CENTRO DE ESTUDIOS SUPERIORES EN CIENCIAS JURÍDICAS Y CRIMINOLÓGICAS

MATERIA: DERECHO ADUANERO TEMA: RÉGIMEN ADUANERO

Maestro: Francisco Ramírez Villafuerte Alumno: Félix Adán Mena Guzmán Fecha: 25 de abril de 2011

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......3 IMPORTACIÓN PARA REPOSICIÓN DE EXISTENCIAS.................................4 DEPÓSITO FISCAL.................................................................13 INFRACCIONES LEVES Y GRAVES...........................................................................................6 ELABORACIÓN..................................25 Página 3 .........................16 PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO EN MATERIA ADUANERA.................21 DISTRIBUCIÓN DE MULTAS POR INFRACCIÓN..........................................................................................................15 EL CONTRABANDO Y SU DOBLE PROCEDIMIENTO.........4 TRÁNSITO DE MERCANCÍAS................................... TRANSFORMACIÓN O REPARACIÓN EN RECINTOS FISCALES....8 ILÍCITO ADUANERO.....................ÍNDICE PÁGINA QUÉ ES EL RÉGIMEN ADUANERO?...................................2 TEMPORALES...................................................................................................................................................................................................22 BIBLIOGRAFÍA.........................................................14 DELITOS.........................................................................................................1 DEFINITIVOS........................

4. se debe informar en un documento oficial (pedimento) el destino que se pretende dar a dicha mercancía. transformación o reparación en recinto fiscalizado. Definitivos.QUÉ ES EL RÉGIMEN ADUANERO? Todas las mercancías que ingresen o que salen de México deben destinarse a un régimen aduanero. se puntualiza lo siguiente: Página 4 . de acuerdo con la función que se le va a dar en territorio nacional o en el extranjero. 6. Elaboración. De exportación. Cuando una mercancía es presentada en la aduana para su ingreso o salida del país. Recinto fiscalizado estratégico. 2. Depósito fiscal. DEFINITIVOS 1. Importación Definitiva: Se considera régimen de importación definitiva la entrada de mercancías de procedencia extranjera con la finalidad de permanecer en el territorio nacional por tiempo ilimitado. Tránsito de mercancías. Exportación Definitiva: El régimen de exportación definitiva consiste en la salida de mercancías del territorio nacional para permanecer en el extranjero por tiempo ilimitado. Temporales. En este régimen se da: a) Importación definitiva a través de empresas de mensajería y paquetería o Servicio Postal. Para lo anterior. 5. Nuestra legislación contempla seis regímenes con sus respectivas variantes: 1. establecido por el contribuyente. 3. b) Por única vez. 2. De importación.

Página 5 . bebidas hidratantes o rehidratantes. que la propiedad de las mercancías se transfiera o enajene a excepción de las realizadas entre empresas maquiladoras o las de empresas con programas de exportación autorizados por la Secretaría de Economía Así tenemos dos formas: a) Para retornar al extranjero en el mismo estado que fueron importadas.• Hay que estar dado de alta en el Registro Federal de Contribuyentes • En su caso. que al diluirse permitan obtener refrescos. esencias o extractos de sabores. eléctricos o mecánicos. bebidas hidratantes o rehidratantes. ni de cuotas compensatorias. aguas mineralizadas. jarabes o concentrados para preparar refrescos que se expenden en envases abiertos utilizando aparatos automáticos. polvos jarabes. si se trata de bebidas con contenido alcohólico y cerveza. ante la Administración General de Aduanas • Es necesaria la contratación de los servicios de un agente aduanal para que a nombre del exportador se presente el pedimento de exportación ante la aduana • Las exportaciones generan el pago del denominado Derecho de Trámite Aduanero (DTA) • Se deben cubrir los requisitos que el país de destino establezca para la mercancía exportada TEMPORALES 1. darse de alta en el Padrón de Exportadores. salvo que la introducción de las mercancías se realice bajo un programa que difiere o devuelve de aranceles. b) Para elaboración. Importación Temporal: Es la entrada al país de mercancías extranjeras para permanecer en él por tiempo limitado y con una finalidad específica. refrescos. tabacos labrados. concentrados. alcohol y alcohol desnaturalizado. es decir no deben sufrir ninguna alteración. No están sujetas al pago de impuestos al comercio exterior. De importación. transformación o reparación en programas de maquila o de exportación.

si son de procedencia nacional Página 6 . Existen dos modalidades: a) Para retornar al país en el mismo estado. si son de procedencia extranjera • Exportarse definitivamente. es un régimen de exoneración de derechos orientado al fomento de las exportaciones de artículos manufacturados. de mercancías idénticas por su calidad y características técnicas y arancelarias. transformación o reparación IMPORTACIÓN PARA REPOSICIÓN DE EXISTENCIAS Llamado también reposición de materias primas o exportación previa. que son necesarias para la producción nacional y que en su momento son necesarias para evitar que se llegue a frenar el desarrollo industrial. b) Para someterlas a un proceso de elaboración. la salida de mercancías del país por un tiempo limitado y con una finalidad específica.2. De exportación. DEPÓSITO FISCAL Es el almacenamiento de mercancías de procedencia extranjera o nacional en Almacenes Generales de Depósito. por las autoridades aduaneras y prestar este servicio en términos de la Ley General de Organizaciones y Actividades Auxiliares del Crédito. Este régimen se efectúa una vez determinados los impuestos al comercio exterior. pero se deben cumplir las obligaciones en materia de regulaciones y restricciones no arancelarias y formalidades para el despacho de las mercancías destinadas a este régimen. Mediante la importación para la reposición de existencias. es decir que retornen del extranjero sin modificación alguna. Exportación Temporal: Se entiende por este régimen. así como las cuotas compensatorias y permite que las mercancías depositadas en dichos almacenes puedan retirarse para: • Importarse definitivamente. los cuales deben de estar autorizados para ello. se permite la entrada al país. en este régimen no se pagan los impuestos al comercio exterior.

coral. Las autoridades aduaneras controlarán estos establecimientos. Adicionalmente se podrá autorizar el establecimiento de depósitos fiscales para: • La exposición y venta de mercancías extranjeras y nacionales en puertos aéreos internacionales. vías de acceso y oficinas • Locales destinados mercancías a exposiciones internacionales temporales de • Someterse al proceso de ensamble y fabricación de vehículos. Tratándose de relojes y artículos de joyería hechos con metales preciosos o con diamantes. brillantes. radiactivas y contaminantes ni los diamantes. rubíes. debiendo llevarlas consigo al extranjero. esmeraldas y perlas naturales o cultivadas o las manufacturas de joyería hechas con metales preciosos o con las piedras o perlas mencionadas ni los artículos de jade. sus instalaciones. En este caso las mercancías no se sujetarán al pago de impuestos al comercio exterior y de cuotas compensatorias. a empresas de la industria automotriz terminal Mercancías que no pueden destinarse al régimen de Depósito fiscal No podrán ser objeto del régimen de depósito fiscal las armas. rubíes.• Retornarse al extranjero las de esa procedencia o reincorporarse al mercado las de origen nacional. cuando los beneficiarios se desistan de este régimen • Importarse temporalmente por maquiladoras o por empresas con programas de exportación autorizados por la Secretaría de Economía Así mismo permite a los particulares mantener almacenadas sus mercancías todo el tiempo que así lo consideren. zafiros. solamente podrán ser destinados al régimen de depósito fiscal para la exposición y venta de mercancías (Duty Free). Página 7 . comúnmente conocidos como Duty free. siempre que las ventas se hagan a pasajeros que salgan del país directamente al extranjero y la entrega de dichas mercancías se realice en los puntos de salida del territorio nacional. fronterizos y marítimos de altura. esmeraldas y perlas naturales o cultivadas. brillantes. municiones y las mercancías explosivas. en tanto subsista el contrato de almacenaje y se pague por el servicio. marfil y ámbar. zafiros.

conservación y responsabilidad del almacén general de depósito en el que quedarán almacenadas bajo el régimen de depósito fiscal. podrán ser destinadas al régimen de depósito fiscal. herramientas. textil. este tipo de tránsito se puede generar en dos vertientes Tránsito Internacional y Tránsito Interno: 1. pañales. electrónicos. identificadas en el Anexo 10 de las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior. cuando por cuestiones de economía o de operatividad se trasladan mercancías nacionales o nacionalizadas por territorio extranjero para que posteriormente reingresen a nuestro país. Se entenderá que las mercancías se encuentran bajo la custodia. madera contrachapada (triplay). así como para exposiciones internacionales de mercancías. zapatos y otros. Existe otro supuesto que es. Tránsito Internacional: Se debe de entender por este régimen cuando las mercancías proceden de un país y se dirigen a otro pero lo hacen cruzando el nuestro. podrán destinar las mercancías descritas en el párrafo anterior al régimen de depósito fiscal. Para ello la aduana de entrada envía a la aduana de salida las mercancías de procedencia extranjera que llegó al territorio nacional con destino al extranjero. Tránsito Interno: • La aduana de entrada envíe las mercancías de procedencia extranjera a la aduana que se encargará del despacho para su importación.Tratándose de mercancías que se clasifican en las fracciones arancelarias de los sectores de manteca y grasas. de una aduana nacional a otra. maletas. cigarros. desde el momento en que éste expida la carta de cupo mediante la cual acepta almacenar la mercancía. Página 8 . para la exposición y venta (Duty Free). Se deberán cumplir los plazos establecidos en el Anexo 15 de las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior. Solamente aquellos almacenes generales de depósito que obtengan autorización previa de la Administración General de Aduanas. bajo control fiscal. cerveza. accesorios para la industria del vestido. calzado. bicicletas y juguetes. TRÁNSITO DE MERCANCÍAS El régimen de tránsito consiste en el traslado de mercancías. 2.

en su caso. para su exportación. excepto en los casos que establezca la Secretaría mediante reglas. aplicando la tasa máxima señalada en la tarifa de la Ley del Impuesto General de Importación y la que corresponda tratándose de las demás contribuciones que se causen. La aduana de despacho envíe las mercancías importadas temporalmente en programas de maquila o de exportación a la aduana de salida. aplicables al régimen de importación y. Anexar al pedimento la documentación que acredite el cumplimiento de regulaciones y restricciones no arancelarias. el documento en el que conste el depósito efectuado en la cuenta aduanera de garantía a que se refiere el artículo 84-A de esta Ley. Determinar provisionalmente las contribuciones. en la aduana de despacho. antes de activar el mecanismo de selección automatizado en la aduana de despacho. efectuar el pago de las contribuciones correspondientes y cumplir con las regulaciones y restricciones no arancelarias aplicables al régimen de exportación. así como las cuotas compensatorias. Tratándose del tránsito interno a la exportación se deberá formular el pedimento de exportación.• La aduana de despacho envíe las mercancías nacionales o nacionalizadas a la aduana de salida. Página 9 . Formular el pedimento de tránsito interno. no se requerirá imprimir la firma electrónica que demuestre su descargo total o parcial en el pedimento de tránsito interno. Para realizar el tránsito interno a la importación se deberá cumplir con los siguientes requisitos: I. para su retorno al extranjero • El régimen de tránsito interno se promoverá por conducto de agente o apoderado aduanal. III. Tratándose de regulaciones y restricciones no arancelarias cuyo cumplimiento se demuestre a través de medios electrónicos. II. Pagar las contribuciones actualizadas desde la entrada de las mercancías al país y hasta que se efectúe dicho pago. IV. así como las cuotas compensatorias.

para ser retornadas al extranjero o para ser exportadas en definitiva. transformación o reparación.V. deberá presentar aviso por escrito a las autoridades aduaneras de conformidad con lo que establezca el Reglamento. la determinación provisional de contribuciones y cuotas compensatorias se considerará como definitiva. Si las mercancías en tránsito interno para su exportación o retorno al extranjero no arriban a la aduana de salida en el plazo señalado. podrá permitirse el arribo extemporáneo de las mercancías por un periodo igual al plazo máximo de traslado establecido. El tránsito interno para el retorno de mercancías importadas temporalmente en programas de maquila o de exportación. el agente o apoderado aduanal o el transportista. no se considerarán exportadas o retornadas y se deberán reintegrar los beneficios fiscales que se hubieran obtenido con motivo de la exportación. ELABORACIÓN. exponiendo las razones que impiden el arribo oportuno de las mercancías. En este caso. se efectuará de conformidad con el procedimiento que establezca la Secretaría mediante reglas. transformación o reparación en recinto fiscalizado consiste en la introducción de mercancías extranjeras o nacionales a dichos inmuebles para su elaboración. La introducción de mercancías extranjeras bajo este régimen se sujetará al pago del impuesto general de importación y de las cuotas compensatorias aplicables a este régimen cuando se encuentren bajo un programa de diferimiento o devolución Página 10 . Efectuar el traslado de las mercancías utilizando los servicios de las empresas inscritas en el registro de empresas transportistas a que se refiere el artículo 170 del Reglamento. FISCALIZADO TRANSFORMACIÓN O REPARACIÓN EN RECINTO El régimen de elaboración. El tránsito interno de mercancías deberá efectuarse dentro de los plazos máximos de traslado que establece la Secretaría mediante reglas. respectivamente. (Anexo 1). Si las mercancías en tránsito interno a la importación no arriban a la aduana de despacho en el plazo señalado. Distancias y plazos máximos de traslado en días naturales para arribo de tránsitos. Cuando por razones de caso fortuito o fuerza mayor las mercancías no puedan arribar en los plazos a que se refiere el párrafo anterior.

primer Párrafo de la Ley Aduanera Página 11 . transformación o reparación. Las empresas que requieran maquinaria y equipo para realizar la elaboración..7. siempre que paguen el impuesto general de importación y cumplan las regulaciones y restricciones no arancelarias aplicables a este régimen. Fundamento: Artículo 135 de la Ley Aduanera.1. autorización para prestar los servicios de manejo. pagarán el impuesto general de importación cuando se encuentren bajo un programa de diferimiento o devolución de aranceles. de las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para 2010 El Servicio de Administración Tributaria (SAT) otorga a los particulares concesión para que éstos presten los servicios de manejo. transformación o reparación de mercancías se dan a conocer en el Anexo 20 de las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para 2010. Fundamento Artículo 14-A. en inmuebles ubicados dentro de los recintos fiscales. almacenaje y custodia de mercancías. La lista de los recintos fiscalizados autorizados para realizar la elaboración. segundo párrafo de la Ley Aduanera El SAT otorga a los particulares que tengan uso o goce de un inmueble colindante con un recinto fiscal o de un inmueble ubicado dentro o colindante a un recinto portuario. en cuyo caso se denominarán recintos fiscalizados. transformación o reparación de mercancías en recinto fiscalizado de mercancías extranjeras o nacionales pueden introducirlas al país. transformación o reparación. El retorno de los productos resultantes de los procesos de elaboración. almacenaje y custodia de mercancías. en cuyo caso el inmueble donde se presten dichos servicios se denominará recinto fiscalizado. las mercancías en ellos almacenadas puedan ser objeto de elaboración. regla 4. El impuesto general de importación se deberá determinar al destinar las mercancías a este régimen. Las autoridades aduaneras pueden autorizar que dentro de los recintos fiscalizados. En ningún caso pueden retirarse del recinto fiscalizado aquellas mercancías destinadas a este régimen si no es para su retorno al extranjero o para su exportación.de aranceles. Fundamento: Artículo 14.

su capacidad técnica. podrán solicitar la autorización para destinar mercancías al régimen de recinto fiscalizado estratégico. Página 12 . siempre que la solicitud se presente durante los últimos dos años de la autorización y se sigan cumpliendo los requisitos previstos para su otorgamiento. En ningún caso. Quienes obtengan la autorización a que se refiere el multicitado artículo deberán cumplir con las obligaciones y tendrán las mismas responsabilidades que las previstas en sus homólogos 15. el plazo original de vigencia o de la prórroga de la autorización será mayor a aquel por el que el autorizado tenga el legal uso o goce del inmueble. su solvencia económica. No podrán obtener la autorización a que se refiere este artículo.RECINTO FISCALIZADO ESTRATÉGICO (Fundamentado en los apartados AD del artículo 135 de la Ley Aduanera) En el Artículo 135-A. así como de las obligaciones derivadas de la misma. y cumplir con los requisitos que señale el servicio de administración tributaria mediante reglas. estar al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales. el servicio de administración tributaria mediante reglas podrá otorgar las facilidades necesarias. 26 y demás relativos de esta Ley para quienes cuenten con autorización o concesión para el manejo. la transmisión de la información se deberá efectuar en los términos que señale el servicio de administración tributaria mediante reglas. así como la de sus accionistas. se específica que las personas que tengan el uso o goce de inmuebles ubicados dentro del recinto fiscalizado estratégico habilitado en los términos del articulo 14-D de dicha Ley. deberán adoptar las medidas necesarias y cumplir con los lineamientos que determine el servicio de administración tributaria mediante reglas. Para que proceda la autorización a que se refiere el artículo 135-A. administrativa y financiera. el cual podrá prorrogarse a solicitud del interesado hasta por un plazo igual. de la Ley Aduanera. Las personas que obtengan la autorización a que se refiere este articulo. las personas que cuenten con la autorización para administrar el recinto fiscalizado estratégico. se deberá acreditar ser persona moral constituida de conformidad con las leyes mexicanas. vigilancia y seguridad del recinto fiscalizado y de las mercancías de comercio exterior y deberán contar con los sistemas que permitan el enlace y la transmisión automatizada de la información relativa a las mercancías. para el control. La autorización se podrá otorgar hasta por un plazo de veinte años. almacenaje y custodia de mercancías en depósito ante la aduana.

transformación o reparación no causaran contribución alguna ni cuotas compensatorias. Para destinar las mercancías al régimen de recinto fiscalizado estratégico. distribución. venta. A partir de la fecha en que las mercancías nacionales o nacionalizadas queden bajo este régimen. IV. a los recintos fiscalizados estratégicos. salud pública. a quienes dejen de cumplir los requisitos previstos para el otorgamiento de la autorización. en los que el plazo será no mayor al previsto en la Ley del impuesto sobre la renta para su depreciación: Página 13 . transformación o reparación y se sujetara a lo siguiente: I. Por otra parte. Los desperdicios no retornados no causaran contribuciones siempre que se demuestre que han sido destruidos cumpliendo con las disposiciones de control que para tales efectos establezca el servicio de administración tributaria mediante reglas. determinando las contribuciones y cuotas compensatorias que correspondan. en los casos previstos en el articulo 63-A de la Ley Aduanera. para ser objeto de manejo.El servicio de administración tributaria cancelara la autorización a que se refiere el artículo 135-A conforme al procedimiento previsto en el articulo 144-A de la Ley Aduanera. salvo en los siguientes casos. en el artículo 135-C se específica que las mercancías extranjeras que se introduzcan a este régimen podrán permanecer en los recintos fiscalizados por un tiempo limitado de hasta dos años. Asimismo. excepto las expedidas en materia de sanidad animal y vegetal. nacionales o nacionalizadas. elaboración. II. custodia. No se pagaran los impuestos al comercio exterior ni las cuotas compensatorias. en el artículo 135-B señala que el régimen de recinto fiscalizado estratégico consiste en la introducción. No estarán sujetas al cumplimiento de las regulaciones y restricciones no arancelarias y normas oficiales mexicanas. incumplan con las obligaciones previstas en esa Ley o la autorización o incurran en alguna causal de cancelación establecida en dicha Ley o en la autorización. III. se deberá tramitar el pedimento respectivo o efectuar el registro a través de medios electrónicos que señale el servicio de administración tributaria mediante reglas. por tiempo limitado. almacenaje. medio ambiente y seguridad nacional. se entenderán exportadas definitivamente. Las mermas resultantes de los procesos de elaboración. salvo tratándose de mercancías extranjeras. de mercancías extranjeras. exhibición.

II. en el artículo 135-D. IV. III. Finalmente. Durante el plazo de vigencia del régimen. Importarse definitivamente. equipo. de seguridad industrial. Maquinaria. refacciones destinados al proceso productivo. Destinarse al régimen de depósito fiscal. de prueba de productos y control de calidad. de telecomunicación y computo. Equipo para el desarrollo administrativo. de laboratorio. V. se detalla que las mercancías que se introduzcan al régimen de recinto fiscalizado estratégico podrán retirarse de dicho recinto para: I. Retornarse al extranjero las de esa procedencia o reincorporarse al mercado las de origen nacional. si son de procedencia nacional. moldes y Equipos y aparatos para el control de la contaminación. o a otro recinto fiscalizado habilitado en los términos del articulo 14-D de la Ley Aduanera. las mercancías podrán retirarse para su importación cumpliendo con las disposiciones que determine el servicio de administración tributaria mediante reglas. herramientas. Importarse temporalmente por maquiladoras o por empresas con programas de exportación autorizados por la secretaria de economía. III. siempre que se cumplan con las formalidades que para tales efectos establezca el servicio de administración tributaria mediante reglas. Página 14 .I. cuando los beneficiarios se desistan de este régimen. de medición. Las mercancías sujetas a este régimen se podrán transferir de un inmueble ubicados dentro del recinto fiscalizado a otro ubicado dentro del mismo recinto. si son de procedencia extranjera. II. transformación o reparación y otros vinculados con el proceso productivo. así como aquellos que intervengan en el manejo de materiales relacionados directamente con los bienes objeto de elaboración. instrumentos. para la investigación o capacitación. Exportarse definitivamente.

responderán directamente ante el fisco federal por el importe de los créditos fiscales que corresponda pagar por las mercancías que sean retiradas del recinto fiscalizado sin cumplir con las obligaciones y formalidades que para tales se requieran o cuando incurran en infracciones o delitos relacionados con la introducción. mientras que las infracciones con sanciones de carácter económico. como son: Importación y Exportación. Los ilícitos aduaneros por su naturaleza pueden ser de carácter administrativo (infracciones) o de carácter penal (delitos). ILICÍTO ADUANERO Los Ilícitos Aduaneros son todas aquellas transacciones que no cumplen con lo requerido a la Ley. En este marco. manejo. requisitos y características exigidos por las normas tributarias y facturas u otros documentos obligatorios a través de máquinas fiscales. Las personas que hayan obtenido la autorización a que se refiere el artículo 135-A de dicha Ley. y sus accesorios. Además de todas aquellas que no presentan facturas u otros documentos obligatorios. serán responsables solidarios en los mismos términos y condiciones. Los ilícitos aduaneros se clasificaran en: Página 15 . extracción. Así. Por su gravedad los delitos son sancionados con penas privativas de libertad. el ilícito aduanero es la violación que las personas obligadas al cumplimiento de las normas legales. Las personas que hayan obtenido la autorización a que se refiere el artículo 14-D de la Ley Aduanera. así como las multas aplicables. transformación o reparación que retornen al extranjero daran lugar al pago del impuesto general de exportación. y las infracciones en cambio contravienen las disposiciones de carácter administrativo.Los productos resultantes de los procesos de elaboración. Por su naturaleza los delitos violan los derechos creados por la sociedad. Dicha responsabilidad comprenderá el pago de los impuestos al comercio exterior y de las demás contribuciones. se señala que el término ilícito aduanero incluye toda clase de violaciones e incumplimientos a las disposiciones que tienen relación con el derecho aduanero. realizan con conductas consistentes en dejar de hacer lo que la disposición legal ordena. en lo referente a las operaciones realizadas en las Aduanas. almacenaje o custodia de las mercancías. así como de las cuotas compensatorias que en su caso se causen.

la Administración General de Auditoría Fiscal Federal.1. sino que constituya una amenaza o peligro para la normal percepción de los tributos aduaneros. la Administración General Jurídica de Ingresos y la Administración General de Recaudación. 2. las autoridades competentes para sancionar dichas infracciones son: la Administración General de Aduanas. Que exista la conducta que constituya el incumplimiento de la misma. • Los sujetos responsables: En materia aduanera los posibles infractores son: propietarios. custodia. • Que exista la competencia de la autoridad para determinar la infracción y sancionarla. Que exista sanción prevista en la ley. Página 16 . poseedores. manejo y tenencia de mercancías o en los hechos o actos relacionados con la entrada al territorio nacional y salida del mismo de mercancías y de los medios en que se transportan o conducen. Graves: Son infracciones formales que no requieren para perfeccionarse que la conducta cause un daño. la autoridad que interviene depende de la infracción de que se trate. extracción. destinatarios. Los sujetos que intervienen en las infracciones son: • La autoridad: En el caso de infracciones en materia aduanera. Delitos: Es toda conducta que se hace contraviniendo una disposición de la Ley para sustraer mercancías de la intervención aduanera. agentes aduanales. Infracciones: • • Leves: Constituyen transgresiones a las formalidades establecidas en la Ley Aduanera o en el Código Fiscal de la Federación. apoderados. almacenaje. Los elementos que se requieren para que se integre una infracción son los siguientes: • • • Que se encuentre establecida en la ley. o cualquier persona que tenga intervención con la introducción. remitentes.

II. en los casos de contrabando de mercancías por las que no deban pagarse impuestos y requieran permiso de autoridad competente. Formule la declaratoria correspondiente. Declare que el Fisco Federal ha sufrido o pudo sufrir perjuicio en los establecidos en los artículos 102 y 115 del CFF. Cometan conjuntamente el delito. Realicen la conducta o el hecho descritos en la Ley. VI. IV. independientemente del estado en que se encuentre el procedimiento administrativo que en su caso se tenga iniciado. Concierten la realización del delito. En este marco. tratándose de los previstos en los artículos 105. 111. Formule querella. se señala que son responsables de los delitos fiscales quienes: I. 109. cumpliendo una promesa anterior. II. 110. III. donde se contempla los delitos de contrabando. 108. En el artículo 95 del CFF. VII. En los demás casos no previstos en las fracciones anteriores bastará la denuncia de los hechos ante el Ministerio Público Federal. III. contrabando calificado y defraudación fiscal. 112 y 114. en el artículo 92 del CFF. Auxilien a otro después de su ejecución. se puntualiza que para proceder penalmente por los delitos fiscales será necesario que previamente la Secretaría de Hacienda y Crédito Público: I. V. . Ayuden dolosamente a otro para su comisión.En la Ley aduanera no se mencionan los delitos ya que estos están previstos y sancionados por el Código Fiscal de la Federación (CFF). o de mercancías de tráfico prohibido. EL CONTRABANDO Y SU DOBLE PROCEDIMIENTO Página 17 . Induzcan dolosamente a otro a cometerlo. Se sirvan de otra persona como instrumento para ejecutarlo.

Se descubran mercancías extranjeras sin la documentación aduanera que acredite que las mercancías se sometieron a los trámites previstos en la Ley Aduanera para su introducción al territorio nacional o para su internación de la franja o región fronteriza al resto del país. aun cuando sean de rancho. V. No se justifiquen los faltantes o sobrantes de mercancías que resulten al efectuarse la descarga de los medios de transporte. III. VI. agrega que también comete el delito de contrabando quien interne mercancías extranjeras procedentes de las zonas libres al resto del país en cualquiera de los casos anteriores. II. se presume que se ha cometido el delito de contrabando cuando: I. En este marco. en el artículo 103 del CFF. así como quien las extraiga de los recintos fiscales o fiscalizados sin que le hayan sido entregados legalmente por las autoridades o por las personas autorizadas para ello. Se descubran mercancías extranjeras a bordo de una embarcación en tráfico mixto. Se encuentren mercancías extranjeras en tráfico de altura a bordo de embarcaciones en aguas territoriales sin estar documentadas. sin la documentación a que se refiere la fracción anterior. II. Sin permiso de autoridad competente. abastecimiento o uso económico. De importación o exportación prohibida. III. Página 18 . IV. Asimismo. sin documentación alguna.En el artículo 102 del Código Fiscal de la Federación (CFF). cuando sea necesario este requisito. se puntualiza que comete el delito de contrabando quien introduzca al país o extraiga de él mercancías: I. Omitiendo el pago total o parcial de las contribuciones o cuotas compensatorias que deban cubrirse. Se encuentren vehículos extranjeros fuera de una zona de veinte kilómetros en cualquier dirección contados en línea recta a partir de los límites extremos de la zona urbana de las poblaciones fronterizas. Se descarguen subrepticiamente mercancías extranjeras de los medios de transporte. respecto de las consignaciones en los manifiestos o guías de carga.

transformación o reparación siempre que la consumación de tales conductas hubiere causado un perjuicio al Fisco Federal. No se justifique el faltante de mercancías nacionales embarcadas para tráfico de cabotaje. siempre que la consumación de tales conductas hubiere causado un perjuicio al Fisco Federal.VII. Se encuentren mercancías extranjeras en una embarcación destinada exclusivamente al tráfico de cabotaje. se importen como insumos mercancías que por sus características de producto terminado ya no sean susceptibles de ser sometidas a procesos de elaboración. Las mercancías extranjeras sujetas a tránsito internacional se desvíen de las rutas fiscales o sean transportadas en medios distintos a los autorizados tratándose de transito interno o no arriben a la aduana de destino o de salida treinta días después del plazo máximo establecido para ello. XIV. XIII. que no llegue a su destino o que haya tocado puerto extranjero antes de su arribo. XV. en el caso de que se presente el pedimento sin las mercancías correspondientes en la aduana de salida. IX. XI. Las mercancías de comercio exterior destinadas al régimen aduanero de depósito fiscal no arriben al almacén general de depósito que hubiera expedido la carta de cupo para almacenar dicha mercancía o a los locales autorizados. X. el retorno de mercancías. Los pilotos omitan presentar las aeronaves en el lugar designado por las autoridades aduaneras para recibir la visita de inspección de la autoridad aduanera. de mercancías que no se encuentren amparadas en los programas autorizados. Se realicen importaciones temporales de conformidad con el artículo 108 de la Ley Aduanera sin contar con programas de maquila o de exportación autorizados por la Secretaría de Economía. Se pretenda realizar la exportación. Una aeronave con mercancías extranjeras aterrice en lugar no autorizado para el tráfico internacional. o las personas que presten los servicios de mantenimiento y custodia de aeronaves que realicen el transporte internacional no regular omitan requerir la documentación que compruebe que la aeronave recibió la visita de inspección o no la conserven por el plazo de cinco años. el desistimiento de régimen o la conclusión de las operaciones de transito. VIII. Las mercancías extranjeras se introduzcan a territorio nacional por lugar no autorizado para la entrada a territorio nacional o la salida del mismo. se continúe importando Página 19 . XII.

proviene de la información contenida en los documentos suministrados por el contribuyente. fracción I de la Ley citada. cuando con ello se omita el pago de contribuciones y cuotas compensatorias. fueron transferidas. en su caso. salvo que se haya otorgado la garantía a que se refiere el artículo 86-A. No se presumirá que existe delito de contrabando. XVII. Declare en el pedimento como valor de la mercancía un monto inferior en un 70 por ciento o más al valor de transacción de mercancías que hubiere sido rechazado y determinado conforme a los artículos 72. siempre y cuando el agente o apoderado aduanal hubiesen cumplido estrictamente con todas las obligaciones que les imponen las normas en materia aduanera y de comercio exterior. No se acredite durante el plazo a que se refiere el artículo 108. salvo cuando el agente o apoderado aduanal hubiesen Página 20 . XVIII.temporalmente la mercancía prevista en un programa de maquila o de exportación cuando este ya no se encuentra vigente o cuando se continúe importando temporalmente la mercancía prevista en un programa de maquila o de exportación de una empresa que haya cambiado de denominación o razón social. XX. 73 y 78-A de la Ley Aduanera. se haya fusionado o escindido y se haya omitido presentar los avisos correspondientes en el registro federal de contribuyentes y en la Secretaría de Economía. si el valor de la mercancía declarada en el pedimento. XVI. Se reciba mercancía importada temporalmente de maquiladoras o empresas con programas de exportación autorizados por la Secretaría de Economía por empresas que no cuenten con dichos programas o teniéndolos la mercancía no se encuentre amparada en dichos programas o se transfiera mercancía importada temporalmente respecto de la cual ya hubiere vencido su plazo de importación temporal. se destinaron a otro régimen aduanero o que se encuentran en el domicilio en el cual se llevará a cabo el proceso para su elaboración. fueron retornadas al extranjero. Se omita realizar el retorno de la mercancía importada temporalmente al amparo del artículo 106 de la Ley Aduanera. fracción I de la Ley Aduanera que las mercancías importadas temporalmente por maquiladoras o empresas con programas de exportación autorizados por la Secretaría de Economía. transformación o reparación manifestado en su programa. XIX. Declare inexactamente la descripción o clasificación arancelaria de las mercancías.

PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO EN MATERIA ADUANERA (PAMA) Es el conjunto de actos previstos en la Ley Aduanera. IV y V de este artículo. IV. Usando documentos falsos. Las calificativas a que se refieren las fracciones III.cumplido estrictamente con todas las obligaciones que les imponen las normas en materia aduanera y de comercio exterior. se menciona que el delito de contrabando será calificado cuando se cometa: I. la sanción correspondiente se aumentará de tres meses a tres años de prisión. así como cuando la comisión del delito se origine respecto de mercancías cuyo plazo de importación temporal hubiera vencido. en el artículo 107 del multicitado Código Fiscal Federal. si la comisión del delito se originó por la omisión del importador de presentar al agente o apoderado aduanal la constancia de que cumplió con la obligación de presentar al Registro Federal de Contribuyentes los avisos correspondientes a una fusión. se sancionará con las mismas penas de contrabando a quien incurra en los incisos especificados en el artículo 105 del CFF. Si la calificativa constituye otro delito. no será responsable el agente o apoderado aduanal. también serán aplicables al delito previsto en el artículo 105 del CFF. Con violencia física o moral en las personas. escisión o cambio de denominación social que hubiera realizado. III. II. Por otra parte. De noche o por lugar no autorizado para la entrada o salida del país de mercancías. Ostentándose el autor como funcionario o empleado público. Para los efectos de las fracciones XV y XVI de este artículo. De igual manera. respetando en Página 21 . con la finalidad de determinar las contribuciones omitidas y en su caso. Por tres o más personas. se aplicarán las reglas de la acumulación. ligados en forma sucesiva. Cuando los delitos a que se refiere el artículo 107 mencionado sean calificados. imponer las sanciones que correspondan en materia de comercio exterior. El delito de contrabando se sancionará con pena de prisión y se especifica en el artículo 104 del CFF. V.

características y la plena identificación de las mercancías. y Existen dos procedimientos respecto al mismo. el cual involucra la cuantificación de las mercancías y una descripción minuciosa de esta. empleados o servidores públicos de la aduana. Reconocimiento Aduanero de mercancías de importación y exportación (con fundamento en los artículo 43 primer párrafo 44 de la Ley Aduanera y los artículos del 65 al 67 de su Reglamento) En este contexto el reconocimiento aduanero. porque es importante esto es sencillo ya que algunas mercancías pueden estar exentas o tener aranceles más bajos de acuerdo a los diferentes tratados libre comercio. es un examen que realiza la autoridad a las mercancías tanto a las que se exportan como a las que se importan. registro o cualquier otro número o medio que la identifique como la marca. que es distinto a su procedencia.particular su derecho de audiencia al considerarse las probanzas argumentaciones que pretendan justificar la legalidad de sus actos. entendiendo el primero como el lugar donde fue hecha la mercancía y procedencia desde donde se está importando realmente es más importante conocer su origen en términos legales. es el procedimiento mediante el cual se realiza una revisión de documentos y mercancías para precisar la veracidad de lo declarado en el pedimento. el primero referente a irregularidades de carácter formal que dan lugar al embargo precautorio de mercancías sin existir secuestro de las mercancías. con la finalidad de determinar la cantidad. Este reconocimiento también conocido como reconocimiento único. Siendo un requisito indispensable establecer el origen de las mercancías. Este es un procedimiento propio del importador o el exportador es la manifestación de los mismos ante las autoridades aduanales referente a las mercancías. tomando en cuenta aspectos que permitan al funcionario de aduanas el identificar la mercancía una vez despachada la misma como número de serie. Este lo llevan a cabo los verificadores de aduanas. así como es importante por ello conocer su origen. Página 22 . mientras que el otro procedimiento es por faltas graves por las cuales si existe secuestro de las mercancías se inicia el procedimiento establecido por la Ley por medio de las siguientes cuatro actividades. las cuales son realizadas por la autoridad administrativa: 1.

Se lleva a cabo por los denominados dictaminadores autorizados por la SHCP. El Segundo Reconocimiento (con fundamento en los artículo 43 segundo párrafo 44 de la ley Aduanera y los articulo 65 al 67 del Reglamento) . siendo esta una actividad de carácter público. siendo sujetos distintos de los funcionarios de adunas que tienen esta responsabilidad por ello tiene sanciones muy fuertes para ellos de 300% al 400% con relación al valor de las mercancías. las mercancías deben estar acompañadas de los pedimentos de importación que son indispensables pues hacen las veces de documento de declaración de la mercancía. despacho de mercancías de ciertas empresas que se encuentran reconocidas en los tratados de libre comercio con otros países. 2. el mecanismo que determinará si las mercancías se someterán a reconocimiento aduanero o segundo reconocimiento. Es como indica su nombre una verificación de que lo manifestado en el reconocimiento único es correcto.Se limita a este procedimiento las mercancías que se destinan a la exportación. se activa “mecanismo de selección automatizado”. para eliminar obstáculos a los exportadores. o los pasajeros en viajes internacionales vía aérea. y los permisos de importación que otorgan diferentes dependencias de gobierno como lo son la Secretaría de Economía. de Salud o de Defensa. el conocimiento de carga. manifiesto de embarque. El Ejercicio de sus Facultades de comprobación Tales se otorgan por el Código Fiscal de la Federación el cual señala los diversos supuestos por los cuales la autoridad puede iniciar sus facultades de Página 23 . siendo una declaración provisional respecto a los impuestos. dicho reconocimiento está establecido paso a paso en la Ley. El dictaminador aduanero emite una presunción que admite trámite en contrario. así como las limitantes arancelarias conforme a los tratados de libre comercio. asemeja al dictaminador de estado financieros. concepto que se encuentra en el artículo 2 de la Ley Aduanera en su fracción VIII: Mecanismo de selección automatizado. 3. entre otros. Una vez que se cuenta con el pago de aranceles. así mismo lo que se refiere a la factura comercial.

dentro de este procedimiento la autoridad realiza avalúos respecto a las mercancías que considera que no reúnen los requisitos de Ley. sin embargo la más usual es cuando la autoridad realiza una revisión de la documentación y/o la contabilidad mejor conocida como revisión de gabinete artículo 42 fracción II del Código Fiscal de la Federación o la misma visita establecida en la fracción V de artículo antes mencionado para verificar que se realizó los trámites que indica la Ley y se pago los impuestos respectivos. en el que se puntualiza que la aplicación de las multas. para Página 24 . Para efectuar el pago de las cantidades que resulten en los términos de este artículo. en los términos del Artículo 17-A del CFF. ya que puede ser que el importador cometa errores aritméticos. aprovechamientos. DISTRIBUCIÓN DE MULTAS POR INFRACCIÓN Este rubro está fundamentado en el artículo 70 del Código Fiscal de la Federación. las mismas se ajustarán de conformidad con el antepenúltimo párrafo del artículo 20 del Código citado. se actualizará por el transcurso del tiempo y con motivo de los cambios de precios en el país. inclusive. 4. Cuando las multas no se paguen en la fecha establecida en las disposiciones fiscales. si la autoridad se percata de ello es cuando se inician estas facultades. así como de las penas que impongan las autoridades judiciales cuando se incurra en responsabilidad penal. No obstante lo anterior. por infracciones a las disposiciones fiscales. se hará independientemente de que se exija el pago de las contribuciones respectivas y sus demás accesorios. así como de las devoluciones a cargo del fisco federal. las fracciones del peso. el monto de las mismas se actualizará desde el mes en que debió hacerse el pago y hasta que el mismo se efectúe. que detalla que Para determinar las contribuciones se considerarán. que entre otros aspectos señala que el monto de las contribuciones. Este punto se efectúa cuando la autoridad decide que es necesario verificar un vehículo de procedencia extranjera que se encuentra en territorio nacional a fin de que quien lo posea demuestre su legal estancia en el país. Verificación de mercancías en trasporte Es parte de las facultades de comprobación sin embargo tiene un trato distinto por la Ley Aduanera. Los últimos dos supuestos son los más usuales.comprobación. o cuando existe una presunción de la autoridad al revisar los documentos con los que cuenta la autoridad. para lo cual se aplicará el factor de actualización a las cantidades que se deban actualizar.

se considerarán reducidas en un 50%. que se deban aplicar a los contribuyentes que tributen conforme al Título IV. sea modificada posteriormente mediante reforma al precepto legal que la contenga. las autoridades fiscales aplicarán la multa que resulte menor entre la existente en el momento en que se cometió la infracción y la multa vigente en el momento de su imposición. Sección III de la Ley del Impuesto sobre la Renta. establece en por cientos o en cantidades determinadas entre una mínima y otra máxima. Página 25 . Las multas que el Capítulo I perteneciente a las infracciones. desglosado en el CFF. Cuando la multa aplicable a una misma conducta infraccionada. salvo que en el precepto en que se establezcan se señale expresamente una multa menor para estos contribuyentes. Capítulo II. se ajusten a la unidad inmediata superior. el monto se ajustará para que las que contengan cantidades que incluyan de 1 hasta 50 centavos se ajusten a la unidad inmediata anterior y las que contengan cantidades de 51 a 99 centavos.efectuar su pago.

Editorial Limusa. Cantidades y Multas actualizadas DOF 01-07-2010. escrito por Salvador H. Editorial Porrúa. 6ª/edición. Mercado. Incluye Tratado de Libre Comercio. • Comercio Internacional II. última reforma publicada DOF 07-122009. • Derecho Aduanero. • Código Fiscal de la Federación. 1988.BIBLIOGRAFÍA • Ley Aduanera. escrito por Máximo Carvajal Contreras. Página 26 . Cantidades actualizadas por Resolución Miscelánea Fiscal DOF 3112-2010. última reforma DOF 02-02-2006.

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