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Gua de Referencia Contable y Tributaria 2013

Gua de Referencia Contable y Tributaria 2013

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Fundador y CEO: Jos Hernando Zuluaga M. Lder de Negocios: Juan Fernando Zuluaga C. Lder de Contenidos: Mara Cecilia Zuluaga C. Lder Logstica: Luz Stella Cardona G.

Publicacin GUIA DE REFERENCIA CONTABLEY TRIBUTARIA A O !"#$ IS ! "#$%"&$%"$'(&%"%' )ditora actualcese.co* L+,-

Autor: Jos Hernando Zuluaga Marn Reco%i&adora: M.ria*-/ila 0uintero Coordinaci'n Editoria&: Mara Cecilia Zuluaga C. Diagra(aci'n: Sandra +orres Car)tu&a: Hctor Mario Piedra1ita

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555,actua&icese,co(

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Contenido
CALENDARIO DE PLAZOS 2012 2013 ................................................................................................................................. 9 CALENDARIO DE PLAZOS PARA LA PRESENTACIN EN 2013 DE LA INFORMACIN EXGENA TRIBUTARIA AO GRAVABLE 2012 ................................................................................................................................................................... 9 INFORMACIN LABORAL A TENER EN CUENTA A PARTIR DEL 1 DE ENERO DE 2013 ...................................................... 1 RETENCIN EN LA FUENTE APLICABLE EN ELAO GRAVABLE 2013 .................................................................................. 1! RETENCIN EN LA FUENTE A T"TULO DE LOS IMPUESTOS NACIONALES DURANTE EL AO FISCAL 2013......................... 1# 1. R$%$&'()&$* + %(%,-) .$- (/0,$*%) .$ 1$&%+ 2 3+&+&'(+ )'+*()&+- ................................................................................. 21 2. R$%$&'(4& + %5%,-) .$- (/0,$*%) *)61$ -+* 7$&%+* 2013 ............................................................................................... 2# TASA REPRESENTATIVA DEL MERCADO 8TRM9 2012 ......................................................................................................... 29 IPC GENERAL 2:;;< PARA INGRESOS ................................................................................................................................ 30 IPC 2.;9< PARA INGRESOS MEDIOS 8ANTES DENOMINADO PAAG9 .................................................................................. 32 IPC 3.0;< PARA INGRESOS MEDIOS 8BASE DE LA UVT9 ..................................................................................................... 33 =ISTRICO DEL INDICE DE PRECIOS AL CONSUMIDOR 2012 ............................................................................................. 3; MODELOS DE DICT>MENES PARA EL 2012 ........................................................................................................................ 3 CMO ?UEDA EL R@GIMEN SIMPLIFICADO DEL IVA PARA EL 2013 .................................................................................. 3# MODELO DE TALLER DE CONCILIACIN ENTRE LA RENTA CONTABLE A FISCALAO GRAVABLE 2012 .............................. ;1 CERTIFICADOS TRIBUTARIOS A CONTABLES ?UE DEBEN EMITIRSE EN EL 2013 ................................................................ ;# RESUMEN EBECUTIVO DE IMPUESTOS EN COLOMBIA PARAENTIDADES SIN >NIMO DE LUCRO 2012C2013 .................... 2 RESUMEN EBECUTIVO DE IMPUESTOS EN COLOMBIA PARA PERSONAS BUR"DICAS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012 C 2013 ........................................................................................................................................................................................... S"NTESIS DEL ENTORNO POL"TICO A ECONMICO DE LOS AOS 2012 A 2013................................................................ !D MODELO DE INFORME DE GESTIN AO 2012 ................................................................................................................. D3 RENTA PRESUNTIVA DEL AO GRAVABLE 2012................................................................................................................. D! GU"AS PARA LA DETERMINACIN DEL IMPUESTO DE RENTA A DE GANANCIA OCASIONAL AO GRAVABLE 2013 A CARGO DE PERSONAS NATURALES .................................................................................................................................... #1 INDICADORES B>SICOS A TENER EN CUENTA AL FINALIZAR 2012E INICIAR EL 2013 ........................................................ #2 ANALISIS DE CRECIMIENTO DE CONTADORES PUBLICOS MATRICULADOS EN LOS AOS 2011 A 2012 ............................ ## =ISTRICO DEL SALARIO M"NIMO A AUXILIO DE TRANSPORTEAOS 1990 C2012 ............................................................ ## PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS: CONTABLES A TRIBUTARIOS PARA TENER EN CUENTA AL FINAL DEL PER"ODO 2012 A AL INICIAR EL AO 2013 ......................................................................................................................................... #9 EL BENEFICIO DE AUDITOR"A AOS GRAVABLES200# A2012 ..........................................................................................10 S"NTESIS VIGENTE DE LOS BENEFICIOS TRIBUTARIOS PARA PE?UEAS SOCIEDADES DE LA LEA 1;29 DEL 2010...........10! CASOS PARA EL C>LCULO DEL IMPUESTO DE GANANCIA OCASIONAL POR VENTADE ACTIVOS FIBOS 2012 ..................10D LISTA DE C=E?UEO PARA EL SEGUIMIENTO DEL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES LEGALES 2012 C 2013.................109

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ANEXO 1. A1%5',-)* 2 .)',/$&%)* %1(6,%+1()* ................................................................................................................. 11# C+/6()* $& $- (/0,$*%) .$ 1$&%+ 0+1+ -+* 0$1*)&+* E,15.('+*......................................................................................... 119 C+/6()* $& $- I/0,$*%) .$ R$&%+ 0+1+ -+* P$1*)&+* N+%,1+-$*...................................................................................... 123 C+/6()* $& R$%$&'(4& $& -+ F,$&%$ ................................................................................................................................ 12! L)* '+/6()* $& $- (7+ 2 $- &,$7) (/0,$*%) +- ')&*,/) F,$ %($&$& +0-('+'(4& + 0+1%(1 .$ $&$1) 1 .$ 2013 .................. 12D C+/6()* $& P1)'$.(/($&%) T1(6,%+1() ............................................................................................................................. 129 G+&+.$1)* )6-(3+.)* + --$7+1 ')&%+6(-(.+.: 0)1 $*%+1 $& $- 1G3(/$& ')/H& .$- (7+ 2 $I0$.(1 J+'%,1+ .$ 7$&%+ ............ 131 10 $11)1$* 31+&.$* 2 0$F,$K)* $& -+ &,$7+ R$J)1/+ T1(6,%+1(+: L$2 1!0D .$ 2012 ...................................................... 133 E- IMAS 0+1+ %1+6+E+.)1$* 0)1 ',$&%+ 01)0(+ F,$.4 /+- .(*$K+.)1$J)1/+ %1(6,%+1(+ -$2 1!0D .$ 2012 ...................... 139 G)6($1&) 1$3-+/$&%4 -+ $I$&'(4& $& 1$&%+ 0+1+ &,$7+* $/01$*+* F,$ *$ (&*%+-$& $& S+& A+&.1G* 1$J)1/+ %1(6,%+1(+ -$2 1!0D .$ 2012 ................................................................................................................................................................... 1;2

ANEXO 2 . ART"CULOS A DOCUMENTOS SOBRE EST>NDARES INTERNACIONALES A NIIF ............................................... 1;3 L+ S,0$1(&%$&.$&'(+ .$ S)'($.+.$* $*%+6-$'$ 0-+L) 0+1+ -+ (/0-$/$&%+'(4& .$ -+* NIF G1,0) 1 ................................. 1; G)6($1&) .$J(&$ 31,0) 1 0+1+ I/0-$/$&%+'(4& .$ NIIF P-$&+* ...................................................................................... 1;# E- 3)6($1&) $/(%$ &)1/+* ')&%+6-$* 0+1+ /('1)$/01$*+* J)1/+-$* $ (&J)1/+-$* F,$ F,($1+& J)1/+-(L+1*$ ................ 1 1 E- 31,0) 1 +0-('+1M &((J 0-$&+* 7(3$&%$* + $&$1) 1 .$ 2012 +E,*%M&.)*$ 0+1+ -)* +K)* *(3,($&%$* + -)* '+/6()* .$ -)* $*%M&.+1$* 2 -) F,$ $- ')&*$E) %G'&(') 01)0)&3+ + -)* /(&(*%$1()* ................................................................................ 1 ; D$J(&(.+* -+* &,$7+* &)1/+* .$ ')&%+6(-(.+. *(/0-(J('+.+ F,$ -+* /('1)$/01$*+* +0-('+1M& + 0+1%(1 .$- 201 ............ 1 # C,$*%()&+1(). C4/) $*%+ *, E/01$*+ J1$&%$ + -+ C)&7$13$&'(+ N+'(+ -+* NIIF ................................................................ 1!0 A/0-5+& 0-+L)* $& C1)&)31+/+ .$ +0-('+'(4& .$ NIIF..................................................................................................... 1!# C1)&)31+/+ 0+1+ +0-('+'(4& .$ E*%M&.+1$* NIIF ............................................................................................................. 1D0 D$'M-)3) .$ 01$3,&%+* *)61$ -+ J)1/+ .$ .$%$1/(&+1 $& -+* $/01$*+* $- $*%M&.+1 .$ &((J + +0-('+1 ........................... 1D0

ANEXO 3.NORMATIVIDAD ............................................................................................................................................... 1D;

DECRETO 213# DE 2DC12C2012. S+-+1() M5&(/) L$3+- 2013 ................................................................................................. 1D DECRETO 2D39 DE 2#C12C2012. A,I(-() .$ T1+&*0)1%$2013 ................................................................................................. 1DD RESOLUCIN ;!3 DE 2#C12C2012. T+1(J+* 0+1+ $-2013 .$ -+ B,&%+ C$&%1+- .$ C)&%+.)1$* .................................................. 1D# DECRETO 2!3; DE 1DC12C2012. L,3+1$* 2 0-+L)* 0+1+ .$'-+1+1 ........................................................................................... 1#0 DECRETO 2D1; DE 2DC12C2012. D$%$1/(&+'(4& .$ -+ 1$&%+ ) 3+&+&'(+ )'+*()&+- $& $- +K) 31+7+6-$ 2012 A1%5',-)* D0 2 D3

.$- E.T. ............................................................................................................................................................................. 19!

DECRETO 2 #0 DE 13C12C2012. R$+E,*%$ 0+1+ $- 2013 .$ -)* V+-)1$* A6*)-,%)* .$- I/0,$*%) *)61$ V$N5',-)*

A,%)/)%)1$*.................................................................................................................................................................... 19#
CIRCULAR EXTERNA 200C0000! DE 1;C11C2012. S)-('(%,. .$ (&J)1/+'(4& J(&+&'($1+ 2 .$ 01M'%('+* $/01$*+1(+-$* ............. 199 RESOLUCIN 0102!9 DE 03C01C2013. A'%,+-(L+.+ -(*%+ .$ G1+&.$* C)&%1(6,2$&%$* 0+1+ $- +K) 2013 0)1 -+ DIAN ............ 20

A1%5',-)* ')& $J$'%)* %1(6,%+1()* $& $- 2012 F,$ *$ $&',$&%1+& $& -+L$2 1; 0 .$- 2011 ............................................... 220

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A&M-(*(* .$ -)* 6$&$J('()* %1(6,%+1()* 0)1 .)&+'()&$* $ (&7$1*(4& +0-('+6-$* $& $- +K) 31+7+6-$ 2012 $*%+6-$'(.)* ')& -$2 1; 0 .$ E,&() 1! .$ 2011.................................................................................................................................................232
ACUERDO 0; DE 29C09C2011. S$1$3-+/$&%+ 0+1+ $- +K) 31+7+6-$ 2013-+ .$.,''(4& 0)1 '($&'(+ %$'&)-)35+ $ (&7$*%(3+'(4&

$*%+6-$'(.+ $& +1%5',-)* .$ -+ -$2 1; 0 .$ 2011 .............................................................................................................23D

RESOLUCIN 00013# DE 21C11C2012. S$ J(E+ $- 7+-)1 .$ -+ U&(.+. .$ V+-)1 T1(6,%+1() UVT +0-('+6-$ 0+1+ $- +K) 2013 ..2;0 DECRETO 22DD DE 0!C11C2012. P1)'$.(/($&%) .$ 3$*%(4& .$ -+* .$7)-,'()&$* 2 ')/0$&*+'()&$* 2 *$ .('%+& )%1+*

.(*0)*('()&$* ....................................................................................................................................................................2;2
RESOLUCIN 1 1 DE 30C11C2012. P1)'$.(/($&%) 0+1+ -+ 01$*$&%+'(4& .$ -+* *)-('(%,.$* .$ .$7)-,'(4& 2O) ')/0$&*+'(4&

0)1 *+-.)* + J+7)1 3$&$1+.)* $& .$'-+1+'()&$* .$ 1$&%+ 2 7$&%+* ..................................................................................2 0

PROAECTO DE DECRETO DE 2013. R$%$&'(4& $& -+ J,$&%$ 0+1+ A*+-+1(+.)* +0-('+6-$ $&%1$ $- 1 .$ E&$1) 2 $- 31 .$ M+1L) .$ 2013PPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPP2 ; DECRETO 202; DE 02 C10C2012.R$(&%$31) .$ (/0,$*%) .$ T(/61$ 1$%$&(.) $& $I'$*) +- ')&%1(6,2$&%$ ...........................2 ! DECRETO 203D DE 02 C10C2012. C)&7$&() .$ .)6-$ (/0)*('(4& $&%1$ C+&+.M 2 C)-)/6(+ ................................................. 2 D

P1)'$.(/($&%)* %1(6,%+1()* $*%+6-$'(.)* $& $- .$'1$%) -$2 019 .$- 1 .$ )'%,61$ .$ 2012.............................................2 #
DECRETO 2D!3 DE 2#C12C2012. R$3-+/$&%+'(4&.$ -)* *$17('()* %,15*%(')* $& S+& A&.1G* 2 P1)7(.$&'(+ $*%+6-$'(.)* $& $+1%5',-) 1 .$ -+ -$2 1!0D .$ 2012 ...................................................................................................................................2!3 DECRETO 2!!9 DE 21C12C2012. R$3-+/$&%) .$ -+ A'%(7(.+. .$ F+'%)1(&3 F,$ 1$+-(L+& -+* S)'($.+.$* C)/$1'(+-$* .........2!9 DECRETO 2D#3 DE 2#C12C2012. P)1'$&%+E$* .$ (&'1$/$&%) .$ -)* +7+-H)* '+%+*%1+-$* 0+1+ -+ 7(3$&'(+ .$ 2013 ..............2D2 DECRETO 2D33 DE 2DC12C2012. R$F,(*(%)* &$'$*+1()* 0+1+ N+'$1 $J$'%(7+ -+ .$.,''(4& .$ F,$ %1+%+ $- +1%5',-) 23 .$ -+ -$2 12 D .$ 200# 1$-+'()&+.) ')& $/0-$+.)1$* )',0$& %1+6+E+.)1+* /,E$1$* 75'%(/+* .$ -+ 7()-$&'(+ ')/01)6+.+: 2 01)'$.$ 0)1 ,& %G1/(&) /MI(/) .$ %1$* 839 +K)* + 0+1%(1 .$ -+ J$'N+ $& F,$ *$ (&('(+ -+ 1$-+'(4& -+6)1+-.....................2D3 DECRETO 2;99 DE 0!C12C2012. S$ $*%+6-$'$& -+* +'%(7(.+.$* F,$ ')/0)&$& -+* .(J$1$&%$* J+*$* &$'$*+1(+* 0+1+ -+ $-+6)1+'(4& .$- *)J%Q+1$: + -+* F,$ *$ -$* +0-('+1+ -+ &,$7+ %+1(J+ .$ 1$%$&'(4& $& -+ J,$&%$ .$- 3: < ..........................2D! DECRETO 0;!9 DE 0!C03C2012. C)&7$&() $&%1$ -+ 1$0H6-('+ .$ ')-)/6(+ 2 -+ ')&J$.$1+'(4& *,(L+ 0+1+ $7(%+1 -+ .)6-$ (/0)*('(4& $& /+%$1(+ .$ (/0,$*%)* *)61$ -+ 1$&%+ 2 $- 0+%1(/)&() ..............................................................................2DD PROAECTO DE DECRETO DE MODIFICACIN DECRETO 2!3; DE 2012 .......................................................................................2DD

ANEXO ;.T$/+* V+1()* .$ I&%$1$* P1)J$*()&+- ................................................................................................................2#! L$2$* .$- +K) 2012 1$-+'()&+.+* ')& C)&7$&()*I&%$1&+'()&+-$* ....................................................................................2#D N,$7+ C-+*(J('+'(4& .$ A'%(7(.+.$* E')&4/('+* CIIUC DIAN ............................................................................................290

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Nota de& Autor

)n esta gua de re9erencia 3ara el aKo >=A( se re9le7an los ca*bios del aKo >=A>G los cuales no 9ueron sola*ente nor*as del aKoG sino 5ue 3ro/ienen de la regla*entacin de las le.es A@(= . A@>" del (= de dicie*bre de >=A=. -dicional*ente nue/as nor*as de ti3o tributario a9ectaron a los contribu.entes con la le. A@&= del >=AAG Plan de ,esarrollo >=AA a >=A@G 5ue en 3arte 9ueron a3licables 3ara el aKo co*o las 3rocedi*entales . otras a 3artir del AL de enero de >=A>. Cabe seKalar 5ue el nue/o I*3uesto al Patri*onio 9ue declarado en el >=AA . 3agado en 3arte a 3artir de dic1o aKo . el saldo est4 siendo cancelado seg6n los 3lazos establecidos 1asta el aKo >=A@G debiendo recordar 5ue sus ob7eti/os eran doblesG 3arte 3ara la seguridad social . la otra 3ara atender la )*ergencia SocialG )con*ica . )colgica decretada 3or el Gobierno en razn al crudo in/ierno 5ue azot al 3as en los 6lti*os *eses del aKo >=A=. Para los aKos >=A> . >=A( en adelante el te*a bandera ser4 la Le. A'=# 9ir*ada 3or el Presidente el >' de dicie*bre de >=A>G la cual se c constitu. en una autntica Me9or*a +ributaria co*o no se 1aba dado en *uc1os aKosG 3ues toc te*as nue/os . la cual tu/o la a3robacin del Congreso en los escasos 6lti*os ( *eses del aKo >=A>. FueG en conclusinG toda una *aratn 3ara lograr su a3robacin . socializacinG 3ues se inici el estudio 3or 3arte de las Co*isiones terceras de la C4*ara . SenadoG cu.os *ie*bros al 9inal 9ueron los 3onentes . directos diseKadores de la estrategia 3ara su a3robacin 3or 3arte del Congreso. -l 9inalizar el >=A>G el salario *ni*o 9ue a7ustado 3or el Gobierno al @G=>N al no 1aber acuerdo con las centrales obreras . 3ara el aKo >=A(G 3orcenta7e su3erior a la in9lacin del aKo >=A> 5ue 9ue del >.@@N. )l contenido de esta 3ublicacin inclu.eG entre otrosG calendarios tributariosG listado de nue/os grandes contribu.entesG el decreto 5ue da inicio a la a3licacin de las !or*as Internacionales de Contabilidad e In9or*acin 9inanciera . una serie de indicadores econ*icosG contables . tributarios de gran i*3ortancia en el 5ue1acer 3ro9esional. Con esta 3ublicacinG )ditora actualicese.co*G busca 9acilitar el traba7o de Contadores P6blicosG Me/isores FiscalesG -uditores Inde3endientesG Consultores e*3resarialesG Consultores +ributariosG -sesores . todas a5uellas 3ersonas 5ue re5uieran tener a *ano 1erra*ientas 6tiles 5ue re9le7en los nue/os ca*bios nor*ati/os 3ara el cu*3li*iento o3ortuno de las obligaciones de declaraciones tributariasG casos 5ue ilustrenG 3or e7e*3loG la li5uidacin del i*3uesto de 3ersonas naturales o ganancias ocasionalesG la a3licacin de la retencin en la 9uenteG *odelos 9iables co*o el In9or*e de GestinG de Conciliacin entre la renta contable . la 9iscalG ade*4s de los 9or*ularios a utilizar en las di9erentes obligaciones tributariasG inclu.endo ade*4s la nor*ati/idad tanto contableG de nor*as internacionales de in9or*acin 9inanciera . la 9iscal de *4s alto inters. ,e esta *anera busca*os co*o sie*3re ele/ar el ni/el de nuestros lectores *ediante la actualizacin 3er*anente a3o.ada en 9uentes con9iables . un an4lisis 3or*enorizado de la in9or*acin 5ue ataKe directa*ente a nuestro o9icio. -gradezco a los colaboradores de esta nue/a edicinG es3ecial*ente al ,r. ,iego H. Gue/ara . a Miria* O/ila . a nuestros lectores la o3ortunidad 5ue nos dan co*o sie*3re de acercarnos . 1acer 3arte de su /ida laboral . 5ue1aceres de la 3ro9esin . desear 5ue el aKo >=A( resulte ser el *e7or 5ue tenga*os en *uc1os aKos.
6os7 8ernando 9u&uaga 3arn C)I actualcese.co* CaliG )nero de >=A(

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Calendario de Plazos 2012 2013

Retenci'n en &a Fuente %erodos de& !"#$
<Art, !$ Decreto !:$; de& #< de Dic, de !"#!?
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!eb "ar #br "ay $un $ul #go %e& 'ct (o) *ic nero 201-

1 2 3 . / 0 1 2 0

0# 11 12 13 1; 1 1# 19 20 21

0# 11 12 13 1; 1 1# 19 20 21

09 10 11 12 1 1! 1D 1# 19 22

09 10 1; 1 1! 1D 20 21 22 23

12 13 1; 1D 1# 19 20 21 2; 2

09 10 11 12 1 1! 1D 1# 19 22

09 12 13 1; 1 1! 20 21 22 23

09 10 11 12 13 1! 1D 1# 19 20

0# 09 10 11 1 1! 1D 1# 21 22

13 1; 1 1# 19 20 21 22 2 2!

10 11 12 13 1! 1D 1# 19 20 23

10 13 1; 1 1! 1D 20 21 22 23

Dec&araciones de& I(%uesto a& Consu(o e I-A !"#$

I(%uesto a& Consu(o, Dec&araci'n y %ago 4i(estra&
Ene1 Fe4 U&ti( o dgito # ! $ ; @ : < A B 0 3ar=o =$ AA A> A( A@ A& A$ A" >= 21 3ar1 A4r 3ayo =" A= A@ A& A' A# >= >A >> 23 3ayo1 6un 6u&io =" A= AA A> A& A' A# A$ A" 22 6u&1 Ago, *e%t, =" A= AA A> A( A' A# A$ A" 20 *e%,1 Oct No2, A( A@ A& A$ A" >= >A >> >& 2! No21 Dic
U&ti(o dgito

Dec&araciones Bi(estra&es de& I2a %erodos de& !"#$

<-rt. >> ,ecreto >'(@ del A# de ,ic. de >=A>?
3ar1 3ay1 6u&1 *e%1 No21 A4r 6un Ago Oct Dic +&a=o %ara Consignar >asta e& da a?o !"#$ 3ar=o 3ayo 6u&io *e%t, No2, Enero !"#; =$ =" =" =" A( A= AA A= A= A= A@ A( A> A@ AA AA A& A@ A( A& A> A> A$ A& A@ A' A& A( A" A' A& A# A' A' >= A# A$ >= A# A# >A >= A" >A A$ A$ >> >A >= >> A" A" >& >> >A >( >> >= >' >( Ene1 Fe4

Enero !"#; A= A( A@ A& A' A# >= >A >> 23

# ! $ ; @ : < A B "

Dec&araci'n Cuatri(estra& y +ago !"#$

Enero C A4ri& U&ti(o dgito # ! $ ; @ : < A B " 3ayo !"#$ =" A= A@ A& A' A# >= >A >> >( 3ayo1 Agosto *e%t, !"#$ =" A= AA A> A( A' A# A$ A" >= No21Dic

I-A Dec&araci'n y +ago Bi(estra&, !u*eral A %-rtculo 'A Le. A'=# del >=A> 5ue *odi9ica el artculo '== del ).+% P >.("'.&=$.=== <iguales o su3eriores a ">.=== FJ+?

Enero !"#; A= A( A@ A& A' A# >= >A >> >(

Dec&araci'n anua&
D&ti(o dgito +ri(er %ago $"E 3ayo !"#$ =" A= A@ A& A' A# >= >A >> >( *egundo %ago *e%t !"#$ =" A= AA A> A( A' A# A$ A" >= Dec&araci'n y %ago de& sa&do ;"E Enero !"#; A= A( A@ A& A' A# >= >A >> >(

IVA Declaracin y Pago Cuatrimestral. Numeral 2. Artculo 61 Ley 1607 del 2012 que modifica el artculo 600 del E.T. Iguales o superiores a $390.720.000 equivalentes a 15.000 UVT pero inferiores a 92.000 UVT equivalentes a $ 2.396.508.000

# ! $ ; @ : < A B "

I-A Dec&araci'n y +ago Anua& .!u*eral (. -rtculo 'A Le. A'=# del >=A> 5ue *odi9ica el artculo '== del ).+. In9eriores a P("=.#>=.=== e5ui/alentes a A&.=== FJ+% Ibligados a 3agar antici3os sin declarar con base en el IJ- total 3agado al (A de ,ic de >=A>

|actualicese.com9

Gua de Referencia Contable y Tributaria 2013

Contri4uyentes No O4&igados a %resentar Dec&araci'n de Renta A?o gra2a4&e !"#!

<-rt.# ,ecreto >'(@ del A# de ,ic. de >=A> . -rt. A$ Le. A'=# de >=A>?
Ingresos Brutos ('.@'".=== A='.="$.=== ('.@'".=== +atri(onio Bruto AA#.>>A.=== AA#.>>A.=== AA#.>>A.===

InKor(aci'n EH'gena +ersonas Furdica y asi(i&adasJ y %ersona natura& J&itera&es a040c0 e0K0 g0 >0i0 y L0
<Mesolucin ==AA# del (A Ictubre >=A>?
Grandes Contri4uyentes D&ti(o Dgito # ! $ ; @ Fec>a =" de -bril A= de -bril AAde -bril A>de -bril A& de -bril D&ti(o Dgito ' # $ " = Fec>a A' de -bril A#de -bril A$ de -bril A" de -bril >> de -bril

3enores Ingresos Asa&ariados A"E Tra4aFador Inde%endiente Otros ReGuisitos sin eHceder deI Consu(os en TarFeta Cr7dito Co(%ras y consu(os ConsignacionesJ de%J o in2,

#>."(#.=== #>."(#.=== AA#.>>A.===

InKor(aci'n EH'gena +ersonas 6urdicas y Asi(i&adas y +ersonas Natura&es

<Mesolucin ==AA# del (A Ictubre >=A>?
D&ti(os Dgitos Fec>a D&ti(os Dgitos Fec>a

Re%ortes a *u%ersociedades
Circular )Cterna >==%====' del A@ de !o/ie*bre de >=A>
En2o de InKor(e de +r)cticas E(%resaria&es de& eFercicio !"#! D&ti(os En2o de D&ti(os dos En2o de dos Dgitos InKor(aci'n Dgitos de& NIT InKor(aci'n de& NIT "#1"@ ' de Ma.o &A%&& >A de Ma.o ":1#" # de Ma.o &'%'= >> de Ma.o ##1#@ $ de Ma.o 'A%'& >( de Ma.o #:1!" " de Ma.o ''%#= >@ de Ma.o !#1!@ A= de Ma.o #A%#& ># de Ma.o !:1$" A@ de Ma.o #'%$= >$ de Ma.o $#1$@ A& de Ma.o $A%$& >" de Ma.ol $:1;" A' de Ma.o $'%"= (= de Ma.o ;#1;@ A# de Ma.o "A%"& (A de Ma.o ;:1@" >= de Ma.o "'%== =@ de Junio

"' a == "A a "& $' a "= $A a $& #' a $= #A a #& '' a #= 'A a '& &' a '= &A a &&

>@ de -bril >& de -bril >' de -briL >" de -bril (= de -bril => de Ma.o =( de Ma.o =' de Ma.o =# de Ma.o =$ de Ma.o

@' a &= @A a @& (' a @= (A a (& >' a (= >A a >& A' a >= AA a A& =' a A= =A a =&

=" de A= de A@ de A& de A' de A# de >= de >A de >> de >( de

Ma.o Ma.o Ma.o Ma.o Ma.o Ma.o Ma.o Ma.o Ma.o Ma.o

Dec&araci'n de Renta +ersonas 6urdicas y de()s contri4uyentes inc&uido e& sector Coo%erati2o
<-rt.A> ,ecreto>'(@ del A# de ,ic. de >=A>?
Dec&araci'n y +ago +ri(era Cuota en e& !"#$ D&ti(o Dgito 8asta e& da D&ti(o Dgito de& NIT de& NIT # =" de -bril ' ! A= de -bril # $ AA de -bril $ ; A> de -bril " @ A& de -bril = +ago *egunda Cuota !"#$ D&ti(o Dgito 8asta e& da de& NIT # ! $ ; @ A> de Junio A( de Junio A@de Junio A# de Junio A$ de Junio

Re%ortes a *u%ersociedades
Circular )Cterna >==%====' del A@ de !o/ie*bre de >=A>
En2o de InKor(es Financieros de& EFercicio !"#! D&ti(os En2o de D&ti(os dos En2o de dos Dgitos InKor(aci'n Dgitos de& InKor(aci'n de& NIT NIT "#1"@ ":1#" ##1#@ #:1!" !#1!@ !:1$" $#1$@ $:1;" ;#1;@ ;:1@" A de -bril > de -bril ( de -bril @ de -bril & de -bril $ de -bril " de -bril A= de -bril AA de -bril A> de -bril &A%&& &'%'= 'A%'& ''%#= #A%#& #'%$= $A%$& $'%"= "A%"& "'%== A& de -bril A' de -bril A# de -bril A$ de -bril A" de -bril >> de -bril >( de -bril >@ de -bril >& de -bril >' de -bril

8asta e& da A' de -bril A# de -bril A$ de -bril A" de -bril >> de -bril

D&ti(o Dgito de& NIT ' # $ " =

8asta e& da A" de Junio >= de Junio >A de Junio >@ de Junio >& de Junio

10| a c t u a l i c e s e . c o m

Gua de Referencia Contable y Tributaria 2013

Dec&araci'n de Renta y Co(%&e(entarios Grandes Contri4uyentes a?o gra2a4&e !"#! Inc&uye dec&arantes de Ingresos y +atri(onio
<-rt. AA ,ecreto >'(@ del A# de ,ic. de >=A>? +ago +ri(era Cuota en e& !"#$
D&ti(o Dgito de& NIT # ! $ ; @ 8asta e& da =$ de Febrero AA de Febrero A> de Febrero A( de Febrero A@ de Febrero D&ti(o Dgito de& NIT ' # $ " = 8asta e& da A& de Febrero A$ de Febrero A" de Febrero >= de Febrero >A de Febrero

Dec&araci'n de Renta a?o gra2a4&e !"#! +ersonas Natura&es y *ucesiones i&Guidas Residentes en Co&o(4ia
<-rt. A@ ,ecreto >'(@ del A# de ,ic. de >=A>?
D&ti(os dos Dgitos de& NIT En2o de InKor(aci'n D&ti(os dos Dgitos de& NIT En2o de InKor(aci'n

"' a == "A a "& $' a "= $A a $& #' a $= #A a #& '' a #= 'A a '& &' a '= &A a &&

=" de -gosto A> de -gosto A( de -gosto A@ de -gosto A& de -gosto A' de -gosto >= de -gosto >A de -gosto >> de -gosto >( de -gosto

@' a &= @A a @& (' a @= (A a (& >' a (= >A a >& A' a >= AA a A& =' a A= =A a =&

>' de -gosto ># de -gosto >$ de -gosto >" de -gosto (= de -gosto => de Se3tie*bre =( de Se3tie*bre =@ de Se3tie*bre =& de Se3tie*bre =' de Se3tie*bre

Dec&araci'n de Renta y Co(%&e(entarios Grandes Contri4uyentes a?o gra2a4&e !"#!

<-rt. AA ,ecreto >'(@ del A# de ,ic. de >=A>? Dec&araci'n y +ago
*egunda Cuota +ago Tercera Cuota &=N &=N

Dec&araci'n de Renta a?o gra2a4&e !"#! +ersonas Natura&es y *ucesiones I&Guidas 1 Residentes en e& EHterior
<3ar4gra9o -rt. A@ ,ec.>'(@ del A# de ,ic.de >=A>?%
+resentaci'n
D&ti(o Dgito de& NIT 8asta e& da =" de Se3tie*bre A= de Se3tie*bre AA de Se3tie*bre A> de Se3tie*bre A( de Se3tie*bre D&ti(o Dgito de& NIT ' # $ " = 8asta e& da A' de Se3tie*bre A# de Se3tie*bre A$ de Se3tie*bre A" de Se3tie*bre >= de Se3tie*bre

Dec&araci'n y +ago *egunda Cuota en e& !"#$

D&ti(o Dgito de& NIT # ! $ ; @ 8asta e& da =" de -bril A= de -bril AA de -bril A> de -bril A& de -bril D&ti(o Dgito de& NIT ' # $ " = 8asta e& da A' de -bril A# de -bril A$ de -bril A" de -bril >> de -bril

# ! $ ; @

+ago Tercera Cuota en e& !"#$

D&ti(o Dgito de& NIT # ! $ ; @ 8asta e& da A> de Junio A( de Junio A@ de Junio A# de Junio A$ de Junio D&ti(o Dgito de& NIT ' # $ " = 8asta e& da A" de Junio >= de Junio >A de Junio >@ de Junio >& de Junio

Dec&araci'n de Renta a?o gra2a4&e !"#! +ersonas Natura&es y *ucesiones I&Guidas C Residentes en e& EHterior
<3ar4gra9o -rt. A@,ec. >'(@ del A# de ,ic.de >=A>?%
Cance&aci'n
D&ti(o Dgito de& NIT # ! $ ; @ 8asta e& da =$ de Ictubre =" de Ictubre A= de Ictubre AA de Ictubre A& de Ictubre D&ti(o Dgito de& NIT ' # $ " = 8asta e& da A' de Ictubre A# de Ictubre A$ de Ictubre >A de Ictubre >> de Ictubre

+ago I(%uesto a& +atri(onio en e& !"#$

/Art, !A Decreto !:$; de& #< de Dic, de !"#!?

Dec&araci'n Indi2idua& y.o Conso&idada de +recios de TransKerencia a?o gra2a4&e !"#!

<Art, !# Decreto !:$; de& #< de Dic, de !"#!?
D&ti(o Dgito de& NIT # ! $ ; @ 8asta e& da =" de Julio A= de Julio AA de Julio A> de Julio A& de Julio D&ti(o Dgito de& NIT ' # $ " = 8asta e& da A' de Julio A# de Julio A$ de Julio A" de Julio >> de Julio

+ago de &a Guinta cuota de oc>o

D&ti(oDgito de& NIT # ! $ ; @ 8asta e& da =" de Ma.o A= de Ma.o A@ de Ma.o A& de Ma.o A' de Ma.o D&ti(o Dgito de& NIT ' # $ " = 8asta e& da A# de Ma.o >= de Ma.o >A de Ma.o >> de Ma.o >( de Ma.o

+ago seHta cuota de oc>o

D&ti(os dos Dgitos de& NIT # ! $ ; @ 8asta e& da =" de Se3tie*bre A= de Se3tie*bre AA de Se3tie*bre A> de Se3tie*bre A( de Se3tie*bre D&ti(os dos Dgitos de& NIT ' # $ " = 8asta e& da A' de Se3tie*bre A# de Se3tie*bre A$ de Se3tie*bre A" de Se3tie*bre >= de Se3tie*bre

Dec&araci'n InKor(ati2a Conso&idada de +recios de TransKerencia a?o gra2a4&e !"#!

/Art, !# Decreto !:$; de& #< de Dic, de !"#!0
D&ti(o Dgito de& NIT #J !J $J ; ' @ 8asta e& da >@ de Julio D&ti(o Dgito de& NIT 'G #G $G "G = 8asta e& da >& de Julio

| a c t u a l i c e s e . c o m 11

Gua de Referencia Contable y Tributaria 2013

Calendario de &lazos &ara la &resentaci3n en 2013 de la 4nformaci3n 53gena Tributaria #,o Gra)able 2012
Reso&uciones de& $#de Octu4re de !"#!
Reso&uci'n Reso&uci'n """### de& $# de Octu4re de !"#$ Artcu&os de& E,T, '>(G '>(% AQ . '>(%> <SIC? Re%ortan Los Bancos y de()s entidades 2igi&adas %or &a *u%erintendencia FinancieraJ &as Coo%erati2as de A>orro y Cr7ditoJ &os Organis(os Coo%erati2os de grado su%eriorJ &as Instituciones auHi&iares de& Coo%erati2is(oJ &as Coo%erati2as 3u&tiacti2as e Integra&es y &os Kondos de e(%&eados Gue rea&icen acti2idades Kinancieras, Q-rtculo '>(%A % >( de Ma.o de >=A( <-rtculo (" ,ecreto >'(@ de ,ic. de >=A>? -rtculos '>( . '>(%> <sic? los 3lazos son los siguientes 2 Grandes Contri4uyentes:
D&ti(o Dgito A > ( @ & Fec>a =" de -bril de >=A( A= de -bril de >=A( AA de -bril de >=A( A> de -bril de >=A( A& de -bril de >=A( D&ti(o Dgito ' # $ " = Fec>a A' de -bril de >=A( A# de -bril de >=A( A$ de -bril de >=A( A" de -bril de >=A( >> de -bril de >=A(

+ersonas 6urdicas:
D&ti(os Dgitos
"' a == "A a "& $' a "= $A a $& #' a $= #A a #& '' a #= 'A a '& &' a '= &A a &&

Fec>a
>@ de -bril de >=A( >& de -bril de >=A( >' de -bril de >=A( >" de -bril de >=A( (= de -bril de >=A( => de Ma.o de >=A( =( de Ma.o =' de Ma.o =# de Ma.o =$ de Ma.o de >=A( de >=A( de >=A( de >=A(

D&ti(os Dgitos
@' a &= @A a @& (' a @= (A a (& >' a (= >A a >& A' a >= AA a A& =' a A= =A a =&

Fec>a
=" de Ma.o de >=A( A= de Ma.o de >=A( A@ de Ma.o de >=A( A& de Ma.o de >=A( A' de Ma.o de >=A( A# de Ma.o de >=A( >= de Ma.o de >=A( >A de Ma.o de >=A( >> de Ma.o de >=A( >( de Ma.o de >=A(

Reso&uci'n """##! de& $# de Octu4re de !"#! Reso&uci'n """##$ de& $# de Octu4re de !"#!

'>@

C)(aras de Co(ercio C *ociedades creadas o &iGuidadas y socios y accionistas, >( de Ma.o de >=A( <-rtculo (" ,ecreto >'(@ de ,ic. de >=A>?

'>& . '>$

La Bo&sa Naciona& de -a&ores de Co&o(4iaJ Bo&sa Naciona& Agro%ecuaria y de()s 4o&sas de 2a&ores, Q-rtculo '>& %>( de Ma.o de >=A( <-rtculo (" ,ecreto >'(@ de ,ic. de >=A>? -rtculo '>$ los 3lazos 3ara en/iar la in9or*acin son los siguientes 2 Grandes Contri4uyentes:
D&ti(o Dgito A > ( @ & Fec>a =" de -bril de >=A( A= de -bril de >=A( AA de -bril de >=A( A> de -bril de >=A( A& de -bril de >=A( D&ti(o Dgito ' # $ " = Fec>a A' de -bril de >=A( A# de -bril de >=A( A$ de -bril de >=A( A" de -bril de >=A( >> de -bril de >=A(

12| a c t u a l i c e s e . c o m

Gua de Referencia Contable y Tributaria 2013

Reso&uci'n

Artcu&os de& E,T, +ersonas 6urdicas:

D&ti(os Dgitos
"' a == "A a "& $' a "= $A a $& #' a $= #A a #& '' a #= 'A a '& &' a '= &A a &&

Re%ortan

Fec>a
>@ de -bril de >=A( >& de -bril de >=A( >' de -bril de >=A( >" de -bril de >=A( (= de -bril de >=A( => de Ma.o de >=A( =( de Ma.o =' de Ma.o =# de Ma.o =$ de Ma.o de >=A( de >=A( de >=A( de >=A(

D&ti(os Dgitos
@' a &= @A a @& (' a @= (A a (& >' a (= >A a >& A' a >= AA a A& =' a A= =A a =&

Fec>a
=" de Ma.o de >=A( A= de Ma.o de >=A( A@ de Ma.o de >=A( A& de Ma.o de >=A( A' de Ma.o de >=A( A# de Ma.o de >=A( >= de Ma.o de >=A( >A de Ma.o de >=A( >> de Ma.o de >=A( >( de Ma.o de >=A(

Reso&ucion"""##; de& $# de Octu4re de !"#! Reso&uci'n """##@ de& $# de Octu4re de !"#!

'>#

Registradura Naciona& de& Estado Ci2i& CC7du&as de ciudadana de %ersonas Ka&&ecidas en e& !"#". A de Marzo de >=A(. InKor(aci'n a su(inistrar %or &os Notarios
D&ti(os Dgitos
"' a == "A a "& $' a "= $A a $& #' a $= #A a #& '' a #= 'A a '& &' a '= &A a &&

'>"G '(A%(G

Fec>a
>@ de -bril de >=A( >& de -bril de >=A( >' de -bril de >=A( >" de -bril de >=A( (= de -bril de >=A( => de Ma.o de >=A( =( de Ma.o =' de Ma.o =# de Ma.o =$ de Ma.o de >=A( de >=A( de >=A( de >=A(

D&ti(os Dgitos
@' a &= @A a @& (' a @= (A a (& >' a (= >A a >& A' a >= AA a A& =' a A= =A a =&

Fec>a
=" de Ma.o de >=A( A= de Ma.o de >=A( A@ de Ma.o de >=A( A& de Ma.o de >=A( A' de Ma.o de >=A( A# de Ma.o de >=A( >= de Ma.o de >=A( >A de Ma.o de >=A( >> de Ma.o de >=A( >( de Ma.o de >=A(

Reso&uci'n """##: de& $# de Octu4re de !"#!

'>"%A

Las %ersonas o e(%resas Gue e&a4oren Kacturas de 2enta o docu(entos eGui2a&entes,

D&ti(os Dgitos
"' a == "A a "& $' a "= $A a $& #' a $= #A a #& '' a #= 'A a '& &' a '= &A a &&

Fec>a
>@ de -bril de >=A( >& de -bril de >=A( >' de -bril de >=A( >" de -bril de >=A( (= de -bril de >=A( => de Ma.o de >=A( =( de Ma.o =' de Ma.o =# de Ma.o =$ de Ma.o de >=A( de >=A( de >=A( de >=A(

D&ti(os Dgitos
@' a &= @A a @& (' a @= (A a (& >' a (= >A a >& A' a >= AA a A& =' a A= =A a =&

Fec>a
=" de Ma.o de >=A( A= de Ma.o de >=A( A@ de Ma.o de >=A( A& de Ma.o de >=A( A' de Ma.o de >=A( A# de Ma.o de >=A( >= de Ma.o de >=A( >A de Ma.o de >=A( >> de Ma.o de >=A( >( de Ma.o de >=A(

| a c t u a l i c e s e . c o m 13

Gua de Referencia Contable y Tributaria 2013

Reso&uci'n Reso&uci'n """##< de& $# de Octu4re de !"#!

Artcu&os de& E,T, '(A

Re%ortan +ersonas natura&esJ Furdicas y de()s entidades &itera&es a0 40 c0 d0 e0 K0 g0 >0 i0 y L0 Grandes Contri4uyentes:
D&ti(o Dgito A > ( @ & Fec>a =" de -bril de >=A( A= de -bril de >=A( AA de -bril de >=A( A> de -bril de >=A( A& de -bril de >=A( D&ti(o Dgito ' # $ " = Fec>a A' de -bril de >=A( A# de -bril de >=A( A$ de -bril de >=A( A" de -bril de >=A( >> de -bril de >=A(

+ersonas 6urdicas:
D&ti(os Dgitos
"' a == "A a "& $' a "= $A a $& #' a $= #A a #& '' a #= 'A a '& &' a '= &A a &&

Fec>a
>@ de -bril de >=A( >& de -bril de >=A( >' de -bril de >=A( >" de -bril de >=A( (= de -bril de >=A( => de Ma.o de >=A( =( de Ma.o =' de Ma.o =# de Ma.o =$ de Ma.o de >=A( de >=A( de >=A( de >=A(

D&ti(os Dgitos
@' a &= @A a @& (' a @= (A a (& >' a (= >A a >& A' a >= AA a A& =' a A= =A a =&

Fec>a
=" de Ma.o de >=A( A= de Ma.o de >=A( A@ de Ma.o de >=A( A& de Ma.o de >=A( A' de Ma.o de >=A( A# de Ma.o de >=A( >= de Ma.o de >=A( >A de Ma.o de >=A( >> de Ma.o de >=A( >( de Ma.o de >=A(

Reso&uci'n """##A de& $# de Octu4re de !"##!

'(A%A

Gru%os econ'(icos y.o e(%resaria&es, La in9or*acin deber4 ser 3resentada a *4s tardar (= de 7unio de >=A(. <-rtculo (" ,ecreto >'(@ de ,ic. de >=A>?

Reso&uci'n """##B de& $# de Octu4re de !"#!

Le. $'(B>==(G ,c. @''=B>==#

Entidades %M4&icas o %ri2adas Gue ce&e4ren con2enios de coo%eraci'n y asistencia t7cnica %ara e& a%oyo y eFecuci'n de sus %rogra(as o %royectos con organis(os internaciona&es, Presentan in9or*acin *ensual con las caractersticas indicadas en esta Mesolucin.

14| a c t u a l i c e s e . c o m

Gua de Referencia Contable y Tributaria 2013

4nformaci3n laboral a tener en cuenta a &artir del 16 de nero de 2013

Conce%to Salario Mni*o *ensual Salario *ni*o ,iario -uCilio de trans3orte *ensual <se reconoce slo a traba7adores 5ue de/enguen 1asta > s.*.*.l./.G es decirG< PA.A#".===? -uCilio de +rans3orte ,iario Salario Integral <un salario 3odr4 ser 3actado co*o 8integral: cuando e5ui/alga 3or lo *enos a A= salarios *ni*os *ensuales incre*entados en un (=N de dic1a cuanta co*o /alor e5ui/alente al 89actor 3restacional:. Por tantoG en la 3r4cticaG se establece 5ue un salario ser4 8integral: cuando sea igual o su3erior a A( s.*.*.l./. <A= C AG(= R A(?S /ase -rt.A(> del Cdigo Sustanti/o del +raba7oG *odi9icado 3or el -rt.A$ de la le. &=B"=? Monto *4Ci*o del 8ingreso base de cotizacin: en la li5uidacin de los a3ortes a seguridad social <saludG 3ensionesG -MP? >& salarios *ni*os Monto del salario *4Ci*o 5ue 3uede llegar a de/engar un traba7ador 3ara 5ue los 3agos 1ec1os en ali*entacin <3ara l o su 9a*ilia?G no le constitu.an ingreso tributario a dic1o traba7ador sino 5ue constitu.an ingreso 3ara el tercero con 5uien se contrat el ser/icio de ali*entacin <ver Art.387-1 del E.T.?.(A= FJ+ Monto *4Ci*o del 3ago re3resentado en 8ali*entacin: <del traba7ador o su 9a*ilia? 5ue no constituira ingreso tributario 3ara el traba7ador </er -rt.($#%A del ).+.?.@A FJ+ ,otacin2 traba7adores 5ue 3erciban 1asta > s.*.*.l./. es obligatorio 5ue el e*3leador le de dotacin. <Jestido . Calzado 3ara labores? (ART. 230del C di!o sustantivo del tra"a#o. $uministro de cal%ado & vestido de la"or. Todo patrono 'ue (a"itualmente ocupe uno (1) o m*s tra"a#adores permanentes de"er* suministrar cada cuatro (+) meses, en -orma !ratuita, un (1) par de %apatos & un (1) vestido de la"or al tra"a#ador cu&a remuneraci n mensual sea (asta dos (2) veces el salario m.nimo m*s alto vi!ente. Tiene derec(o a esta prestaci n el tra"a#ador 'ue en las -ec(as de entre!a de cal%ado & vestido (a&a cumplido m*s de tres (3) meses al servicio del empleador.> SMLMJ Monto *4Ci*o de salarios 5ue 3uede llegar a de/engar el traba7ador 3ara tener derec1o al Subsidio 9a*iliar 5ue entregan las ca7as de co*3ensacinS Qsi su cn.uge ta*bin traba7aG en ese caso el salario del traba7ador *as el de su cn.uge no 3ueden eCceder los ' salarios *ni*os *ensuales /igentes </ase el -rt.( le. #$" de ,ic. de >==>? @ SMMLJ -a&or P &$".&== PA".'&= P#=.&== P>.(&=

P#.''(.&==

PA@.#(#.&==

P$.(>=.#A= PA.A==.@$A

PA.A#".===

P >.(&$.===

+agos +araKisca&es
Nota. Articulo 108. Pargrafo 3. Modificado por el Artculo 34 de la Ley 1607 de 2012. /as sociedades & personas #ur.dicas & asimiladas contri"u&entes declarantes del impuesto so"re la renta & complementarios, no estar*n su#etas al cumplimiento de los re'uisitos de 'ue trata este art.culo por los salarios pa!ados cu&o monto no e0ceda de die% (10) salarios m.nimos le!ales mensuales vi!entes. Sena D ase salarial IC F% ase salarial Ca7as de Co*3ensacin Fa*iliar D ase salarial >N (N @N

Cargas +restaciona&es C +ro2isi'n (ensua& so4re sa&arios de& tra4aFador

Cesanta Pri*a Legal Jacaciones Intereses a las Cesantas $.((N $.((N @.A#N AN *ensual

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Gua de Referencia Contable y Tributaria 2013

Retenci3n en la !uente a&licable en el a,o gra)able 2013

<Jalores en 3esos P? U-T N !:,A;#
CONCE+TO* Ingresos 3or una relacin laboralG legal o regla*entaria . 3ro9esiones liberales o ser/icios tcnicos 3ersonales. ,e*4s rendi*ientos 9inancieros <intereses? Honorarios . Co*isiones<0ue 1acen 3ersonas 7urdicasG sociedades de 1ec1o . naturales agentes de retencin a 3ersonas 7urdicas? ,.M. >'= B >==A Honorarios . Co*isiones<0ue 1acen 3ersonas 7urdicasG sociedades de 1ec1o . naturales agentes de retencin a 3ersonas naturales? ,.M. >'= B >==A Nota #2 Si ingresos del contrato su3eran en el >=A( ((== FJ+ R P $$.&#&.=== Nota !: - 3artir de la 9ec1a en 5ue eCcedan los 3agos o abonos en cuenta en el >.=A( ((== FJ+ R P $$.&#&.=== Contratos de consultora . ad*inistracin delegada 5ue 1acen 3ersonas 7urdicas . naturales agentes de retencin a 3ersonas 7urdicas ,.M. >'= B >==A Contratos de ad*inistracin delegada 5ue 1acen 3ersonas 7urdicasG sociedades de 1ec1o a contratistas 3ersonas 7urdicas o asi*iladas ,.M. >'= B >==A Contratos de ad*inistracin delegada 5ue 1acen 3ersonas 7urdicasG sociedades de 1ec1o a contratistas 3ersonas naturales ,.M. >'=B>==A . -rt. > ,ecreto A$="B$" Nota #2 Si ingresos del contrato su3eran en el >.=A( ((== FJ+ R P $$.&#&.=== Nota !: - 3artir de la 9ec1a en 5ue eCcedan los 3agos o abonos en cuenta en el >.=A( ((== FJ+ R P $$.&#&.=== Contratos de consultora . ad*inistracin delegada 3or obras 36blicas Por e*olu*entos eclesi4sticos e9ectuados a 3ersonas naturalesG . si la 3ersona es Tdeclarante de rentaT Por e*olu*entos eclesi4sticos e9ectuados a 3ersonas naturales G . si la 3ersona no es declarante de renta Ser/icios en general <a3licables a no obligados a 3resentar declaracin de renta? Ser/icios en general e9ectuadas 3or 3ersonas 7urdicasG sociedades de 1ec1o . naturales retenedores Ser/icios de trans3orte de carga Ser/icios de +rans3orte de 3asa7eros !acional 5ue 1acen 3ersonas 7urdicasG sociedades de 1ec1o . 3ersonas naturales agentes retenedores Ser/icios te*3orales Los ser/icios integrales de salud 5ue in/olucran ser/icios cali9icados . no cali9icadosG 3restados a un usuario 3or instituciones 3restadoras de salud IPSG 5ue co*3renden 1os3italizacinG radiologaG *edica*entosG eC4*enes . an4lisis de laboratorios clnicos -seo .Bo Jigilancia -rrenda*iento de ienes Muebles -rrenda*iento de ienes Maces 5ue 1acen 3ersonas 7urdicasG sociedades de 1ec1o . 3ersonas naturales agentes retenedores LoterasG Mi9asG -3uestas . si*ilares ># @$ U-T BA*E P (.@'A.===a3licable a 3artir del AL. de -bril de >=A( A==N A==N E +- L- art A@ Le. A'=# del >=A> %($@ del ).+. #N AAN

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1 |actualicese.com

Gua de Referencia Contable y Tributaria 2013 CONCE+TO* >A. >>. >(. >@. Hoteles G Mestaurantes . Hos3eda7es si el 3ago lo en 9or*a directa 3ersonas 7urdicas o sociedades de 1ec1o o 3ersonas natural agentes retenedor )na7enacin de ienes Maces Contratos de construccin . urbanizacin Co*3ras . otros 3agos 5ue sean ingresos +ributarios 3ara 5uien los reciba 5ue 1acen 3ersonas 7urdicasG sociedades de 1ec1o . 3ersonas naturales agentes retenedores Co*3ra de bienes . 3roductos -grcolas o Pecuarios sin 3rocesa*iento industrial Co*3ra de bienes . 3roductos -grcolas o Pecuarios con 3rocesa*iento industrial 5ue 1acen 3ersonas 7urdicasG sociedades de 1ec1o . 3ersonas naturales agentes retenedores Co*3ra de Ca9 Perga*ino o Cereza Ser/icios de licencia*iento o derec1o de uso de so9tUare. Co*3ra de Co*bustible Consultora en Ibras P6blicas <-rt. (& ,ec. A&>>B$(? Metencin en la Fuente del IJ- <a3licable a ienes? Metencin en la Fuente del IJ- <Ser/icios Gra/ados? Metencin en la Fuente del IJ<a3licable a I3eraciones con tar7etas dbito . crdito ? Metencin en colocacin inde3endiente de 7uegos de suerte . azar Para artistas eCtran7eros 5ue e9ect6en 3resentaciones artsticas o culturales en Colo*bia </er artculo &L. ,e la Le. A@"( del >' de ,icie*bre de >=AA? Sancin Mni*a ># @ ># U-T @ BA*E A=@.=== A==N A==N #>&.=== % o su3erior E (.&N AN AN (.&N

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OUIEN 8ACE LA RETENCION A. >. (. Personas Jurdicas . otras entidades !otarios Personas !aturales co*erciantes . 5ue en el aKo >=A> tu/ieron ingresos o 3atri*onio bruto su3eriores a (=.=== FJ+ C P>'.=@"G 5ue e5ui/alen a P#$A.@#=.===

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Gua de Referencia Contable y Tributaria 2013

Retenci3n en la fuente a ttulo de los im&uestos nacionales durante el a,o fiscal 2013
)n las tablas 5ue se 3resentan a continuacin se recogen los 8conce3tos: su7etos a retencin en la 9uente a ttulo del i*3uesto de renta . ganancia ocasional 'ue son m*s comunes en las o3eraciones econ*icas 5ue se lle/an a cabo en Colo*bia <no se inclu.en la totalidad de dic1os 8conce3tos:?. Igual*ente se inclu.e otra tabla con las bases *ni*as . tari9as 3ara 3racticar retenciones a ttulo de IJ-. Frente a cada conce3to se *uestran cu4les seran las 8bases *ni*as: <eC3resadas tanto en tr*inos de FJ+ co*o en 3esos? a 3artir de las cuales se 3racticaran retenciones durante el 3resente aKo >=A(G e igual*ente se *encionan las tari9as a3licables en cada caso de acuerdo con los *6lti3les decretos regla*entarios 5ue se encuentran /igentes a esta 9ec1a. Mecurdese 5ue en razn a los ca*bios 5ue los artculos &= . &A de la le. AAAA de dicie*bre ># de >==' introdu7eron a los artculos $'$ . $'$%A del ).+.G 3ara los aKos 9iscales >==# . siguientes el Ministerio de Hacienda no seguira 3ublicando el decreto 5ue se e*ita antes de iniciar el res3ecti/o aKo 9iscal . 5ue contenaG en valores a"solutos (es decir, en pesos), las ci9ras con las Tbases *ni*asT 3ara 3racticar retenciones en la 9uente a ttulo de los i*3uestos nacionales. )n lugar de elloG 3ara 3oder obtener tales ci9ras en /alores absolutosG todos los interesados deber4n ubicarG en la nue/a tabla contenida en el -rt. $'$%A del ).+. <tabla 5ue se co*3le*enta con lo establecido en los -rt. > 1asta ' del ,ecreto (#" de 9eb. de >==#?G el res3ecti/o Tconce3toT su7eto a retencin . to*ar de ella el /alor en FJ+ <Fnidades de Jalor +ributario? . *ulti3licarlo 3or el /alor o9icial en 3esos 5ue tendr4 la FJ+ en el res3ecti/o aKo 9iscal </ase en esa nue/a tabla del -rt. $'$%A del ).+. el subttulo 5ue dice 1a#uste de ci-ras decreto de valores a"solutos G subttulo ba7o el cual se listan "" ci9ras distintas 5ue 5uedaron con/ertidas de 8/alores absolutos en 3esos: o de T/alores en salarios *ni*osT a 8FJ+:?. -l resultado obtenido en 3esos se le deber4n 1acer las a3roCi*aciones 5ue se indican en la 3arte 9inal del -rt. $'$A.

Cambios im&ortantes &ara tener &resente durante el 2013

+ngase 3resente 5ue tal co*o lo dis3uso el ,ecreto AA&" de 7unio A de >=A>G regla*entario del art. (#'%A del ).+.G la ,I-! durante el 3ri*er se*estre del >=A( e*3ezar4 a sacar resoluciones con las cuales se seKale con no*bre 3ro3io a los agentes de retencin 5ue 5uedan obligados a utilizar a los bancos 3ara 5ue en el *o*ento del 3ago al tercero <. no en el *o*ento de la causacin del costo o gasto con dic1o tercero? es cuando se contabilicen . 3aguen las retenciones de renta . de IJ- a dic1o tercero. )l agente de retencin le dir4 al banco cu4l es la base . las tari9as 5ue debe a3licarG . el banco se encargar4 de retener el dinero . 1acrselo llegar a la ,I-!. )n consecuenciaG el agente retenedor solo 3resentar4 la declaracin de retencin en ese *es del 3agoG inclu.endo las retenciones 1ec1as directa*ente 3or su bancoG 3ero sin tener 5ue incluir el 3ago de esa declaracin 3ues el 3ago .a lo 1abr4 1ec1o el banco a la ,I-!. )s decirG el agente de retencin 3resentar4 declaraciones *ensuales 3ero sin 3ago. V sobre los ca*bios 5ue la Le. A'=# de dicie*bre >' de >=A> introdu7o en *ateria de retencin en la 9uente a ttulo de rentaG a ttulo de IJ- . a ttulo del nue/o i*3uesto 3ara la e5uidad <CM))?G es necesario aclarar lo siguiente2 A. La retencin a ttulo del nue/o i*3uesto a la e5uidadG solo 9uncionar4 cuando el Gobierno !acionalG antes de 7ulio A de >=A(G 1a.a de9inido todas las caractersticas de dic1a retencin <agentes retenedoresG autorretenedoresG bases *ni*asG tari9as si se 3aga directa*enteG tari9as si se 3agan con tar7etas dbito o crditoG etc.S Jer arts. >& . (# de la Le. A'=#?.

La Resolucin 0138 de Noviembre 21 de 2012 de la DIAN fij en $26 8!1 el valor de la "#$ %ue re&ir' duran(e (odo el a)o fiscal 2013

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Gua de Referencia Contable y Tributaria 2013

>.

La Le. A'=#G aun5ue cre un nue/o i*3uesto al consu*o </er arts. #A a $( de la Le. con los cuales se agregaron al ).+. los nue/os arts. &A>%A a &A>%#?G no dis3uso 5ue ese nue/o i*3uesto se 1a.a de so*eter a 8retenciones a ttulo del i*3uesto al consu*o:. Por tantoG ese ti3o de retencin 3or a1ora no eCistir4. )l art. @> de la Le. *odi9ic el art. @(#%A del ).+. . reba7 las tari9as de retencin a ttulo de IJ- <5ue 1asta dicie*bre de >=A> 3odan llegar a ser de 1asta el #&N del IJ- 9acturado 3or el res3onsable del rgi*en co*6n o del IJ- terico 5ue le tocaba calcular al co*3rador 5ue estando en el rgi*en co*6n le co*3rara bienes o ser/icios gra/ados a 3ersonas naturales en el rgi*en si*3li9icado?. Por tantoG la tari9a 6nica de retencin de IJ- 5ue se usar4 es la del A&N en todos los casos <incluido el caso de cuando el 3ago se 1ace con tar7etas dbito o crdito caso en el cual la retencin la 1ace el banco e*isor de esas tar7etas 5ue 1asta el >=A> la 1aca al A=N?. Las eCce3ciones estar4n en 5ue s se seguir4n usando la del A==N 3ara cuando se contraten ser/icios gra/ados con 3ersonas o e*3resas no residentes en Colo*bia al igual 5ue ta*bin se usar4 la del A==N cuando la -eron4utica Ci/il inter/enga en *edio de una /enta de aerodinosG . ta*bin la del A==N 5ue a3licar4n solo las sider6rgicas cuando co*3ren c1atarra o 5ue a3licar4n las industrias tabacaleras a sus 3ro/eedores de 1o7as de tabaco o sus des3erdicios <esto 6lti*o seg6n lo establecido en los nue/os arts. @(#%@ . @(#%& creados con los arts. @( . @@ de la Le. A'=#?. )l art. "@ de la Le. A'=# *odi9ic el art. >@= del ).+. reduciendo del ((N al >&N la tari9a del i*3uesto de renta 3ara las 3ersonas 7urdicas del rgi*en ordinario 5ue no sean usuarias industriales ni usuarias o3eradoras en Zonas Francas <3ues a estas 6lti*as su tari9a sigue en el A&N?. Pero en la nue/a /ersin del art. >@=G el 3ar4gra9o del *is*o ta*bin su9ri un ca*bio i*3ortante 3ues antes de la re9or*a deca2 2AR34RA56. /as re-erencias a la tari-a del treinta & cinco por ciento (378) contenidas en este Estatuto, de"en entenderse modi-icadas de acuerdo con las tari-as previstas en este art.culo. V la nue/a /ersin de ese 3ar4gra9o des3us de la Me9or*a dice2 82AR34RA56. /as re-erencias a la tari-a del treinta & tres por ciento (338) contenidas en este Estatuto para las sociedades an nimas, sociedades limitadas & dem*s entes asimilados a unas & a otras, de"en entenderse modi-icadas de acuerdo con la tari-a prevista en este art.culo9. <)l subra.ado es nuestro?. Por tantoG la reduccin del ((N al >&N en la tari9a de rentaG solo ser/ir4 3ara 5ue las retenciones a ttulo de renta a 9a/or de 3ersonas 7urdicas 5ue 1asta el >=A> /enan al ((N <en es3ecial 3ara los no residentes 5ue ganen ingresos gra/ados en Colo*biaS /er arts. @=$ . siguientes del ).+.? ta*bin se reba7en del ((N al >&N. Pero si el bene9iciario del 3ago al 5ue se le /ena 1aciendo retenciones a ttulo de renta con tari9a del ((N es una 3ersona naturalG entonces a ellos no se les reba7an sus retenciones . seguir4n en el ((N.

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)l art. " de la Le. A'=# *odi9ic el art. >@# 3ara indicar 5ue a1ora los colo*bianos no residentes tendr4n igual tributacin en su declaracin de renta 5ue los eCtran7eros no residentesG 3ues 1asta antes de la Le. A'=# a los colo*bianos no residentes les de7aban declarar renta li5uidando el i*3uesto con la tabla del art. >@A <5ue ta*bin 9ue *odi9icado con el art. $ de la Le.? 3ero a1ora a esos colo*bianos no residentes el art. >@# les dice 5ue son iguales a los eCtran7eros no residentes . tendr4n 5ue tributar en renta al ((N. Pero la Le. A'=# no *odi9ic los arts.@=' . siguientes del ).+. 5ue establecen retenciones es3eciales a ttulo de renta sola*ente a 8eCtran7eros no residentes:. Por tantoG a un colo*biano no residenteG si se gana un ingreso gra/ado en Colo*biaG s se le 1ar4n las retenciones co*o si 9uera un residente . no se le a3licar4n las retenciones es3eciales de los arts. @=' . siguientes. La 6nica eCce3cin estara en si el colo*biano no residente se gana di/idendos en sociedades colo*bianasG 3ues all su9rir4 igual retencin 5ue los eCtran7eros no residentes <ser4 del ((NS /er art. >@& del ).+. 5ue 9ue *odi9icado con el art. "& de la Le.? )n el art. A"$ de la Le. A'=# se dis3uso2 ;ART<C=/6 1>8?. /a presente /e& ri!e a partir de su promul!aci n & dero!a.....el art.culo 13 de la le& 1727 de 2012.....;. )ntoncesG ca*bia nue/a*ente el 3anora*a 9rente a las retenciones en la 9uente a traba7adores inde3endientesG 3ues nos de/ol/era*os a 5ue a los Ttraba7adores inde3endientesT se les 3racticaran las retenciones de renta sobre sus 1onorariosG co*isiones o ser/icios solo con las tari9as tradicionales. Sin e*bargoG el art. A= de la re9or*aG al crear el art. (>" en el ).+.G *enciona 5ue algunos Ttraba7adores 3or cuenta 3ro3iaT 5ue 3erciban 1onorariosG

:.

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Gua de Referencia Contable y Tributaria 2013

co*isiones o ser/iciosG ta*bin cabran en la nue/a cali9icacin de Te*3leadosT. Los 3ri*eros incisos de ese art. (>" dicen2 1ART<C=/6 32>. C/A$@5@CAC@AB de /A$ 2ER$6BA$ BAT=RA/E$ (a!re!ado con art. 10 de la /e& 1:07 de 2012). 2ara e-ectos de lo previsto en los Cap.tulos @ & @@ de este T.tulo, las personas naturales se clasi-ican en las si!uientes cate!or.as tri"utariasC a) EmpleadoD ") Tra"a#ador por cuenta propia. $e entiende por empleado, toda persona natural residente en el pa.s cu&os in!resos proven!an, en una proporci n i!ual o superior a un oc(enta por ciento (808), de la prestaci n de servicios de manera personal o de la reali%aci n de una actividad econ mica por cuenta & ries!o del empleador o contratante, mediante una vinculaci n la"oral o le!al & re!lamentaria o de cual'uier otra naturale%a, independientemente de su denominaci n. /os tra"a#adores 'ue presten servicios personales mediante el e#ercicio de pro-esiones li"erales o 'ue presten servicios tEcnicos 'ue no re'uieran la utili%aci n de materiales o insumos especiali%ados o de ma'uinaria o e'uipo especiali%ado, ser*n considerados dentro de la cate!or.a de empleados, siempre 'ue sus in!resos correspondan en un porcenta#e i!ual o superior a (808) al e#ercicio de dic(as actividades.9 <Los subra.ados son nuestros? Si ese es el casoG entonces se 3odra entender 5ue la intencin de los congresistas 9ue 5ue al derogar el art. A( de la Le. A&># lo 5ue sucedera es 5ue a los traba7adores 3or 1onorariosG co*isiones o ser/icios 5ue ta*bin 3uedan ser cali9icados 9iscal*ente co*o 8e*3leados: en los tr*inos del nue/o art. (>"G a ellos se les a3licar4 ta*bin la tabla de los asalariados del art. ($( del ).+. 3ues al inciso 3ri*ero de ese art. ($(G con el art. A( de la Le. A'=#G le 1icieron una *odi9icacin . 5ued diciendo2 ;Art 383. Tari-a. /a retenci n en la -uente aplica"le a los pa!os !rava"les, e-ectuados por las personas naturales o #ur.dicas, las sociedades de (ec(o, las comunidades or!ani%adas & las sucesiones il.'uidas, ori!inados en la relaci n la"oral, o le!al & re!lamentariaD efectuado! a la! personas naturales pertenecientes a la cate!or.a de empleados de con-ormidad con lo esta"lecido en el art.culo 32> de este EstatutoD o los pa!os reci"idos por concepto de pensiones de #u"ilaci n, invalide%, ve#e%, de so"revivientes & so"re ries!os la"orales de con-ormidad con lo esta"lecido en el art.culo 20: de este Estatuto, ser* la 'ue resulte de aplicar a dic(os pa!os la si!uiente ta"la de retenci n en la -uenteC.... V esa retencin obtenida con la tabla del art. ($(G tendr4 5ue ser co*3aradaG a 3artir de abril A de >=A(G con la retencin 5ue se obtenga al a3licarles a los 8e*3leados: la nue/a tabla de 8retencin *ni*a: 5ue 5ued contenida en el nue/o art.($@ del ).+. <creado con el art. A@ de Le. A'=#?G . 3racticar co*o retencin 9inal la *a.or retencin 5ue se obtenga de esos dos c4lculos. )sa tabla de retencin *ni*a 3ara 8e*3leados: del art. ($@ 3ri*ero debe ser regla*entada 3or el gobierno . 3or eso es 5ue solo se utilizar4 a 3artir de abril A de >=A(. Pero 3ese a lo anteriorG surge una duda . es 5ue el inciso 3ri*ero del art. ($( 5ued diciendo 5ue esa tabla del art. ($( solo se a3lica a los e*3leados del art. (>"G 3ero solo si lo 5ue le estn 3agando sean 3agos de una ;relaci n la"oral, o le!al, o re!lamentaria;. Por tantoG si un Ttraba7ador 3or cuenta 3ro3iaT lo 5ue gana es T1onorariosG o co*isiones o ser/iciosTG entoncesG as cali9i5ue entre los Te*3leados del art. (>"TG no le 3odran a3licar esa tabla del art. ($( 3ues lo 5ue le 3aguen no 3ro/endra de una ;relaci n la"oral o le!al & re!lamentaria;. V si ese es el casoG cuando el 8traba7ador 3or cuenta 3ro3ia: reciba T1onorarios o co*isiones ser/iciosTG sin tener relaci n la"oralG /a a suceder 5ue entonces entre enero . *arzo de >=A( se les a3licaran las tari9as tradicionales <A=NG AANG 'NG etc.? . luegoG a 3artir de abril de >=A(G seguir 1aciendo las retenciones tradicionales 3ero co*3arando con la retencin *ni*a 5ue se obtenga con tabla del nue/o art. ($@. )sta duda 3or tanto la tendr4 5ue aclarar la ,I-! con alguno de sus 9a*osos 8conce3tos:G o de lo contrarioG le tocar4 al Congreso aclararlo con una nue/a Le. 5ue /uel/a a *odi9icar el inciso 3ri*ero del art. ($(. Por a1oraG . 3ara los e9ectos de los cuadros 5ue inclui*os en el 3resente docu*entoG entende*os 5ue la tabla del art. ($( solo se a3lica a los 3agos 5ue s 3ro/ienen de una relacin laboral. - los 3agos 3or 1onorariosG co*isiones o ser/icios se les a3lican entonces las tari9as tradicionales.

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Gua de Referencia Contable y Tributaria 2013

-clarado lo anteriorG a1ora s 3asa*os a 3resentar las res3ecti/as tablas de retenciones a ttulo de renta . de IJa3licables durante el >=A( a los conce3tos *4s co*unes

17 R T (C4'( % # T4TU8' * 8 4"PU %T' * R (T# 9 G#(#(C4# 'C#%4'(#8

)n este 3untoG la tabla est4 subdi/idida en tres seccionesG a saber2 a? Metenciones 5ue se 3racticaran a los do*iciliados o residentes en Colo*bia <. a los colo*bianos no residentes? en el *o*ento de 3ercibir ingresos de 9uente nacional gra/ados <arts. "GA=G >@G>& . ('& a @=@%A del ).+.? b? Metenciones 5ue se 3racticaran a 3ersonas 7urdicas no do*iciliadas en Colo*bia . a las 3ersonas naturales <colo*bianas o eCtran7eras? no residentes en Colo*bia al *o*ento de 3ercibir el ingreso gra/adoG . 5ue !I residen en 3ases con los cuales eCistan con/enios 3ara e/itar la doble tributacin internacional. c? Metenciones 5ue se 3racticaran a 3ersonas 7urdicas no do*iciliadas en Colo*bia . a las 3ersonas naturales <colo*bianas o eCtran7eras? no residentes en Colo*bia al *o*ento de 3ercibir el ingreso gra/adoG . 5ue S residen en 3ases con los cuales eCistan con/enios o Le.es 3ara e/itar la doble tributacin internacional <)s3aKaG C1ileG SuizaG Canad4?.

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Gua de Referencia Contable y Tributaria 2013

a0 Retenciones Gue se %racticaran a &os do(ici&iados o residentes en Co&o(4ia /y a &os co&o(4ianos no residentes en Co&o(4ia0 en e& (o(ento de %erci4ir ingresos de Kuente naciona& gra2ados /-er Art, BJ#"J !;J !@J y $:@ a ;";1# de& E,T,P -er nota # a& Kina&0

No,

Conce%tos

Ti%o de 4eneKiciario

A %artir de /ciKras en t7r(inos de U-T0

A %artir de /ciKras en %esos0

TariKas

Ingresos originados en una re&aci'n &a4ora& o &ega& y reg&a(entaria Fer Art. 383 a 38: del E.T. <recurdese 5ue algunas de las deducciones 5ue se 3ueden restar a los 3agos laboralesG . 5ue est4n contenidas en el art. ($# del )+.G ca*bian en razn a 5ue dic1o artculo 9ue *odi9icado con art. A& de la Le. A'=#?. )sta ci9ra de P>.&&=.===A solo tiene rele/ancia 3ara 5uienes est4n su7etos al 3rocedi*iento A de retencin en la 9uenteG 3ues a5uellos a 5uienes se les a3lica el -l 3rocedi*iento > sie*3re se les a3licaG sobre cual5uier /alor de 3ago gra/able del *esG el 3orcenta7e 9i7o 3re/ia*ente de9inido 3or su e*3leador 3ara el res3ecti/o se*estre? P >.&&=.==A del 3ago total *ensual .a de3urado

Personas naturales <declarantes o no de renta?

"&

Jase tabla del -rt. ($( del ).+. V a 3artir de abril A de >=A(G el resultado obtenido con la tabla del art. ($( deber4 co*3ararse con el obtenido en la nue/a tabla del art. ($@ del ).+. creado con el art. A@ de la Le. A'=#

Rendi(ientos Kinancieros en genera& ! Fer Art. 3>7 del E.T., Fer Art. 3>: del E.T., ,ecreto (#A& de A"$'G -rt. (. 8onorarios y Co(isiones en genera& a %ersonas Furdicas y natura&es <nota2 en 3ri*era instanciaG la tari9a sera del AAN 3ara todos. Sin e*bargoG la tari9a ser4 del A=N cuando el bene9iciario del 3ago sea una 3ersona natural 5ue al 9ir*ar un contrato /a a recibir de 3arte de un *is*o 3agador un *onto de 1onorarios o co*isiones 5ue "o e#cede"G dentro del *is*o aKo 9iscal >=A(G el /alor de P $$.&#&.=== <o (.(== FJ+?. Pero si del contrato 9ir*ado con tal 3ersona natural se des3rende 5ue s /a a recibir un /alor su3erior al antes citadoG se a3licar4 entonces el AAN desde el co*ienzo de los 3agos. Igual*enteG si no 1a. contratoG 3ero en alg6n *o*ento dentro del aKo >=A( la su*a de los 3agos acu*ulados llega a eCceder el to3e antes aludidoG desde ese *o*ento en adelante se ca*bia la tari9a del A=N al AANS Fer Gec. 2:0 de -e". 1> de 2001, Art .1 (es el .tem 1879 en la nueva ta"la del Art. 8:8-1 del E.T.) 8onorarios %ara Guienes %restan *er2icios de ss(ica %ara e& sector de >idrocar4uros Fer decreto 11+0 de A"ril de 2010 8onorarios %ara Guienes %restan *er2icios de ss(ica %ara e& sector de >idrocar4uros /Fer decreto 11+0 de A"ril de 2010)D 8onorarios %or &icencia(iento %or acti2idades de an)&isisJ dise?oJ desarro&&oJ i(%&e(entaci'nJ (anteni(ientoJ aFustesJ %rue4asJ su(inistro y docu(entaci'nJ Kases necesarias en &a e&a4oraci'n de %rogra(as de inKor()ticaJ sean o no %ersona&i=adosJ as co(o e& dise?o de %)ginas 5e4 y consu&tora en %rogra(as de inKor()tica <Decreto 24$$ de dic. 6 de 2012D si el pa!o se (ace a una persona natural no declarante de renta, las tari-as ser*n del 108 u 118 aplicando los mismos Personas naturales no declarantes de renta Personas 7urdicas . naturales !o a3lica PA #N

Personas naturales <sin i*3ortar si son o no res3onsables del IJ- ni el rgi*en del IJ- en caso 3ositi/o? . ta*bin a las 3ersonas 7urdicas

!o a3lica

PA

A=N u AAN

Personas 7urdicas . !aturales declarantes de Menta

!o a3lica

PA

'N

!o a3lica

PA

A=N

+ersonas Furdicas o natura&es residentes en Co&o(4ia y dec&arantes de renta

!o a3lica

PA

(.&N

22| a c t u a l i c e s e . c o m

Gua de Referencia Contable y Tributaria 2013

A %artir de /ciKras en t7r(inos de U-T0

No,

Conce%tos

Ti%o de 4eneKiciario

A %artir de /ciKras en %esos0

TariKas

criterios del numeral 3 de este cuadroD

<

8onorarios en contratos de consu&tora en ingeniera de %royectos de inKraestructura y ediKicaciones <sin i*3ortar si es 3ara obras 36blicas o 3ri/adasG es decirG sin i*3ortar si el 5ue contrata es alguna )ntidad del )stado o alg6n 3articular?SFer Gec. 11+1 de A"ril 12 de 2010 el cual dero! el Gecreto 1117 de a"ril de 200:) 8onorarios %or Contratos de consu&tora en ingeniera de %royectos de inKraestructura y ediKicaciones <sin i*3ortar si es 3ara obras 36blicas o 3ri/adasG es decirG sin i*3ortar si el 5ue contrata es alguna )ntidad del )stado o alg6n 3articularS esta tari9a del A=N 3asar4 a ser del 'NG si el contrato a 9ir*ar durante el >=A( su3era los PAA,@<@,""" /o $,$"" U-T*0 G o si en alg6n *o*ento dentro del aKo >=A( los 3agos 5ue le realice un *is*o agente retenedor su3eren esa ci9ra <Fer Gec. 11+1 de A"ril 12 de 2010 el cual dero! el Gecreto 1117 de a"ril de 200:D *er2icios en genera& <la 3ersona natural ser4 8declarante de renta: solo si los 3agos 5ue le 1aga un *is*o agente de retencinG durante el aKo >=A(G eCceden los P$$.&#&.=== <o (.(== FJ+?S si no eCceden de tal to3eG se a3lica la tari9a del 'N Fer G.R. 3110 de $ep. 23 de 200+, Art. 1 (es el .tem 1889 de la ta"la del Art. 8:8-1 del E.T.)Fer Gec. 2777 de 1>83 Art .: (es el .tem 1779 en la ta"la del Art .8:8-1 del E.T.) *er2icios en genera& <la 3ersona natural ser4 8no declarante de rentaT cuando los 3agos 5ue le 1aga el *is*o agente de retencinG dentro del aKo >=A(G no eCcedan los NA@,B:!,""" o $,$"" U-T0Fer G.R. 3110 de $ep. 23 de 200+, Art. 1 (es el .tem 1889 en la ta"la del Art. 8:8-1 del E.T.), Fer Gec. 2777 de 1>83 Art. : (es el .tem 1779 en la ta"la del Art. 8:8-1 del E.T.) +or e(o&u(entos ec&esi)sticos (Gecreto 88: mar%o 200:) +or e(o&u(entos ec&esi)sticos eKectuados a %ersonas natura&es Gue no sean dec&arantes de renta /Gecreto 88: de 27H03H200:) *er2icios de trans%orte naciona& de carga /terrestreJ a7rea o (arti(a0 Jer ,ec. >##& de A"$( -rt. ' <es el te* 8##: en la tabla del -rt. $'$%A del ).+.?D *er2icios de Trans%orte naciona& de %asaFeros /terrestre0Fer Gec. 1712 de 1>87, Art 7 (es el .tem 1789 en la ta"la del Art. 8:8-1 del E.T.) *er2icio de trans%orte naciona& de %asaFeros /a7reo y (arti(o%Fer Gec. 2777 de 1>83 Art.: (es el .tem 1779 en la ta"la del Art. 8:8-1 del E.T.), Fer Gec. 3>> de 1>87, Art.2 *er2icios %restados %or E(%resas Te(%ora&es de E(%&eo Fer Gec. 2777 de 1>83 Art.: (es el .tem 1779 en la ta"la del Art. 8:8-1 del E.T.), Fer Gec. 1:2: de 2001, Art 2, inciso primero, el cual -ue modi-icado con Gec. 1300 de a"ril de 2007, Art 1. *er2icios de 2igi&ancia y aseo %restados %or e(%resas de 2igi&ancia y aseo Fer Gec. 1:2: de 2001, Art 2, inciso se!undo, el cual -ue modi-icado con Gecreto 3770 del 21 de octu"re de 2007, Fer Gec. 2777 de 1>83 Art. : (es el .tem 1779 en la ta"la del Art. 8:8-1 del E.T.)D

Persona 7urdica o natural declara"te de re"ta

!o a3lica

PA

'N

Persona natural "o declara"te de re"ta

!o a3lica

PA

A=N

Persona 7urdica . natural declarantes de renta

P A=#.===

@N

#"

Persona natural "o declara"te de re"ta

P A=#.===

'N

##

Personas naturales 5ue sean declarantes de renta T Personas naturales 5ue !I sean declarantes de renta Personas 7urdicas . naturales <estas 6lti*as sin i*3ortar si son declarantes de renta o no? Personas 7urdicas . naturales <estas 6lti*as sin i*3ortar si son declarantes de renta o no? Personas 7urdicas . naturales <estas 6lti*as sin i*3ortar si son declarantes de renta o no?

>#

P #>&.===

@N

#!

>#

P #>&.===

(G&N

#$

P A=#.===

AN

#;

>#

P #>&.===

(G&N

#@

P A=#.===

AN

#:

Personas 7urdicas

P A=#.===

AN

#<

Personas 7urdicas . naturales <estas 6lti*as sin i*3ortar si son declarantes de renta o no?

P A=@.===

>N

| a c t u a l i c e s e . c o m 23

Gua de Referencia Contable y Tributaria 2013

A %artir de /ciKras en t7r(inos de U-T0

No,

Conce%tos

Ti%o de 4eneKiciario

A %artir de /ciKras en %esos0

TariKas

#A

Los ser2icios integra&es de sa&ud Gue in2o&ucran ser2icios ca&iKicados y no ca&iKicadosJ %restados a un usuario %or instituciones %restadoras de sa&ud I+*J Gue co(%renden >os%ita&i=aci'nJ radio&ogaJ (edica(entosJ eH)(enes y an)&isis de &a4oratorios c&nicos Fer Iltimo inciso del Art. 3>2 del E.T., modi-icado con Art. 77 de la le& 1111H0:Fer Gec. 2777 de 1>83 Art.: (es el .tem 1779 en la ta"la del Art. 8:8-1 del E.T.) Arrenda(iento de Bienes 3ue4&es /Jer ,.M. >=>' de A"$(G -rt A> , Fer Gec. 1:2: de 2001, Art 2 , inciso se!undoD

Personas 7urdicas

P A=@.===

!E

#B

Personas 7urdicas . naturales <estas 6lti*as sin i*3ortar si son declarantes de renta o no? Personas 7urdicas . naturales <estas 6lti*as sin i*3ortar si son declarantes de renta o no? Personas 7urdicas . naturales <estas 6lti*as sin i*3ortar si son declarantes de renta o no? Personas 7urdicas . naturales <estas 6lti*as sin i*3ortar si son declarantes de renta o no?

!o a3lica

PA

@N

!"

Arrenda(iento de Bienes Races /-er Art, ;"# E,T,J -er Ley :$$ de !"""J Art, #A0 S LoterasJ RiKasJ A%uestas y si(i&ares /Fer Art. 317 del E.T., Fer Art. +02 del E.T.,Fer Art. +0+-1 del E.T. (es el .tem 11:9 en la ta"la del Art. 8:8-1 del E.T.)Fer Art. 30: del E.T.)D *er2icio de 8ote&esJ Restaurantes y 8os%edaFes Fer Gec. 2777 de 1>83 Art. : (es el .tem 1779 en la ta"la del Art. 8:8-1 del E.T.), Fer Gec 2:0 de 2001 , Art. 7) EnaFenaci'n de acti2os KiFos %or %arte de una %ersona natural <si lo 5ue ena7ena es un bien razG el agente de retencin es el notarioS si lo 5ue ena7ena es un /e1culoG el agente de retencin es la secretara de tr4nsitoS si ena7ena otro ti3o de acti/os 9i7osG el agente de retencin ser4 5uien le 1ace el 3agoS Fer Art.3>8 del E.T.,Fer Art. 3>> del E.T. Contratos de construcci'nJ ur4ani=aci'n y en genera& conKecci'n de o4ra (ateria& de 4ien in(ue4&e Fer Gec. 270> de 1>87, Art. 8 Fer GR. 1712 de 1>87, Art 7, inciso 2 (es el .tem 1789 en la ta"la del Art. 8:8-1 del E.TD Co(%ras y otros ingresos tri4utarios en genera& /Jer -rt. @=A del ).+.G Jer ,M. A&A> de A"$&G -rt &<es el te* 8#$: en la tabla del -rt. $'$%A del ).+.? Co(%ra de 4ienes y %roductos Agrco&as o +ecuarios !i" proce!a&ie"to i"du!trial GR. 27>7 de 1>>3, Art. 1 (es el .tem 1829 en la ta"la del Art. 8:8-1 del E.T.? Co(%ra de CaK7 +erga(ino o cere=a /GR 1+7> de 1>>: Art.1D es el .tem 1839 en la ta"la del Art.8:8-1 del E.T.)

>#

P #>&.===

(G&N

!#

@$

P A.>$$.===

>=N

!!

P A=@.===

(.&N

!$

Personas !aturales <declarantes o no de renta?

!o a3lica

PA

AN

!;

Personas 7urdicas . naturales <estas 6lti*as sin i*3ortar si son declarantes de renta o no? Personas 7urdicas . naturales <estas 6lti*as sin i*3ortar si son declarantes de renta o no? Personas 7urdicas . naturales <estas 6lti*as sin i*3ortar si son declarantes de renta o no? Personas 7urdicas . naturales <estas 6lti*as sin i*3ortar si son declarantes de renta o no? Personas 7urdicas . naturales <estas 6lti*as sin i*3ortar si son declarantes de renta o no?

>#

P #>&.===

AN

!@

>#

P #>&.===

(.&N

!:

">

P >.@'".===

A.&N

!<

A'=

P @.>"&.===

=.&N

!A

Co(%ra de Co(4usti4&es deri2ados de& %etr'&eo /2er ,M. (#A& de A"$'G -rt. >?

!o a3lica

PA

=.AN

!B

EH%ortaciones de >idrocar4uros y de()s %roductos (ineros, E& eH%ortador se de4e autorretener, /2er %ar)graKo # de& art ,$::1# y Art, ;"# de& E,T,P y &os decreto #@"@ de (ayo de !"## y #@#! de #BA@ Art, @0 +agos a esta4&eci(ientos co(ercia&es Gue ace%tan co(o (edio de %ago &as tarFetas d74ito o cr7dito <en estos casosG el agente de retencin es el banco e*isor de la tar7eta dbito o crditoS /er -rt. A# ,ec. @=' de >==A)

Personas 7urdicas . naturales <estas 6lti*as sin i*3ortar si son declarantes de renta o no?

>#

#>&.===

AN

$"

Personas 7urdicas . naturales <estas 6lti*as sin i*3ortar si son declarantes de renta o no?

!o a3lica

PA

AG&N

24| a c t u a l i c e s e . c o m

Gua de Referencia Contable y Tributaria 2013

A %artir de /ciKras en t7r(inos de U-T0

No,

Conce%tos

Ti%o de 4eneKiciario

A %artir de /ciKras en %esos0

TariKas

$#

*o4re di2idendos gra2a4&es Gue se &&eguen a distri4uir des%u7s de (ar=o # de !""< <. sin i*3ortar el aKo al 5ue corres3onda el di/idendoS /er ,ec. &'# de *arzo A de >==#?

Personas naturales o 7urdicas <entre declarantes o no de renta?

!o a3lica

PA

>=NG ((N seg6n el ti3o de socio de 5ue se trate

/#0 Nota: Las 3ersonas naturales 5ue e9ect6en 3agosG sin i*3ortar ninguna caracterstica en es3ecialG son ta*bin agentes de retencin a ttulo de renta . co*3le*entarios 6nica*ente 3or los conce3tos de 8salarios: </er -rt.($( del ).+.?G e igual*ente en todos los casos en los 5ue el bene9iciario sea un 8no residente: en Colo*bia. ,e otra 3arteG 3ara 3oder actuar durante el >=A( co*o agentes de retencin a ttulo del i*3uesto de renta . co*3le*entariosG cuando el bene9iciario sea un 8residente: en Colo*biaG . 3or los conce3tos de 81onorariosG co*isionesG ser/icios . arrenda*ientos: <-rt.("> del ).+.?G 8rendi*ientos 9inancieros <-rt.("& del ).+.? . 8co*3ras: <-rt.@=A del ).+.?G se eCige 5ue la 3ersona natural 5ue 1ace el 3ago cu*3la con la totalidad de los siguientes dos re5uisitos </er -rt.('$%> del ).+.?2 a? Ser co*erciante obligado a lle/ar libros de contabilidad.

b? Haber tenido a dic. de >=A> un 3atri*onio bruto o unos ingresos brutos su3eriores a P#$A.@#=.=== <(=.=== FJ+S 3or el /alor de la FJ+ a dic. (A de >=A>G es decirG (=.=== C P>'.=@"S /er art.$'$ *odi9icado con art.&= de la le. AAAAB='S /er ta*bin el te* A( en la nue/a tabla del -rt.$'$%A del ).+.?. )n el c4lculo de los 8ingresos brutos: del aKo anterior <en este casoG en el >=A>? no se to*an en cuenta los 5ue constitu.en 8ganancias ocasionales: </er art. A@ del ,ecreto $(' de *arzo >' de A""A?

40 Retenciones Gue se %racticaran a %ersonas Furdicas no do(ici&iadas en Co&o(4ia y a &os eHtranFeros no residentes en Co&o(4ia a& (o(ento de %erci4ir e& ingreso de Kuente naciona& gra2adoJ y Gue NO residen en %ases con &os cua&es eHistan con2enios %ara e2itar &a do4&e tri4utaci'n internaciona&

No,

Conce%tos

Ti%o de 4eneKiciario

A %artir de /ciKras en t7r(inos de U-T0

A %artir de /ciKras en %esos0

TariKas

>&N <reba7 3or la nue/a /ersin del art. >@= del ).+. *odi9icado con el art. "& de la Le. A'=#S /er el 3ar4gra9o de la nor*a?

Di2idendos y %artici%aciones /Fer. Arts. 2+7, 3>1 & +07 del E.T. 0

Personas 7urdicas eCtran7eras sin do*icilios en Colo*bia

!o a3lica

PA <3ero de las utilidades 5ue de 1aberse distribuido a un residente en Colo*bia 1ubieren estado Tgra/adasT?

Di2idendos y %artici%aciones /Fer. Arts. 2+7, 3>1 & +07 del E.T. 0

Personas naturales <colo*bianas o eCtran7eras?

!o a3lica

PA <3ero de las utilidades 5ue de 1aberse distribuido a un residente en Colo*bia 1ubieren estado Tgra/adasT?

((N

| a c t u a l i c e s e . c o m 25