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Procedimientos de Auditoría de Ingresos, costos y gastos “Seré rico en la medida en que mis ingresos sean superiores a mis gastos

y mis gastos sean iguales a mis deseos.” (Anónimo) 1
1.1 Definición de ingresos, costos y gastos.

Para comenzar esta Unidad Temática es importante recordar que el término costo se refiere un desembolso que se realiza con la finalidad de producir o generar un bien o servicio que posteriormente se pondrá a la venta a un precio determinado y para Calvo Langarica “(…) cargos que directa o indirectamente se generan para dar a un producto su condición de uso o venta”.2 Se diferencia del gasto porque Calvo Langarica lo cita como “importe de las erogaciones por servicios empleados o aprovechados en la explotación de una empresa o por artículos consumidos en ella, aún en el caso de que no hayan sido pagados”. 3 Ahora, para efectos contables José Isauro cita al ingreso como “Aumento en el capital contable de una entidad por concepto de venta de bienes o prestación de servicios, sin que necesariamente exista entrada de dinero; es decir, puede haber ingreso sin recepción de dinero, tal es el caso de las ventas a crédito”. 4 También te hago referencia que concretamente el control interno en 4 palabras: “segregación adecuada de funciones”,5 el cual es para nosotros como auditores el punto en el que tenemos que enfocarnos con un criterio prudencial (“registrar los costos y gastos cuando se conozcan y los ingresos cuando se realicen” 6), para determinar las Pruebas de cumplimiento (“si el control interno es efectivo”) 7 y aplicar, en su caso, las Pruebas sustantivas (“validar el saldo de una cuenta”). 8 En la presente Unidad Temática a continuación te presento información relevante acerca de: 1. Objetivos generales de Auditoría aplicables a la revisión de Estados Financieros. (Boletín 1020) 2. Importancia relativa y riesgo de auditoría. (Boletín 3030) 3. Estudio y evaluación del Control Interno. (Boletín 3050) 4. Relevancia y confiabilidad de la evidencia de auditoría. (Boletín 3060) 5. Metodología para el estudio y evaluación del Control Interno. (Boletín 6040) ____________

http://www.sabidurias.com/tags/ingresos/es/20078 César Calvo Langarica. Diccionario práctico empresarial. México, PAC, 1999. p. 101. 3 Ibid. p. 172 4 José Isauro López López. Diccionario Contable Administrativo y Fiscal, México, Cengage Learning, p. 153. 5 María Elena Gutiérrez Rivera. 6 Ibid. 7 Ibid. 8 Ibid.
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b) Equivocaciones en la aplicación de las Normas de Información Financiera.2 Objetivos generales de Auditoría aplicables a la revisión de Estados Financieros. Nuevamente se enfatiza que el objetivo de la auditoría de los estados financieros es emitir una opinión sobre su razonabilidad y no detectar errores e irregularidades. por lo que existe un riesgo de detección. Error: El término “error” se refiere a fallas involuntarias en la información financiera. clase de procedimiento de revisión así como la oportunidad de los mismos y así emitir un juicio de valor fundamentado en una evaluación respaldada con documentación soporte indispensable. funcionario o encargado de ello. las cuales deben considerar para darles un alcance pertinente en tres aspectos: 1 2 3 Resultados del Estudio y Evaluación del Control Interno. por parte del empleado. c) Falta de criterio o mala interpretación de los hechos existentes a la fecha en que se preparan los estados financieros. El IMCP señala lo siguiente en 2011 en el Boletín 1020 Objetivo y naturaleza de la auditoría de los estados financieros. . (Boletín 3030) El IMCP cita en 2011 en el Boletín 3030 importancia relativa y riesgo de auditoría. 1. sólo se requiere efectuar la revisión aplicando pruebas selectivas.A través de los cuales recordarás o aprenderás conceptos aplicables en la auditoría de estados financieros. Importancia de monto de saldos o partidas a examinar. ¿Cuál es la finalidad de la Auditoría de Estados Financieros? Es expresar una opinión independiente y profesional respecto a si los estados financieros presentan sus cifras de acuerdo a las NIF. confiable. 1. Error probable que contengan los estados financieros. es necesario aplicar procedimientos de auditoría para cerciorarse de que la información que revela los estados financieros es suficiente. Es inminente que el criterio del auditor interviene para determinar: el alcance de las pruebas. no es necesario examinar todas y cada una de las partidas que integran los diferentes rubros o áreas de los estados financieros. tales como: a) Errores aritméticos que los empleados cometen en los registros y en la información contable.3 Importancia relativa y riesgo de auditoría. asimismo.

b. u ocultar obligaciones que tienen o pueden tener un impacto significativo en los estados financieros sujetos a examen. Riesgo de Control: errores importantes que pudieran existir en un rubro específico de los estados financieros no sean prevenidos o detectados oportunamente por el sistema de control interno contable en vigor. Riesgo de auditoría: Representa la posibilidad de que el auditor pueda dar una opinión sin salvedades sobre unos estados financieros que contengan errores y desviaciones a las NIF. grado de centralización de los registros o el procesamiento de la información. sean importantes en relación a los estados financieros tomados en su conjunto. pasivos y operaciones ejecutadas. Riesgo Inherente: errores importantes en un rubro específico de los estados financieros o en un tipo específico de negocio. (Riesgo en la planeación de la auditoría:) El auditor debe considerar si existen problemas de negocio en marcha. Existen tres diferentes riesgos: a. El auditor deberá considerar el alcance que deben tener los procedimientos de auditoría: naturaleza de activos. Importancia relativa: Representa el importe acumulado de los errores y desviaciones de las Normas de Información Financiera (NIF) que podrían contener los estados financieros sin que a juicio del auditor y a la luz de las circunstancias existentes. particularmente respecto al control directo de la administración sobre el ejercicio de la autoridad de legada a otros y su habilidad para supervisar efectivamente las actividades. oportunidad y alcance de vigilancia de actividades por la entidad. sea probable que se afecte el juicio o decisiones de las personas que confían en la información contenida en dichos estados. c. El auditor debe aplicar las pruebas de cumplimiento necesarias para probar que los controles en los que basó su evaluación operan efectivamente para el fin que fueron implantados. también se deben considerar algunos aspectos cualitativos como lo es el hecho de que el error o desviación afecte varios rubros de los estados financieros.Irregularidad o fraude: Fraude: distorsiones provocadas en el registr4o de las operaciones y en la información financiera o actos intencionales para sustraer activos (robo). sin embargo. el juicio acerca de la importancia. Riesgo de detección: riesgo de que los procedimientos aplicados por el auditor no detecten los posibles errores importantes que hayan escapado a los procedimientos de control interno. (Importancia relativa en la planeación de la auditoría:) Los procedimientos de auditoría se diseñan específicamente para detectar errores que en combinación con las que puedan existir en otras áreas. la efectividad del ambiente de control. . Se debe juzgar el efecto cuantificado en relación con los estados financieros tomados en su conjunto. la frecuencia.

el auditor deberá pedir a la administración el eliminar los errores. deberá realizar procedimientos adicionales de auditoría para asegurarse que la entidad ha ajustado los estados financieros para reducir el riesgo de errores importantes a un nivel aceptable. Los errores importantes pudieran ser eliminados. basado en la acumulación de evidencia suficiente. . por medio de la aplicación de las NIF apropiadas. otros ajustes en las cantidades o la explicación adecuada a los hallazgos inadecuados. Debido a que ninguna estimación contable puede ser considerarda con seguridad como precisa.Planeación de la auditoría. Si el auditor concluye. el auditor deberá tratar la diferencia entre la estimación registrada y el mejor estimado posible de esa partida como un probable error y acumularlo con otros posibles errores. oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria planeados continuamente al realizar la auditoria. que el conjunto de errores posibles causa que los estados financieros tuvieran errores importantes. el auditor puede llagar a la etapa final de su trabajo y encontrar que no tiene la evidencia suficiente y competente que le permita soportar su opinión. el auditor deberá emitir una opinión con salvedad o una opinión negativa en los estados financieros. El riesgo de errores en los estados financieros generalmente es superior cuando las cuentas de balance y las clases de transacciones incluyen estimaciones contables más que información de hechos consumados debido a la inherente subjetividad de estimar futuros eventos. Las estimaciones tales como aquellas por obsolescencia de inventarios. sino también a errores que pudieran originarse del uso de información inadecuada o inapropiada o de la utilización errónea de la información. Evaluación de los resultados. cuentas de cobro dudoso y obligaciones bajo garantía. si el auditor cree que la cantidad estimada incluida en los estados financieros no es razonable. Si el auditor cree que tal riesgo es altamente inaceptable. Sin embargo. El auditor puede reducir el riesgo de errores importantes al modificar la naturaleza. están sujetas no solamente a eventos futuros impredecibles. y tal diferencia no se debiera considerar como un error. por ejemplo. el auditor reconoce que una diferencia entre una cantidad estimada soportada debidamente por la evidencia de auditoría y la cantidad estimada incluída en los estados financieros pudiera ser razonable. Si los errores importantes no son eliminados. Los conceptos de importancia relativa y riesgo de auditoría adquieren una relevancia especial en la fase de planeación y diseño de los procedimientos a aplicar ya que de no considerarse estos conceptos en forma adecuada.

entre otros. 9. productos o actividades. Asimismo. Dicha estructura consiste en los siguientes cinco elementos: a) El ambiente de control: representa la combinación de factores que afectan las políticas y procedimientos de una entidad. 8. que le sirva de base para determinar el grado de confianza que va a depositar en él y le permita determinar la naturaleza. Objetivo El objetivo de este Boletín es definir los elementos de la estructura del control interno y establecer los pronunciamientos normativos aplicables a su estudio y evaluación. Cambios en el ambiente operativo. 2. Crecimientos acelerados. procesamiento. 4. derivado de circunstancias como las que se mencionan a continuación: 1. 3. como un aspecto fundamental al diseñar la estrategia de auditoría. alcance y oportunidad de las pruebas de auditoria. Cambios en NIF. b) La evaluación de riesgos: existen riesgos relevantes que.1. Reestructuraciones corporativas. se refieren a eventos o transacciones específicas. Personal con mucha antigüedad en el puesto. El conocimiento y evaluación del control interno deben permitir al auditor establecer una relación específica entre la calidad del control interno de la entidad y la naturaleza. extensión y oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditoria". Los riesgos relevantes a la información financiera incluyen eventos o circunstancias externas e internas que pueden ocurrir y afectar la habilidad de la entidad en el registro. 5. Nuevas líneas. 7. fortaleciendo o debilitando sus controles. La estructura de control interno de una entidad consiste en las políticas y procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los objetivos específicos de la entidad. Generalidades El estudio y evaluación del control interno se efectúa con el objeto de cumplir con la norma de ejecución del trabajo Que requiere Que: "El auditor debe efectuar un estudio y evaluación adecuado del control interno existente. Sistemas de información nuevos o rediseñados. Nuevas tecnologías. Operaciones en el extranjero. consistente con las aseveraciones de la Administración en los estados financieros. así como señalar los lineamientos que deben seguirse al informar sobre debilidades o desviaciones al control interno. 6. Nuevo personal.4 Procedimientos de auditoría. el auditor deberá comunicar las debilidades o desviaciones al control interno del cliente que son definidas en este boletín como situaciones a informar. Estos riesgos podrán surgir o cambiar. el IMCP señala lo siguiente en 2011 en el Boletín 3050 Estudio y evaluación del Control Interno. Por otra parte. . 10. agrupación o reporte de información.

La existencia de un departamento de auditoria Interna o de una persona que realice funciones similares. Evaluación preliminar. con objeto de considerarlo en el diseño de sus programas de trabajo de auditoria y para Identificar gradualmente las actividades y características específicas de la entidad. en cambio en una auditoria de estados financieros. Esta conclusión permite confl8l' en el control como fuente de seguridad general de auditoría y disminuir el alcance de las pruebas sustantivas. Comunicación de situaciones a informar. b) Los sistemas de información y comunicación. estos procedimientos pueden ser de carácter preventivo o detectivo. así como el aplicar medidas correctivas cuando sea necesario. . constituyen los procedimientos de control. En esta etapa. La finalidad de las pruebas de cumplimiento es reunir evidencia suficiente para concluir si los sistemas de control establecidos por la Administración prevendrán. el auditor efectúa un análisis general del riesgo implícito en el trabajo que va a realizar. e incluye la evaluación del diseño y operación de procedimientos de control en forma oportuna. y está influenciado por la naturaleza y extensión de los . analizar y administrar riesgos que pueden afectar los objetivos de la entidad. Atendiendo a su naturaleza. no hubieran sido identificados por los procedimientos de control preventivos. El objetivo del auditor en una auditoria es emitir una opinión sobre los estados financieros de la entidad. detectarán y corregirán errores potenciales que pudieran tener un efecto importante en los estados financieros. Los procedimientos de control de carácter detectivo tienen como finalidad detectar los errores o las desviaciones que durante el desarrollo de las transacciones. por lo que no tiene la obligación de investigar y encontrar “situaciones a informar". d) La vigilancia: es un proceso que asegura la eficiencia del control interno a través del tiempo. c) Los procedimientos de control: Los procedimientos y políticas que establece la Administración y que proporcionan una seguridad razonable de que se van a lograr en forma eficaz y eficientemente los objetivos específicos de la entidad. El juicio del auditor con respecto a las 'situaciones a informar" varia en cada trabajo. Los procedimientos de carácter preventivo son establecidos para evitar errores durante el desarrollo de las transacciones. el auditor identifica los riesgos y califica los riesgos inherentes y de control para evaluar la probabilidad de que un error significativo pueda existir en los estados financieros. Se lleva a cabo a través de actividades en marcha. contribuye en forma significativa en el proceso de vigilancia. Pruebas de cumplimiento y evaluación final.El propósito de la evaluación de riesgos de la entidad es el de identificar.

 Deficiencias en los controles establecidos para la prevención y detección de omisiones en la información contable. Deficiencias en la operación de la estructura del control Interno. en detrimento de los objetivos de control. .  Fallas en el suministro oportuno de Información completa. contra pérdidas. Deficiencias en el diseño de la estructura del control Interno.  Las restricciones establecidas para la distribución de tal comunicación. Forma y contenido del informe. pólizas contables o reportes emitidos. congruente y oportuna con los objetivos y necesidades de la entidad. Situaciones a Informar. Los siguientes son ejemplos de posibles “situaciones a informar”.  Fallas en la ejecución de funciones que son parte de la estructura del control interno tales como preparación o revisión oportuna de conciliaciones. como consecuencia de omisiones en la aplicación de los procedimientos de control.  Falta de revisión y aprobación adecuada de las transacciones. Se presentan agrupadas por tipo de deficiencia y situaciones especìficas dentro de cada una de ellas. correcta de acuerdo con los objetivos de la entidad.  Medidas deficientes para la protección de activos. daños o uso indebido de los mismos. correcta.  Ausencia de técnicas de control adecuadas para el tipo de transacciones efectuadas.  Los aspectos considerados como "situaciones a informar". por parte de personal de alto nivel jerárquico.  Fallas en el diseño del sistema para suministrar información completa. El Informe debe contener:  La Indicación de que el propósito de la auditoria es el de emitir una opinión sobre los estados financieros y no el de proporcionar una seguridad del funcionamiento de la estructure del control Interno.  Aplicación indebida de Normas de Información Financiera con la intención de distorsionar la información financiera.  Ausencia de una adecuada segregación de funciones. tales como el tamaño de la entidad.  Violación intencional de los controles establecidos. acorde con los objetivos de control establecidos.  Diseño inadecuado de la estructura del control interno en general.  Procedimientos inadecuados para la evaluación y aplicación adecuada de Normas de Información Financiera.procedimientos de auditoria y otros factores.  Fallas en la protección de los activos. su complejidad y la naturaleza y diversificación de sus actividades.

 Fallas en el seguimiento y corrección de deficiencias de control interno previamente reportadas. se incluye la consideración de la dirección de la prueba. La evidencia de auditoria consta de la información que soporta y corrobora las aseveraciones de la administración y cualquier otra información que contradice dichas aseveraciones. Es acumulativa por naturaleza y se obtiene. la relevancia y confianza al proporcionar soporte para los estados financieros o al detectar errores importantes en los mismos. la aseveración a ser considerada. La evidencia de auditoria es toda la información que utiliza el auditor para llegar a las conclusiones sobre las que se basa la opinión de auditoria. Al diseñar los procedimientos de auditoría. La evidencia de auditoría incluye. principalmente.  Evidencia de auditoría: Es toda la información que usa el auditor para llegar a las conclusiones en las cuales se basa la opinión de auditoría. .  Apropiado: Representa la medida de la calidad de la evidencia de auditoría. de los procedimientos de auditoria realizados durante el proceso de la auditoria. Otras. En el Boletín 3060 Relevancia y confiabilidad de la evidencia de auditoría.  Relevancia: La relevancia trata de una relación lógica con el propósito del procedimiento de auditoría y. el auditor considerará la relevancia y la confianza de la información que será utilizada como evidencia de auditoría. La evidencia de auditoria es necesaria para soportar la opinión y el informe del auditor. es decir. tanto la información contenida en los registros contables que soportan los estados financieros como en otra información.  Falta de capacidad y entrenamiento de los empleados o funcionarios para el adecuado desarrollo de sus actividades. el IMCP señala lo siguiente en 2011. Información para ser utilizada como evidencia de auditoría.  Declaraciones incorrectas por parte del personal del cliente hacia el auditor.  Transacciones importantes con partes relacionadas no reveladas. Falta de adhesión a las políticas y procedimientos establecidos por la Administración.  Falta de objetividad de los responsables en la toma de decisiones contables y de información financiera. cuando es apropiado. Al considerar la relevancia de la información que será utilizada como evidencia de auditoría. Definiciones.  Suficiencia: Representa la cantidad de la evidencia de auditoría.

Por ejemplo. el auditor puede: a) Seleccionar todas las partidas (una revisión a 100%). debido a que son de alto valor o muestran otra característica. los factores que podrían ser relevantes incluyen el entendimiento del auditor de la entidad. los riesgos evaluados del error importante y las características de la población que prueban.  La naturaleza repetitiva de algún cálculo o de otro proceso es realizado automáticamente por un sistema de informática que hace una revisión efectiva a 100%. inusuales.  Existe un riesgo importante y otras opciones no proporcionen suficiente evidencia de auditoría apropiada. o tienen una historia de error. b) Seleccionar algunas partidas específicas. es más común para las pruebas sustantivas.  Todas las partidas que sobrepasan un importe en particular. . El auditor podría decidir si se revisan las partidas que sobrepasan un importe en particular para verificar una población grande del importe total de una clase de transacciones o del saldo de una cuenta. Es decir. Seleccionar las partidas a examinar para obtener evidencia de auditoría. Es decir. Las partidas específicas podrían incluir:  Partidas clave o de alto valor.  Partidas para obtener información. el auditor determinará cómo seleccionar las partidas para cumplir con el propósito del procedimiento de auditoría. Una revisión a 100% no es factible en el caso de las pruebas de controles. las partidas que son sospechosas. El auditor podría revisar las partidas para obtener información relativa a ciertos asuntos como son la naturaleza de la entidad o la naturaleza de las transacciones. Al diseñar las pruebas de cumplimiento y las pruebas sustantivas. sin embargo. El auditor podría decidir que será más apropiado examinar toda la población de las partidas que forman una clase de transacciones o del saldo de una cuenta (o un estrato dentro de esa población). El auditor podría decidir seleccionar partidas específicas de alguna población. una revisión a 100% podría ser apropiada cuando:  La población constituye un pequeño número de partidas de alto valor. La selección a juicio del auditor de las partidas específicas está sujeta a un riesgo de no-muestreo. Al tomar esta decisión. propensas a riesgos. Confiabilidad: La confiabilidad de la información que será utilizada como evidencia de auditoría es influenciada por: su fuente y naturaleza. El auditor podría decidir si se seleccionan las partidas específicas dentro de una población.

Generalidades El estudio y evaluación del control interno debe realizarse para cumplir con la norma de ejecución del trabajo que establece: "El auditor debe efectuar un estudio y evaluación adecuados del control interno existente". La evaluación de riesgos permite al auditor formarse un juicio profesional acerca del grado en que se logra un objetivo de control en particular. Los procedimientos recomendados para su estudio y evaluación. en su caso. El objetivo de este boletín es dar a conocer los procedimientos de auditoria recomendados para llevar a cabo y documentar el estudio y evaluación del control interno durante el proceso de planeación de una auditoría de estados financieros. ¿se descubriría en la ejecución normal de las actividades? Si así fuera ¿Cuándo?  Si no se descubriera el error o la irregularidad en forma oportuna. Objetivos de auditoría: . sobre estados financieros y. será necesario contestar una pregunta más:  ¿Qué pruebas sustantivas especificas deben diseñarse para determinar el efecto de los errores o irregularidades. Objetivo. El Boletín 3050. En el Boletín 6040 Metodología para el estudio y evaluación del Control Interno. Proceso de evaluación de riesgos del auditor.c) Realizar un muestreo de auditoría. depende de las respuestas a la siguiente serie de preguntas básicas:  ¿Qué podría salir mal? ¿Evitarían los procedimientos de control existentes que esto sucediera?  Si sucediera. registrar la corrección correspondiente? A continuación te presento referente al Boletín 6110 Ingresos y cuentas por cobrar lo que menciona el IMCP en 2011 y que te sirve de apoyo para efectuar la Prueba de Ingresos de la presente unidad temática. si los hubiere. ¿Qué efecto tendría esto en los saldos que aparecen en los estados financieros de la entidad? Si al contestar las preguntas anteriores se llega a la conclusión de que podrían ocurrir errores o irregularidades que puedan afectar en forma importante los saldos de los estados financieros de la entidad. quedan cubiertos en este boletín y su apéndice 1. Estudio y evaluación del control interno cubre aspectos conceptuales e incorpora el término "estructura del control interno'. el IMCP señala lo siguiente en 2011.

y que se hayan determinado en forma razonable y consistente. son los controles internos clave. Ejemplos de estos aspectos. descuentos y devoluciones. como por ejemplo: ventas por zonas. d) Control de las devoluciones. tales como procedimientos de facturación. el auditor debe obtener información sobre las principales características de los ingresos y las cuentas por cobrar. en el periodo correspondiente. Ejemplos de estos factores pueden ser los siguientes: e) Aumento en devoluciones de productos vendidos. Control interno. b) Comprobar la valuación de las cuentas por cobrar incluyendo el registro de las estimaciones necesarias para cuentas de dudosa recuperación. Pruebas sustantivas. etcétera. o) Diferencias frecuentes entre cantidades pedidas y embarcadas. en forma enunciativa pero no limitativa. líneas de productos. como sigue: c) Registro.a) Comprobar la autenticidad de los ingresos y cuentas por cobrar. de que el auditor no lo descubra.  Verificación de impuestos causados. así como de los descuentos y devoluciones. etcétera. debe incluir el análisis de factores o condiciones que pueden influir en la determinación del riesgo de auditorìa. d) Verificar que todos los ingresos y cuentas por cobrar estén registrados en la contabilidad. La existencia de controles(…) servirá (…) para la obtención de información básica para controlar las operaciones en esas áreas. La planeación de las pruebas de auditoría en las áreas de ingresos y cuentas por cobrar. de la factura que amparan los embarques a clientes y a las notas de crédito que respaldan las devoluciones recibidas. reclamaciones por productos defectuosos. Dichos factores se pueden relacionar tanto al riesgo de error inherente al renglón de que se trate. En la planeación.  Verificación del “corte” de ingresos de operación. Importancia relativa y riesgo de auditorìa. Planeación. como a que los controles relativos no lo detecten o bien. Procedimientos de auditoría. . comprobando que éstos correspondan a transacciones y eventos efectivamente realizados durante el periodo.

cuánto capital humano se requerirá. es necesario que la conozca. Generalmente el cuestionario en comento tiene el enfoque por ciclo de transacciones la cuales serían: Ciclo de Tesorería. Capital contable. Ingresos. Ciclo de Ingresos. Inventarios. así como Pruebas de Cumplimiento. nos referimos a las áreas de auditoría de la Balanza: Efectivo y equivalentes de efectivo. Otros gastos y/o productos. los cuales son básicos para que el auditor desempeñe de manera eficaz y eficiente las revisiones que le corresponda efectuar. En la presente Unidad Temática comenzaste a conocer en la praxis los objetivos generales de auditoría además de los términos técnicos de: control interno. Pasivos contingentes. las personas entrevistadas para contestar los cuestionarios responden que “todo está en orden”. CICLO DE TRANSACCIONES CICLO DE ADQUISICIÓN Y PAGO CICLO DE TESORERÍA COMPRAS NÓMINAS CICLO DE TRANSFORMACIÓN CICLO DE INGRESO CICLO DE INFORMACIÓN FINANCIERA. Gastos. las entidades pueden llegar a padecer lo que sucedió en Enron. porque en caso contrario. por lo que de manera común se efectúa una evaluación del control interno a través de sus operaciones y así puede el auditor determinar: planeación de la auditoría. Inversiones temporales. Cuentas y Documentos por Cobrar. tiempo de visita a la entidad y el importe de los honorarios a cobrar. te cercioraste también de que es muy importante aplicar el criterio prudencial. Bogotá. planta y equipo. Fuente: Elaboración propia basado en Estupiñán Gaitán Rodrigo. 2 En lo que respecta al cuestionario genérico.Control interno: estudio – evaluación y cuestionario genérico. Para lo anterior. Cuentas y Documentos por pagar. ECOE Ediciones. Propiedades. contra lo que efectúas es que se refiere a la actividad día a día. -en caso de ser contratados los servicios-. se requiere aplicar un cuestionario de Estudio y Evaluación del Control Interno a un directivo de mando medio hacia arriba. Cuando una firma de auditores inicia una auditoría por primera vez en una entidad. Otros activos. Ciclo de Transformación de materia prima -en su caso-. Los cuestionarios genéricos son para aplicar cuando ya se está efectuando la auditoría y su utilidad es para cotejar “el deber ser” (que es lo que responden los encargados de la operación/área). oralmente en las entidades. Ciclo de Información Financiera. como auditor te percatas de que no es verdad. Control interno y fraudes. . Ciclo de Egresos. especialmente si existe alguna área que requiera una atención en particular (en caso de que en la evaluación preliminar de manera presuntiva hubiera resultado alguna desviación). pero al hacer las comparaciones. importancia relativa y riesgo de auditoría así como las pruebas de cumplimiento y sustantivas.

en la que plasmaste las pruebas sustantivas y de cumplimiento que efectuaste.De la misma manera elaboraste las cédulas respectivas para la revisión de Ingresos. .

” .Ejercicio Prueba de Ingresos “Armonía estudiantil S. de C.V.A.

Solución: .

A.003. Los saldos por los siguientes conceptos del mes de Marzo son: Ventas $ 67’000. A continuación te proporciono los datos necesarios para que elabores la Cédula Analìtica de Ingresos.48 $ 10’720.00 Clientes IVA por pagar $ 77’720.00 .292. de C.003.000.161.V. El corte de ingresos de operación por el mes en comento comienza con la factura 2105 con fecha 01/Marzo/201X con un monto de $ 2’285.80 incluyendo IVA y termina con la factura 2135 con fecha 31/Marzo/201X con un monto de $ 6’091. efectúa el análisis de las facturas del mes de Marzo de 201X según documentación anexa.48 Descuento s/venta 0.16 incluyendo IVA.Práctica de Nu’ukul S. Facturas 00001 23800 Fecha 01/01/201X 31/12/201X Por importancia relativa vas a revisar el mes de Marzo de 201X.

Dev s/vta $ 0.300. efectúa el análisis según documentación anexa.125. . verificas dicha información en el mes de Febrero.00 En lo referente a los descuentos. por lo que las Notas de Crédito y Notas de Devolución Sobre Venta que acabas de revisar. pertenecen al mes de Febrero. devoluciones y rebajas sobre ventas. también seleccionas el mes de marzo. Información adicional: Al efectuar la revisión de las Notas de Crédito. rectificando que la información que te proporcionó José Luis Campos es real.00 más IVA por concepto de Rebaja Sobre Venta. En cuanto a las Notas de Crédito verificas el corte del folio 3101 con fecha 19/Marzo/201X con un monto de $ 16’325. CORTE DE DOCUMENTOS.00 Rebaja sobre venta $ 0. del Gerente de Crédito y Cobranza José Luis Campos Cortés te informa que en el mes de Marzo hubo una falla en el sistema.00 más IVA por concepto de Mercancía Defectuosa. asimismo. El corte de Notas de Devolución Sobre Venta comienza en el 700 con fecha 07/Marzo/201X con un monto de $ 915.