Rubros que dan derecho a crdito fiscal Para evitar que los consumidores intermedios de la cadena terminen pagando

el impuesto, se cre el mecanismo de compensacin entre crdito y dbito fiscal El debito es la cantidad que retiene el vendedor de sus compradores y que debe enterarse en arcas fiscales. El vendedor no es quien soporta el impuesto, sino que el comprador. Este vendedor a su vez compra y cuando compra paga IVA, es as como se va generando la cadena. Como la ley pretende que quien pague el impuesto sea el consumidor final, permite que el dbito se compense con el crdito. Este crdito se obtiene siempre que se trate respecto de compras dentro del giro del contribuyente. Antes, esta situacin se prestaba para considerar compras que no son dentro del giro, similar a los que pasa con los gastos no necesarios para producir la renta. Enumeracin: 1. Adquisiciones de bienes corporales muebles y utilizacin de servicios destinados a formar parte del activo fijo, excluido automviles Station Wagon y similares. Es decir que si se compra un Station Wagon si se ver grabado con IVA. Situaciones que se pueden dar: - Compro Station Wagon fuera del giro de la empresa: claramente no puedo imputarlo. - Compro Station Wagon dentro del giro: de igual forma se ve grabado con IVA, ya que el legislador considera que estos vehculos son ms bien de uso familiar (Esta situacin especial constituye una norma anti evasin) *Pregunta de examen: paralelo entre gastos necesario en la renta y crdito fiscal) 2. Adquisicin de bienes corporales muebles y utilizacin de servicios destinados a formar parte del activo realizable. 3. Adquisicin de bienes corporales muebles y utilizacin de servicios que constituyan gastos de tipo general y que digan relacin con el giro del contribuyente. 4. Impuesto de recargo en facturas por compra venta o promesa por un bien corporal mueble. Esta factura debe emanar de quien vende.

Rubros que no dan derecho al crdito fiscal 1. Adquisicin o exportacin de bienes y utilizacin de servicios que afectan a hechos que no estn gravados con IVA o a operaciones exentas, adems de aquella que no dicen relacin con el giro. Si, por ejemplo, como un automvil usado no pago IVA por lo tanto no hay crdito. 2. Importaciones, arriendo y adquisiciones de automviles Station Wagon y similares y de los lubricantes, combustibles, repuestos y reparaciones para su mantencin. Excepcin a esta regla ser que el contribuyente tiene la facultad de tramitar ante el servicio el poder demostrar que el automvil es necesario para producir la renta dentro del giro y por lo tanto

se podra considerar como gasto para determinar la base imponible y adems como crdito para compensarlo con el dbito. (esto ocurre, por ejemplo; con empresas que arriendan automviles. 3. Impuestos recargados en facturas no fidedignas o falsas y tambin aquellas que no cumplen con los requisitos legales o reglamentarios. 4. Impuestos recargados en boleta. Como requisito formal para hacer uso del crdito se requiere la factura, por lo tanto si el documento es una boleta no se generar crdito. En la factura se realiza un desglose del IVA y adems se encuentra reglamentado en el mismo reglamento del impuesto. La boleta toma importancia en el impuesto a la renta ya que determina el aumento de patrimonio.

Factura falsa, no fidedigna o que no cumple con los requisitos formales o reglamentarios. Escenarios que se pueden presentar: 1. El contribuyente que quiere hacer uso del crdito fiscal participa en la falsedad del documento. 2. Contribuyente que va ha hacer uso del crdito, pero no participa en la falsedad del documento. *FACTURA FALSA: es aquella cuya materialidad no es verdadera, es decir que existe una falsedad materia. Pero adems se considerara aquella que en su contenido tampoco es verdadera, es decir que existe una falsedad ideolgica. o o Falsedad material: sacar fotocopia Falsedad ideolgica: nunca existi la transaccin.

*FACTURA NO FIDEDIGNA: es aquella que sin ser falsa no otorga fe de su contenido o de la operacin que da cuenta. En esta situacin el SII no puede probar su falsedad, pero tampoco acepta su veracidad. *FACTURA QUE NO CUMPLE CON LOS REQUISITOS LEGALES O REGLAMENTARIOS: aquella facturas que no tienen los requisitos expresos por el reglamento del IVA. Cualquiera de estas tres situaciones anteriores provocan que no se pueda utilizar ni como gasto, en el caso de la renta; ni como crdito, en el caso del IVA. Pero adems me arriesgo a sanciones pecuniarias. En el caso que el contribuyente sea el autor de la falsedad del documento, deber responder por los delitos que correspondan. Si el contribuyente no tiene relacin con la falsedad o con el carcter de no fidedigna, esto se soluciona ya que se permite utilizar el crdito fiscal siempre que cumpla con los siguientes requisitos: a. El pago se haya efectuado con un cheque nominativo de la cuenta corriente del comprador, b. El cheque este a nombre del emisor de la factura c. El librador haya anotado al reverso del cheque el rut del emisor y el numero de la factura. Pese a lo anterior, el SII puedo seguir objetando la factura no permitiendo hacer efectivo el crdito. Sin embargo el contribuyente an tiene una posibilidad, adems de cumplir con los requisitos anteriores, debern concurrir lo siguiente: d. Que la cuenta corriente del cheque con que pago conste en la contabilidad (que este registrada)

e. Que el contribuyente acredite la efectividad material de la operacin, como por ejemplo la prima paga por seguros, fletes que hayan sido necesarios y muy importante ser la constancia en el libro de inventario.