PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO EN MATERIA ADUANERA

(PAMA)
El Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera es el conjunto de actos previstos en la Ley Aduanera que tiene la finalidad de determinar las contribuciones omitidas e imponer las sanciones que correspondan en materia de comercio exterior, respetando al particular su derecho de audiencia al considerarse las probanzas y argumentaciones que pretendan justificar la legalidad de sus actos El motivo principal que genera el PAMA, es que se realiza el embargo precautorio !privar durante el tiempo que dure el procedimiento la libre circulaci"n de las mercanc#as, mismas que quedar$n depositadas f#sicamente en un recinto fiscal para su manejo, guarda y custodia% de la mercanc#a, motivo de la presunci"n de irregularidades o infracciones, en este caso aunque los medios en que se transporte la mercanc#a no est&n involucrados, quedan tambi&n bajo embargo precautorio para 'garantizar el inter&s fiscal( y en algunos casos la autoridad puede realizar tambi&n el 'embargo precautorio del resto del embarque( El Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera 'PAMA(, inicia con un embargo precautorio por las irregularidades detectadas en) La verificaci"n f#sica y documental derivada del primer y segundo reconocimiento de las mercanc#as presentadas al mecanismo de selecci"n automatizado, La verificaci"n en transporte o dentro de las instalaciones de la empresa

Este procedimiento brinda la oportunidad de valorar las pruebas y analizar los argumentos que pretenden justificar que la importaci"n ha cubierto los requisitos y formalidades, antes de dar su resoluci"n Las fases que contempla el PAMA son) * , . / Levantamiento de un escrito o acta de +rregularidades Elaboraci"n del acta de inicio de PAMA Periodo para la presentaci"n de alegatos y pruebas Periodos para que la autoridad dicte la resoluci"n al procedimiento Emisi"n del documento con el que pone fin al procedimiento

En la Ley aduanera se establece que para emitir la resoluci"n al PAMA, la autoridad cuenta con cuatro meses contados a partir del d#a siguiente a aqu&l en que quede integrado el expediente, en caso de que la autoridad no emita la resoluci"n definitiva al procedimiento en el plazo de los . meses, las actuaciones que dieron inicio al PAMA quedan sin efecto

El afectado tiene la oportunidad de defenderse ante la autoridad que le inicio el acto de molestia, el art */0 de la Ley Aduanera establece que el derecho de audiencia se ejercer$ en los diez d#as h$biles siguientes a aqu&l en que haya surtido efectos la notificaci"n del acta de inicio, en el art */- en su primer p$rrafo se1ala que el interesado deber$ ofrecer por escrito las pruebas y alegatos que a su derecho convenga dentro de los *0 d#as siguientes a aqu&l en que surta efectos la notificaci"n El art -2 del 344 establece los requisitos que debe contener el escrito por un acto de autoridad en el inicio de facultades !art ., ++, 5 y 5+, l6 art *0/ ++ referente a la asimilaci"n de contrabando, etc Arts */0, */,, */-, */. y *// Ley Aduanera6 art *78 9eglamento Ley Aduanera Art#culo */0 Ley Aduanera, regula el procedimiento administrativo en materia aduanera, cuando las mercanc#as no se someten a las formalidades del despacho aduanero para su introducci"n o extracci"n del territorio nacional Art */* Ley Aduanera, establece los supuestos por los cuales se debe iniciar el referido procedimiento, cuando el infractor se ubique en cualquiera de las hip"tesis a que se refiere la referida legislaci"n Levantamiento del acta de inicio del procedimiento admini trativo en materia ad!anera" condicione # re$!i ito % S!& tanciaci'n del procedimiento admini trativo en materia de inve ti(aci'n # a!diencia% En la pr$ctica la existencia del PAMA se origina cuando las autoridades facultadas para iniciarlo levantan la llamada Acta de +nicio, aunque seg:n la legislaci"n debe de considerarse iniciado cuando se d& el levantamiento de un Acta 3ircunstanciada de +rregularidades, dicho procedimiento llega a su final cuando la autoridad emite el documento denominado '9esoluci"n o Liquidaci"n(, en el cu$l la autoridad correspondiente determinar$ si las mercanc#as fueron materia de embargo, incluyendo los medios en los que se transportan y dicha resoluci"n ser$ absolutoria o condenatoria para el particular al que le fue iniciado el procedimiento ;na caracter#stica del PAMA consiste en que s"lo proceder$ su inicio y tramitaci"n cuando se embargue precautoriamente mercanc#a por parte de la autoridad en los casos y en los supuestos previstos en el art#culo */* de la LA, disposici"n legal que se1ala las irregularidades que podr$ detectar la autoridad aduanera en el ejercicio de sus facultades de comprobaci"n y que ser$n las :nicas por las cuales proceder$ el embargo precautorio de la mercanc#a y el inicio del PAMA, mismas que se refieren a continuaci"n, cuando)

las mercanc#as se introduzcan a territorio nacional por lugar no autorizado o cuando las mercanc#as extranjeras en tr$nsito internacional se desv#en de las

rutas fiscales o sean transportadas en medios distintos a los autorizados trat$ndose de tr$nsito interno, se trate de mercanc#as de importaci"n o exportaci"n prohibida o sujeta a las regulaciones y restricciones no arancelarias a que se refiere la fracci"n ++, del art#culo *7< de la LA y no se acredite su cumplimiento o sin acreditar el cumplimiento de las normas oficiales mexicanas !=>M?s% o, en su caso, se omita el pago de cuotas compensatorias @rat$ndose de las =>M?s de informaci"n comercial, s"lo proceder$ el embargo cuando el incumplimiento se detecte en el ejercicio de visitas domiciliarias o verificaci"n de mercanc#as en transporte, no se acredite con la documentaci"n aduanera correspondiente, que las mercanc#as se sometieron a los tr$mites previstos en la LA para su introducci"n al territorio nacional o para su internaci"n de la franja o regi"n fronteriza al resto del pa#s y cuando no se acredite su legal estancia o tenencia, o se trate de veh#culos conducidos por personas no autorizadas En el caso de pasajeros, el embargo precautorio proceder$ s"lo respecto de las mercanc#as no declaradas, as# como del medio de transporte, siempre que se trate de veh#culo de servicio particular, o si se trata de servicio p:blico, cuando est& destinado a uso exclusivo del pasajero o no preste el servicio normal de ruta, con motivo del reconocimiento aduanero, del segundo reconocimiento o de la verificaci"n de mercanc#as en transporte, se detecte mercanc#a no declarada o excedente en m$s de un *0A del valor total declarado en la documentaci"n aduanera que ampare las mercanc#as, se introduzcan al recinto fiscal veh#culos de carga que transporten mercanc#as de importaci"n sin el pedimento que corresponda para realizar el despacho de las mismas, el nombre o domicilio fiscal del proveedor o importador, se1alado en el pedimento o en la factura, sean falsos o inexistentes o cuando en el domicilio fiscal indicado en dichos documentos, no se pueda localizar al proveedor o la factura sea falsa, o el valor declarado en el pedimento sea inferior en un /0A o m$s al valor de transacci"n de mercanc#as id&nticas o similares determinado conforme a los art#culos 7, y 7- de la LA, salvo que se hubiera otorgado la garant#a referida en el art#culo 2<BA, fracci"n + de la LA

;na vez que se ejercen facultades de comprobaci"n por parte de la autoridad aduanera en las cuales se detecta alguna de las irregularidades por las cuales se proceder$ al embargo precautorio de la mercanc#a, la autoridad levantar$ el acta de embargo precautorio e inicio del PAMA en donde se har$ constar)

la identificaci"n de la autoridad que practica la diligencia, los hechos y circunstancias que motivan el inicio del procedimiento, la descripci"n, naturaleza y dem$s caracter#sticas de las mercanc#as, la toma de muestras de las mercanc#as, en su caso, y otros elementos probatorios necesarios para dictar la resoluci"n correspondiente,

la designaci"n por parte del particular de dos testigos, la designaci"n por parte del particular del domicilio para o#r y recibir notificaciones dentro de la circunscripci"n territorial de la autoridad competente para tramitar y resolver el procedimiento correspondiente, y que el particular cuenta con un plazo de *0 d#as h$biles, contados a partir del d#a siguiente a aqu&l en que surta efectos la notificaci"n del acta, con el objeto de que pueda ofrecer las pruebas y los alegatos que a su derecho convenga Dervicio de Administraci"n y tramitar el PAMA ser$n y las aduanas, as# como la las Administraciones Locales

Ce conformidad con el 9eglamento +nterior del @ributaria las autoridades facultadas para iniciar :nicamente la Administraci"n Eeneral de Aduanas Administraci"n Eeneral de Auditor#a 4iscal 4ederal y de Auditor#a 4iscal

La autoridad aduanera deber$ notificar al particular el acta de embargo precautorio e inicio del PAMA y entregarle en ese momento un ejemplar de la misma El particular deber$ presentar por escrito las pruebas y alegatos que considere convenientes dentro del plazo legal de *0 d#as h$biles contados a partir del d#a siguiente a aqu&l en que surta efectos la notificaci"n del acta y presentarlas ante la autoridad que levant" la misma La presentaci"n de pruebas y alegatos en el PAMA implica que en el mismo se encuentre presente el otorgamiento al particular de la garant#a de audiencia prevista en el art#culo *. 3onstitucional, en raz"n de la privaci"n de la propiedad o posesi"n de sus mercanc#as a trav&s del embargo precautorio de las mismas, garant#a de audiencia que le otorga la caracter#stica de constitucionalidad al referido procedimiento administrativo y le permite al particular intentar convencer a la autoridad de que la presunta irregularidad detectada no lo es El ofrecimiento, desahogo y valoraci"n de pruebas en el PAMA se har$ de conformidad con lo establecido en los art#culos *,- y *-0 del 344 Las pruebas y alegatos presentadas por el particular en el PAMA no tienen una fuerza vinculatoria absoluta respecto de la autoridad aduanera, pues la misma en m:ltiples ocasiones no procede a la debida valoraci"n de las pruebas y alegatos, por tal raz"n, si el particular con sus pruebas y alegatos presentados logra convencer a la autoridad que la presunta irregularidad detectada no lo es, :nicamente logrando esto se emitir$ una resoluci"n favorable al particular Asimismo, a trav&s de la reforma al art#culo */- de la publicada en el Ciario >ficial de la 4ederaci"n !C>4% el , de febrero de ,00<, se incorpor" legalmente en el PAMA la posibilidad de ofrecer dentro del plazo para presentar pruebas y alegatos la celebraci"n de una Funta @&cnica 3onsultiva para definir si es correcta o no la clasificaci"n arancelaria manifestada en el pedimento, la referida disposici"n legal se1ala lo siguiente)

'3uando el embargo precautorio se genere con motivo de una inexacta clasificaci"n arancelaria podr$ ofrecerse, dentro del plazo se1alado, la celebraci"n de una junta t&cnica consultiva para definir si es correcta o no la clasificaci"n arancelaria manifestada en el pedimento6 dicha junta deber$ realizarse, dentro de los tres d#as h$biles siguientes a su ofrecimiento En caso de ser correcta la clasificaci"n arancelaria manifestada en el pedimento la autoridad aduanera que inici" el procedimiento acordar$ el levantamiento del embargo y la entrega de las mercanc#as, dejando sin efectos el mismo, en caso contrario, el procedimiento continuar$ su curso legal Lo dispuesto en este p$rrafo no constituye instancia ( 9ecordemos que la posibilidad de celebraci"n de la Funta @&cnica se encuentra prevista en la regla , *, *8 de las 9eglas de 3ar$cter Eeneral en Materia de 3omercio Exterior, figura que con la referida reforma adquiere fuerza legal MEDIOS DE DE)ENSA CONTRA LOS PAMAS 3omo lo expusimos anteriormente, de acuerdo al art#culo ,0- de la Ley Aduanera, contra las resoluciones definitivas que dicten las autoridades aduaneras proceder$ la tramitaci"n del recurso de revocaci"n establecido en el 344 Din embargo recordemos que este medio de defensa es optativo, antes de acudir ante el @ribunal 4ederal de Fusticia 4iscal y Administrativa, con el Fuicio 3ontencioso Administrativo, mejor conocido como el Fuicio de =ulidad RECURSO DE REVOCACI*N Este recurso es un medio de defensa que procede contra la resoluci"n que dicte la autoridad aduanera correspondiente, con la que se d& fin a un Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera El 99 debe ser interpuesto por aquella persona a la que se le est& afectando en su inter&s jur#dico, as# mismo, ser$ v$lido cuando la resoluci"n de que se trate no haya sido materia de impugnaci"n ante el @ribunal 4ederal de Fusticia 4iscal y Administrativa Ceber$ interponerse un escrito ante la autoridad competente en materia del domicilio, de acuerdo al 943 o de la autoridad que emiti" el acto que se impugne, dentro de los ./ d#as siguientes a aqu&l en que haya surtido efectos la notificaci"n de la resoluci"n definitiva que se impugne Cerivado de la promoci"n de dicho recurso la autoridad competente resolver$ en cualquiera de estas situaciones) * 3onfirmar$ la validez del acto que se impugn" , Ceterminar$ que se dicte una nueva resoluci"n donde se subsanen las observaciones que se hicieron presentes en el recurso de revocaci"n - >rdenar$ que se reponga parcial o totalmente el procedimiento administrativo en materia aduanera

+UICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO (+UICIO DE NULIDAD) Ante las resoluciones que dicte la autoridad administrativa a la que le toc" la resoluci"n del recurso de revocaci"n es procedente que el interesado promueve el denominado Fuicio de =ulidad en el cu$l se tratar$ de comprobar la legalidad de la actuaci"n de las autoridades fiscales administrativas La demanda se deber$ presentar por escrito ante la Dala 9egional competente, dentro de los ./ d#as siguientes a aquel en que haya surtido efectos la notificaci"n de la resoluci"n que se impugne, y dicha demanda deber$ contener) * =ombre y domicilio fiscal y en su caso domicilio para recibir notificaciones para el demandante , El n:mero de oficio de la resoluci"n que se impugne - La autoridad o autoridades demandadas o el nombre y domicilio del particular demandado cuando el juicio sea promovido por la autoridad administrativa Los hechos que den motivo a la interposici"n de la demanda . Las pruebas que ofrezca o presente el promoverte / En caso de que se ofrezcan pruebas periciales o testimoniales se precisar$n los hechos sobre los que deben versar y se1alan los nombres y domicilios de los peritos o de los testigos < El nombre y domicilio del tercero interesado cuando &ste exista +UICIO DE AMPARO El tiempo para presentar la demanda de amparo es de quince d#as, contando a partir del d#a siguiente a aqu&l en que haya surtido efectos, conforme a la ley, la notificaci"n al quejoso de la Dentencia que ponga fin al Fuicio 3ontencioso Administrativo6 a aquel en que haya tenido conocimiento de ellos o de su ejecuci"n en el caso de quererlo interponer contra el inicio del Procedimiento, o al que se hubiese ostentado sabedor de los mismos SUSPENSI*N , CANCELACI*N DE PATENTE DE A-ENTE ADUANAL , DE AUTORI.ACI*N DE APODERADO ADUANAL Los supuestos los encontramos en los numerales *<. y *</ de la Ley Aduanera para el caso de la suspensi"n y cancelaci"n de patente de agente aduanal y para el caso del apoderado aduanal se encuentran en el *7- y *<. del mismo ordenamiento La suspensi"n se da respecto del ejercicio de las funciones del agente aduanal y no as# de la patente respectiva, los plazos var#an de acuerdo a la causa que la motiv" Cecretada la suspensi"n provisional, el agente aduanal podr$ en cualquier momento, desvirtuar la causal de suspensi"n o acreditar que la misma ya no subsiste, exhibiendo ante la autoridad que orden" su suspensi"n las pruebas

documentales que estime pertinentes y manifestando por escrito lo que a su derecho convenga En este caso, la autoridad resolver$ en definitiva en un plazo no mayor de */ d#as posteriores a la presentaci"n de las pruebas y escritos se1alados Las autoridades aduaneras dictar$n la resoluci"n correspondiente en un plazo que no exceda de tres meses en el caso de suspensi"n y de cuatro meses en el caso de cancelaci"n, contados a partir de la notificaci"n del inicio del procedimiento respectivo Di en el caso de la cancelaci"n transcurre el plazo de cuatro meses sin que se notifique la resoluci"n respectiva, se configurar$ la negativa ficta CAUSAS DE REVOCACI*N O DE CANCELACI*N * 3uando el titular no cubra o entere a la DG3P, las contribuciones o aprovechamientos correspondientes, no est& al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales o no otorgue la garant#a a que est& obligado , 3uando el titular no mantenga los registros, inventarios o medios de control a que est& obligado - 3uando se graven, cedan o transmitan parcial o totalmente, los derechos derivados de la concesi"n o autorizaci"n . 3uando se declare por autoridad competente la quiebra o suspensi"n de pagos del titular de la concesi"n o autorizaci"n / En los dem$s que establezca esta ley y las que se se1alen en la concesi"n o autorizaci"n +URISPRUDENCIA Embargo Precautorio Los Art#culos *.., 4racci"n H, y */* de la Ley Aduanera que lo Prev&n, se Apegan al Art#culo *< 3onstitucional cuando 9ecae sobre Mercanc#as de +mportaci"n o Exportaci"n Prohibidas o Dujetas a 9egulaciones o 9estricciones, si no se Acredita su 3umplimiento o el Pago de las 3uotas 3orrespondientes Agente Aduanal La Duspensi"n en el Ejercicio de sus 4unciones Prevista en el Art#culo *<., 4racci"n +5, de la Ley Aduanera no 9equiere el >torgamiento de la Earant#a de Audiencia Previa Embargo Precautorio El Art#culo */*, 4racciones ++ y +++, de la Ley Aduanera que lo Prev&, no es 5iolatorio del Art#culo *< 3onstitucional Cerechos de los +nd#genas en Materia de Acceso a la Furisdicci"n Estatal =o se 5iolan con lo Cispuesto en los Art#culos 7,, *</ bis, *7*, *2-, ,<8, 4racci"n +5, ,2/, ,2/ bis, ,80, ,8< bis, -*. y .,<, todos del 3"digo de Procedimientos Penales para el Cistrito 4ederal