uicio de las dem-s sanciones" que ara cada infraccin" se estable8can en las res ecti3as normas. Para aquellas contra3enciones que se castiguen con multas eridicas" la sancin or cada erodo" se im ondr- de conformidad a los lmites establecidos en el inciso anterior. Los lmites antes referidos no ser-n a licables en los casos de contra3enciones en los que la norma legal re3ea sanciones es ecficas. 5l ago de la multa no e6ime del cum limiento de la obligacin tributaria o de los deberes formales que la moti3aron. Art. +/6.! EDero2$#o %or el Art. +/ #e l$ Le. *F(G R.O. ),)!+SG )5!<II!)661?. C$%tulo III DE LAS FALTAS REGLAMENTARIAS Art. +/ .! Co(&e%to.! 2on faltas reglamentarias en materia tributaria" la inobser3ancia de normas reglamentarias y dis osiciones administrati3as de obligatoriedad general" que estable8can los rocedimientos o requisitos necesarios ara el cum limiento de las obligaciones tributarias y deberes formales de los su.etos asi3os. Art. ... .! S$(&io(e* %or F$lt$* Re2l$me(t$ri$*.! Las faltas reglamentarias ser-n sancionadas con una multa que no sea inferior a 3B dlares ni e6ceda de 1.BBB dlares de los 5stados Dnidos de Am4rica" sin er.uicio de las dem-s sanciones" que ara cada infraccin" se estable8can en las res ecti3as normas. 5l ago de la multa no e6ime del cum limiento de la obligacin tributaria o de los deberes formales que la moti3aron. Art. +/).! Cum%limie(to #e obli2$&io(e*.!5l ago de las multas im uestas or faltas reglamentarias" no e6ime al infractor del cum limiento de los rocedimientos" requisitos u obligaciones or cuya omisin fue sancionado. Art. +/+.! EDero2$#o %or el Art. +5 #e l$ Le. *F(G R.O. ),)!+SG )5!<II!)661?. Ttulo III DEL PROCEDIMIENTO PENAL TRIBUTARIO C$%tulo I DE LA >URISDICCIN ; COMPETENCIA EN CASO DE DELITOS

C)

Art. +/,.! >uri*#i&&i'( %e($l tribut$ri$.! La .urisdiccin enal tributaria es la otestad !blica de .u8gar ri3ati3amente las infracciones tributarias y #acer e.ecutar lo .u8gado. 5l rocedimiento se su.etar- a las normas de este Cdigo" y slo su letoriamente a las del Cdigo Penal y Cdigo de Procedimiento Penal. Art. +//.! Com%ete(&i$.! Las sanciones or contra3enciones y faltas reglamentarias ser-n im uestas or la res ecti3a administracin tributaria mediante resoluciones escritas. Art. +/0.! EDero2$#o %or el Art. ,) #e l$ Le. *F(G R.O. ),)!+SG )5!<II!)661?. Art. +/1.! EDero2$#o %or el Art. ,) #e l$ Le. *F(G R.O. ),)!+SG )5!<II!)661?. C$%tulo II DE LA ACCIN ; PROCEDIMIENTO EN MATERIA PENAL TRIBUTARIA Se&&i'( $. NORMAS GENERALES Art. +/3.! A&&i'( %Dbli&$.= La accin enal tributaria es !blica de instancia oficial y corres onde e.ercerla e6clusi3amente al fiscal" de conformidad a las dis osiciones de este Cdigo y el Cdigo de Procedimiento Penal. Art. ... .! A&&i'( Po%ul$r.! Conc4dese accin o ular ara denunciar ante el Ginisterio P!blico los delitos tributarios. Art. +/5.! Form$ #e e4er&i&io.! La accin enal tributaria comien8a con la ro3idencia de inicio de la instruccin fiscal. 5n los casos que tengan como antecedente un acto firme o resolucin e.ecutoriada de la administracin tributaria o sentencia .udicial e.ecutoriada" el Ginisterio P!blico" sin necesidad de indagacin re3ia" iniciar- la corres ondiente instruccin fiscal. Art. +06.! EDero2$#o %or el Art. ,1 #e l$ Le. *F(G R.O. ),)!+SG )5!<II!)661?. Art. +0 .! EDero2$#o %or el Art. ,1 #e l$ Le. *F(G R.O. ),)!+SG )5!<II!)661?. C$%tulo III PROCEDIMIENTO PARA SANCIONAR CONTRAVENCIONES ; FALTAS REGLAMENTARIAS Art. +0).! Com%ete(&i$.! La accin ara erseguir y sancionar las contra3enciones y faltas reglamentarias" es tambi4n !blica" y se e.erce or los funcionarios que tienen com etencia ara C9

ordenar la reali8acin o 3erificacin de actos de determinacin de obligacin tributaria" o ara resol3er reclamos de los contribuyentes o res onsables. Podr- tener como antecedente" el conocimiento y com robacin de la misma Autoridad" con ocasin del e.ercicio de sus funciones" o or denuncia que odr- #acerla cualquier ersona. Art. +0+.! 2iem re que el funcionario com etente ara im oner sanciones descubriere la comisin de una contra3encin o falta reglamentaria" o tu3iere conocimiento de ellas or denuncia o en cualquier otra forma" tomar- las medidas que fueren del caso ara su com robacin" y mediante un rocedimiento sumario con notificacin re3ia al resunto infractor" concedi4ndole el t4rmino de cinco das ara que e.er8a su defensa y ractique todas las ruebas de descargo ertinentes a la infraccin. Concluido el t4rmino robatorio y sin m-s tr-mite" dictar- resolucin en la que im ondrla sancin que corres onda o la absolucin en su caso. Art. +0,.! Re&ur*o* #e Pro&e#imie(to*.! 5l afectado con la sancin or contra3enciones o faltas reglamentarias odr- deducir los mismos recursos o ro oner las mismas acciones que" res ecto de la determinacin de obligacin tributaria" establece este Cdigo. ARTICULOS FINALES Art. +0/.! EDero2$#o %or el Art. /) #e l$ Le. *F(G R.O. ),)!+SG )5!<II!)661?. Art. +00.! EDero2$#o %or el Art. /) #e l$ Le. *F(G R.O. ),)!+SG )5!<II!)661?. DISPOSICIONES GENERALES PRIMERA.! Fo(#o #e E*t$bili7$&i'( Petroler$.! Cr4ase el 'ondo de 5stabili8acin Petrolera" que se financiar- con los recursos ro3enientes del e6cedente sobre el recio referencial de cada barril de etrleo de e6 ortacin que figure en el Presu uesto 7eneral del 5stado del corres ondiente a9o cuya administracin y destino ser- regulado or la ley. DISPOSICIN TRANSITORIA LNICA.! EDero2$#$ %or el Art. /, #e l$ Le. *F(G R.O. ),)!+SG )5!<II!)661?.

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