Adoptando los modelos de control interno COSO y CoBIT

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Modelo de Control Interno COSO
Dr. Ing. Jorge Valencia del Toro

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Qué significa COSO?

C ommittee Of S ponsoring O rganizations

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(of the Treadway Commission)
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Objetivos del Informe COSO
Establecer una definición común del CONTROL INTERNO “Marco de Referencia”

Informe COSO

Proporcionar el “marco” para que cualquier tipo de organización pueda evaluar sus SISTEMAS DE CONTROL y decidir cómo mejorarlos

Ayudar a la dirección de las empresas a mejorar el CONTROL DE LAS ACTIVIDADES de sus organizaciones
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Qué? Definición de Control Interno En qué Para Qué? niveles? Eficacia y Eficiencia en las Operaciones CONTROL INTERNO Proceso efectuado por la Dirección. la alta gerencia y el resto del personal Proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos Confiabilidad de la Información Financiera Cumplimiento con las leyes y normas que sean aplicables 5 a i c a c i f E .

Los 3 Objetivos del Control Interno Eficacia y Eficiencia en las Operaciones Confiabilidad de la Información Financiera Cumplimiento con las leyes y normas que sean aplicables 6 .

• EFICACIA: Capacidad de alcanzar las metas y/o resultados propuestos. energía y tiempo. Se refiere básicamente a los objetivos empresariales: • Rendimiento y rentabilidad • Salvaguarda de los recursos Eficacia y Eficiencia en las Operaciones 7 . • EFICIENCIA: Capacidad de producir el máximo de resultados con el mínimo de recursos.

Los 3 Objetivos del Control Interno Eficacia y Eficiencia en las Operaciones Confiabilidad de la Información Financiera Cumplimiento con las leyes y normas que sean aplicables Cumplimiento SOX 8 .

Confiabilidad de la información financiera 9 . estados contables intermedios y toda otra información que deba ser publicada.Los 3 Objetivos del Control Interno • Elaboración y publicación de Estados Financieros confiables. • Abarca también la información de gestión de uso interno.

Los 3 Objetivos del Control Interno Eficacia y Eficiencia en las Operaciones Confiabilidad de la Información Financiera Cumplimiento con las leyes y normas que sean aplicables 10 .

Los 3 Objetivos del Control Interno • Cumplimiento con aquellas leyes y normas a las cuales está sujeta la organización. Contingencias. 11 . Otros eventos de pérdidas y demás consecuencias negativas. De esta forma logra evitar: Cumplimiento con las leyes y normas que sean aplicables • • • Efectos perjudiciales para la reputación de la organización.

Los 5 Componentes interrelacionados del Control Interno 12 .

COSO Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission Eficacia y Eficiencia en las Operaciones Cumplimiento con las Leyes y Normas Aplicables Cumplimiento SOX Confiabilidad de la Información que se Publica 13 .El Control Interno .

Los 5 Componentes del Control Interno 14 .

Compromiso de competencia profesional 3. Consejo de Administración / Comité de Auditoría 15 . Filosofía de dirección y el estilo de gestión 4. Integridad y valores éticos 2. Asignación de autoridad y responsabilidad 6. Estructura Organizacional 5. Políticas y Prácticas de Recursos Humanos 7.Ambiente de Control Un adecuado Ambiente de Control se verifica por medio de 7 aspectos: 1.

Los 5 Componentes del Control Interno 16 .

Objetivos Organizacionales Globales 2. Identificación de Riesgos 4. Administración del Riesgo y Cambio 17 . Objetivos asignados a cada Actividad 3.Análisis de Riesgo Un adecuado Análisis de Riesgo se verifica por medio de 4 aspectos: 1.

Los 5 Componentes del Control Interno 18 .

Administración directa de funciones por actividades Proceso de información Controles físicos contra los registros Indicadores de rendimiento Segregación de funciones Políticas y procedimientos 19 . 6. 5.Actividades de Control COSO reconoce los siguientes tipos de Actividades de Control: 1. Análisis efectuados por la dirección 2. 4. 3. 7.

Los 5 Componentes del Control Interno 20 .

Los Sistemas de Información están basados en un “plan estratégico” (vinculados a la estrategia global de la organización) 4. Apoyo de la dirección al desarrollo de los sistemas de información necesarios (aporte de los recursos adecuados. tanto humanos como financieros) 21 . La información interna y externa provee a la Dirección los reportes necesarios para el establecimiento de objetivos organizacionales 2.Evaluación adecuada de los mecanismos de información: Información 1. Es proporcionada información a las personas adecuadas con suficiente detalle y oportunidad para cumplir con sus responsabilidades 3.

Evaluación adecuada de los mecanismos de Comunicación: Comunicación 1. 2. 3. proveedores. 4. La Alta Dirección es receptiva a sugerencias de los empleados. es eficaz en la descripción de sus funciones y responsabilidades con respecto al control Interno. 5. El establecimiento de canales de comunicación para la denuncia de posibles actos indebidos. La comunicación a través de toda la empresa es efectiva. organismos de control y otros terceros. La Comunicación al personal. 22 . Seguimiento oportuno y adecuado de la dirección de la información obtenida de clientes.

Los 5 Componentes del Control Interno 23 .

Comparaciones periódicas de importes registrados contra los activos físicos.evidencia del buen funcionamiento del sistema de control interno?. 6. En qué medida obtiene el personal -al realizar sus actividades habituales. 4. Eficacia de las actividades de Auditoría Interna.Monitoreo y Supervisión EVALUACION DE LA SUPERVISIÓN y MONITOREO Supervisión Continua 1. Grado de comprensión del personal sobre los códigos de ética y conducta (ver si se hacen encuestas periódicas). 5. corroboran la información generada internamente o advierten problemas? 3. 24 . 2. Receptividad ante las recomendaciones de auditores internos y externos. En qué medida las comunicaciones de 3ros.

. son significativas y como está la calidad de la documentación examinada. La Comunicación de las Deficiencias 1.Evaluación periódica puntual Monitoreo y Supervisión 1. El proceso de evaluación es el ideal? (si se hace bien) 3. La metodología para evaluar el sistema de controles internos es lógica y adecuada? 4. Adecuación de las muestras. Mecanismos para recoger y comunicar cualquier deficiencia detectada en el control interno. Alcance y frecuencia 2. 2. Los procedimientos de comunicación son los ideales. 3. Las acciones de seguimiento y mejora continua del sistema 25 de Controles Internos son las correctas.

Preguntas y Respuestas BDO México Av.F. Telefono: (55) 5901 3953 E-mail: jvalencia@bdo-mexico.com 26 . 904 Piso 12 Polanco los Morales CP 11510 México. D. Ejercito Nacional No.

Modelo de Control Interno CoBIT Juan Antonio Segura González. CISA. CISM 27 .

seguridad. riesgos. lógico de mejores practicas de Tecnología de Información. es un modelo estructurado. definidas por un consenso de expertos en todo el mundo en aspectos técnicos.¿Qué es CoBIT? “CoBIT (Objetivos de Control para Tecnología de Informacion). calidad y control” 28 .

ComponentesCoBIT CoBIT Componentes 29 .

Componentes CoBIT Dominios CoBIT (PO) Planear y Organizar (AI) Adquirir e Implementar El control de (DS) Entrega y Soporte (M) Monitoreo Procesos de TI Que satisfacen Requerimientos de la Institución Siendo habilitados por Esquemas de Control y considera Prácticas de Control 30 .

TI. CoBIT CoBITproporciona proporcionauna unaguía guía detallada detalladasimilar similarpara paraTI. 31 .La relación entre COSO y CoBIT Objetivos de Control CoBIT Componentes COSO Si Sibien bienCOSO COSOidentifica identifica cinco cincocomponentes componentesde decontrol control interno. interno. divulgación.que quedeberán deberánestar estar integrados integradospara paraalcanzar alcanzarlos los objetivos objetivosde dereporte reporte financiero financieroy ysu sudivulgación.

Marco de referencia … 32 .

Marco de referencia 33 .

34 . Sistemas Operativos. TI.) Controles Controles de de Aplicación Aplicación •• •• •• •• •• Totalidad Totalidad Exactitud Exactitud Validación Validación Autorización Autorización Separación Separación de de funciones funciones Controles Controles Generales Generales de de TI TI •• Desarrollo Desarrollo y y cambios a cambios a programas programas •• Desarrollo Desarrollo e e Implementación Implementación •• Operación Operación de de cómputo cómputo •• Acceso Accesoa a Programas Programasy yDatos Datos Servicios de Infraestructura de TI (Bases de datos. relacionados directamente con el reporte financiero.) Si Sibien bienCoBIT CoBITproporciona proporcionacontroles controlesque quese serefieren refierenaalos losobjetivos objetivosoperativos operativosyyde de ejecución. Etc. también se pueden ejecución. también se pueden considerar considerar otros otros lineamientos lineamientos de de control control de de TI. “Information Technology Infrastructure Library” ( ITIL). Red.Enfoque de Control Administración Corporativa Controles Controles a a Nivel Nivel Gobierno de Gobierno de TI TI •• Estructura Estructura •• Políticas Políticas Corporativas Corporativas •• Procedimientos Procedimientos Procesos de Negocio (Finanzas) Procesos de Negocio (Manufactura) Procesos de Negocio (Logística) Procesos de Negocio (Etc. incluyendo incluyendo ISO ISO 17799 17799 yy el el “Information Technology Infrastructure Library” ( ITIL ). relacionados directamente con el reporte financiero. Telecomunicaciones.

Ejecución 9 8 3 2 5 4 6 1 7 35 .

Ejemplo … 2 1 1 3 Yes 2 1 ACTIVIDAD B 4 3 1 ACTIVIDAD A ACTIVIDAD C Error? No ACTIVIDAD D 2 SAP transaction: GS02 5 Yes (goes back to analyst who corrects any error and submits for approval) 4 6 2 ACTIVIDAD E Error? No ACTIVIDAD F 3 NOMENCLATURA NOMENCLATURA 7 yes 9 8 10 2 3 ACTIVIDAD G ACTIVIDAD H Error? No ACTIVIDAD I ACTIVIDAD J ACTIVIDAD K 4 9 11 Riesgo C1ontrol Interfases 8 1 2 4 ACTIVIDAD L 3 12 End 36 .

Ejemplo … 37 .

Ejemplo … 38 .

Controles Generales de TI 39 .

Preguntas y Respuestas ISACA Capítulo Ciudad de México Vicepresidente E-mail jsegura@isaca.mx Nextel. 1089-4004 40 .org.

Jorge Valencia del Toro 41 . Ing.Muchas Gracias Juan Antonio Segura González. CISA. CISM Dr.

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