CULES SON LAS REFORMAS FISCALES?

Ley de Ingresos de la Federacin (LIF) Concepto Recargos Estmulos fiscales Propuesta Mantener las tasas de recargos ya conocidas Conservar los siguientes estmulos, por:

la adquisicin de diesel para el sector primario y autotransporte uso de red de autopistas la exencin del impuesto sobre automviles nuevos (ISAN) tratndose de automviles con propulsin de bateras elctricas recargables, as como de los elctricos que adems cuenten con motor de combustin interna o con motor accionado por hidrgeno

Asimismo, se exime del pago del derecho de trmite aduanero que se cause por la importacin de gas natural

Impuesto sobre la renta (ISR) Concepto Rgimen intereses Intereses pagados bancos extranjeros Fondos pensiones jubilaciones extranjero Propuesta de Diferir la entrada en vigor de ese nuevo rgimen hasta el 2013 Sujetarlos a una tasa del 4.9% a

de Las personas morales que tengan como accionistas a y fondos de pensiones y jubilaciones del extranjero, pueden del excluir, para el clculo del 90% de los ingresos totales el ajuste anual por inflacin acumulable y la ganancia cambiaria derivadas exclusivamente de las deudas contratadas para la adquisicin o para obtener ingresos por el otorgamiento del uso o goce temporal, de terrenos o de construcciones adheridas al suelo, ubicados en el pas, si desde el inicio de la participacin en la persona moral respectiva, dichos fondos y jubilaciones cumplen con los requisitos establecidos en la LISR Aclarar que la exencin prevista por el artculo 199, sptimo prrafo de la LISR aplica a toda operacin de financiera derivada, en la que alguna parte de la operacin del swap est referenciada a la tasa de inters interbancaria de equilibrio (TIIE) o a los ttulos de crdito emitidos por el Gobierno Federal o por el Banco de Mxico con Para el ejercicio fiscal de 2012, se pretende considerar que de los residentes en el extranjero no tienen establecimiento permanente en el pas por las actividades de maquila que realicen a travs de empresas que cuentan con un

Operaciones financieras derivadas deuda

Maquila modalidad albergue

programa de maquila bajo la modalidad de albergue autorizado por la Secretara de Economa, siempre que dichos residentes en el extranjero no sean su parte relacionada, ni de una parte relacionada en el extranjero de la misma Impuesto empresarial a tasa nica (IETU) Concepto Propuesta

Crdito por exceso Conservar la prohibicin de acreditar contra el ISR del de deducciones ejercicio el crdito generado en IETU por el concepto indicado Informativa sobre Mantener la obligacin de presentar anualmente la los conceptos para informacin correspondiente a los conceptos que sirvieron calcular el IETU de base para determinar el IETU Impuesto especial sobre produccin y servicios Concepto Gasolina diesel Propuesta y Diferir la reduccin gradual de las cuotas adicionales a la venta final de gasolinas y diesel realizada con el pblico en general, proyectada para 2012, hasta el 1o de enero de 2013

Impuesto sobre tenencia o uso de vehculos (ISTUV) Concepto ISTUV Propuesta Se formaliza la eliminacin del ISTUV a nivel federal a partir del 1o de enero de 2012, al no incluirse dentro de la iniciativa de la LIF

Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF) Concepto Fiel Propuesta El certificado de la Fiel tendra una vigencia de cuatros aos

Productos y Su pago se efectuara va transferencia electrnica de fondos aprovechamientos Recargos La tasa de recargos por mora deber considerarse hasta la centsima y, en su caso, ajustarse a la centsima inmediata superior cuando el dgito de las milsimas sea igual o mayor a cinco, y cuando la milsima sea menor a cinco se mantendr la tasa a la centsima que hubiese resultado Se eliminara al cheque nominativo y a los certificados especiales como medios de pago de las devoluciones La presentacin extempornea del dictamen y de la informacin relacionada con el mismo no surtira efectos fiscales

Devoluciones Dictamen

Sanciones a La idea es regular los requisitos a cumplir por las autoridades contadores fiscales al realizar el procedimiento sancionador pblicos registrados (CPR) INPC Se modificaran los preceptos para precisar que el Instituto Nacional de Estadstica y Geografa es la autoridad competente para calcular el INPC

Comprobantes fiscales

Elevar a rango legal los requisitos contenidos en las reglas de carcter general relativas a los comprobantes fiscales y estados de cuenta emitidos por instituciones de crdito y otras personas autorizadas suprimir algunas exigencias como: el nombre, denominacin o razn social y domicilio fiscal de quien los expide, para conservar solamente la clave del RFC Establecer un plazo de prescripcin de ocho aos para los delitos respecto de los cuales las autoridades fiscales deben concluir los procedimientos de fiscalizacin para comprobar la comisin de los mismos instituir un plazo de tres aos para los otros delitos previstos en el CFF que, por las caractersticas de las conductas tipificadas, no estn vinculados con el ejercicio de las facultades de comprobacin de las autoridades fiscales

Prescripcin de la accin penal

Coordinacin fiscal Concepto Propuesta

Potestades Facultar a los Estados adheridos al Sistema Nacional de tributarias para las Coordinacin Fiscal para establecer impuestos locales a Entidades las ventas y servicios al pblico en general a cargo de Federativas personas fsicas y morales a una tasa mxima del 5% COROLARIO Lo que pretende ser el panorama fiscal para el 2012, contiene prcticamente el mismo marco tributario hasta ahora conocido, al no contemplar incrementos de las tasas vigentes, salvo la creacin de los impuestos a las ventas y servicios al pblico en general; habr que esperar el trmite legislativo para conocer la opinin del Congreso de la Unin. A QUIN BENEFICIA LA REFORMA FISCAL? Todas las empresas que se encuentren inscritas en el Rgimen Optativo se podrn beneficiar con una reduccin gradual de la tasa del impuesto que actualmente es del 31% sobre la renta imponible, la cual bajara al 28% el primer ao de vigencia de la nueva ley y a partir del ao 2014 bajara al 25%. Por otra parte la reinversin de utilidades pasara estar exenta del pago de

impuesto, pero al repartir dividendos a los accionistas, debern pagar una tasa del 5%, lo cual excede en 2% a lo que se paga actualmente de timbres fiscales. DIFERENCIA ENTRE POLTICA FISCAL Y REFORMA FISCAL? La poltica fiscal es el mtodo y la reforma fiscal es la correccin a ciertos puntos del mtodo. FACTORES FISCALES? Factores que influyen en la baja recaudacin y evasin son la complejidad y estructura legal del ISR, la vulnerabilidad legal del impuesto ante recursos de Inconstitucionalidad, bajo riesgo de deteccin de contribuyentes en incumplimiento, impunidad en los delitos tributarios, abuso de los incentivos fiscales, resistencia al pago de impuestos y una dbil cultura y moral tributaria. Adicionalmente existen vacos administrativos que contribuyen a la evasin como la inexistencia de una cuenta corriente tributaria, fiscalizacin formal de las declaraciones y no de contenido, falta de control en la valoracin y destino de las exportaciones, insuficiencia de informacin (secreto bancario e inexistencia de convenios de intercambio de informacin) e inexperiencia en materia de rentas del capital y tratamiento tributario de no residentes que favorecen las posibilidades de planeacin fiscal de empresas vinculadas. Finalmente, existen vacos de orden legal como que el ISR se basa en el principio de territorialidad, perdindose el control de, principalmente, las rentas de capital guatemalteco generadas en el exterior, a la vez que no existen disposiciones en materia de tributacin internacional: precios de transferencia y reglas de subcapitalizacin; las regulaciones sobre rentas de capital y sobre el sistema financiero son insuficientes o poco precisas; no existe una regulacin especficas sobre las micro y pequeas empresas, as como sobre el sistema cooperativo; la amplitud de los incentivos fiscales y su inexistente fiscalizacin; y los procesos legales para la sancin de los delitos tributarios son sumamente engorrosos debido a procesos burocrticos y plazos demasiados largos establecidos en las leyes respectivas. Las reglas fiscales han sido utilizadas tanto por pases desarrollados como subdesarrollados, y en regiones como Latinoamrica cobraron mayor auge en los ltimos 20 aos, luego de los profundos desequilibrios macroeconmicos atravesados por varios pases durante la dcada de 1980. El objetivo de estas reglas es limitar el accionar discrecional de los gobiernos en materia de gasto y endeudamiento, estableciendo un marco despolitizado para la poltica fiscal que genere un entorno de confianza y coadyuve a la estabilidad y el crecimiento econmico. CUANDO ENTRO EN VIGENCIA LA REFORMA FISCAL? Est en vigencia desde el 25 de febrero de 2012, salvo las cosas que por disposiciones superiores no pueden entrar en vigencia en esa fecha. En el 2012 y el 2013 entr en vigor en forma anual y por etapas una nueva Reforma Fiscal proveniente de dos leyes. Las dos leyes que se comentan seguidamente tienen la misma paternidad. Si se les hiciera un ADN a ambas

leyes, se detecta que provienen de las decisiones de los Acuerdos de Paz en los aspectos tributarios