Proyecto Libros y Comprobantes de Pago Electrnicos

LIBROS ELECTRNICOS
CPC. Jorge De Velazco B. CP. Juan Robles H.

Proyecto de Libros y Comprobantes de Pago Electrnicos: soluciones electrnicas

Libros Electrnicos Declaracin Jurada Virtual

Comprobante de Pago Electrnicos

Incremento de Ventas

Factoring Electrnico

Proyecto de Libros y Comprobantes de Pago Electrnicos: objetivo y alcances 1 de 2

Objetivo estratgico: Mejorar la competitividad

Lineamientos bsicos: Simplificacin de trmites Reduccin de costos del cumplimiento Reduccin de los tiempos en las operaciones de comercio En ese sentido, este proyecto es primordial para el desarrollo del comercio en el pas.

Proyecto de Libros y Comprobantes de Pago Electrnicos: objetivo y alcances 2 de 2

1. Optimizar el Control del IGV

2. Facilitacin: Reducir costos para el contribuyente

Factura Electrnica

Libros Electrnicos

Comprobantes de Pago Electrnicos

Facturas Electrnicas

Emisin directa: Para grandes emisores o compradores

Desde el Portal de la SUNAT: Factura electrnica MYPES

Libros Electrnicos

Libros Electrnicos

Por el propio contribuyente: PLE

Desde el Portal de la SUNAT: Reg. de Ventas y Compras

Libros Fsicos: normativa vigente

Resoluciones de Tema que norma Superintendencia N 234-2006/SUNAT Establece los requisitos, formas y condiciones que deben llevar los libros y registros vinculados a asuntos tributarios (LYRVAT) as como la informacin mnima y formatos, lo cual entrar en vigencia a partir del 01/01/2008 N 230-2007/SUNAT Posterga la informacin mnima y formatos de los LYRVAT hasta el 01/01/2009 N 239-2008/SUNAT Posterga la informacin mnima y formatos de los LYRVAT hasta el 01/01/2010 N 017-2009/SUNAT Suspende la entrada en vigencia de la informacin mnima y formatos de los LYRVAT hasta el 31/12/2009

Fecha
30/12/2006

15/12/2007
31/12/2008 24/01/2009

CPC Jorge De Velazco B.

Libros Electrnicos: normativa vigente

Resoluciones de Superintendencia

Tema que norma

Fecha

N 286-2009/SUNAT Dictan disposiciones para la implementacin del llevado 30/12/2009 optativo a partir del 01/07/2010 de determinados Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios de manera electrnica N 196-2010/SUNAT Modifican la RS N 286-2009/SUNAT a fin de facilitar el 30/12/2010 acceso al llevado de los Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios de manera electrnica

N 329-2010/SUNAT Modifica el Anexo 2"Estructuras e informacin de los 23/12/2010 Libros y Registros Electrnicos y el Anexo 3 Tablas
N 080-2011/SUNAT Posterga puesta a disposicin de la versin 2.0 del 31/03/2011 Programa de Libros Electrnicos N 111-2011/SUNAT Modifican la Resolucin de Superintendencia N 286- 30/04/2011 2009/SUNAT para implementar el llevado electrnico del Registro de Compras
CPC Jorge De Velazco B.

Llevado de libros por Rgimen tributario

Rgimen General Ing. > 150 UITs

Grandes y Pequeas Empresas - RG

IMPTO. RENTA: CONTABILIDAD COMPLETA

IGV: Registro de Compras y Registro de Ventas e Ingresos

Rgimen General Ing. < 150 UITs RER Ing. < 525,000 RUS Ing. < 360,000
Fuente: Declaraciones Juradas 2009 - SUNAT

Microempresas - RG

LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO

Microempresas - RER

Microempresas - RUS

Vigencia de las obligaciones formales

2007

2008

2009

2010

2011

RS 234-2006: Aspectos formales

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

RS 234-2006: Formatos de los Libros fsicos

01.07.2010

RS 286-2009:Libros Electrnicos

PCGE
OBLIGACIONES CONTABLES

01.01.2011

NIIFs completas y NIIFs para PYMES

CPC Jorge De Velazco B.

Conceptos asociados a Libros y Registros Electrnicos

Documento Electrnico: Unidad Bsica estructurada de informacin registrada, publicada o no, utilizando sistemas informticos. Resumen: Es el Documento Electrnico generado por el PLE, que contiene determinada informacin segn el tipo de libro o Registro y que es enviado a la SUNAT. Dicho resumen adems contiene el Hash.

Conceptos asociados a Libros y Registros Electrnicos

Hash: la secuencia de bits de longitud fija obtenida como resultado de procesar un documento electrnico (Libro Electrnico) con un algoritmo, de tal manera que: 1) Un LE produzca siempre el mismo cdigo de verificacin cada vez que se le aplique el algoritmo. 2) No se pueda reconstruir el LE. 3) Sea improbable que dos LEs produzcan el mismo cdigo de verificacin.

Conceptos asociados a Libros y Registros Electrnicos

PLE

PLE: Al aplicativo desarrollado por la SUNAT denominado Programa de Libros Electrnicos, que permite efectuar las validaciones necesarias de los Libros y/o Registros elaborados por el Generador, a fin de generar el Resumen respectivo; y obtener la Constancia de Recepcin de la SUNAT. Versin 1.0: vigente desde el 26.07.2010 Versin 2.0: vigente desde el 01.05.2011

Condiciones para ejercer la opcin

La afiliacin es opcional. El Sistema emite una Constancia de Afiliacin.

Debe contar con Clave SOL

Tenga en el RUC la condicin de domicilio fiscal habido. No se encuentre en estado de suspensin temporal de actividades o de baja de inscripcin en el RUC. Est obligado a llevar algn Libro y/o Registro, sealado en el Anexo 1.

Anexo 1: 13 Libros Electrnicos

Cod.
1 3 4 5 5A 6

Nombre o descripcin
LIBRO CAJA Y BANCOS

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34 DE LA LIR LIBRO DIARIO LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO LIBRO MAYOR

7
8 9 10 12 13

REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS

REGISTRO DE COMPRAS (nuevo) REGISTRO DE CONSIGNACIONES REGISTRO DE COSTOS REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

14

Ejercicio y efectos de la afiliacin

Una vez ejercida la opcin la afiliacin al Sistema tendr carcter definitivo, por lo que no proceder la desafiliacin. Regla 2011 y 2012: Se debe llevar
obligatoriamente el Registro de Ventas e Ingresos Electrnico y adems se puede llevar optativamente alguno de los Libros Electrnicos sealados en el Anexo 1.

Regla 2013 en adelante: Se deben

llevar obligatoriamente todos los Libros Electrnicos sealados en el Anexo 1.

Ejercicio y efectos de la afiliacin

Se deber anotar las operaciones que correspondan en el Libro Electrnico a partir del mes o ejercicio por el cual se opt por iniciar su llevado electrnico. Se deber cerrar los Libros y/o Registros llevados en forma fsica (manual o en hojas sueltas o continuas) correspondiente al mes anterior o ejercicio anterior al que corresponde el Libro Electrnico por el cual se gener el primer envo del Resumen.

De los Libros y Registros Electrnicos

El

envo del Resumen de cada Libro o Registro deber efectuarse una sola vez luego de haber finalizado el mes o ejercicio al cual corresponde el registro de las actividades u operaciones, segn sea el caso, manteniendo la correlatividad de perodos.

Cierre de Libros Electrnicos

Baja de Inscripcin en el RUC: cuando se encuentren en alguna de las situaciones sealadas en la Resolucin de Superintendencia N. 210-2004/SUNAT. No exista la obligacin de llevar alguno de los Libros o Registros Electrnicos, de acuerdo a la normatividad vigente.

Libros Electrnicos: Modelo General

CONTRIBUYENTE
SW Contable propio

SUNAT

BD LE

Ventas

TXT
Resumen + Hash Ventas

CdR Ventas Domicilio Fiscal Ventas Otro Domicilio PRICO Ventas

+ +

CdR Ventas

Constancia de Recepcin + Firma SUNAT

CdR Ventas

Libros Electrnicos: Formalidades

Formalidades Legalizacin Libros Electrnicos No aplicable

1 de 4

Forma de ser llevados

En castellano En moneda nacional Orden cronolgico y correlativo Asientos de ajuste, reclasificacin o rectificacin que correspondan Utilizar un PCG: General o Empresarial o Plan autorizado En el caso del Libro Inventarios y Balances debe ser firmado electrnicamente por el deudor tributario y por el CPC/CM (Clave SOL)

Contabilidad Completa

En general: 6 libros De acuerdo con la LIR: 5 libros ms

Libros Electrnicos: Formalidades

Formalidades Libros y registros aplicables Conservacin Almacenamiento Lugar Libros Electrnicos

2 de 4

13 Libros y Registros segn el Anexo 1

de la RS modificatorias 286-2009/SUNAT y

Mientras el tributo no est prescrito En un medio de almacenamiento

magntico, ptico u otros similares

Un ejemplar: en su domicilio fiscal. Otro ejemplar: en otro domicilio (slo en

el caso de ser Principal Contribuyente) y ser comunicado en el momento de la afiliacin o cuando es designado como PRICO

Libros Electrnicos: Formalidades

Formalidades Existencia del libro Prdida o destruccin Plazo para rehacer Libros Electrnicos

3 de 4

Desde que se emite la primera Constancia

de Recepcin

Plazo para comunicar: 15 das Plazo para rehacer: 60 das, cuando no se

cuente con un ejemplar adicional, de corresponder

Plazos mximos de atraso

Mensual: 10 das hbiles

1 mes 3 meses Ejercicio - Anual: 3 meses

Infracciones

Aplica el Art. 175 del Cdigo Tributario

Libros Electrnicos: Formalidades

Formalidades Rectificacin de errores Libros Electrnicos

3 de 4

Se debe realizar, cuando se percaten de ello, con el

asiento de rectificacin mediante una anotacin en el libro abierto, en la oportunidad en que se detecte. Se indica la rectificacin utilizado el Estado 8 (para incluir informacin omitida) y el estado 9 (para modificar informacin errada)

Informacin

Es la requerida segn el Anexo 2 (Estructuras de los

LE). Es similar a la informacin de los Formatos establecidos en el Art. 13 de la RS 234-2006/SUNAT. Es parametrizada segn el Anexo 3 (Tablas). Dichas Tablas son similares a las establecidas en la RS 2342006/SUNAT. Se podr registrar los asientos de ajuste, reclasificacin o rectificacin que correspondan a meses anteriores a julio 2010 o ejercicios anteriores al 2010, as como actividades u operaciones que se omitieron registrar en dichos meses o ejercicios.

Anexo 2: 37 Estructuras de los LE

3.3 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 - CLIENTES
Llave nica

Llave nica
Observaciones

Campo

Long.

Obligatorio

Descripcin

Formato

Si

Si

Periodo

Numrico

1. Obligatorio 2. Validar formato AAAAMMDD 3. 01 <= MM <= 12 4. Menor o igual al periodo informado 5. Si el periodo es igual a periodo informado, campo 8 es igual a '1'. 6. Si periodo es menor a periodo informado, entonces campo 8 es diferente a '1' 7. No acepta valor por default

Hasta 20

Si

Si

Nmero correlativo del asiento o Cdigo nico de la operacin del Libro Diario o del Libro Diario de Formato Simplificado, relacionado con la fecha de inicio de la operacin

3 4 5

1 Hasta 15 Hasta 60

Si Si Si

No No No

Tipo de Documento de Identidad del cliente Nmero de Documento de Identidad del cliente Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del cliente

10

Si

No

Fecha de emisin del Comprobante de Pago

1. Obligatorio 2. Si el campo 8 es igual a '1', consignar el correlativo de la Alfanumrico operacin que se est informando 3. Si el campo 8 es igual a '8', consignar el correlativo que corresponda al periodo en que se omiti la anotacin. Para modificaciones posteriores se har referencia a este correlativo 4. Si el campo 8 es igual a '9', consignar el correlativo de la operacin original que se modifica 5. No acepta valor por default 1. Obligatorio Alfanumrico 2. Validar con parmetro tabla 2 1. Obligatorio Alfanumrico 2. Aplicar Regla General (tipo y nro. doc.) 1. Obligatorio Alfanumrico 1. Obligatorio 2. Menor o igual al periodo informado DD/MM/AAAA 3. Menor o igual al periodo sealado en el campo 1.

Anexo 3: 19 Tablas
Tabla
1 2 3 4 5 6 10 11 12 13

Nombre
TIPO DE MEDIO DE PAGO TIPO DE DOCUMENTO DE IDENTIDAD ENTIDAD FINANCIERA TIPO DE MONEDA TIPO DE EXISTENCIA CDIGO DE LA UNIDAD DE MEDIDA TIPO DE COMPROBANTE DE PAGO O DOCUMENTO CDIGO DE LA ADUANA

Tabla
14 15 16 17

Nombre
MTODO DE VALUACIN TIPO DE TTULO TIPO DE ACCIONES O PARTICIPACIONES PLAN DE CUENTAS TIPO DE ACTIVO FIJO ESTADO DEL ACTIVO FIJO MTODO DE DEPRECIACIN CDIGO DE AGRUPAMIENTO DEL COSTO DE PRODUCCIN VALORIZADO ANUAL CATLOGO DE ESTADOS FINANCIEROS

18
19 20 21 22

TIPO DE OPERACIN
CATLOGO DE EXISTENCIAS

RS N 329-2010/SUNAT (23/12/2010)

Nombre de los archivos TXT (Libros Electrnicos)

Contribuyente: PAPERLESS SAC.

Libro Electrnico (fijo)

RUC del Generador

Periodo Ao Mes Da

Identificador del Libro: 14.1 Oportun idad (slo LIB)

Moneda

PLE (fijo)

Con informacin

Operacin (cierre)

Diferencias entre libros fsicos y electrnicos

Periodo: Marzo 2011
LIBROS ELECTRONICOS LIBROS FISICOS
Periodo
20110300
20110300 20110300

Col 1 Col 2

Col 3

Col 4

Col n

libre

Estado
1

20110300

1 2 3 4

xx xx xx xx

xx xx xx xx

xx xx xx xx

xx xx xx xx

xx xx xx xx

1
1 1

Diferencias entre libros fsicos y electrnicos

Periodo: Abril 2011
LIBROS ELECTRONICOS LIBROS FISICOS
Periodo
20110400
20110400 20110400

Col 1 Col 2

Col 3

Col 4

Col n

libre

Estado
1

20110400
20110300 20110300

1 2 3 4 2 5

xx xx xx xx xx xx

xx xx xx xx xx xx

xx xx xx xx xx xx

xx xx xx xx xx xx

xx xx xx xx xx xx

1
1 1 9 8

Infracciones y sanciones: Art. 175 Cod. Tributario

Sancin segn tabla
Infraccin

Descripcin

Sancin

Forma de subsanar la infraccin para gozar de la gradualidad Voluntaria Inducida

II

III

Sin pago

Con pago

Sin pago

Con pago

Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por RS, el registro almacenable de Multa: 0.3 de No se aplica el Artculo 0.3 de 0.3 de informacin bsica u 175, tabla I, los I o pago otros medios de control los IN los IN num. 2 cierre 100% de rebaja exigidos por las leyes y II y III reglamentos; sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes.

50%

80%

Infracciones y sanciones: Art. 175 Cod. Tributario

Fecha
114-2010

Nota de Prensa N
11/07/2010 La

Detalle
SUNAT no aplicar sanciones para el cumplimiento de las disposiciones, correspondientes a los perodos de julio a diciembre de 2010, siempre que cumplan con actualizar sus sistemas a ms tardar hasta el 30 de abril de 2011. Sin embargo, en caso el contribuyente sea sujeto de una fiscalizacin antes de la fecha sealada, deber subsanar las infracciones relacionadas con dichos libros dentro del plazo otorgado por la Administracin Tributaria en dicha fiscalizacin. La Administracin Tributaria determin que si el contribuyente no est cumpliendo con llevar el registro de ventas e ingresos electrnico, no habr sancin, siempre que cumpla con regularizar dicha disposicin antes del 31 de agosto prximo.

055-2011 29/03/2011 060-2011 06/04/2011

Nombre del archivo de los Libros y Registros

PLE
Versin 1.0

PLE
Versin 2.0

Versin disponible a partir del 01.05.2011. Se incluye la versin didactica (sin necesidad de conectarse con la clave SOL). Se incluye las columnas libres Se adecua al nuevo PCGE. Se ajustan las validaciones para considerar diversa casustica.

Libros Electrnicos: Costos asociados

Cantidad de hojas anuales
LIBROS
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES LIBRO DIARIO LIBRO MAYOR REGISTRO DE COMPRAS REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS REGISTRO DE COSTOS REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO

Costos asociados a los libros

COSTO
HOJAS LEGALIZACIN

Sin la RS 234-2006

Con la RS 234-2006

Sin la RS 234-2006

Con la RS 234-2006

582 21,000 21,000 8,400

5,000 900,000 780,000 8,400

2,391 6,240 2,400 374 11,406

117,040 235,200 108,480 14,112 474,832

TONER
ALMACENAMIENTO

2,400
5,000

18,216
10,000 16,800

TOTAL S/. TOTAL $

4,074

169,583

1,400 1188,000
59,782 2926,416

42 VECES

TOTAL HOJAS

Uso de papel en el llevado de libros

Ao 2009:
Se legalizaron 177257,707 hojas

Con esa cantidad de hojas se podra haber cubierto la carretera Panamericana de Tumbes a Tacna, 20 veces!
Para fabricar esa cantidad de hojas: Se cortaron 11,851 rboles de 25 mts. de altura y 20 cm. de dimetro Se gastaron 84649,878 litros de agua limpia

Impacto de las soluciones electrnicas

COSTOS
Facturas Electrnicas

TIEMPOS
Libros Electrnicos

ECOLOGA

Libros Electrnicos: beneficios

Eliminacin

de los costos de libros manuales u hojas sueltas o continuas: hojas, legalizacin del Notario, impresin, almacenamiento fsico y custodia.

Mayor

eficiencia en los procesos de fiscalizacin: bsqueda, clasificacin y evaluacin de la informacin contable y tributaria.

Mejora de la ecologa en nuestro pas.

Proyecto de Libros y Comprobantes de Pago Electrnicos

Versin 2.0

PLE: Caractersticas generales

Insumo: Archivos en formato TXT. Funcionalidad: Validar y Enviar, Verificar e Historial. Slo se enva un Resumen (con su Hash correspondiente). Caractersticas tcnicas: Multiplataforma, offline y online. Desarrollado en Adobe Air con interface en C++. PLE v2.0 est disponible desde el 1 de mayo de 2011.

PLE: Instalacin para nuevos usuarios Pgina Web de SUNAT

PLE: Instalacin para nuevos usuarios Pgina Web de SUNAT

PLE: Instalacin para nuevos usuarios Pgina Web de SUNAT

PLE: Instalacin para nuevos usuarios Pgina Web de SUNAT

PLE: Instalacin

PLE: Ejecucin en modo de pruebas Sin Clave SOL

PLE: Ejecucin en modo de pruebas Sin Clave SOL

PLE: Ejecucin en modo de pruebas Sin Clave SOL

PLE: Ejecucin con Clave SOL

PLE: Ejecucin con Clave SOL Validar

PLE: Ejecucin con Clave SOL Validar Registro de Compras desde mayo

PLE: Ejecucin con Clave SOL Validar

PLE: Ejecucin con Clave SOL Validar Resumen de Constancia

PLE: Ejecucin con Clave SOL Validar Informacin Consistente

PLE: Ejecucin con Clave SOL Validar Informacin Inconsistente

PLE: Ejecucin con Clave SOL Enviar Advertencia del primer envo

PLE: Ejecucin con Clave SOL Enviar Advertencia

PLE: Ejecucin con Clave SOL Enviar Caso LIB

PLE: Ejecucin con Clave SOL Enviar

PLE: Ejecucin con Clave SOL Enviar Creacin de carpetas

PLE: Ejecucin con Clave SOL Enviar Constancia de Recepcin

PLE: Ejecucin con Clave SOL Verificar

PLE: Ejecucin con Clave SOL Verificar Resultado no OK

PLE: Ejecucin con Clave SOL Verificar Resultado OK

PLE: Ejecucin con Clave SOL Historial Eventos realizados

Proyecto de Libros y Comprobantes de Pago Electrnicos

PLE: Resultados hasta el momento

1800 1600 1400 1200 1000 800 600 400 200 0 Cantidad de Libros electrnicos verificados Cantidad de contribuyentes que enviaron cantidad de contribuyentes que verificaron Cantidad de contribuyentes afiliados Cantidad de libros electrnicos enviados

12/08/2010

12/11/2010

12/12/2010

12/02/2011

Al 30 de abril se han enviado cerca de 1,700 resmenes de libros y registros, lo que ha significado el ahorro de ms de 1800,000 hojas de papel, as como su legalizacin, impresin y almacenamiento.

12/04/2011

12/09/2010

12/10/2010

12/01/2011

12/03/2011

Proyecto de Libros y Comprobantes de Pago Electrnicos

MUCHAS GRACIAS
Consultas funcionales: jrobles@sunat.gob.pe jdevelaz@sunat.gob.pe jvelis@sunat.gob.pe Consultas informticas: clanda@sunat.gob.pe
Se autoriza la reproduccin total o parcial de los materiales aqu presentados siempre y cuando se cite como fuente al Proyecto de Libros y Comprobantes de Pago Electrnicos,