Vistos:

Art. 6 Letra A N1 y 88 del Cdigo Tributario Art. 2 y 3 Ley sobre Impuestos a las Ventas y Servicios

Consideracin: Luego de varias fiscalizaciones realizadas por SII, se constat de manera recurrente que varios contribuyentes que prestan servicios como contratistas o subcontratistas de empresas constructoras, especficamente por contratos de instalacin o confeccin de especialidades no declaraba o sub declaraba el IVA recargado en las facturas que emiten por prestaciones de dichos servicios.

Resolucin exenta SII N 46 Fecha Resolucin : 01de Septiembre 2003 Publicacin Diario Oficial : 05 de Septiembre 2003 Resolucin: Dipnese el cambio total del sujeto pasivo de derecho del Impuesto al Valor Agregado, en los contratos de Instalacin o confeccin de instalacin o confeccin de especialidades, a las empresas constructoras que contraten la ejecucin de este tipo de obras.

N 1 - Materia

Dispnese el cambio total del sujeto pasivo de derecho del Impuesto al Valor Agregado, en los contratos de Instalacin o confeccin de instalacin o confeccin de especialidades, a las empresas constructoras que contraten la ejecucin de este tipo de obras. Empresa constructora:
Definicin segn el Art. 2 N3 D.L. N825 Persona Natural Jurdica, incluyendo las comunidades o sociedades de hecho Que se dedique en forma habitual a la venta de bienes

corporales inmuebles de su propiedad, construidos totalmente o que en parte hayan sido construidos por un tercero para ella.

N 2 - Contratos de Instalacin o confeccin de especialidades

Contratos por administracin: Aporta solamente con el trabajo (se considera como arriendo) o Contrato por suma alzada:

Instalacin de moldajes Instalacin de fierros Instalacin de cermicas y baldosas Instalacin de carpintera y cerrajera en madera y metal Instalacin de tabiques de volcanita Instalaciones elctricas Instalaciones sanitarias Instalacin de climas artificiales Instalacin de redes telefnicas Instalacin de puertas y ventanas Instalacin de pisos y alfombras Servicios de pinturas y/o papeles murales Instalacin de pavimentos Etc.

N 3 - REQUISITOS DE LA EMPRESA CONSTRUCTORA

Ser contribuyente del impuesto a las ventas y servicios, que declaren en Primera categora su renta efectiva, mediante contabilidad completa. Tener al 31 de Diciembre de 2002, o a la fecha de inicio de sus actividades
Capital propio tributario mayor o igual a $50.000.000.- Ventas mayores o iguales a $500.000.000

N 4 - Emisin de facturas de compra

Recargar el 100% del IVA a retener

Deber ser declarado y pagado por el contratante como impuesto de retencin El contratista o subcontratista no tiene la obligacin de emitir factura por dicho debito. Las facturas de compra deben ser emitidas cuando el vendedor no cuente con los documentos tributarios

Estado de Pago

FACTURA DE COMPRA

N 5 - Declaracin jurada

Cuando el contribuyente cumple con los requisitos establecidos en N 3, tiene un plazo de 2 meses desde:
Fecha vigencia de la resolucin, o Del aviso de inicio de sus actividades, o Desde la fecha que cumple con los requisitos

Para presentar la declaracin jurada, en duplicado lo siguiente:

N 5 - Declaracin jurada
DECLARACION JURADA DE AGENTES RETENEDORES CAMBIO DE SUJETO EN LA ACTIVIDAD DE LA CONSTRUCCION - Nombre o Razn social - RUT - Domicilio Legal - Comuna - Regin - Actividad econmica y cdigo de actividad - Telfono - E-mail - Capital Propio Tributario al _________, $_________.- Monto de Ventas Anuales Ao 20XX $__________.- Nombre y Rut del Representante legal - Fecha de inicio de actividades Declaro bajo juramento que mis impuestos los declaro en base a contabilidad completa y que los datos contenidos en este documento son la expresin fiel de la verdad.

N 6 Formulario 3222

Plazo: hasta el da 15 de cada mes, en original y dos copias Presentar en las unidades del SII o por Internet

N 7 Agentes Retenedores de IVA

Contribuyentes que presenten un buen comportamiento

No se autorizar a contribuyentes que se encuentren denunciados, querellados, procesados o en acuso, conforme al Cdigo Procesal Penal, condenados por infracciones tributarias sancionadas con pena corporal, hasta el cumplimiento total de su pena

N 8 Agentes Retenedores de IVA

El Director Regional podr otorgar la calidad de agente retenedor a aquellos contribuyentes que cumpliendo con los requisitos y parmetros, no informen al respecto al SII dentro de los plazos establecidos en la resolucin, previo informe de cumplimiento tributario del Departamento de Fiscalizacin

N 9 Agentes Retenedores de IVA

El Director Regional podr poner termino la calidad de agente retenedor, previa solicitud del contribuyente con los antecedentes que el caso lo amerite. Resolucin deber publicarse extractada en el Diario Oficial dentro de los quince das corridos desde su resolucin y regir a partir del 1 del mes siguiente a la publicacin.

N 10 y 11 Declaracin en F-29

El IVA recargado y retenido en las Facturas de Compra ser para el retenedor Un impuesto de retencin que debe ser declarado en el cdigo N 39 del Formulario 29.
El pago de dicho impuesto debe ser pagado ntegramente con el remanente del crdito especial del 65% de las empresas constructoras. El contratista puede hacer uso del crdito fiscal, sin embargo dicho impuesto no dar derecho a credito fiscal en las situaciones establecidas en el N5 del art. 23 del D.L. 825 (documentos no fidedignos, etc)

N 10 y 11 Declaracin en F-29

N 10 y 11 Declaracin en F-29