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Manual Planeamiento de Auditoria
Manual Planeamiento de Auditoria
2010
INDICE
Planeamiento Aspectos generales Planificacin estratgica Planilla de decisiones estratgicas Planificacin detallada Conocimiento del negocio del cliente Aseveracin de los estados financieros Riesgo inherente Riesgo de control Riesgo de deteccin Procedimientos de diagnostico Procedimientos analticos Evidencia de auditoria Materialidad Muestreo Entendimientos de los sistemas de control interno contable Consideraciones sobre la tecnologa de informacin Confianza en la auditoria interna Planilla redecisiones por componente Procedimientos de auditoria Seleccin de procedimientos de auditoria Programas de auditoria Administracin Memorando de planeamiento
1.-
1.01
La necesidad de planificar existe sin perjuicio del tamao y complejidad del cliente, y por lo tanto es imprescindible planificar todas las auditoras. Sin embargo, el alcance de los procedimientos de auditora que necesitamos realizar estar afectado por factores como son la naturaleza del trabajo, el tamao y complejidad de los estados financieros (o de la empresa), experiencias anteriores con el cliente y condiciones especficas del trabajo. La importancia de una planificacin efectiva no puede ser sobrestimada. Por lo tanto, debe tener un enfoque de auditora que cumpla adecuadamente con los estndares profesionales, no sobre realizando trabajo que nos lleve a un esfuerzo excesivo por parte de los miembros del equipo de trabajo de auditora, si no por lo contrario realizar un planeamiento efectivos, es decir hacindolo bien en el menor tiempo posible y auditando basados en el riesgo y la materialidad. Por medio de la planificacin se identifica que trabajo se realizar, por quien y cuando. Los principales objetivos de la planificacin son: Establecer nuestra estrategia de auditora Ayudar a dirigir y controlar el trabajo de auditora Asegurar que se atiendan los aspectos ms importantes de la auditora Usar de la manera ms efectiva al personal disponible Asegurar que el trabajo se completa efectivamente Minimizar el riesgo de error en el dictamen Que nuestra auditoria cumpla con los estndares internacionales vigentes
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1.03
1.04
Una decisin clave en la planificacin es la determinacin de las aseveraciones y ciclos de transaccin crticos y no crticos. Si esta determinacin no se realiza correctamente, podremos aplicar una estrategia de auditora equivocada, que llevar a una auditora inefectiva e ineficiente. PLANIFICACIN ESTRATEGICA
1.05
La fase de la planeacin estratgica en el proceso de auditoria es aquella con la cual comienza una auditoria. El objetivo de esta fase es determinar la estrategia global de la auditoria, y es ejecutada por el personal mas experimentado del equipo de auditoria. Los principales documentos considerados en el proceso del desarrollo de la estrategia de la Auditoria son las siguientes: carta de compromiso; carta compromiso; memorando de planeamiento; estados financieros interino y la planilla de decisiones preliminares.
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ANALIZAR Y TOMAR DECISIONES DE PLANIFICACION PARA LAS UNIDADES OPERATIVAS Determinar las unidades operativas Evaluar los riesgos inherentes y el ambiente de control en las unidades operativas Considerar : - Rotacin del nfasis de auditora - Confianza en la auditora interna - Muestreo entre unidades o divisiones operativas Indicar el alcance general de auditora para cada unidad operativa
IDENTIFICAR Y TOMAR DECISIONES PRELIMINARES PARA LOS COMPONENTES Determinar los componentes Evaluar los riesgos inherentes y de control Considerar: - Rotacin del nfasis de auditora - Confianza en la auditora interna Preparar las instrucciones para obtener informacin adicional para los componentes durante la planificacin detallada. Resumir la informacin relevante e indicar en trminos generales el enfoque de auditora esperado para los componentes individuales.
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Deber mantenerse una reunin entre el personal clave efectos de lograr los siguientes objetivos: Discutir la naturaleza y condicin del negocio del cliente, incluyendo los riesgos, experiencia en el sector, necesidad de personal especialista, desarrollos, etc., que hayan ocurrido o puedan ocurrir Discutir la estrategia general de auditora, incluyendo ciclos de transaccin y aseveraciones que se consideren crticas, confianza en el trabajo de otros auditores, el uso de herramientas de auditora computarizada, y la inclusin de especialistas, de manera que el programa de auditora pueda ser preparado en forma compatible con la estrategia Considerar el uso de personal para asegurar que los expertos estn a disposicin cuando se necesiten y con cierta continuidad Disear la Planilla de Decisiones Estratgica, que servir como gua al equipo de auditoria cuando lleven a cabo la planificacin detallada