10

(Primera Seccin)

DIARIO OFICIAL

Jueves 23 de juni de 200!

SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO

DECRETO por el que se expide la Ley Federal de los Dere !os del Co"#ri$uye"#e% Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados Unidos Mexicanos.- Presidencia de la Repblica. VICENTE FOX QUESADA, Presidente de los Estados Unidos Mexicanos, a sus abitantes sabed: !ue el "onorable #ongreso de la Uni$n, se a ser%ido dirigirme el siguiente DECRETO "E& #'N(RE)' (ENERA& *E &') E)+A*') UN,*') ME-,#AN'), *E#RE+A: SE E&PIDE LA LEY FEDERAL DE LOS DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE CAPTULO I Disposiciones Generales Art c!lo "o#$ &a presente &e. tiene por ob/eto regular los derec os . garant0as b1sicos de los contribu.entes en sus relaciones con las autoridades 2iscales. En de2ecto de lo dispuesto en el presente ordenamiento, se aplicar1n las le.es 2iscales respecti%as . el #$digo 3iscal de la 3ederaci$n. &os derec os . garant0as consagradas en la presente &e. en bene2icio de los contribu.entes, les ser1n igualmente aplicables a los responsables solidarios. Art c!lo %o#$ )on derec os generales de los contribu.entes los siguientes: I# *erec o a ser in2ormado . asistido por las autoridades 2iscales en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, as0 como del contenido . alcance de las mismas. II# *erec o a obtener, en su bene2icio, las de%oluciones de impuestos que procedan en t4rminos del #$digo 3iscal de la 3ederaci$n . de las le.es 2iscales aplicables. III# *erec o a conocer el estado de tramitaci$n de los procedimientos en los que sea parte. IV# *erec o a conocer la identidad de las autoridades 2iscales ba/o cu.a responsabilidad se tramiten los procedimientos en los que tengan condici$n de interesados. V# *erec o a obtener certi2icaci$n . copia de las declaraciones presentadas por el contribu.ente, pre%io el pago de los derec os que en su caso, estable5ca la &e.. VI# *erec o a no aportar los documentos que .a se encuentran en poder de la autoridad 2iscal actuante. VII# *erec o al car1cter reser%ado de los datos, in2ormes o antecedentes que de los contribu.entes . terceros con ellos relacionados, cono5can los ser%idores pblicos de la administraci$n tributaria, los cuales s$lo podr1n ser utili5ados de con2ormidad con lo dispuesto por el art0culo 67 del #$digo 3iscal de la 3ederaci$n. VIII# *erec o a ser tratado con el debido respeto . consideraci$n por los ser%idores pblicos de la administraci$n tributaria. IX# *erec o a que las actuaciones de las autoridades 2iscales que requieran su inter%enci$n se lle%en a cabo en la 2orma que les resulte menos onerosa.
.

X# *erec o a 2ormular alegatos, presentar . o2recer como pruebas documentos con2orme a las disposiciones 2iscales aplicables, incluso el expediente administrati%o del cual emane el acto impugnado, que ser1n tenidos en cuenta por los $rganos competentes al redactar la correspondiente resoluci$n administrati%a. XI# *erec o a ser o0do en el tr1mite administrati%o con car1cter pre%io a la emisi$n de la resoluci$n determinante del cr4dito 2iscal, en los t4rminos de las le.es respecti%as. XII# *erec o a ser in2ormado, al inicio de las 2acultades de comprobaci$n de las autoridades 2iscales, sobre sus derec os . obligaciones en el curso de tales actuaciones . a que 4stas se desarrollen en los pla5os pre%istos en las le.es 2iscales.

11

(Primera Seccin)

DIARIO OFICIAL

Jueves 23 de juni de 200!

)e tendr1 por in2ormado al contribu.ente sobre sus derec os, cuando se le entregue la carta de los derec os del contribu.ente . as0 se asiente en la actuaci$n que corresponda. &a omisi$n de lo dispuesto en esta 2racci$n no a2ectar1 la %alide5 de las actuaciones que lle%e a cabo la autoridad 2iscal, pero dar1 lugar a que se 2inque responsabilidad administrati%a al ser%idor pblico que incurri$ en la omisi$n. XIII# *erec o a corregir su situaci$n 2iscal con moti%o del e/ercicio de las 2acultades de comprobaci$n que lle%en a cabo las autoridades 2iscales. XIV# *erec o a se8alar en el /uicio ante el +ribunal 3ederal de 9usticia 3iscal . Administrati%a, como domicilio para recibir noti2icaciones, el ubicado en cualquier parte del territorio nacional, sal%o cuando tenga su domicilio dentro de la /urisdicci$n de la )ala competente de dic o +ribunal, en cu.o caso el se8alado para recibir noti2icaciones deber1 estar ubicado dentro de la circunscripci$n territorial de la )ala. Art c!lo &o#$ &os contribu.entes podr1n acceder a los registros . documentos que 2ormando parte de un expediente abierto a su nombre, obren en los arc i%os administrati%os, siempre que tales expedientes correspondan a procedimientos terminados en la 2ec a de la solicitud, respetando en todo caso lo dispuesto por el art0culo 67 del #$digo 3iscal de la 3ederaci$n. Art c!lo 'o#$ &os ser%idores pblicos de la administraci$n tributaria 2acilitar1n en todo momento al contribu.ente el e/ercicio de sus derec os . el cumplimiento de sus obligaciones. &as actuaciones de las autoridades 2iscales que requieran la inter%enci$n de los contribu.entes deber1n de lle%arse a cabo en la 2orma que resulte menos gra%osa para 4stos, siempre que ello no per/udique el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. CAPTULO II In(or)aci*n+ Di(!si*n , Asistencia al Contri-!,ente Art c!lo .o#$ &as autoridades 2iscales deber1n prestar a los contribu.entes la necesaria asistencia e in2ormaci$n acerca de sus derec os . obligaciones en materia 2iscal. Asimismo . sin per/uicio de lo que dispone el Art0culo :: del #$digo 3iscal de la 3ederaci$n, las autoridades 2iscales deber1n publicar los textos actuali5ados de las normas tributarias en sus p1ginas de ,nternet, as0 como contestar en 2orma oportuna las consultas tributarias. &os contribu.entes que apeguen su actuaci$n a los t4rminos establecidos en los criterios emitidos por las autoridades 2iscales, que se publiquen en el Diario O(icial /e la Fe/eraci*n , quedar1n exentos de responsabilidad 2iscal. Art c!lo 0o#$ &as autoridades 2iscales reali5ar1n campa8as de di2usi$n a tra%4s de medios masi%os de comunicaci$n, para 2omentar . generar en la poblaci$n mexicana la cultura contributi%a . di%ulgar los derec os del contribu.ente. Art c!lo 1o#$ &as autoridades 2iscales tendr1n la obligaci$n de publicar peri$dicamente instructi%os de tira/e masi%o . comprensi$n accesible, donde se den a conocer a los contribu.entes, de manera clara . explicati%a, las di%ersas 2ormas de pago de las contribuciones. &as autoridades 2iscales, el +ribunal 3ederal de 9usticia 3iscal . Administrati%a, as0 como los $rganos /urisdiccionales del Poder 9udicial de la 3ederaci$n que tengan competencia en materia 2iscal, deber1n suministrar, a petici$n de los interesados, el texto de las resoluciones reca0das a consultas . las sentencias /udiciales, de con2ormidad con lo dispuesto en la &e. 3ederal de +ransparencia . Acceso a la ,n2ormaci$n Pblica (ubernamental. Art c!lo 2o#$ &as autoridades 2iscales mantendr1n o2icinas en di%ersos lugares del territorio nacional para orientar . auxiliar a los contribu.entes en el cumplimiento de sus obligaciones 2iscales, 2acilitando, adem1s, la consulta a la in2ormaci$n que dic as autoridades tengan en sus p1ginas de ,nternet. Art c!lo 3o#$ )in per/uicio de lo establecido en el #$digo 3iscal de la 3ederaci$n, los contribu.entes podr1n 2ormular a las autoridades 2iscales consultas sobre el tratamiento 2iscal aplicable a situaciones reales . concretas. &as autoridades 2iscales deber1n contestar por escrito las consultas as0 2ormuladas en un pla5o m1ximo de tres meses.

Jueves 23 de juni de 200!

DIARIO OFICIAL

(Primera Seccin)

12

*ic a contestaci$n tendr1 car1cter %inculatorio para las autoridades 2iscales en la 2orma . t4rminos pre%istos en el #$digo 3iscal de la 3ederaci$n. Art c!lo "4#$ Respetando la con2idencialidad de los datos indi%iduales, el )er%icio de Administraci$n +ributaria in2ormar1 al ,nstituto Nacional de Estad0stica, (eogra20a e ,n2orm1tica los datos estad0sticos agregados sobre el ingreso, impuestos, deducciones . otros datos rele%antes de los contribu.entes. Art c!lo ""#$ Para estimular la obligaci$n legal de los contribu.entes de entregar comprobantes 2iscales por las operaciones que realicen, las autoridades 2iscales organi5ar1n loter0as 2iscales en las que, con di%ersos premios, participar1n las personas que a.an obtenido los comprobantes 2iscales respecti%os. &as loter0as 2iscales se podr1n organi5ar tomando en cuenta los medios de pago, di%ersos al e2ecti%o, que reciban los contribu.entes. CAPTULO III Derec5os , 6arant as en los proce/i)ientos /e co)pro-aci*n Art c!lo "%#$ &os contribu.entes tendr1n derec o a ser in2ormados, al inicio de cualquier actuaci$n de la autoridad 2iscal, para comprobar el cumplimiento de las obligaciones 2iscales, de sus derec os . obligaciones en el curso de tales actuaciones. Art c!lo "&#$ #uando las autoridades 2iscales e/er5an sus 2acultades para comprobar el cumplimiento de las obligaciones 2iscales pre%istas en las 2racciones ,, . ,,, del art0culo ;< del #$digo 3iscal de la 3ederaci$n, deber1n in2ormar al contribu.ente con el primer acto que implique el inicio de esas 2acultades, el derec o que tiene para corregir su situaci$n 2iscal . los bene2icios de e/ercer el derec o mencionado. Art c!lo "'#$ Para los e2ectos de lo dispuesto en la 2racci$n -,,, del art0culo <o. de la presente &e., los contribu.entes tendr1n derec o a corregir su situaci$n 2iscal en las distintas contribuciones ob/eto de la re%isi$n, mediante la presentaci$n de la declaraci$n normal o complementaria que, en su caso, corresponda, de con2ormidad con lo dispuesto en el #$digo 3iscal de la 3ederaci$n. &os contribu.entes podr1n corregir su situaci$n 2iscal a partir del momento en el que se d4 inicio al e/ercicio de las 2acultades de comprobaci$n . asta antes de que se les noti2ique la resoluci$n que determine el monto de las contribuciones omitidas. El e/ercicio de este derec o no est1 su/eto a autori5aci$n de la autoridad 2iscal. Art c!lo ".#$ &os contribu.entes deber1n entregar a la autoridad re%isora, una copia de la declaraci$n de correcci$n que a.an presentado. *ic a situaci$n deber1 ser consignada en una acta parcial cuando se trate de %isitas domiciliarias= en los dem1s casos, incluso cuando a.a concluido una %isita domiciliaria, la autoridad re%isora en un pla5o m1ximo de die5 d0as contados a partir de la entrega, deber1 comunicar al contribu.ente mediante o2icio aber recibido la declaraci$n de correcci$n, sin que dic a comunicaci$n implique la aceptaci$n de la correcci$n presentada por el contribu.ente. Art c!lo "0#$ #uando durante el e/ercicio de las 2acultades de comprobaci$n de las autoridades 2iscales, los contribu.entes corri/an su situaci$n 2iscal . a.a transcurrido al menos, un pla5o de tres meses contados a partir del inicio del e/ercicio de dic as 2acultades, se dar1 por concluida la %isita domiciliaria o la re%isi$n de que se trate, si a /uicio de las autoridades 2iscales . con2orme a la in%estigaci$n reali5ada, se desprende que el contribu.ente a corregido en su totalidad las obligaciones 2iscales por las que se e/ercieron las 2acultades de comprobaci$n . por el per0odo ob/eto de re%isi$n. En el supuesto mencionado, se ar1 constar la correcci$n 2iscal mediante o2icio que se ar1 del conocimiento del contribu.ente . la conclusi$n de la %isita domiciliaria o re%isi$n de que se trate. #uando los contribu.entes corri/an su situaci$n 2iscal con posterioridad a la conclusi$n del e/ercicio de las 2acultades de comprobaci$n . las autoridades 2iscales %eri2iquen que el contribu.ente a corregido en su totalidad las obligaciones 2iscales que se conocieron con moti%o del e/ercicio de las 2acultades mencionadas, se deber1 comunicar al contribu.ente mediante o2icio dic a situaci$n, en el pla5o de un mes contado a partir de la 2ec a en que la autoridad 2iscal a.a recibido la declaraci$n de correcci$n 2iscal. #uando los contribu.entes presenten la declaraci$n de correcci$n 2iscal con posterioridad a la conclusi$n del e/ercicio de las 2acultades de comprobaci$n . a.an trascurrido al menos cinco meses del pla5o a que se re2iere el art0culo >? de este ordenamiento, sin que las autoridades 2iscales a.an emitido la resoluci$n que determine las contribuciones omitidas, dic as autoridades contar1n con un pla5o de un mes, adicional al

13

(Primera Seccin)

DIARIO OFICIAL

Jueves 23 de juni de 200!

pre%isto en el numeral mencionado, . contado a partir de la 2ec a en que los contribu.entes presenten la declaraci$n de re2erencia para lle%ar a cabo la determinaci$n de contribuciones omitidas que, en su caso, proceda. No se podr1n determinar nue%as omisiones de las contribuciones re%isadas durante el periodo ob/eto del e/ercicio de las 2acultades de comprobaci$n, sal%o cuando se comprueben ec os di2erentes. &a comprobaci$n de ec os di2erentes deber1 estar sustentada en in2ormaci$n, datos o documentos de terceros o en la re%isi$n de conceptos espec02icos que no se a.an re%isado con anterioridad. )i con moti%o del e/ercicio de las 2acultades de comprobaci$n se conocen ec os que puedan dar lugar a la determinaci$n de contribuciones ma.ores a las corregidas por el contribu.ente o contribuciones ob/eto de la re%isi$n por las que no se corrigi$ el contribu.ente, los %isitadores o, en su caso, las autoridades 2iscales, deber1n continuar con la %isita domiciliaria o con la re%isi$n pre%ista en el art0culo ;? del #$digo 3iscal de la 3ederaci$n, asta su conclusi$n. #uando el contribu.ente, en los t4rminos del p1rra2o anterior, no corri/a totalmente su situaci$n 2iscal, las autoridades 2iscales emitir1n la resoluci$n que determine las contribuciones omitidas, de con2ormidad con el procedimiento establecido en el #$digo 3iscal de la 3ederaci$n.
.

Art c!lo "1#$ &os contribu.entes que corri/an su situaci$n 2iscal, pagar1n una multa equi%alente al <@A de las contribuciones omitidas, cuando el in2ractor las pague /unto con sus accesorios despu4s de que se inicie el e/ercicio de las 2acultades de comprobaci$n de las autoridades 2iscales . asta antes de que se le noti2ique el acta 2inal de la %isita domiciliaria o el o2icio de obser%aciones a que se re2iere la 2racci$n B, del art0culo ;? del #$digo 3iscal de la 3ederaci$n, segn sea el caso. )i el in2ractor paga las contribuciones omitidas /unto con sus accesorios, despu4s de que se noti2ique el acta 2inal de la %isita domiciliaria o el o2icio de obser%aciones, segn sea el caso, pero antes de la noti2icaci$n de la resoluci$n que determine el monto de las contribuciones omitidas, pagar1 una multa equi%alente al :@A de las contribuciones omitidas. As0 mismo, podr1n e2ectuar el pago en parcialidades de con2ormidad con lo dispuesto en el #$digo 3iscal de la 3ederaci$n, siempre que est4 garanti5ado el inter4s 2iscal. Art c!lo "2#$ &as autoridades 2iscales contar1n con un pla5o de seis meses para determinar las contribuciones omitidas que cono5can con moti%o del e/ercicio de sus 2acultades de comprobaci$n, sin per/uicio de lo dispuesto en el tercer p1rra2o del art0culo >6 de esta &e.. El c$mputo del pla5o se reali5ar1 a partir de los supuestos a que se re2iere el art0culo C@ del #$digo 3iscal de la 3ederaci$n . le ser1n aplicables las reglas de suspensi$n que dic o numeral contempla. )i no lo acen en dic o lapso, se entender1 de manera de2initi%a que no existe cr4dito 2iscal alguno a cargo del contribu.ente por los ec os, contribuciones . per0odos re%isados. Art c!lo "3#$ #uando las autoridades 2iscales determinen contribuciones omitidas, no podr1n lle%ar a cabo determinaciones adicionales con base en los mismos ec os conocidos en una re%isi$n, pero podr1n acerlo cuando se comprueben ec os di2erentes. &a comprobaci$n de ec os di2erentes deber1 estar sustentada en in2ormaci$n, datos o documentos de terceros o en la re%isi$n de conceptos espec02icos que no se a.an re%isado con anterioridad= en este ltimo supuesto, la orden por la que se e/er5an las 2acultades de comprobaci$n deber1 estar debidamente moti%ada con la expresi$n de los nue%os conceptos a re%isar. Art c!lo %4#$ &as autoridades 2iscales podr1n re%isar nue%amente los mismos ec os, contribuciones . per0odos, por los que se tu%o al contribu.ente por corregido de su situaci$n 2iscal, o se le determinaron contribuciones omitidas, sin que de dic a re%isi$n pueda deri%ar cr4dito 2iscal alguno a cargo del contribu.ente. CAPTULO IV Derec5os , 6arant as en el proce/i)iento sanciona/or Art c!lo %"#$ En todo caso la actuaci$n de los contribu.entes se presume reali5ada de buena 2e, correspondiendo a la autoridad 2iscal acreditar que concurren las circunstancias agra%antes que se8ala el #$digo 3iscal de la 3ederaci$n en la comisi$n de in2racciones tributarias. Art c!lo %%#$ &os contribu.entes cu.os ingresos en el e/ercicio inmediato anterior no a.an superado un monto equi%alente a treinta %eces el salario m0nimo general, correspondiente al 1rea geogr12ica del

Jueves 23 de juni de 200!

DIARIO OFICIAL

(Primera Seccin)

1"

contribu.ente ele%ado al a8o, cuando garanticen el inter4s 2iscal mediante embargo en la %0a administrati%a, deber1n ser designados como depositarios de los bienes . el embargo no podr1 comprender las mercanc0as que integren el in%entario circulante del negocio, excepto cuando se trate de mercanc0as de origen extran/ero respecto de la cual no se acredite con la documentaci$n correspondiente su legal estancia en el pa0s. CAPTULO V 7e/ios /e /e(ensa /el contri-!,ente Art c!lo %&#$ &os contribu.entes tendr1n a su alcance los recursos . medios de de2ensa que procedan, en los t4rminos de las disposiciones legales respecti%as, contra los actos dictados por las autoridades 2iscales, as0 como a que en la noti2icaci$n de dic os actos se indique el recurso o medio de de2ensa procedente, el pla5o para su interposici$n . el $rgano ante el que debe 2ormularse. #uando en la resoluci$n administrati%a se omita el se8alamiento de re2erencia, los contribu.entes contar1n con el doble del pla5o que establecen las disposiciones legales para interponer el recurso administrati%o o el /uicio contencioso administrati%o. Art c!lo %'#$ En el recurso administrati%o . en el /uicio contencioso administrati%o ante el +ribunal 3ederal de 9usticia 3iscal . Administrati%a, los contribu.entes podr1n o2recer como prueba el expediente administrati%o del cual emane el acto impugnado. Dste ser1 el que contenga toda la documentaci$n relacionada con el procedimiento que dio lugar a la resoluci$n impugnada= dic a documentaci$n ser1 la que corresponda al inicio del procedimiento, los actos /ur0dicos posteriores . a la resoluci$n impugnada. No se incluir1 en el expediente administrati%o que se en%0e, la in2ormaci$n que la &e. se8ale como in2ormaci$n reser%ada o gubernamental con2idencial. Para los e2ectos de este art0culo, no se considerar1 expediente administrati%o, los documentos antecedentes de una resoluci$n en la que las le.es no estable5can un procedimiento administrati%o pre%io. TRANSITORIOS Art c!lo Pri)ero#$ &a presente &e. entrar1 en %igor un mes despu4s de su publicaci$n en el Diario O(icial /e la Fe/eraci*n . &as autoridades 2iscales reali5ar1n una campa8a masi%a para di2undir las nue%as disposiciones contenidas en la misma. Art c!lo Se6!n/o#$ &as disposiciones pre%istas en la presente &e., s$lo ser1n aplicables al e/ercicio de las 2acultades de comprobaci$n de las autoridades 2iscales que se inicien a partir de la entrada en %igor del presente ordenamiento. Art c!lo Tercero#$ A partir de la entrada en %igor de la presente &e., se estar1 a lo siguiente: I#$ Para los e2ectos de lo dispuesto en la 2racci$n , del art0culo <@? del #$digo 3iscal de la 3ederaci$n, se podr1 se8alar el domicilio para recibir noti2icaciones de con2ormidad con lo dispuesto en la 2racci$n -,B del art0culo <o. de la presente &e.. II#$ Para los e2ectos de lo dispuesto en el ltimo p1rra2o del art0culo <@? citado, cuando no se se8ale el domicilio para recibir noti2icaciones en los t4rminos establecidos en la 2racci$n -,B del precitado art0culo <o. de esta &e., las noti2icaciones que deban practicarse se e2ectuar1n por lista autori5ada. III#$ &os contribu.entes podr1n presentar en los /uicios de nulidad ante el +ribunal 3ederal de 9usticia 3iscal . Administrati%a, como prueba documental, el expediente administrati%o en los t4rminos establecidos en el art0culo <; de la presente &e., no obstante que exista disposici$n en contrario en el #$digo 3iscal de la 3ederaci$n. M4xico, *.3., a <? de abril de <@@C.- *ip. 7anlio Fa-io 8eltrones 9i:era , Presidente.- )en. Die6o Fern;n/e< /e Ce:allos 9a)os , Presidente.- *ip. 7arcos 7orales Torres , )ecretario.- )en. Sara I# Castellanos Cort=s, )ecretaria.- Rbricas. " En cumplimiento de lo dispuesto por la 2racci$n , del Art0culo ?7 de la #onstituci$n Pol0tica de los Estados Unidos Mexicanos, . para su debida publicaci$n . obser%ancia, expido el presente *ecreto en la Residencia del Poder E/ecuti%o 3ederal, en la #iudad de M4xico, *istrito 3ederal, a los diecisiete d0as del mes de /unio de dos mil cinco.- Vicente Fo> Q!esa/a .- Rbrica.- El )ecretario de (obernaci$n, Carlos 7ar a A-ascal Carran<a.- Rbrica.