Rgimen general

Supongamos que eres un empresario que tiene que declarar el IVA: Vendiste 1000 de tus productos (de aqu sale lo que se llama IVA devengado o repercutido) Compraste 500 de productos (de aqu sale el IVA soportado o deducible)

Para calcular el IVA de este rgimen:

Para calcular la declaracin del IVA hay que restar: IVA devengado IVA soportado IVA devengado= 1000x18%= 1000x(18/100)= 1000x0,18= 180 IVA soportado= 500x18%= 90 A liquidar= 180-90= 90

Regmenes especiales del IVA

Slo vimos tres de ellos: Rgimen simplificado, Rgimen especial de recargo de equivalencia y Rgimen especial de agricultura, ganadera y pesca.

Rgimen simplificado:
Es un rgimen voluntario y se le aplica a: Personas fsicas o a entidades en la que todos sus miembros sean personas fsicas. Cuando el volumen de sus ingresos anuales no supere los 50.000 (esta cifra creo que est mal). Que facturen ms del 50% a particulares.

Ejemplos: Comunidades de bienes, sociedades civiles, mayoristas, minoristas Se presentan tres declaraciones trimestrales en el modelo 310(del 1 al 20 de abril, julio y octubre) y una declaracin final en el cuarto trimestre en el modelo 311 (del 1 al 30 de enero). Tambin se presentar un resumen anual, junto con la ltima declaracin, en el modelo 390.

Para calcular el IVA de este rgimen:

Cuota devengada= Mdulos x unidades Cuota soportada= cuota soportada + 1% de la cuota devengada (se le llama 1% de difcil justificacin). Cuota trimestral= Cuota devengada x % establecido Cuota anual= La mayor de las dos cantidades: - Cuota devengada Cuota soportada - Cuota devengada x % orden ministerial Cuota del cuarto trimestre= Cuota anual (Cuota trimestral x 3)

Ej.: Una cafetera tiene estas caractersticas: Mdulo Cuota anual devengada por unidad Trabaja el dueo y un empleado Por persona 5.000 Tienes 6 mesas Por mesa 50 Local de 100 m2 Por m2 10 IVA por operaciones corrientes: 4.000 Porcentaje aplicable para calcular los ingresos a cuenta de los tres primeros trimestres es el 5%. Cuota mnima por operaciones corrientes por orden ministerial, 15%

Cuota devengada= 5.000x2 + 50x6 + 10x100= 11.300 Cuota soportada= 4.000 + (11.300x1%)= 4.113 Cuota trimestral= 11.300 x 5%= 565 Cuota anual= La mayor de estas dos cantidades: Cuota anual= 7.187 Cuota del cuarto trimestre= 7.187 565x3= 5.492 11.300 4.113= 7.187 11.300 x 15%= 1.695

Rgimen especial de recargo de equivalencia

Son a los que aparte del IVA tambin les repercute el recargo de equivalencia (RE). El RE se aplica directamente en la factura. Es un rgimen obligatorio que se aplica a las compraventas hechas por minoristas o entidades de atribucin en el IRPF, que vendan productos sin haberlos transformado o que la suma de sus ventas a particulares, supere el 80%.

Rgimen especial de agricultura, ganadera y pesca

Es un rgimen voluntario, aplicable a personas fsicas que no hayan facturado en ao anterior ms de 300.000 . No tienen obligacin de declarar el IVA en sus ventas. Por tanto al tener que pagar igualmente el IVA de sus compras y no poder deducir el de sus ventas, tienen derecho a una compensacin. Compensacin en explotaciones agrcolas o forestales 10% Compensacin en explotaciones ganaderas o pesqueras 8,5%