ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros, estados contables, informes financieros o Cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para informar de la situacin econmica y financiera y los cambios que experimenta la misma a una fecha o periodo determinado. Esta informacin resulta til para la administracion, gestores, reguladores y otros tipos de interesados como los accionistas, acreedores o propietarios.

OBJETIVOS

El objetivo de los estados financieros es proveer informacin sobre el patrimonio del ente emisor a una fecha y su evolucin econmica y financiera en el perodo que abarcan, para facilitar la toma de decisiones econmicas

ESTADOS FINANCIEROS BASICOS

Balance General (tambin denominado Estado de Situacin Financiera o Balance de Situacin) Estado de resultados (tambin denominado Estado de Ganancias y Perdidas o cuenta de ganancias y prdidas) Estado de cambios en el patrimonio neto (tambin denominado Estado de evolucion de Patrimonio Neto) Estado de flujo de efectivo (tambin denominado Estado de Origen y Aplicacin de Fondos)

BALANCE GENERAL

Es un resumen de todo lo que tiene la empresa, de lo que debe, de lo que le deben y de lo que realmente le pertenece a su propietario, a una fecha determinada. Presenta en forma clara el valor de sus propiedades y derechos, sus obligaciones y su capital, valuados y elaborados de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados

BALANCE GENERAL (Horizontal)

PASIVO ACTIVO CORRIENTE PASIVO NO ACTIVO CORRIENTE CORRIENTE

NO
CORRIENTE PATRIMONIO

BALANCE GENERAL (Vertical)

ACTIVOS CORRIENTES

Est representado por el efectivo y equivalentes de efectivo, inversiones financieras, derechos por recuperar, activos realizables, activos biolgicos, activos no corrientes mantenidos para la venta, gastos contratados por anticipado y otros activos, que se mantienen para fines de comercializacin (negociacin), consumo o servicios por recibir, se espera que su realizacin se producir dentro de los doce meses despus de la fecha del balance general o en el curso normal del ciclo de operaciones de la empresa.

Efectivo y Equivalentes de Efectivo

Incluye los componentes del efectivo representado por medios de pago (dinero en efectivo, cheques, tarjetas de crdito y dbito, giros etc.), depsitos en bancos y en instituciones financieras, as como los equivalentes de efectivo que corresponden a las inversiones financieras de corto plazo y alta liquidez, fcilmente convertibles en un importe determinado de efectivo y estar sujeta a un riesgo insignificante de cambios en su valor.

Inversiones Financieras

Incluye inversiones en instrumentos financieros cuya tenencia responde a la intencion de obtener ganancia en el corto plazo (mantenida para la negociacion) y las que han sido designadas especificamente como disponibles para la venta.

Cuentas por Cobrar Comerciales

Incluye los documentos y cuentas por cobrar que representan los derechos exigibles provenientes de la venta de bienes y prestacin de servicios de operaciones relacionadas con la actividad principal del negocio, debiendo mostrarse separadamente los importes a cargo de empresas relacionadas y de aquellos comprometidos en garanta de patrimonios fideicometidos, de ser el caso. Para efectos de presentacin, los anticipos a proveedores deben reclasificarse a las cuentas de existencias por recibir, gastos contratados por anticipado o unidades por recibir, dependiendo del propsito del anticipo.

Cuentas por Cobrar Comerciales - Relacionadas

Agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a empresas relacionadas, que se derivan de las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en razn de su actividad econmica

CTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACC. (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES

Agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas por el personal, accionistas (o socios), directores y gerentes, diferentes de las cuentas por cobrar comerciales, as como las suscripciones de capital pendientes de pago

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS

Agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a terceros por transacciones distintas a las del objeto del negocio.

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS RELACIONADAS CONTENIDO

Agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a entidades relacionadas por transacciones distintas a las de ventas en razn de su actividad principal.

SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

Agrupa las subcuentas que representan los servicios contratados a recibir en el futuro, o que habiendo sido recibidos, incluyen beneficios que se extienden ms all de un ejercicio econmico, as como las primas pagadas por opciones financieras.

Existencias

Incluye los bienes que posee la empresa destinados a la venta, los que se hallen en proceso de fabricacin, los que se utilizarn en la fabricacin de otros, para ser vendidos o para consumo de la propia empresa, o en la prestacin de servicios. Adicionalmente, comprenden productos agrcolas, que la empresa haya cosechado o recolectado de sus activos biolgicos.

Activos Biolgicos

Incluye los activos biolgicos representados por el costo de los animales vivos o las plantas

Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta

Incluye activos no corrientes (grupos enajenable) clasificados como mantenidos para la venta, cuyo valor en libros se recuperar fundamentalmente a travs de una transaccin de venta, en lugar de por su uso continuado. Para tal efecto, el activo debe estar disponible, en sus condiciones actuales para su venta inmediata, sujeto exclusivamente a los trminos usuales y habituales para la venta de estos activos, y su venta debe ser altamente probable. Se considerar altamente probable cuando la gerencia est comprometida por un plan para vender el activo, y haber iniciado de forma activa un programa para encontrar un comprador y completar el plan.

ACTIVO NO CORRIENTE

Esta representado por inversiones financieras, derechos por recuperar, activos realizables, activos biolgicos, inversiones inmobiliarias, inmuebles, maquinaria y equipo, activos intangibles y otros activos, cuya realizacin, comercializacin (negociacin) o consumo exceda al plazo establecido como corriente

INVERSIONES INMOBILIARIAS CONTENIDO

Incluye las propiedades (terrenos o edificaciones) cuya tenencia es mantenida, con el objeto de obtener rentas, aumentar el valor del capital o, ambos, en lugar de utilizar dichas propiedades para: a) la produccin o suministro de bienes o servicios, o para fines administrativos; o, para, b) su venta en el curso normal de las operaciones.

ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO

Agrupa las subcuentas en las que se registra el costo del activo que se adquiere bajo la modalidad de arrendamiento financiero.

Inmuebles, Maquinaria y Equipo

Incluye los inmuebles, maquinaria y equipo adquiridos, construidos, en proceso de construccin, con la intencin de emplearlos para la produccin o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para usarlos en la administracin y se esperan usar durante ms de un ejercicio anual, no estando destinados para la venta en el curso normal de los negocios. Estos activos se darn de baja por su venta o disposicin por otra va; o cuando no se espere obtener beneficios econmicos futuros por su uso, venta u otra disposicin. Asimismo, puede incluir los activos por exploracin y evaluacin de recursos minerales, hasta el momento en que la factibilidad tcnica y viabilidad comercial de la extraccin de tales recursos sean demostrables.

Activos Intangibles

Incluye los activos identificables que carecen de naturaleza material y se encuentran bajo control de la empresa para ser usados para la produccin o suministro de bienes o servicios, se arriendan a terceros o se aplican para fines administrativos; as como las concesiones de exploracin y explotacin, las cuales implican derechos de larga duracin. Asimismo, puede incluir los activos por exploracin y evaluacin de recursos minerales, hasta el momento en que la factibilidad tcnica y viabilidad comercial de la extraccin de tales recursos sean demostrables.

Activos Biolgicos

Incluye a los activos biolgicos cuyo ciclo productivo requiere de un perodo mayor al corriente

DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS

Acumula la distribucin sistemtica del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida til, as como la amortizacin de los intangibles, y el agotamiento de recursos naturales.

PASIVO

Incluye todas las obligaciones presentes, que resultan de hechos pasados, respecto de las cuales se espera que fluyan recursos econmicos que incorporan beneficios econmicos, fuera de la empresa. Asimismo, incluye las cuentas del impuesto a la renta y participaciones de los trabajadores diferidos, que se esperan pagar en el futuro. Las obligaciones pueden ser exigibles legalmente o pueden originarse por la actividad normal de la empresa o por usos o costumbres que la llevan a actuar de cierta manera. Slo al final del cada ejercicio econmico o a la

Pasivos Corrientes

Est representado por todas las partidas que representan obligaciones de la empresa cuyo pago o negociacin se espera liquidar dentro de los doce meses posteriores a la fecha del balance general, as como las obligaciones en que la empresa no tenga el derecho incondicional para aplazar la cancelacin del pasivo durante, al menos, los doce meses siguientes a la fecha del balance general.

Sobregiros Bancarios

Incluye el importe de los saldos acreedores en las cuentas corrientes, crditos recibidos de los bancos como facilidades crediticias recibidas o extendido ms all de las posibilidades de pago usuales del deudor, cuya cancelacin debera efectuarse con las cobranzas previstas y/o depsitos que realice la empresa en un plazo pactado

TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR CONTENIDO

Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por impuestos, contribuciones y otros tributos, a cargo de la empresa, por cuenta propia o como agente retenedor, as como los aportes a los sistemas de pensiones. Tambin incluye el impuesto a las transacciones financieras que la empresa liquida.

REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones con los trabajadores por concepto de remuneraciones, participaciones por pagar, y beneficios sociales.

Cuentas por Pagar Comerciales

Incluye los documentos y cuentas por pagar contradas en la adquisicin de bienes y recepcin de servicios proveniente de operaciones relacionadas con la actividad principal del negocio, debiendo mostrarse separadamente los importes a favor de terceros y partes relacionadas. Asimismo, se excluyen los anticipos recibidos de clientes que deben presentarse en Otras Cuentas por Pagar

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES RELACIONADAS

Agrupa las subcuentas que representan obligaciones que se contrae con entidades relacionadas, derivadas de la compra de bienes y servicios en operaciones objeto del negocio.

CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES

Agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas por la empresa a los accionistas (o socios), directores y gerentes.

Obligaciones Financieras

Incluye las obligaciones ante acreedores del sistema financiero, prstamos bancarios, pagars, emisin de deuda y la parte corriente de las obligaciones de largo plazo, as como los pasivos originados por instrumentos financieros derivados

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS

Agrupa las subcuentas que representan cuentas por pagar a terceros, que contrae la entidad por transacciones distintas a las comerciales, tributarias, laborales y de financiamiento.

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS RELACIONADAS

Agrupa las subcuentas que representan obligaciones a favor de empresas relacionadas, que contrae la entidad por operaciones diferentes a las comerciales y a las obligaciones financieras

Pasivos no Corrientes

Esta representado por todas aquellas obligaciones cuyos vencimientos exceden al plazo establecido como corriente. Un pasivo corriente es la obligacion que deba liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha del balance

Patrimonio Neto

El patrimonio neto es el valor residual de los activos de la empresa, despus de deducir todos sus pasivos.

ACTIVO PASIVO = PATRIMONIO NETO

Capital

Incluye los aportes efectuados por los socios a la empresa, en dinero o en especie, con el objeto de proveer recursos para la actividad empresarial. Los aportes no dinerarios deben ser aprobados por el rgano competente. El capital debe registrarse en la fecha que se perfeccione el compromiso de efectuar el aporte, se otorgue la escritura pblica de constitucin o de modificacin de estatuto, en las cuentas apropiadas, por el importe comprometido y pagado, segn el caso.

Excedente de Revaluacin

Incluye el mayor valor asignado a los inmuebles, maquinaria y equipo y activos intangibles por efecto de las valorizaciones posteriores

Reservas Legales

Incluye los importes acumulados que se generen por detracciones de utilidades, derivadas del cumplimiento de disposiciones legales y que se destinan a fines especficos

Otras Reservas

Incluye los importes acumulados que se generen por detracciones de utilidades, derivadas del cumplimiento de disposiciones estatutarias, contractuales o por acuerdo de los socios o de los rganos sociales competentes y que se destinan a fines especficos.

Resultados Acumulados

Incluye las utilidades no distribuidas y, en su caso, las prdidas acumuladas de uno o ms perodos.

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

El Estado de Ganancias y Prdidas conocido tambin como Estado de Resultados, Estado de Ingresos y Gastos, o Estado de Rendimiento; es un informe financiero que muestra la rentabilidad de la empresa durante un perodo determinado, es decir, las ganancias y/o prdidas que la empresa obtuvo o espera tener.

Ventas (Ingresos Operacionales)

Incluye los ingresos por venta de bienes o prestacin de servicios derivados de la actividad principal del negocio, deducidos los descuentos no financieros, rebajas y bonificaciones concedidas.

Otros Ingresos Operacionales

Incluye aquellos ingresos significativos que no provienen de la actividad principal de la empresa, pero que estn relacionados directamente con ella y que constituyen actividades conexas. En el caso de empresas dedicadas a la actividad agrcola, se reconocer el total de las ganancias del perodo surgidas de la medicin inicial y posterior de los activos biolgicos y productos agrcolas, al valor razonable menos los costos estimados en el punto de venta

Costo de Ventas (Operacionales)

El costo de ventas es reconocido como gasto durante el perodo. Representa erogaciones y cargos asociados directamente con la adquisicin o la produccin de los bienes vendidos o la prestacin de servicios, tales como el costo de la materia prima, mano de obra, los gastos de fabricacin que se hubieren incurrido para producir los bienes vendidos o los costos incurridos para proporcionar los servicios que generen los ingresos

Otros Costos Operacionales

Incluye aquellos costos reconocidos como gastos durante el perodo y estn constituidos por los desembolsos incurridos para la realizacin de actividades conexas a la actividad principal de la empresa.

Gastos de Ventas

Incluye los gastos directamente relacionados con las operaciones de distribucin, comercializacin o venta.

Gastos de Administracin

Incluye los gastos directamente relacionados con la gestin administrativa de la empresa.

Ganancias (Prdidas) por Venta de Activos

Incluye la enajenacin o disposicin por otra va de activos no corrientes, como: inmuebles, maquinaria y equipo; activos intangibles y otros activos, que no corresponden a operaciones discontinuadas.

Otros Ingresos

Incluye los ingresos distintos de los relacionados con la actividad principal del negocio de la empresa, referido a ingresos distintos a los anteriormente mencionados, como subvenciones gubernamentales.

Otros Gastos

Incluye los gastos distintos de los relacionados con el giro del negocio de la empresa, referidos a los gastos distintos de ventas, administracin y financieros.

Ingresos Financieros

Incluye los ingresos obtenidos por la empresa provenientes de los rendimientos o retornos (intereses y dividendos), diferencias de cambio neto, ganancias por variaciones en los valores razonables o por las transacciones de venta de las inversiones en instrumentos financieros e inversiones inmobiliarias.

Gastos Financieros

Incluye los gastos incurridos por la empresa como costos en la obtencin de capital (intereses y otros costos relacionados), diferencias de cambio neto, las prdidas por variaciones en los valores razonables o por las transacciones de venta de las inversiones en instrumentos financieros e inversiones inmobiliarias.

Participacin de los Trabajadores

Incluye las participaciones de los trabajadores corrientes y diferidas que la empresa debe detraer de sus utilidades generadas en el ejercicio.

Impuesto a la Renta

Incluye el impuesto a la renta que corresponde a las utilidades generadas en el perodo.

Resultado del ejercicio

Representa la diferencia entre el total acumulado de ingresos de un periodo vs la totalidad de egresos del mismo periodo asi como la participacion de los trabajadores y el estado, distribuible entre los socios.

ESTADO DE CAMBIOS DEN EL PATRIMONIO NETO

Es un reporte que muestra, la composicion patrimonial de un ente economico, las variaciones que tienen las cuentas patrimoniales de un periodo a otro, las variaciones y traslados entre la cuentas patrimoniales.

Preparacin del Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

Saldos de las partidas patrimoniales al inicio del perodo Transferencias netas de resultados no realizados y otras transferencias; Utilidad (prdida) neta del ejercicio; Distribuciones o asignaciones efectuadas en el perodo de utilidades a reservas Nuevos aportes de accionistas; Reduccin de capital o redencin de acciones de inversin; Capitalizacin de partidas patrimoniales; Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones; Saldos de las partidas patrimoniales al final del perodo.

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Es un estado o informe contable cuyo objetivo es proveer informacion relevante sobre los ingresos y egresos de efectivo para una entidad durante un periodo determinado. Se utiliza para evaluar la solvencia de un negocio y para evaluar su capacidad de generar flujos de efectivo positivos en perodos futuros, pagar dividendos y financiar el crecimiento.

ACTIVIDADES
Flujos de efectivo de actividades operacionales Flujos de efectivo de actividades de financiamiento Flujos de efectivo de actividades de inversiones Aumento o disminucin neto del efectivo

FLUJO DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES OPERACIONALES

Son los que estan relacionados, principalmente con las transacciones propias del giro y que sirven de base para determinar la utilidad o perdida. Entre estos flujos estan los generados en procesos de compras, produccion y ventas de bienes y servicios, los desembolsos por pagos al personal, pagos de impuestos, y gastos

FLUJO DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

Consideran los flujos de efectivo, originados en aportes, devoluciones de capital y pago de dividendos y en la obtencion y pago de prestamos, creditos de terceros o deudas con el publico

FLUJOS DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE INVERSIN

Las actividades de inversin se refieren a la aplicacin de efectivo en inversiones financieras de largo plazo o con el carcter de permanentes, su reembolso y rendimiento; y a la inversin fsica en bienes durables, planta y equipos u otros activos fijos o productivos y al producto de sus eventuales enajenaciones

REGLAS PARA DETERMINAR ORIGENES Y APLICACIONES DE FONDOS FONDOS

ORIGENES APLICACIONES AUMENTO DE LAS CUENTAS DE ACTIVOS DISMINUCIONES DE LAS CUENTAS DE ACTIVOS AUMENTO DE LAS CUENTAS DE PASIVOS DISMINUCIONES DE LAS CUENTAS DE PASIVOS CUENTA DE INGRESOS CUENTAS DE COSTOS O GASTOS

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