BOX

PATENT

>ndice

Introduccin Legislacin Patent Box paso a paso Estudio Caso de xito

>Introduccin
El Patent Box es un tratamiento fiscal especial que tiene como objetivo el fomento de la innovacin. Su tratamiento fiscal se recoge en la Ley 16/2007. Este incentivo tiene su origen en la directiva europea 2003/49/EC vigente desde 2003, aunque en Espaa se aplica desde 2008. Esta Ley permite la reduccin de la base imponible del Impuesto sobre Sociedades del 50% de los ingresos obtenidos por la cesin del derecho de uso o explotacin de patentes, dibujos o modelos, planos, frmulas o procedimientos secretos, y tambin se aplica a la cesin de derechos sobre informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o cientficas. Este beneficio fiscal no se aplica habitualmente, pese a que puede suponer una cuanta importante de ahorro en el IS, probablemente porque ha entrado en vigor recientemente y desconocimiento Desde la publicacin de esta Ley, Evalue, consultora de gestin integral de la innovacin, ha trasladado a sus clientes esta potente herramienta fiscal, generando un importantes casos de xito, donde los resultados de una gestin profesional se han materializado en importantes desgravaciones fiscales para nuestros clientes de su existencia. Pero todas aquellas empresas que dispongan de modelos de innovacin que puedan vender o ceder a terceros podran aplicrselo.

>Legislacin
Consultas Vinculantes Derecho en general No existe certificacin acreditada por ENAC Entidades certificadoras con sello de ENAC para certificacin de I+D+i, segn Real Decreto 1432/2004, estn proponiendo certificaciones a ENAC

>Pincha aqu para acceder al BOE (Pg.23)

>Patent box paso a paso

Artculo23,TRLIS:PatentBox

La Ley 16/2007.permite la exencin del 50% de los ingresos brutos procedentes de la cesin del derecho de uso o explotacin dedeterminadosactivos intangibles: >Patentes, dibujos o modelos industriales. >Planos, frmulas o procedimientos secretos. >Derechos sobre informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o cientficas.

Permite la consolidacin fiscal. Es decir, se permite aplicar la reduccin en las cesiones realizadas a compaas integradas en un mismo grupo fiscal. La reduccin puede aplicarse hasta el ao en que la facturacin supere el coste de desarrollo del intangible multiplicado por 6. Permite la compatibilidad con las deducciones en cuota por actividades de I+D+i.

Evalue le ayuda a planificar, gestionar y aplicar los incentivos Patent Box en su empresa. Contamos con una metodologa propia y con socios de primer nivel que nos permiten maximizar los costes de valoracin de los activos intangibles. Nuestro valor y experiencia residen en lograrlo de una forma simple y sencilla, proporcionando una total seguridad jurdica y fiscal, y ofreciendo nuestra colaboracin integral en el proceso.

Qu podemos incluir en Patent Box?

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Patentes, dibujos o modelos, planos, frmulas o procedimientos secretos, de derechos sobre informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o cientficas. Know-how: Conjunto no divulgado de informaciones tcnicas, patentables o no, que son necesarias para la reproduccin industrial, directamente y en las mismas condiciones, de un producto o procedimiento; en la medida que procede de la experiencia, el know-how es el complemento de lo que un industrial no puede saber por el mero examen del producto y el mero conocimiento del progreso de la tcnica.

Qu NO podemos incluir en Patent Box?

Marcas, obras literarias, artsticas o cientficas, incluidas las pelculas cinematogrficas, derechos personales susceptibles de cesin, como los derechos de imagen, programas informticos, equipos industriales, comerciales o cientficos.

Los activos intangibles deben desarrollarlos la propia sociedad que los cede.

La sociedad que los usa debe utilizarlos en una actividad econmica y no debe ser
un paraso fiscal.

residente de

La entidad cedente debe disponer de registros contables necesarios para poder determinar los
ingresos y gastos, directo o indirectos, correspondientes a los activos objeto de cesin, es decir los que tienen que ver con bienes o derechos y otros recursos controlados econmicamente por la empresa, resultantes de sucesos pasados, de los que se espera que la empresa obtenga beneficios econmicos en el futuro.

El coste activo puede aumentar en el tiempo.

>Estudio
En Evalue somos conscientes de que de este modo se prolongan las ventajas fiscales de las empresas que realizan todo tipo de Innovacin, y como expertos en la materia le ayudaremos a optimizar sus expectativas a travs de unos buenos resultados.

Evalue le ayudar a obtener las ventajas que el Patent Box ofrece: Incentivo para reducir la base de ingresos por explotacin de intangibles, no de actividades Compatible con deducciones fiscales, prstamos y subvenciones, bonificaciones, etc. Independiente del importe de la base imponible de la entidad. Es aplicable a la cesin del uso o la explotacin, no se pierde la propiedad. Aplicable a cualquier tipo de empresa y sector No tiene lmite temporal: -No importa cuando se gener el intangible
-El lmite es cuantitativo, hasta el ejercicio en el que los ingresos obtenidos sean 6 veces el coste Se puede aplicar en grupos empresariales. previas de I+D+i

Facilita la comercializacin e internacionalizacin.

del intangible.

Evalue es consciente de las dificultades que entraa el Patent Box, por esa razn nuestro servicio est basado en una metodologa propia para gestionarlo. Nuestra estrategia propone un novedoso informe diseado a medida para este incentivo, que alcanza tanto el nivel tcnico como el jurdico para aprovechar al mximo este incentivo.

Dificultades
Identificacin de actividades. Relativamente reciente, escasa jurisprudencia. Inseguridad jurdica, no existe certificacin acreditada por ENAC. Es necesario anlisis en varios campos del conocimiento: Tcnico, para identificar la elegibilidad de los intangibles. Econmico financiero, para determinar: El coste de generacin del intangible. El precio de venta. Los ingresos de explotacin. Jurdicomercantil, para estudiar los acuerdos de cesin, la estructura empresarial, etc.

Ponemos a su disposicin los mejores expertos en materia jurdica, fiscal y mercantil. Analizamos sus intangibles y los ingresos procedentes de dicha cesin para transformar las dificultades en su valor aadido.

Como expertos en I+D+i le ayudamos en la creacin de nuevos procedimientos que repercutirn en el xito de su empresa para obtener este incentivo. Gracias a nuestro amplio conocimiento del sistema espaol de I+D+i, unido a nuestra experiencia y profesionalidad, cubrimos todo el ciclo de vida de este incentivo y analizamos las claves de este incentivo para que que obtenga el mximo retorno de la inversin.

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CLAVES
EMPRESAS VINCULADAS Es posible habilitar el incentivo dentro de empresas del mismo grupo. Ventaja: los gastos son deducibles y los ingresos se integran en la base imponible del grupo al 50%. CONTRATOS DE SERVICIOS Es necesario diferenciar entre la cesin y otros servicios como la asistencia tcnica para poder aplicar el incentivo. SOFTWARE Si el principal objeto de la cesin se soporta en un programa informtico no aplicar la reduccin de ingresos por cesin de intangibles. Se ha de analizar cual es el objeto principal de la cesin. Lo mismo ocurre con los equipos industriales comerciales o cientficos.

>Caso de xito

Pastelera Industrial, S.L., Una empresa de fabricacin de bollera industrial, plantea la explotacin de sus activos intangibles. Para ello decide formar la empresa Pastelera Industrial I+D, S.L., que ser la responsable del diseo y creacin de nuevos productos, mediante el desarrollo de nuevas frmulas y de la creacin de los procesos industriales necesarios para su fabricacin.

Situacin inicial de la compaa Pastelera Industrial, S.L. (Sin aplicacin Patent Box):

Pastelera industrial S.L. Coste del intangible Ingresos por ventas/ao Base imponible Impuestos (30%) - 1.000.000 3.000.000 2.000.000 600.000

Se resuelve la creacin de la empresa Pastelera Industrial I+D, S.L. La empresa matriz, explotar comercialmente estos nuevos productos y adquirir el know-how de cmo fabricarlos (cesionario) a Pastelera Industrial I+D (cedente). Entre ambas compaas se establecer un contrato en el que se diferencia los gastos de cesin del intangible. El acuerdo se realiza por 10 aos y consiste en la cesin por 1.600.000 el primer ao y un 20% de las ventas de los productos desarrollados, al ao. Ambas empresas consolidarn en un nuevo grupo de empresas creado Grupo Pastelera Industrial (Pastelera Industrial I+D S.L. y Pastelera Industrial S.L.).

AO 1 Pastelera industrial I+D S.L. Coste del intangible Ingresos por ventas/ao Resultado Resultado aplicacin Patent Box
(Reduccin ingresos 50%)

- 1.000.000 1.600.000 600.000 - 800.000 - 200.000

Base imponible

AO 1 Pastelera industrial S.L. Gastos cesin Ingresos por ventas/ao Base imponible - 1.600.000 3.000.000 1.400.000

AO 1 Grupo Pastelera industrial S.L. Base imponible Impuestos (30%) Ahorro fiscal ao 1 1.200.000 360.000 240.000

AO 2 Pastelera industrial I+D S.L. Coste del intangible Ingresos por ventas/ao Resultado Resultado aplicacin Patent Box
(Reduccin ingresos 50%)

0 600.000 600.000 - 300.000 300.000

Base imponible

AO 2 Pastelera industrial S.L. Gastos cesin Ingresos por ventas/ao Base imponible - 600.000 3.000.000 2.400.000

AO 2 Grupo Pastelera industrial S.L. Base imponible Impuestos (30%) Ahorro fiscal ao 2 2.700.000 810.000 180.000

Ahorro total

Lmite cantidad reduccin ingresos = 6 x 1.000.000 Ahorro fiscal total obtenido aprox.= 1.800.000

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