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INSTITUTO POLITCNICO NACIONAL

ESCUELA SUPERIOR DE COMERCIO Y ADMINISTRACIN UNIDAD SANTO TOMS

Unidad de Aprendizaje: AUDITORA INTERNA Y GOBIERNO CORPORATIVO

UNIDAD III La Funcin de Auditoria Interna y Sus Responsabilidades UNIDAD IV La Auditoria Operacional y Administrativa

PROFESOR: C.P. Mndez Ruiz Salvador

PRESENTAN: COLORADO RUIZ DULCE MARIA JUAREZ MONTOYA TELMA ABIGAIL ROMERO AUSENCIO YADIRA La tcnica al Servicio de la Patria

INTRODUCCION La auditora interna es un proceso cuya responsabilidad parte de la Alta Gerencia de las compaas, y se encuentra diseado para proporcionar una seguridad razonable sobre el logro de los objetivos de la organizacin. Estos objetivos han sido clasificados en: Establecimiento de estrategias para toda la empresa Efectividad y eficiencia de las operaciones Confiabilidad de la informacin financiera

Cumplimiento con las leyes, reglamentos, normas y polticas La funcin de auditora interna ha cambiado notablemente en los ltimos aos, pasando de una auditoria tradicional orientada a la proteccin de la empresa (activos) hacia una auditoria enfocada al control de los riesgos, a fin de aumentar el valor de la organizacin para los accionistas. De la experiencia que da a da se va acumulando resulta sorprendente las graves falencias que en materia de auditora y control interno adolecen las empresas, incluyndose entre ellas no slo a pequeas y medianas, sino tambin a grandes empresas, para ello basta como ejemplo el famoso caso del Banco Barhing, o el de las grandes empresas estatales. En primer lugar debemos subrayar la falta de cumplimiento a las normas bsicas y fundamentales en materia de control interno, pero por otro lado est la ausencia de amplitud de conceptos en cuanto al patrimonio a proteger, y de los mtodos e instrumentos de anlisis a ser utilizados por los auditores internos. Al igual que en el control de calidad, la falta de planificacin y prevencin es la norma en muchas empresas en lo relativo tanto al control interno, como al accionar de la auditora interna. Por ello no es de sorprenderse ver a los auditores tratando de analizar que es lo que sali mal, porqu, y que hacer para evitar su repeticin, cuando lo correcto es actuar preventivamente, y de acontecer algn hecho perjudicial no quedarse en los aspectos ms superficiales sino profundizar hasta llegar hasta la causa-raz, tratando de desentraar de tal forma las razones que llevaron al sistema a engendrar dichas falencias. Otro aspecto importante a cuestionar en las auditoras es que la misma sea percibida como una entidad dedicada slo a la inspeccin (y a veces hasta con una perspectiva policaca), y no al asesoramiento con el objetivo de proteger y mejorar el funcionamiento de la organizacin. Es menester conformar una nueva visin de la empresa desde un enfoque sistmico, de tal manera de ubicar a la auditora como un componente de dicho sistema, encargado de proteger el buen funcionamiento del sistema de control interno (subsistema a nivel empresa), sino adems, de salvaguardar el buen funcionamiento de la empresa a los efectos de su supervivencia y logro de las metas propuestas. Es interesante significar que slo el dirigente que reconozca la necesidad de considerar la empresa como un conjunto de sistemas interrelacionados y entrelazados, habr descubierto la clave para entender cmo opera realmente la empresa. Muchas empresas han dejado de existir como producto de sus falencias en el control interno, y en la falta de una auditora interna que evale eficazmente la misma. La falta de buenos controles internos (no meramente normativos, sino aplicados) no slo han dado lugar a estafas o defraudaciones (sea esta por parte de ejecutivos, empleados o clientes), sino tambin a graves errores en materia de decisiones producto de graves errores en materia de informacin.

Ahora bien, cuando de custodia de activos o patrimonios se trata, la auditora interna tradicional pone todo su acento en los activos fisicos, derechos y obligaciones de las empresas, dejando desprotegidos activos tan valiosos como lo son los clientes y sus niveles de satisfaccin, el personal y su capital intelectual, y la calidad de los bienes y servicios producidos por la empresa. Otro aspecto muy importante es la ubicacin de la Auditora Interna dentro del marco organizativo en cuanto a su grado de independencia. Que la Gerencia o Departamento de Auditora Interna quede a un nivel de negociacin o presin, impide alcanzar los objetivos que motivan su razn de ser. En la nueva visin de la auditora interna, sta debe estar integrada a la Gestin Total de Calidad haciendo pleno uso de los diferentes instrumentos y herramientas de gestin a los efectos de lograr mayores niveles en la prestacin de sus servicios.

UNIDAD III
3. Definiciones y objetivos 3.1. Auditora Interna El Instituto de Auditores Internos de los Estados Unidos define la auditora interna como una actividad independiente que tiene lugar dentro de la empresa y que est encaminada a la revisin de operaciones contables y de otra naturaleza, con la finalidad de prestar un servicio a la direccin. Es un control de direccin que tiene por objeto la medida y evaluacin de la eficacia de otros controles. La auditora interna surge con posterioridad a la auditora externa por la necesidad de mantener un control permanente y ms eficaz dentro de la empresa y de hacer ms rpida y eficaz la funcin del auditor externo. Generalmente, la auditora interna clsica se ha venido ocupando fundamentalmente del sistema de control interno, es decir, del conjunto de medidas, polticas y procedimientos establecidos en las empresas para proteger el activo, minimizar las posibilidades de fraude, incrementar la eficiencia operativa y optimizar la calidad de la informacin econmicofinanciera. Se ha centrado en el terreno administrativo, contable y financiero. La necesidad de la auditora interna se pone de manifiesto en una empresa a medida que sta aumenta en volumen, extensin geogrfica y complejidad y hace imposible el control directo de las operaciones por parte de la direccin. Con anterioridad, el control lo ejerca directamente la direccin de la empresa por medio de un permanente contacto con sus mandos intermedios, y hasta con los empleados de la empresa. En la gran empresa moderna esta peculiar forma de ejercer el control ya no es posible hoy da, y de ah la emergencia de la llamada auditora interna. La auditora interna es una actividad que tiene por objetivo fundamental examinar y evaluar la adecuada y eficaz aplicacin de los sistemas de control interno, velando por la preservacin de la integridad del patrimonio de una entidad y la eficacia de su gestin econmica, proponiendo a la direccin las acciones correctivas pertinentes. La auditora interna es aquella que se practica como instrumento de la propia administracin encargada de la valoracin de sus actividades. Por consiguiente, la Auditora Interna debe funcionar como una actividad concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organizacin, as como contribuir al cumplimiento de sus objetivos y metas; aportando un enfoque sistemtico y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestin de riesgos, control y direccin.

Ventajas de la auditoria Interna

a) Facilita una evaluacin global y objetiva de los problemas dela empresa, que generalmente suelen ser interpretados de una manera parcial por los departamentos afectados. b) Facilita una ayuda primordial ala direccin al evaluar de forma relativamente independiente los sistemas de organizacin y de administracin.

c) Pone a disposicin de la direccin un profundo conocimiento de las operaciones de la empresa, proporcionado por el trabo de verificacin de los datos contables y financieros. d) Contribuye eficazmente a evitar las actividades rutinarias y la inercia burocrtica que generalmente se desarrollan en las grandes empresas. e) Favorece la proteccin de los intereses y bienes de la empresa frente a terceros.

3.1.1. OBJETIVOS ESCENCIALES DE LA ACTIVIDAD El objetivo principal es ayudar a la direccin en el cumplimiento de sus funciones y responsabilidades, proporcionndole anlisis objetivos, evaluaciones, recomendaciones y todo tipo de comentarios pertinentes sobre las operaciones examinadas. Como sabemos la auditoria interna surge con la posterioridad a la auditoria externa por la necesidad de mantener un control permanente y ms eficaz dentro de la empresa y de hacer ms rpida y eficaz la funcin del auditor externo. Generalmente, la auditoria interna clsica se ha venido ocupando fundamentalmente del sistema de control interno, es decir, del conjunto de medidas, polticas y procedimientos establecidos en las empresas para proteger el activo, minimizar las posibilidades del fraude, incrementar la eficiencia operativa y optimizar la calidad de la informacin econmico-financiera. Se ha centrado en el terreno administrativo, contable y financiero. La necesidad de la auditoria interna se pone de manifiesto en una empresa a medida que sta aumenta en volumen, extensin geogrfica y complejidad y hace imposible el control directo de las operaciones por parte de la direccin. Con anterioridad, el control lo ejerca directamente la direccin de la empresa por medio de un permanente contacto con sus mandos intermedios, y hasta con los empleados de la empresa. En la gran empresa moderna peculiar forma de ejercer el control ya no es posible hoy e da, y de ah la emergencia de la llamada auditoria interna. Este objetivo se cumple a travs de otros ms especficos como los siguientes: a) Verificar la confiabilidad o grado de razonabilidad de la informacin contable y extracontable, generada en los diferentes niveles de la organizacin. b) Vigilar el buen funcionamiento del sistema de control interno (lo cual implica su relevamiento y evaluacin), tanto el sistema de control interno contable como el operativo. Evaluar la gestin de la empresa, para emitir sugerencias orientadas a mejorar la gestin administrativa, y asegurar la vigencia de una estructura de control interno slida y efectiva

c) Verificar el debido cumplimiento de las funciones y responsabilidades asignadas a cada empleado de la empresa. d) Identificar y comunicar a las autoridades competentes, las desviaciones importantes en la ejecucin de las actividades, que impiden lograr los objetivos y las metas previamente establecidas: recomendando las medidas correctivas para subsanar dichas desviaciones y cumplir la finalidad para que fue creada la empresa.

e) Garantizar la calidad de la informacin financiera, administrativa o de cualquier otro tipo, de modo que permita a todos los niveles jerrquicos, tomar decisiones acertadas sobre la base firme y segura.

f)

Establecer el grado en que la prestacin de servicios ofrecidos a la empresa, se han logrado en forma eficiente, efectiva y econmica.

g) Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias, contractuales y normativas aplicables. h) Ejercer revisin preventiva a los egresos ejecutados por al empresa.

i)

Evaluar los procesos de la empresa.

3.2. NECESIDADES E IMPORTANCIA DE REFORZAR EL CONTRO INTERNO. El control interno es una funcin que tiene por objeto salvaguardar y preservar los bienes de la empresa, evitar desembolsos indebidos de fondos y ofrecer la seguridad de que no se contraern obligaciones sin autorizacin. Una segunda definicin definira al control interno como el sistema conformado por un conjunto de procedimientos (reglamentaciones y actividades) que interrelacionadas entre s, tienen por objetivo proteger los activos de la organizacin. Un sistema de control interno puede definirse como la coordinacin del sistema de contabilidad y de los procedimientos de oficina, de tal manera que el trabajo de un empleado llevando a cabo sus labores delineadas en una forma independiente, comprueba continuamente el trabajo de otro empelado, hasta determinado punto que pueda involucrar la posibilidad de fraude. El control interno es una funcin que tiene como objetivo salvaguardar y preservar los bienes de la empresa, evitar desembolsos indebidos de fondos y ofrecer la seguridad de que no se contraern obligacin sin autorizacin. Una segunda definicin definira al control interno como el sistema conformado por un conjunto de procedimientos (reglamentaciones y actividades) que interrelacionadas entre s, tiene por objetivo proteger los activos de la organizacin. Entre los objetivos del control interno tenemos a. Proteger los activos de la organizacin evitando prdidas por fraudes o negligencias. b. Asegurar la exactitud y veracidad de los datos contables y extracontables, los cuales son utilizados por la direccin para la toma de decisiones. c. Promover la eficiencia de la explotacin. d. Estimular el seguimiento de las prcticas ordenadas por la gerencia. e. Promover y evaluar la seguridad, la calidad y la mejora continua.

Entre los elementos de un buen sistema de control interno se tiene: a) Un plan de organizacin que proporcione una apropiada distribucin funcional de la autoridad y la responsabilidad.

b) Un plan de autorizaciones, registros contables y procedimientos adecuados para proporcionar un buen control contables sobre el activo y el pasivo, los ingresos y los gastos. c) Unos procedimientos eficaces con los que llevar a cabo el plan proyectado. d) Un personal debidamente instruido sobre sus derechos y obligaciones, que han de estar en proporcin con sus responsabilidades. La Auditora Interna forma parte del Control Interno, y tiene como uno de sus objetivos fundamentales el perfeccionamiento y proteccin de dicho control interno. Tcnicas de evaluacin del control interno Las principales tcnicas y ms comnmente utilizadas para la evaluacin del control interno son las de: a) Memorndums de procedimientos b) Fluxogramas c) Cuestionarios de Control Interno d) Tcnicas estadsticas A stas deben agregarse las herramientas de gestin, entre las principales tenemos: diagrama de Ishikawa (denominada tambin Espina de Pescado), diagrama de Pareto, diagrama de dispersin, histograma y fluxogramas ( ests ltimas tres contenidas ya en las antes mencionadas), estratificacin, y la Matriz de Control Interno entre otras.

3.3. ACTIVIDADES QUE CARACTERIZAN AL AUDITOR INTERNO

El auditor interno lleva a cabo una funcin muy importante al interior de las empresas mercantiles, gubernamentales o cualquier otra forma de organizacin, dado que al revisar los sistemas de informacin interna pueden determinar si stos han sido diseados de acorde a las instrucciones que ha emitido la direccin general de la entidad. De esta revisin se puede extraer la informacin necesaria para saber si los sistemas implementados son los correctos o se necesita implementarle mejoras o simplemente se debe desarrollar otro nuevo para as mejorar la calidad de los controles. El auditor interno tiene dentro de sus labores la revisin de actividades tales como : Control de calidad, Investigacin de mercado, Polticas de personal y muchos otros temas que se relacionan slo de modo muy lejano con la informacin financiera.

Estos auditores tienen que estar en una alerta permanente para poder detectar e informar a la direccin de la empresa, cualquier asunto o situacin que ocurra al interior de la entidad a la que pertenece. Los auditores internos deben: Revisar la fiabilidad e integridad de la informacin financiera, operativa y de los medios utilizados para identificar, evaluar, clasificar y comunicar dicha informacin. Revisar los sistemas establecidos para asegurar que estn de acuerdo con aquellas polticas, planes, procedimientos, leyes y reglamentos que pudieran tener efecto significativo en las operaciones e informes, determinando si la organizacin los est aplicando. Revisar los medios de salvaguarda de los activos y, si procede verificar su existencia. Valorar la economa y eficacia con que son utilizados los recursos. Revisar las operaciones o programas para verificar si los resultados estn de acuerdo con los objetivos y metas establecidas, y si las operaciones o programas se llevan a cabo en la forma prevista.

La independencia de los auditores es otro aspecto importante, ya que estos deben ser independientes de las actividades que auditen. Los auditores son independientes cuando pueden realizar su trabajo libre y objetivamente. La independencia permite a los auditores internos emitir juicios imparciales y sin prejuicios, lo que es esencial para la adecuada ejecucin de las auditorias, esto se consigue mediante un adecuado nivel en la organizacin y con objetividad. El nivel organizativo del departamento de auditora interna debe ser suficiente para permitir el cumplimiento de sus responsabilidades. La objetividad es una actitud mental independiente que los auditores internos deberan mantener en la realizacin de auditoras. Los auditores internos en ningn caso deben subordinar sus juicios en materia de auditora a los de otros.

Disear, instalar y manejar sistemas no son funciones de auditora. Tampoco el diseo de procedimientos para sistemas es una funcin de auditora. La realizacin de tales actividades supone un perjuicio para la objetividad de la auditora. 3.4, NORMAS PARA LA PRACTICA PROFESIONAL DE AUDITORIA INTERNA Los trabajos que lleva a cabo auditora interna son realizados en ambientes legales y culturales diversos, dentro de organizaciones que varan segn sus propsitos, tamao y estructura, y por personas de dentro o fuera de la organizacin. Si bien estas diferencias pueden afectar la prctica de la auditora interna en cada ambiente, el cumplimiento de las Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditora Interna es esencial para el ejercicio de las responsabilidades de los auditores internos. En el caso de que los auditores internos no puedan cumplir con ciertas partes de las Normas por impedimentos legales o de regulaciones, debern cumplir con todas las dems partes y efectuar la correspondiente declaracin.

Si los auditores internos utilizan estas Normas junto con normas emitidas por otros organismos de regulacin, podrn mencionar el uso de las otras normas en sus comunicados de auditora, cuando sea apropiado. Si hubiera inconsistencia entre estas Normas y las normas emitidas por otros organismos, los auditores internos debern cumplir con estas Normas y podrn tambin cumplir con las otras en caso de que sean ms restrictivas.

El propsito de las Normas es:

1. Definir principios bsicos que representen el ejercicio de la auditora interna tal como este debera ser. 2. Proporcionar un marco para ejercer y promover un amplio rango de actividades de auditora interna de valor aadido. 3. Establecer las bases para evaluar el desempeo de la auditora interna. 4. Fomentar la mejora de los procesos y operaciones de la organizacin.

Las Normas son requisitos enfocados a principios, de cumplimiento obligatorio, que consisten en:

Declaraciones de requisitos bsicos para el ejercicio de la auditora interna y para evaluar la eficacia de su desempeo, de aplicacin internacional a nivel de las personas y a nivel de las organizaciones. Interpretaciones que aclaran trminos o conceptos dentro de las Declaraciones.

Estas normas entraron en vigos el 1 de enero de 2002 .

NORMAS SOBRE ATRIBUTOS

1000 - Propsito, Autoridad y Responsabilidad 1100 - Independencia y Objetividad 1110 - Independencia de la Organizacin 1120 - Objetividad Individual 1130 - Impedimentos a la Independencia u Objetividad 1200 - Pericia y Debido Cuidado Profesional 1210 - Pericia 1220 - Debido Cuidado Profesional 1230 - Desarrollo Profesional Continuado 1300 - Programa de Aseguramiento de Calidad y Mejora 1310 - Evaluaciones del Programa de Calidad 1311 - Evaluaciones Internas 1312 - Evaluaciones Externas 1320 - Reporte sobre el Programa de Calidad 1330 - Utilizacin de "Realizado de Acuerdo con las Normas" 1340 - Declaracin de Incumplimiento

NORMAS SOBRE DESEMPEO 2000 - Administracin de la Actividad de Auditora Interna 2010 - Planificacin 2020 - Comunicacin y Aprobacin 2030 - Administracin de Recursos 2040 - Polticas y Procedimientos 2050 - Coordinacin 2060 - Informe al Consejo de Administracin y a la Direccin Superior 2100 - Naturaleza del Trabajo 2110 - Gestin de Riesgos

2120 - Control 2130 - Gobierno 2200 - Planificacin del Trabajo 2201 - Consideraciones sobre Planificacin 2210 - Objetivos del Trabajo 2220 - Alcance del Trabajo 2230 - Asignacin de Recursos para el Trabajo 2240 - Programa de Trabajo 2300 - Desempeo del Trabajo 2310 - Identificacin de la Informacin 2320 - Anlisis y Evaluacin 2330 - Registro de la Informacin 2340 - Supervisin del Trabajo 2400 - Comunicacin de Resultados 2410 - Criterios para la Comunicacin 2420 - Calidad de la Comunicacin 2421 - Errores y Omisiones 2430 - Declaracin de Incumplimiento con las Normas 2440 - Difusin de Resultados 2500 - Supervisin del Progreso 2600 - Aceptacin de los Riesgos por la Direccin

NORMAS SOBRE ATRIBUTOS 1000 - Propsito, Autoridad y Responsabilidad El propsito, la autoridad y la responsabilidad de la actividad de auditora interna deben estar formalmente definidos en un estatuto, de conformidad con las Normas, y estar aprobados por el Consejo. 1000.A1 - La naturaleza de los servicios de aseguramiento proporcionados a la organizacin debe estar definida en el estatuto de auditora. Si los servicios de aseguramiento fueran proporcionados a terceros ajenos a la organizacin, la naturaleza de esos servicios tambin deber estar definida en el estatuto. 1000.C1 - La naturaleza de los servicios de consultora debe estar definida en el estatuto de auditora. 1100 - Independencia y Objetividad La actividad de auditora interna debe ser independiente, y los auditores internos deben ser objetivos en el cumplimiento de su trabajo. 1110 - Independencia de la Organizacin El director ejecutivo de auditora debe responder ante un nivel jerrquico tal dentro de la organizacin que permita a la actividad de auditora interna cumplir con sus responsabilidades. 1110.A1 - La actividad de auditora interna debe estar libre de injerencias al determinar el alcance de auditora interna, al desempear su trabajo y al comunicar sus resultados. 1120 - Objetividad Individual. Los auditores internos deben tener una actitud imparcial y neutral, y evitar conflictos de intereses. 1130 - Impedimentos a la Independencia u Objetividad Si la independencia u objetividad se viese comprometida de hecho o en apariencia los detalles del impedimento deben darse a conocer a las partes correspondientes. La naturaleza de esta comunicacin depender del impedimento. 1130.A1 - Los auditores internos deben abstenerse de evaluar operaciones especficas de las cuales hayan sido previamente responsables. Se presume que hay impedimento de objetividad si un auditor interno provee servicios de aseguramiento para una actividad de la cual el mismo haya tenido responsabilidades en el ao inmediato anterior. 1130.A2 - Los trabajos de aseguramiento para funciones por las cuales el director ejecutivo de auditora tiene responsabilidades deben ser supervisadas por algo fuera de la actividad de auditora interna. 1130.C1 - Los auditores internos pueden proporcionar servicios de consultora relacionados a operaciones de las cuales hayan sido previamente responsables. 1130.C2 - Si los auditores internos tuvieran impedimentos potenciales a la independencia u objetividad relacionados con la proposicin de servicios de consultora, deber declararse esta situacin al cliente antes de aceptar el trabajo.

1200 - Pericia y Debido Cuidado Profesional Los trabajos deben cumplirse con pericia y con el debido cuidado profesional. 1210 Pericia Los auditores internos deben reunir los conocimientos, las aptitudes y otras competencias necesarias para cumplir con sus responsabilidades individuales. La actividad de auditora interna, colectivamente, debe reunir u obtener los conocimientos, las aptitudes y otras competencias necesarias para cumplir con sus responsabilidades. 1210.A1 - El director ejecutivo de auditora debe obtener asesoramiento competente y asistencia si el personal de auditora interna carece de los conocimientos, las aptitudes u otras competencias necesarias para llevar a cabo la totalidad o parte del trabajo. 1210.A2 - El auditor interno debe tener suficientes conocimientos para identificar los indicadores de fraude, pero no es de esperar que tenga conocimientos similares a los de aquellas personas cuya responsabilidad principal es la deteccin e investigacin del fraude. 1210.A3 - Los auditores internos deben tener conocimiento de los riesgos y controles clave en tecnologa informtica y de las tcnicas de auditora disponibles basadas en tecnologa que le permitan desempear el trabajo asignado. Sin embargo, no se espera que todos los auditores internos tengan la experiencia de aquel auditor interno cuya responsabilidad fundamental es la auditora de tecnologa informtica. 1210.C1 - El director ejecutivo de auditora no debe aceptar un servicio de consultora, o bien debe obtener asesoramiento y ayuda competente, en caso de que el personal de auditora carezca de los conocimientos, las aptitudes y otras competencias necesarias para desempear la totalidad o parte del trabajo. 1220 - Debido Cuidado Profesional Los auditores internos deben cumplir su trabajo con el cuidado y la pericia que se esperan de un auditor interno razonablemente prudente y competente. El debido cuidado profesional no implica infalibilidad. 1220.A1 - El auditor interno debe ejercer el debido cuidado profesional al considerar: El alcance necesario para alcanzar los objetivos del trabajo. La relativa complejidad, materialidad o significatividad de asuntos a los cuales se aplican procedimientos de aseguramiento. La adecuacin y eficacia de los procesos de gestin de riesgos, control y gobierno. La probabilidad de errores materiales, irregularidades o incumplimientos. El costo de aseguramiento en relacin con los potenciales beneficios.

1220.A2 - Al ejercer el debido cuidado profesional el auditor interno debe considerar la utilizacin de herramientas de auditora asistida por computador y otras tcnicas de anlisis de datos. 1220.A3 - El auditor interno debe estar alerta a los riesgos materiales que pudieran afectar los objetivos, las operaciones o los recursos. Sin embargo, los procedimientos de aseguramiento por s solos, incluso cuando se llevan a cabo con el debido cuidado profesional, no garantizan que todos los riesgos materiales sean identificados.

1220.C1 - El auditor interno debe ejercer el debido cuidado profesional durante un trabajo de consultora, teniendo en cuenta lo siguiente: Las necesidades y expectativas de los clientes, incluyendo la naturaleza, oportunidad y comunicacin de los resultados del trabajo. La complejidad relativa y la extensin de la tarea necesaria para cumplir los objetivos del trabajo. El costo del trabajo de consultora en relacin con los beneficios potenciales. 1230 - Desarrollo Profesional Continuado Los auditores internos deben perfeccionar sus conocimientos, aptitudes y otras competencias mediante la capacitacin profesional continua. 1300 - Programa de Aseguramiento de Calidad y Cumplimiento El director ejecutivo de auditora debe desarrollar y mantener un programa de aseguramiento de calidad y mejora que cubra todos los aspectos de la actividad de auditora interna y revise continuamente su eficacia. Este programa incluye evaluaciones de calidad externas e internas peridicas y supervisin interna continua. Cada parte del programa debe estar diseada para ayudar a la actividad de auditora interna a aadir valor y a mejorar las operaciones de la organizacin y a proporcionar aseguramiento de que la actividad de auditora interna cumple con las Normas y el Cdigo de tica. 1310 - Evaluaciones del Programa de Calidad La actividad de auditora interna debe adoptar un proceso para supervisar y evaluar la eficacia general del programa de calidad. Este proceso debe incluir tanto evaluaciones internas como externas. 1311 - Evaluaciones Internas Las evaluaciones internas deben incluir: Revisiones continuas del desempeo de la actividad de auditora interna, y Revisiones peridicas mediante autoevaluacin o mediante otras personas dentro de la organizacin, con conocimiento de las prcticas de auditora interna y de las Normas. 1312 - Evaluaciones Externas Deben realizarse evaluaciones externas, tales como revisiones de aseguramiento de calidad, al menos una vez cada cinco aos por un revisor o equipo de revisin calificado e independiente, proveniente de fuera de la organizacin. 1320 - Reporte sobre el Programa de Calidad El director ejecutivo de auditora debe comunicar los resultados de las evaluaciones externas al Consejo. 1330 -Utilizacin de Realizado de Acuerdo con las Normas Se anima a los auditores internos a informar que sus actividades son "realizadas de acuerdo con las Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditora Interna". Sin embargo, los auditores internos podrn utilizar esta declaracin slo si las evaluaciones del programa de mejoramiento de calidad demuestran que la actividad de auditora interna cumple con las Normas. 1340 - Declaracin de Incumplimiento

Si bien la actividad de auditora interna debe lograr el cumplimiento total de las Normas y los auditores internos deben lograr el cumplimiento total del Cdigo de tica, puede haber casos en los cuales no se logre el cumplimiento total. Cuando el incumplimiento afecte el alcance general o el funcionamiento de la actividad de auditora interna, debe declararse esta situacin a la direccin superior y al Consejo.

Normas Sobre Desempeo

2000 - Administracin de la Actividad de Auditora Interna El director ejecutivo de auditora debe gestionar efectivamente la actividad de auditora interna para asegurar que aada valor a la organizacin. 2010 Planificacin El director ejecutivo de auditora debe establecer planes basados en los riesgos, a fin de determinar las prioridades de la actividad de auditora interna. Dichos planes debern ser consistentes con las metas de la organizacin. 2010.A1 - El plan de trabajo de la actividad de auditora interna debe estar basado en una evala de riesgos, realizada al menos anualmente. En este proceso deben tenerse en cuenta los comentarios de la alta direccin y del Consejo. 2010.C1 - El director ejecutivo de auditora debe considerar la aceptacin de trabajos de consultora que le sean propuestos, basado en el potencial del trabajo para mejorar la gestin de riesgos, aadir valor, y mejorar las operaciones de la organizacin. Aquellos trabajos que hayan sido aceptados deben ser incluidos en el plan. 2020 - Comunicacin y Aprobacin El director ejecutivo de auditora debe comunicar los planes y requerimientos de recursos de la actividad de auditora interna, incluyendo los cambios provisorios significativos, a la alta direccin y al Consejo para la adecuada revisin y aprobacin. El director ejecutivo de auditora tambin debe comunicar el impacto de cualquier limitacin de recursos. 2030 - Administracin de Recursos El director ejecutivo de auditora debe asegurar que los recursos de auditora interna sean adecuados, suficientes y efectivamente asignados para cumplir con el plan aprobado. 2040 - Polticas y Procedimientos El director ejecutivo de auditora debe establecer polticas y procedimientos para guiar la actividad de auditora interna. 2050 Coordinacin Auditoria Interna con enfoque Operativo El director ejecutivo de auditora debe compartir informacin y coordinar Actividades con otros proveedores internos y externos de aseguramiento y servicios de consultora relevantes para asegurar una cobertura adecuada y minimizar la duplicacin de esfuerzos.

2060 - Informe al Consejo y a la Direccin Superior El director ejecutivo de auditora debe informar peridicamente al Consejo y a la alta direccin sobre la actividad de auditora interna en lo referido a propsito, autoridad, responsabilidad y desempeo de su plan. El informe tambin debe incluir exposiciones de riesgo relevantes y cuestiones de control, cuestiones de gobierno corporativo y otras cuestiones necesarias o requeridas por el Consejo y la alta direccin.

2100 - Naturaleza del Trabajo La actividad de auditora interna debe evaluar y contribuir a la mejora de los procesos de gestin de riesgos, control y gobierno, utilizando un enfoque sistemtico y disciplinado. 2110 - Gestin de Riesgos La actividad de auditora interna debe asistir a la organizacin mediante la identificacin y evaluacin de las exposiciones significativas a los riesgos, y la contribucin a la mejora de los sistemas de gestin de riesgos y control. 2110.A1 - La actividad de auditora interna debe supervisar y evaluar la eficacia del sistema de gestin de riesgos de la organizacin. 2110.A2 - La actividad de auditora interna debe evaluar las exposiciones al riesgo referidas a gobierno, operaciones y sistemas de informacin de la organizacin, con relacin a lo siguiente: Confiabilidad e integridad de la informacin financiera y operativa, Eficacia y eficiencia de las operaciones, Proteccin de activos, y Cumplimiento de leyes, regulaciones y contratos.

2110.C1 - Durante los trabajos de consultora, los auditores internos deben considerar el riesgo compatible con los objetivos del trabajo y estar alertas a la existencia de otros riesgos significativos. 2110.C2 - Los auditores internos deben incorporar los conocimientos del riesgo obtenidos de los trabajos de consultora en el proceso de identificacin y evaluacin de las exposiciones de riesgo significativas en la organizacin. 2120 Control Auditoria Interna con enfoque Operativo La actividad de auditora interna debe asistir a la organizacin en el mantenimiento de controles efectivos, mediante la evaluacin de la eficacia y eficiencia de los mismos y promoviendo la mejora contina. 2120.A1 - Basada en los resultados de la evaluacin de riesgos, la actividad de auditora interna debe evaluar la adecuacin y eficacia de los controles que comprenden el gobierno, las operaciones y los sistemas de informacin de la organizacin. Esto debe incluir lo siguiente: Confiabilidad e integridad de la informacin financiera y operativa, Eficacia y eficiencia de las operaciones,

Proteccin de activos, y Cumplimiento de leyes, regulaciones y contratos.

2120.A2 - Los auditores internos deben cerciorarse del alcance de los objetivos y metas operativos y de programas que hayan sido establecidos y de que sean consistentes con aquellos de la organizacin. 2120.A3 - Los auditores internos deben revisar las operaciones y programas para cerciorarse de que los resultados sean consistentes con los objetivos y metas establecidos, y de que las operaciones y programas estn siendo implantados o desempeados tal como fueron planeados. 2120.A4 - Se requiere criterio adecuado para evaluar controles. Los auditores internos deben cerciorarse del alcance hasta el cual la direccin ha establecido criterios adecuados para determinar si los objetivos y metas han sido cumplidos. Si fuera apropiado, los auditores internos deben utilizar dichos criterios en su evaluacin. Si no fuera apropiado, los auditores internos deben trabajar con la direccin para desarrollar criterios de evaluacin adecuados. 2120.C1 - Durante los trabajos de consultora, los auditores internos deben considerar los controles compatibles con los objetivos del trabajo y estar alertas a la existencia de debilidades de control significativas. 2120.C2 - Los auditores internos deben incorporar los conocimientos de los controles obtenidos de los trabajos de consultora en el proceso de identificacin y evaluacin de las exposiciones de riesgo significativas en la organizacin. 2130 Gobierno La actividad de auditora interna debe evaluar y hacer las recomendaciones apropiadas para mejorar el proceso de gobierno en el cumplimiento de los siguientes objetivos: Promover la tica y los valores apropiados dentro de la organizacin. Asegurar la gestin y responsabilidad eficaces en el desempeo de la organizacin.

Auditoria Interna con enfoque Operativo Comunicar eficazmente la informacin de riesgo y control a las reas adecuadas de la organizacin Coordinar eficazmente las actividades y la informacin de comunicacin entre el Consejo de Administracin, los auditores internos y externos y la direccin.

2130.A1 - La actividad de auditora interna debe evaluar el diseo, implantacin y eficacia de los objetivos, programas y actividades de la organizacin relacionados con la tica. 2130.C1 - Los objetivos de los trabajos de consultora deben ser compatibles con los valores y las metas generales de la organizacin. 2200 - Planificacin del Trabajo Los auditores internos deben elaborar y registrar un plan para cada trabajo, que incluya el alcance, los objetivos, el tiempo y la asignacin de recursos. 2201 - Consideraciones sobre Planificacin Al planificar el trabajo, los auditores internos deben considerar:

Los objetivos de la actividad que est siendo revisada y los medios con los cuales la actividad controla su desempeo Los riesgos significativos de la actividad, sus objetivos, recursos y operaciones, y los medios con los cuales el impacto potencial del riesgo se mantiene a un nivel aceptable. La adecuacin y eficacia de los sistemas de gestin de riesgos y control de la actividad comparados con un cuadro o modelo de control relevante. Las oportunidades de introducir mejoras significativas en los sistemas de gestin de riesgos y control de la actividad.

2201.A1 - Cuando se planifica un trabajo para partes ajenas a la organizacin, los auditores internos deben establecer un acuerdo escrito con ellas respecto de los objetivos, el alcance, las responsabilidades correspondientes y otras expectativas, incluyendo las restricciones a la distribucin de los resultados del trabajo y el acceso a los registros del mismo. 2201.C1 - Los auditores internos deben establecer un entendimiento con los clientes de trabajos de consultora, referido a objetivos, alcance, responsabilidades respectivas, y dems expectativas de los clientes. En el caso de trabajos significativos, este entendimiento debe estar documentado. 2210 - Objetivos del Trabajo Deben establecerse objetivos para cada trabajo. Auditoria Interna con enfoque Operativo 2210.A1 - Los auditores internos deben realizar una evaluacin preliminar de los riesgos pertinentes a la actividad bajo revisin. Los objetivos del trabajo deben reflejar los resultados de esta evaluacin. 2210.A2 - El auditor interno debe considerar la probabilidad de errores, irregularidades, incumplimientos y otras exposiciones materiales al desarrollar los objetivos del trabajo. 2210.C1 - Los objetivos de los trabajos de consultora deben considerar los procesos de riesgo, control y gobierno, hasta el grado de extensin acordado con el cliente. 2220 - Alcance del Trabajo El alcance establecido debe ser suficiente para satisfacer los objetivos del trabajo. 2220.A1 - El alcance del trabajo debe tener en cuenta los sistemas, registros, personal y propiedades fsicas relevantes, incluso aquellos bajo el control de terceros. 2220.A2 - Si durante la realizacin de un trabajo de aseguramiento surgen oportunidades de realizar trabajos de consultora significativos, deber lograrse un acuerdo escrito especfico en cuanto a los objetivos, alcance, responsabilidades respectivas y otras expectativas. Los resultados del trabajo de consultora deben ser comunicados de acuerdo con las normas de consultora. 2220.C1 - Al desempear trabajos de consultora, los auditores internos deben asegurar que el alcance del trabajo sea suficiente para cumplir los objetivos acordados. Si los auditores internos encontraran restricciones al alcance durante el trabajo, estas restricciones debern tratarse con el cliente para determinar si se contina con el trabajo. 2230 - Asignacin de Recursos para el Trabajo

Los auditores internos deben determinar los recursos adecuados para lograr los objetivos del trabajo. El personal debe estar basado en una evaluacin de la naturaleza y complejidad de cada tarea, las restricciones de tiempo y los recursos disponibles. 2240 - Programa de Trabajo Los auditores internos deben preparar programas que cumplan con los objetivos del trabajo. Estos programas de trabajo deben estar registrados. 2240.A1 - Los programas de trabajo deben establecer los procedimientos para identificar, analizar, evaluar y registrar informacin durante la tarea. El programa de trabajo debe ser aprobado con anterioridad a su implantacin y cualquier ajuste ha de ser aprobado oportunamente. Auditoria Interna con enfoque Operativo 2240.C1 - Los programas de trabajo de los servicios de consultora pueden variar en forma y contenido dependiendo de la naturaleza del trabajo. 2300 - Desempeo del Trabajo Los auditores internos deben identificar, analizar, evaluar y registrar suficiente informacin de manera tal que les permita cumplir con los objetivos del trabajo. 2310 - Identificacin de la Informacin Los auditores internos deben identificar informacin suficiente, confiable, relevante y til de manera tal que les permita alcanzar los objetivos del trabajo. 2320 - Anlisis y Evaluacin Los auditores internos deben basar sus conclusiones y los resultados del trabajo en adecuados anlisis y evaluaciones. 2330 - Registro de la Informacin Los auditores internos deben registrar informacin relevante que les permita soportar las conclusiones y los resultados del trabajo. 2330.A1 - El director ejecutivo de auditora debe controlar el acceso a los registros del trabajo. El director ejecutivo de auditora debe obtener aprobacin de la direccin superior o de consejeros legales antes de dar a conocer tales registros a terceros, segn corresponda. 2330.A2 - El director ejecutivo de auditora debe establecer requisitos de custodia para los registros del trabajo. Estos requisitos de retencin deben ser consistentes con las guas de la organizacin y cualquier regulacin pertinente u otros requerimientos. 2330.C1 - El director ejecutivo de auditora debe establecer polticas sobre la custodia y retencin de los registros del trabajo, y sobre la posibilidad de darlos a conocer a terceras partes, internas o externas. Estas polticas deben ser consistentes con las guas de la organizacin y cualquier regulacin pertinente u otros requerimientos sobre este tema. 2340 - Supervisin del Trabajo Los trabajos deben ser adecuadamente supervisados para asegurar el logro de sus objetivos, la calidad del trabajo, y el desarrollo profesional del personal.

2400 - Comunicacin de Resultados Auditoria Interna con enfoque Operativo. Los auditores internos deben comunicar los resultados del trabajo. 2410 - Criterios para la Comunicacin Las comunicaciones deben incluir los objetivos y alcance del trabajo as como las conclusiones correspondientes, las recomendaciones, y los planes de accin. 2410.A1 - La comunicacin final de los resultados del trabajo debe incluir, si corresponde, la opinin general y/o conclusiones del auditor interno. 2410.A2 - Se alienta a los auditores internos a reconocer en las comunicaciones del trabajo cuando se observa un desempeo satisfactorio. 2410.A3 - Cuando se enven resultados de un trabajo a partes ajenas a la organizacin, la comunicacin debe incluir las limitaciones a la distribucin y uso de los resultados. 2410.C1 - Las comunicaciones sobre el progreso y los resultados de los trabajos de consultora variarn en forma y contenido dependiendo de la naturaleza del trabajo y las necesidades del cliente. 2420 - Calidad de la Comunicacin Las comunicaciones deben ser precisas, objetivas, claras, concisas, constructivas, completas y oportunas. 2421 - Errores y Omisiones Si una comunicacin final contiene un error u omisin significativos, el director ejecutivo de auditora debe comunicar la informacin corregida a todas las partes que recibieron la comunicacin original. 2430 - Declaracin de Incumplimiento con las Normas Cuando el incumplimiento con las Normas afecta a una tarea especfica, la comunicacin de los resultados debe exponer: Las Normas con las cuales no se cumpli totalmente, Las razones del incumplimiento, y El impacto del incumplimiento en la tarea.

2440 - Difusin de Resultados El director ejecutivo de auditora debe difundir los resultados a las partes apropiadas. Auditoria Interna con enfoque Operativo 2440.A1 - El director ejecutivo de auditora es responsable de comunicar los resultados finales a las partes que puedan asegurar que se d a los resultados la debida consideracin. 2440.A2 - A menos de que exista obligacin legal, estatutaria o de regulaciones en contrario, antes de enviar los resultados a partes ajenas a la organizacin, el director ejecutivo de auditora debe: Evaluar el riesgo potencial para la organizacin.

Consultar con la alta direccin y/o el consejero legal, segn corresponda. Controlar la difusin, restringiendo la utilizacin de los resultados.

2440.C1 - El director ejecutivo de auditora es responsable de comunicar los resultados finales de los trabajos de consultora a los clientes. 2440.C2 - Durante los trabajos de consultora pueden ser identificadas cuestiones referidas a gestin de riesgo, control y gobierno. En el caso de que estas cuestiones sean significativas, debern ser comunicadas a la direccin superior y al Consejo. 2500 - Supervisin del Progreso El director ejecutivo de auditora debe establecer y mantener un sistema para supervisar la disposicin de los resultados comunicados a la direccin. 2500.A1 - El director ejecutivo de auditora debe establecer un proceso de seguimiento, para supervisar y asegurar que las acciones de la direccin hayan sido efectivamente implantadas o que la direccin superior ha aceptado el riesgo de no tomar accin. 2500.C1 - La actividad de auditora interna debe supervisar la disposicin de los resultados de los trabajos de consultora, hasta el grado de alcance acordado con el cliente. 2600 - Decisin de Aceptacin de los Riesgos por la Direccin Cuando el director ejecutivo de auditora considere que la alta direccin ha aceptado un nivel de riesgo residual que pueda ser inaceptable para la organizacin, debe discutir esta cuestin con la alta direccin. Si la decisin referida al riesgo residual no se resuelve, el director ejecutivo de auditora y la alta direccin deben informar esta situacin al Consejo para su resolucin. El Instituto de Auditores Internos (IIA) ha reconocido la transicin del enfoque de la industria, pasando de proteger el valor del accionista por medio de actividades de cumplimiento y aseguramiento a una mayor optimizacin del valor del accionista mediante un enfoque consultivo. La auditora interna es una actividad de consultora y aseguramiento objetiva e independiente diseada para agregar valor y mejorar las operaciones de la organizacin. Le ayuda a una organizacin a alcanzar este objetivo poniendo en prctica un enfoque sistemtico y disciplinado para evaluar y mejorar la eficiencia de la administracin del riesgo, control y proceso de gobernabilidad.

3.4.1. Funciones de Aseguramiento

Una opinin proporcionada por un auditor interno profesional sobre un componente general o especfico de su prctica profesional referido a que la gerencia de una organizacin comprende la: Exposicin al riesgo de la organizacin mencionada Implementa un adecuado manejo del riesgo Balancea los riesgos y el control adecuadamente Adapta los cambios efectivamente

Las normas ms recientes del Instituto de Auditores Internos claman por un programa de aseguramiento que: Cubra todos los aspectos de la actividad de auditora interna y que

Supervise continuamente la eficiencia del programa. Al realizar estas revisiones, analizamos toda la funcin de la Auditora Interna: la gente, los procesos, las metodologas, las tecnologas y el rendimiento.

La revisin evala a la Auditora Interna en cada una de las cinco reas establecidas en las Normas para la Prctica Profesional de la Auditora Interna del Instituto de Auditores Internos: Independencia. Competencia. Alcance. Desempeo. Administracin.

Los Trabajos de aseguramiento y consulta difieren en tres aspectos: el propsito fundamental del trabajo, quin determina la naturaleza y el alcance de los trabajos, y las partes involucradas. El propsito fundamental de los trabajos de aseguramiento es realizar una evaluacin objetiva de la evidencia de determinado asunto de inters para alguien y ofrecer conclusiones relativas a ese tema. En los trabajos de aseguramiento, quin define la naturaleza y alcance de los trabajos es la Unidad de Auditora Interna. En general los trabajos de aseguramiento involucran a tres partes: Primero, la dependencia auditada directamente involucrada en el asunto de inters; Segundo, el auditor que hace la evaluacin y ofrece la conclusin; y Tercero, el usuario que confa en el examen objetivo de la evidencia y la conclusin del auditor.

Servicios de Aseguramiento Usuario Auditado Auditor Interno

Diferencias entre los trabajos de aseguramiento y los de consultora, y aplicar adecuadamente las Normas, se debe poner atencin en los elementos claves incluidos en su definicin: 1 la naturaleza y el alcance de los servicios se acuerdan con el cliente (consultora) y 2 evaluacin independiente (aseguramiento). Estos elementos reflejan una dife rencia fundamental en la estructura y las relaciones requeridas para la prestacin de los dos tipos de trabajos. 3.4.2 Funciones de Consultora

Auditora Interna provee opinin de una organizacin sobre la identificacin del riesgo y las actividades empleadas para manejar la exposicin asociada al riesgo. El propsito fundamental de a los trabajos de consultora, su propsito es brindar asesoramiento, en general, a pedido de quienes denominaremos clientes del trabajo. En los trabajos de consultora, la naturaleza y alcance de los trabajos de Consultora son acordados entre el cliente y la Unidad de Auditora Interna.

Los trabajos de consultora en general, involucran a dos partes: Primero, la dependencia auditada que adems es la que solicita y recibe el asesoramiento; y Segundo, el auditor que ofrece y proporciona ese asesoramiento

Etapas del Proceso de Trabajo de Consultora

Comunicacin y Seguimiento Fases: Primera fase: seleccin del trabajo de consultora Segunda fase: preparacin del trabajo de consultora Tercera fase: planificacin del trabajo de consultora Cuarta fase: realizacin del trabajo de consultora Quinta fase: comunicacin y seguimiento del trabajo de consultora Realizacin del Trabajo de Consultora Planificacin del Trabajo de Consultora Preparacin del Trabajo de Consultora Seleccin del Trabajo de Consultora

Tipos de trabajos de consultora

Cada organizacin deber evaluar el tipo de trabajos de consultora que sern proporcionados, ya sea como parte de sus actividades planificadas o rutinarias, como en respuesta a las solicitudes de la Direccin. Los trabajos podran clasificarse en las siguientes categoras: Trabajos de consultora formales: Planificados y sujetos a un acuerdo escrito. Trabajos de consultora informales: Actividades rutinarias, como por ejemplo la participacin en comits permanentes, proyectos de tiempo ilimitado, reuniones. Trabajo de consultora especiales: Participacin en un equipo de adquisicin o de conversin de un sistema. Trabajos de consultora de emergencia: Participacin en un equipo establecido para la recuperacin o mantencin de operaciones despus de un desastre u otros eventos extraordinarios de negocio.

Algunos trabajos de Consultora ms comunes que pueden ser solicitados por partes interesadas que recurren a los auditores internos para que los asistan, incluyen los siguientes: Suministro de informacin pertinente acerca de temas tales como proyectos propuestos, sistemas nuevos, planificacin estratgica, o seleccin de personal. Para solucin de problemas de la organizacin, a menudo se solicita la participacin de los auditores por su capacidad en mtodos de evaluacin de problemas y posibles soluciones. Comentar el desarrollo o revisin de polticas, procedimientos o planes de la organizacin.

Con el fin de asegurar que los controles internos existen y estn funcionando adecuadamente, las organizaciones realizan una autoevaluacin de su sistema de control. Los Auditores pueden ayudar en este proceso. Debido a su capacitacin y experiencia, a los auditores se les pide con frecuencia proporcionar capacitaciones al personal y a la Direccin relacionadas con teora y tcnicas de control, mediciones de desempeo.

3.5 ESTRUCTURA DE UN DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA La estructura juega un papel muy importante para la utilizacin de los servicios de auditores internos por instituciones privadas y publicas, la funcin de la auditoria interna, en casi todas las organizaciones, esta adquiriendo mayor reconocimiento por su grado de responsabilidad. El reconocimiento de la eficacia y el potencial de la auditoria interna han elevado al auditor a un rango responsable e independiente en la escala jerrquica de la divisin. Ubicacin del Departamento de Auditoria La posicin del departamento debe ser relevante para asegurar acciones efectivas y recomendaciones de auditorias seguras. Debe estar en los primeros niveles de la organizacin, para que permita asegurar un amplio margen de cobertura. Caso contrario se ubicara en el tercer o cuarto nivel, ya que no tendra la ascendencia suficiente para auditar, ser aceptado y respetado. A mayor nivel jerrquico del departamento de auditoria interna, mayor peso tiene en la organizacin y mayor respeto y autoridad encontrar sobre los hallazgos u observaciones detectados como producto de su trabajo, y aceptacin a las recomendaciones o sugerencias propuestas, con lo cul tendr una mayor interaccin con los niveles de toma de decisiones y, por supuesto, mayor y mejor ser el servicio a prestar a la organizacin. A continuacin se presenta un organigrama de una empresa, observando la ubicacin ms adecuada en donde se debe encontrar el departamento de auditoria interna para tener mayor importancia en cuestiones jerrquicas y de toma de decisiones.

Ahora bien, el departamento puede reportar a diferentes niveles pero siempre ser dependiendo de la empresa que se trate, el tamao de la entidad u organizacin.

El departamento puede reportar a diferentes niveles pero siempre ser dependiendo de la empresa de que se trate, el tamao de la entidad econmica: En entidades medianas o pequeas que no cuentan con una gran infraestructura administrativa es ms comn que el grupo de auditoria interna dependa del Director General o del dueo, por se mayor rango de control y supervisin, le permite este mejor acercamiento hacia sus auditores internos. En organizaciones de mayor envergadura debe pugnarse por el reporte directo del jefe de auditoria interna hacia el Director General, y nunca a menor nivel. Finalmente en esta decisin de ubicacin de sebe tomar en cuenta la relacin CostoBeneficio.

A continuacin se presentar los reportes a las reas correspondientes: a) Reportando al Consejo de Administracin. La funcin de auditoria debe ser planeada y dentro de esa planeacin habr de considerarse la atencin e intervencin en asuntos emergentes que tal vez no fueron incorporados de manera especfica dentro del programa o plan de intervenciones de auditoria. El jefe de auditoria interna, por su experiencia, capacidad y libertad de accin puede decidir una intervencin sin necesidad de que se le autorice y al esperar la autorizacin posiblemente se desaproveche la oportunidad en la toma de decisiones a derivarse de un resultado o reporte de auditoria interna. En este caso s es ms viable que el jefe de auditoria interna corporativa reporte al consejo de administracin de la empresa controladora dado que la dinmica de accin de tal consejo es ms acelerada y recurrente que en el caso de las empresas controladas.

b) Reportando a la Direccin General. Este puede y debe ser el enfoque por excelencia de ubicacin en la organizacin del departamento de auditoria interna en una entidad. El principal responsable en y por una entidad u organizacin es el director o gerente general, habr de responder por ella ante sus accionistas, su consejo de admn., sus deudores y acreedores, el fisco, su personal y por los recursos que se le han confiado para que los administre.

El jefe de auditoria interna proveer al director general de un aspecto esencial en toda buena organizacin: informacin. A travs de este profesional el director general sabr hasta que punto es confiable y veraz la informacin administrativa, operacional y financiera que se le est presentando.

c) Reportando a la Direccin de Finanzas. Al director de finanzas su entidad le da facultades para administrar el capital, obviamente dentro de polticas, criterios y lineamientos acordes a los fines que persigue la propia entidad. A ese poder que proporciona el administrar el dinero se le aade el poder que da el contar con informacin delicada y altamente relevante e importante que suministra auditoria interna. Salvo verdaderos casos de excepcin, y por circunstancias que as lo ameriten, el grupo de auditoria interna no deber depender del director de finanzas, ya tiene suficiente con el poder que le da el administrar el dinero. Sin embargo existen casos de excepcin que en un momento dado pudiere ser justificable, y ste es, cuando depende del Contralor. Al ser la auditoria interna, en trminos llanos, Un control de controles suena adecuado o razonable que dependa del contralor. Uno de los aspectos ms importantes que inciden en la relacin administracin-auditoria interna es la estructura y dimensin que se le habr de dar al grupo de auditoria interna. El punto determinante es cuantos auditores lo deben conformar, qu niveles jerrquicos lo integrarn, y con que infraestructura se le habr de dotar. El tamao y dimensin de la estructura a asignar al grupo de auditoria interna definir los niveles de mando y operacin a adoptar, partiendo de su director hacia gerentes, supervisores, encargados y auditores auxiliares. Estructura Operativa

Dentro de esto, se encuentra la estructura operativa teniendo elementos bsicos a considerar para el ejercicio de la auditoria interna, partiendo del programa de trabajo, los programas de auditoria a aplicar, el uso de ndices y el catalogo de marcas a utilizar en la elaboracin de los papeles de trabajo, y los cuestionarios a emplear para evaluar los objetivos del control interno por ciclos de transacciones. Programa de Trabajo

El programa de trabajo de auditoria interna es un documento de planeacin en el cual se consignan los trabajos a realizar a las unidades administrativas y actividades susceptibles de ser auditadas. El programa de trabajo por lo regular se disea para un ao de calendario, en el diseo del programa habr de considerarse: 1) 2) 3) 4) Definicin de prioridades. Requerimientos de la administracin y de otras reas. Atencin a auditores externos y auditores de gobierno. Espacios razonables de tiempo de fuerza de auditoria que reservan atender emergencias o requerimientos no planeados.

Programa de Auditoria

Un programa de auditoria es una herramienta que sirve para planear, dirigir y controlar el trabajo de auditoria a efectuar a una unidad administrativa, actividad o rubro contable. Representa el especificar claramente los pasos y acciones a seguir para la consecucin de la auditoria, indicando los procedimientos a aplicar, la extensin de su aplicacin y su relacin o conexin con los papeles de trabajo. Sistemas de ndices

Indizacin, es el hecho de asignar ndices o claves de identificacin que permiten localizar y conocer el lugar exacto donde se encuentra una cdula dentro del expediente o archivo de referencia permanente y el legado de auditoria. Los ndices son anotados con lpiz rojo en la parte superior derecha de la cdula de auditoria.

Marcas de Auditoria

Las marcas de auditoria son smbolos utilizados por el auditor para sealar en sus papeles de trabajo el tipo de revisin y prueba, efectuados los cuales reportan los siguientes beneficios: Facilita el trabajo y aprovecha el espacio al anotar, en una solo ocasin, el trabajo realizado en varias partidas. Facilita su supervisin al poderse comprender en forma inmediata el trabajo realizado.

Cuestionarios para Evaluar el Control Interno

El propsito de evaluar y estudiar el control interno por ciclos de transacciones obedece a la conveniencia de agrupar a stas en un ciclo de operaciones relacionadas a fin de no perder su propia dinmica individual, enfoque que no se da cuando se trata de revisar una actividad o transaccin en forma aislada o independiente.

3.6 Proceso de la Responsabilidad del Director de Auditoria Interna

La Direccin de Auditora Interna se ubica dentro de la estructura organizativa de la empresa, dependiendo del Consejero Delegado y de la Comisin de Auditora y Control, de manera que se garantiza su independencia y el desarrollo de las funciones asignadas. Todas las actuaciones y documentos elaborados por la Direccin de Auditora Interna que deban ser refrendados, son aprobados por el Consejo de Administracin, a propuesta de la Comisin de Auditora y Control. La responsabilidad de la Direccin corre a cargo del Director de Auditora Interna que es nombrado por el Consejo de Administracin. La organizacin de la Direccin de Auditora Interna y la cualificacin de sus miembros quedan determinadas en el Manual de Procedimientos de dicha Direccin. El equipo de Auditora Interna estar sometido a las mismas normas que se establezcan para el conjunto de la Organizacin, siendo el Director de Auditora Interna responsable de los objetivos, los planes profesionales y la evaluacin del personal de su Direccin. El resto de Direcciones de la Organizacin, ya sean geogrficas, de negocio o corporativas, no mantiene autoridad sobre la Direccin de Auditora Interna ni sobre los miembros de la misma. La Direccin de Auditora Interna mantendr una posicin de independencia con respecto a las actividades que evale, no asumiendo responsabilidades sobre las operaciones. Esto implica que no es un rgano ejecutivo y no mantiene autoridad ni competencia sobre las reas de negocio, salvo para el seguimiento y control de la implantacin de las mejoras y recomendaciones que efecte. Toda circunstancia que pudiera comprometer la independencia o la objetividad de la Direccin de Auditora Interna o de cualquiera de los auditores internos debe comunicarse a la Comisin de Auditora y Control.

Funciones

La Direccin de Auditoria interna lleva a cabo los controles de auditoria especificados en los planes de auditoria aprobados. Dichos planes pueden modificarse segn lo establecido para su aprobacin. La Direccin de Auditoria puede actuar a instancia de la Comisin de Auditoria y Control o por iniciativa propia. Adems, el Consejo de Administracin pueden encargarle trabajos especificaos, a travs de la Comisin de Auditoria y el Control que fijar para pestos el programa de trabajo y los objetivos. La Direccin de Auditoria Interna desempea las siguientes funciones: a) Elabora los planes de auditora que, una vez aprobados, se comunican a las Direcciones geogrficas, de negocio o corporativas interesadas; b) Ejecuta los planes de auditora atendiendo al alcance y directrices que establecen, mediante la planificacin y ejecucin de actividades de auditora, investigacin y consultora; c) Comunica y mantiene informada de los resultados de todas las actividades de auditora, investigacin y consultora a la Comisin de Auditora y Control y, en su caso, a las

Direcciones interesadas. Asimismo, informa peridicamente a la Comisin de Auditora y Control sobre la aplicacin de los planes de auditor a y dems actividades relevantes; d) Asesora a la Organizacin sobre aspectos relativos a la prevencin del fraude, de la corrupcin y de otras actividades ilcitas, as como sobre el cumplimiento de la normativa relativa a la prevencin del blanqueo de capitales; e) Examina y evala la fiabilidad de la informacin financiera, tanto contable como de gestin, y que es completa y correcta, as como los procedimientos para su registro, los sistemas de informacin, de contabilidad y de tratamiento de datos; f) Examina y evala los sistemas y procedimientos de control y mitigacin de todos los riesgos, as como las metodologas utilizadas;

g) Examina y evala los sistemas y procedimientos establecidos para asegurar el cumplimiento de las leyes, normas y regulaciones aplicables; h) Elabora y posteriormente trata con los responsables de las Direcciones evaluadas, si procede, los resultados del trabajo con anterioridad a la emisin definitiva de los informes; i) j) Evala el grado de implantacin y eficiencia de las recomendaciones en virtud de los informes emitidos, e informa sobre esta materia a la Comisin de Auditora y Control; Comunica a la Comisin de Auditora y Control las necesidades de desarrollo de los miembros de la Direccin y atiende a las mismas adecuadamente.

Competencias

Para el ejercicio de su actividad, los miembros de la Direccin de Auditora Interna se encuentran autorizados para la revisin y examen de todos los documentos y registros que se consideren relevantes, y tendrn libertad de acceso a todas las reas y dependencias de la Organizacin, segn lo establecido en el plan de trabajo concreto, previa comunicacin a los responsables o depositarios. En caso que la informacin sea de carcter restringido, se requerir autorizacin expresa, para lo que se desarrollarn los correspondientes mecanismos de autorizacin y resolucin de incidencias. Asimismo, es responsabilidad de los miembros de la Direccin de Auditor a Interna estar debidamente informados sobre todos los aspectos relevantes en el desempeo de su actividad. Para ello, podrn acudir a todas las reuniones, mesas y foros en las que se solicite su presencia, as como a aquellas en que los auditores consideren oportuna su participacin, previa consulta al Convocante La Direccin de Auditora Interna tiene acceso a todas las personas, archivos, datos, sistemas y bienes que se estimen necesarios para el desempeo de sus funciones y la ejecucin del plan de trabajo. La informacin solicitada ha de facilitarse dentro de un perodo razonable y habr de ser fiel e ntegra. A este respecto, la Direccin de Auditora Interna podr tambin requerir acceso permanente de lectura a datos y a sistemas informticos. La Direccin de Auditora Interna informar inmediatamente a la Comisin de Auditora y Control sobre cualquier intento de obstaculizar el desempeo de sus funciones. El Director de Auditora Interna, en el marco del presente Estatuto, define los principios operativos de las actividades de la Direccin en un Manual de Procedimientos de Auditora Interna.

Responsabilidades

Los miembros de la Direccin de Auditora Interna tienen la obligacin de salvaguardar y proteger los intereses del Grupo Prosegur, asumiendo las siguientes responsabilidades: Cumplir con el cdigo de tica definido en el Manual de Auditora Interna, as como con las normas para el ejercicio profesional de la Auditora Interna; Mantener una actitud que propicie un estado de independencia y objetividad ante las actividades evaluadas y ante la Organizacin, as como evitar acciones o situaciones que menoscaben su integridad profesional, generen conflictos de intereses y prejuicios; Mantener, actualizar y enriquecer un conjunto de conocimientos, normas, tcnicas, disciplinas, metodologas y herramientas, que permitan llevar a cabo sus responsabilidades y cubrir sus objetivos con los mximos niveles de calidad; Poseer y desarrollar las cualidades profesionales necesarias para el establecimiento de buenas relaciones con el entorno, as como tener una buena capacidad de comunicacin, tanto verbal como escrita, con objeto de transmitir con claridad y efectividad los objetivos, las evaluaciones, las conclusiones y las recomendaciones; Cumplir con los objetivos y alcances definidos por la Comisin de Auditora y Control formalizados en los planes de auditora, as como emitir los oportunos informes con la mayor objetividad posible; Elaborar y obtener la aprobacin de la Comisin de Auditora y Control, de la memoria anual de actividades, que vendr definida en atencin a lo establecido en el Manual de Auditora Interna; Gestionar de modo adecuado el presupuesto asignado, as como los recursos con los que cuente la Direccin de Auditora Interna; Someterse, cuando se estime oportuno, a la inspeccin de terceros independientes para asegurar la calidad de los trabajos y el cumplimiento de las normas y procedimientos aceptados y establecidos en la normativa interna.

CONCLUSION
La auditora interna en un control de direccin que tienen por objeto la medida y evaluacin de la eficacia de otros controles. Surge con posterioridad a la auditora externa, ante la necesidad de mantener un control permanente y ms eficaz dentro de la empresa y la necesidad de hacer ms rpida y eficaz la funcin del auditor externo. La auditora interna clsica se ha venido ocupando del sistema de control interno, es decir, del conjunto de medidas, polticas y procedimientos establecidos en las empresas para proteger el activo, minimizar las posibilidades de fraude, incrementar la eficacia operativa y optimizar la calidad de la informacin econmico-financiera. Este sistema se ha centrado en el terreno administrativo, contable y financiero. La auditora interna se pone de manifiesto en una empresa a medida que sta aumenta en volumen y se hace imposible el control directo de las operaciones por parte de la direccin. Sin dejar de mencionar que las actividades que realiza el auditor interno van encaminadas a revisar los sistemas de informacin interna pueden determinar si stos han sido diseados de acorde a las instrucciones que ha emitido la direccin general de la entidad. De esta revisin se puede extraer la informacin necesaria para saber si los sistemas implementados son los correctos o se necesita implementarle mejoras o simplemente se debe desarrollar otro nuevo para as mejorar la calidad de los controles.

INTRODUCCION

Hoy en da las empresas, se ven fortalecidas con la asimilacin de la calidad total, excelencia gerencial, sistemas de informacin, etc. Nuevos enfoques orientados a optimizar la gestin empresarial en forma cualitativa y mensurable para lograr que los consumidores, clientes y usuarios satisfagan sus necesidades. En este contexto que el sistema de control asume un rol relevante porque a travs de sus evaluaciones permanentes posibilitan maximizar resultados en trminos de eficiencia, eficacia, economa, indicadores que fortalecen el desarrollo de las empresas. La instrumentalizacin de los sistemas de control se da a travs de las auditorias que se aplican en las empresas dentro de un periodo determinado para conocer sus restricciones, problemas, deficiencias, etc como parte de la evaluacin. La articulacin de los rganos de control, asesora, apoyo de una organizacin social en conjunto posibilita el cumplimiento de los fines empresariales. Este planteamiento posee singular importancia cuando se aplican auditorias especificas debiendo ejercitar el control posterior al mbito poltico, administrativo, operativo; para que los resultados contribuyan al relanzamiento empresarial. Sin dejar de mencionar que la auditoria administrativa tambin es enfocada hacia el bienestar de la organizacin ya que la revisin sistemtica y de evaluacin de la misma se lleva a cabo con la finalidad de determinar si la organizacin est operando eficientemente. Constituyendo una bsqueda para localizar los problemas relativos a la eficiencia dentro de la organizacin. Por lo tanto la auditoria operacional surge pues como una necesidad del Auditor interno al tratar de ponerse al servicio de la empresa, procurando evaluar si se tienen controles adecuados y si estos permiten el trabajo eficientemente. Por lo tanto se observar como la auditoria operacional y administrativa son elementos esenciales para lograr que la auditoria interna sea parte fundamental dentro de la organizacin.

Unidad IV
4.1. CONCEPTO, ANTECEDENTES Y EVOLUCION DE LA AUDITORIA OPERACIONAL.

CONCEPTO DE AUDITORA En sentido amplio, auditora es el examen o revisin efectuado por personal idneo e independiente del objeto bajo examen, con la intencin de establecer su razonabilidad y dar a conocer sus resultados, mediante una opinin. Cualquier aspecto de una empresa es susceptible de auditora y existen tantas formas de ellas como reas pueden ser objeto de revisin. El examen practicado le proporciona al auditor las evidencias vlidas y suficientes para que pueda emitir un informe que resuma su opinin sobre los elementos revisados. Dicho informe constituye, en consecuencia, el objetivo del trabajo de auditora.

Tipos de auditora Segn su objeto: Estados Contables Operativa Otras

Segn el sujeto: Interna Externa

CONCEPTO DE AUDITORA OPERATIVA Es el examen de la gestin de un ente con el propsito de evaluar la eficiencia de sus resultados, con referencia a las metas fijadas, los recursos humanos y materiales empleados; la organizacin, la utilizacin y coordinacin de dichos recursos y los controles establecidos sobre dicha gestin(2) El auditor puede examinar el sistema, los procedimientos aplicados, la informacin e incluso las decisiones, con el propsito final de mejorar la calidad y eficacia dentro de la empresa. Dicho examen se tiene como objeto los sistemas operativos y de informacin del ente.

El producto de la auditora operativa son las recomendaciones tendientes a mejorar el funcionamiento de los sistemas anteriormente citados.

EVOLUCIN DE LA AUDITORIA OPERATIVA La Auditora Operativa naci por la necesidad que tena la alta direccin o gerencia de estar de acuerdo tanto con la adecuacin y validez de los informes operativos como de los informes financieros.

El trmino "operaciones" surge como la designacin de actividades y funciones no financieras que aparecen en la declaracin de las responsabilidades de los auditores internos, publicada por el Instituto de Auditores Internos.

En los ltimos 30 aos han surgido la necesidad de contar con otro tipo de auditora llamada "AUDITORIA OPERATIVA" que tiene en consideracin el rpido conocimiento de la complejidad empresarial y el incremento de la atencin que las organizaciones hacen de su administracin.

La necesidad de la auditora operacional fue anticipada por William P. Leonard, de Estados Unidos de Norteamrica, quin defini a esta tcnica como un "examen comprensivo y constructivo de una estructura organizacional de una empresa", o cualquier componente de las mismas, tales como una divisin o departamento, as como de sus planes y objetivos, sus mtodos de operacin y la utilizacin de los recursos fsicos y humanos.

Conforme se van creando diversas ciencias, tcnicas, mtodos, principios, actividades y dems lneas de conocimiento, que sirvan de apoyo a la gestin eficaz de las empresas, se da en el Pas el establecimiento de la auditora operativa con el propsito de coactiva el logro eficiente de los objetivos que las organizaciones se proponen.

4.2. METODOLOGIA DE LA REVISION. La metodologa de auditoria administrativa tiene el propsito de servir como marco de actuacin para que las acciones en sus diferentes fases de ejecucin se conduzcan en forma programada y sistemtica, unifiquen criterios, y delimiten la profundidad con que se revisaran y aplicarn las tcnicas de anlisis administrativo para garantizar el manejo oportuno y objetivos de los resultados. La Metodologa para la auditoria administrativa comprende las siguientes fases: a) Planeamiento b) Ejecucin c) Informe Aunque tambin puede complementarse de la siguiente manera: PLANEAMIENTO Se refiere a la determinacin de los objetivos y alcance de la Auditoria, el tiempo que requiere, los criterios, la metodologa a aplicarse y la definicin de los recursos que se consideran necesarios para garantizar que el examen cubra las actividades ms importantes de la entidad, los sistemas y sus correspondientes controles gerenciales El planeamiento garantiza que la auditoria satisfaga sus objetivos y tenga efectos productivos ya que promueve significativos ahorros en el presupuesto de tiempo programado. El planeamiento se inicia al estar previsto el examen en el Plan Anual de Auditoria Los enfoques que pueden utilizarse para la seleccin son: consideracin de los problemas y debilidades conocidas e identificacin de ares importantes no auditadas anteriormente Los indicios pueden emerger de diversas fuentes, entre ellas: a. Reuniones de trabajo b. Quejas y reclamos c. Indicadores de rendimiento El inters de evaluar un programa o actividad que no ha recibido atencin en el pasado, a pesar de conocerse la magnitud de sus operaciones, puede incluirse aquellas reas en donde se anticipan problemas importantes que podran presentarse de manera inesperada

EJECUCIN La fase de ejecucin de la auditoria est focalizada en la obtencin de evidencias, suficientes, competentes y pertinentes sobre los asuntos ms importantes aprobados en el Plan de la Auditoria Los papeles de trabajo son los documentos elaborados u obtenidos por el auditor durante las fases de planeamiento y ejecucin los cuales sirven como fundamento y respaldo del informe. Informe El informe de auditora es el producto final del trabajo del auditor, en el cual presenta sus observaciones, conclusiones y recomendaciones. Por esta razn el informe de auditora cubre dos funciones bsicas: Comunica los resultados de la auditora de gestin. Persuade a la gerencia para adoptar determinadas acciones y, cuando es necesario llamar su atencin, respecto de algunos problemas que podran afectar adversamente sus actividades y operaciones. Cada auditora de gestin culmina en un informe por escrito que es puesto en conocimiento de la entidad auditada.

El Contenido del Informe define que la estructura del informe de auditora de gestin es la siguiente: Sntesis gerencial. Introduccin. Conclusiones. Observaciones y recomendaciones.

4.4.1 IDENTIFICACIN DE LOS ELEMENTOS DEL PROCESO ADMINISTRATIVO EN LAS ENTIDADES Los factores que se consideran importantes y fundamentales para el anlisis de la organizacin se determinan en funcin de dos vertientes: El proceso administrativo y los elementos especficos. Las fases del Proceso administrativo son y se analizan de la siguiente manera:

Planeacin

En esta base se busca predeterminar un curso de accin a seguir para lograr los objetivos establecidos. Propsito estratgico: Definir el marco de actuacin de la organizacin Esto implica: Fijar los resultados finales u objetivos Desarrollar estrategias que sealen como y cuando alcanzar los objetivos establecidos Determinar polticas que orienten a los gerentes en la toma de decisiones

Establecer procedimientos a seguir.

Organizacin Esta funcin administrativa tiene por objeto asignar y relacionar a la gente dentro de la estructura orgnica para el logro efectivo de los objetivos establecidos. Propsito estratgico: Disear e instrumentar la infraestructura para el funcionamiento de la organizacin Esta fase exige la observancia de aspectos tales como: Cultura Organizacional Recursos Humanos Definir las funciones y actividades necesarias para el logro efectivo de los objetivos Jerarquizar la autoridad de cada jefe en cada una de esas unidades orgnicas Definir cada puesto en cuanto a sus requerimientos

Direccin Por medio de esta funcin se busca hacer que la gente emprenda acciones efectivas hacia el logro de los objetivos establecidos. Esta fase exige la observancia de aspectos tales como:

Delegar autoridad, o sea, dar facultad para que otros decidan Motivar y persuadir al personal para que colabore y tome acciones efectivas Dar y recibir informacin necesaria para que la toma de decisiones se canalice al logro de los objetivos

Control Es la funcin que busca asegurar que las realizaciones se conformen a los planes o normas establecidos. Al igual que las anteriores funciones administrativas, esta tambin requiere que se tengan presentes aspectos tales como los siguientes: Fijar normas o estndares que sirvan de base para evaluar las realizaciones Medir las realizaciones y compararlas con las normas o estndares establecidos, a fin de determinar cualquier posible desviacin. Tomar las medidas necesarias preventivas para evitar que se vuelva a incurrir en las mismas Vigilar constantemente todos los sistemas de control, para que se evale su propio cumplimiento y mejoramiento.

4.2.2. LEVANTAMIENTO DE LA INFORMACION 4.2.3. TECNICAS UTILIZADAS 4.2.4. INFORME Y SEGUIMIENTO

4.3. . CONCEPTO, ANTECEDENTES Y EVOLUCION DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA.

CONCEPTO Es el revisar y evaluar si los mtodos, sistemas y procedimientos que se siguen en todas las fases del proceso administrativo aseguran el cumplimiento con polticas, planes, programas, leyes y reglamentaciones que puedan tener un impacto significativo en operacin de los reportes y asegurar que la organizacin los este cumpliendo y respetando. La Auditoria Administrativa examen metdico y ordenado de los objetivos de una empresa de su estructura orgnica y de la utilizacin del elemento humano a fin de informar los hechos investigados. Su importancia: proporciona a los directivos de una organizacin un panorama sobre la forma como esta siendo administrada por los diferentes niveles jerrquicos y operativos, sealando aciertos y desviaciones de aquellas reas cuyos problemas administrativos revelados exigen una mayor o pronta atencin.

IMPORTANCIA La evaluacin del desempeo organizacional es importante pues permite establecer en qu grado se han alcanzado los objetivos, que casi siempre se identifican con los de la direccin. Adems de esto, tambin se valora la capacidad y lo apropiado a la practica administrativa. Es necesario una evaluacin integral, es decir, que involucre los distintos procesos y propsitos que estn presentes en la organizacin. Debido a esto, cada auditoria administrativa deber realizarse de forma distinta dependiendo de la organizacin. Objetivo de una Auditoria: sealar las fallas y los problemas; presentar sugerencias y soluciones; y apoyar a los miembros de la empresa en el desempeo de sus actividades. Para ello la Auditoria les proporciona anlisis, evaluaciones, recomendaciones, asesora e informacin concerniente a las actividades revisadas.

ANTECEDENTES HISTRICOS
Hechos histricos de mayor relevancia para la Administracin, en especial como precedentes para la formacin de una rama especializada que se dedique a el control y revisin peridica del desempeo organizacional: * En 1800, James Watt y Mathew Bolton desarrollaron una propuesta para estandarizar y medir procedimientos de operacin; * Charles Babbage en 1832, Daniel C. McCallum en 1856 y Henry Metcalfe en 1886, realizaron valiosas aportaciones a la eficiencia operativa, al uso de organigramas y al estudio de la administracin respectivamente; * En 1933, Lyndal F. Urwick sostiene la importancia de los controles para estimuar lla productividad de la empresa; * En 1935, James O. McKinsey propone la evaluacin de todos los aspectos de una empresa, a la luz de su presente y futuro probable; * En 1945, El Instituto de Auditores Internos Norteamericanos menciona que la revisin de una empresa puede realizarse analizando sus funciones; * En 1949, Billy E. Goetz declara que la auditora administrativa es la encargada de descubrir y corregir errores de administracin; * En 1952, William S. Spriegel y Ernest Coulter contemplan una aplicacin basada en conjuntos de preguntas para captar informacin en una empresa; * En 1953, George R. Terry menciona la necesidad de evaluar a una organizacin a travs de una auditora, utilizando cuatro procedimientos: Apreciacin de Conjuntos, Informal, por Comparacin e Ideal; * En 1955, Harold Koontz y Ciryl O'Donnell proponen la autoauditora; * En 1962, William Leonard incorpora los conceptos fundamentales y programas para la ejecucin de la auditora administrativa; * En 1963, Stephen R. Michael aborda el tema de la medicin del desempeo y evaluacin de la eficiencia en una organizacin productiva; * En 1964, Dimitris N. Chorafas contempla la necesidada de que las empresas tomen en cuenta que sus elementos tienden al desarrollo como consecuencia de su evolucin y transformacin, lo que las obliga a tener un adecuado control de sus acciones; * En 1965, David Anderson y Leo Schmitdt relacionan la conformacin idnea de una unidad de auditora, especficamente en cuanto a sus funciones, personal y estructura; * En 1966, Jos Antonio Fernndez desarrolla un marco comparativo entre diferentes enfoques de la auditora administrativa;

* En 1968, C. A. Clark visualiza la auditora como un elemento de peso en la evaluacin de la funcin y responsabilidad social de la empresa. John C. Burton destaca los aspectos fundamentales de la auditora administrativa. Fernando Vilchis Plata explica cmo est integrado el informe de auditora, cmo debe prepararse y que beneficios puede traer a una empresa su correcta observancia; * En 1971, Agustn Reyes Ponce ofrece una visin general de la auditora administrativa; * En 1972, el Centro Natural de Productividad elabora las Bases de Autodiagnstico, obra que brinda una alternativa para que las empresas puedan determinar y jerarquizar los elementos que inciden en su operacin a efectos de toma de decisiones; * En 1974, Csar Gonzlez Alcntara retoma la importancia de la funcin del control como etapa final del proceso adems de definir el contenido estructural, funcional y humano de una contralora; * En 1975, Roy A. Lindberg y Theodore Cohn desarrollan el marco metodolgico para instrumentar una auditora de las operaciones que realiza una empresa; * En 1977, Patricia Diez de Bonilla y Jorge lvarez Anguiano proponen aplicaciones viables de llevar a la prctica y un marco metodolgico que permite entender la esencia de la auditora de manera ms accesible, respectivamente; * En 1978, Ladislao Solares Vera difunde el trabajo cuya sntesis rene normas de auditora, las caractersticas del servicio de un auditor interno e independiente el alcance de una empresa con base en la consideracin de sus funciones y su aplicacin en la empresa privada y sector pblico; * En 1983, Spencer Hyden analiza los procedimientos de trabajo de una empresa y propone una forma para evaluarlos; * En 1987, Gabriel Snchez Curiel aborda el concepto de auditora operacional, la metodologa para utilizarla, la evaluacin de sistemas, el informe y la implantacin y seguimiento de sugerencias; * En 1989, Joaqun Rodrguez Valencia analiza los aspectos tericos y prcticos de la auditora administrativa, las diferencias con otra clase de auditoras, los enfoques ms representativos, incluyendo su propuesta y el procedimiento para llevarla a cabo; * 1994, Jack Fleitman S. incorpora conceptos fundamentales de evaluacin con un enfoque profundo; muestra las fases y metodologa para su aplicacin, la forma de disear y emplear cuestionarios y cdulas, y el uso de casos prcticos para ejemplificar una aplicacin especfica. Los trabajos sobre auditora en sus diferentes acepciones son tantos y tan variados que slo hemos listado los ms significativos y algunos de los ms difundidos, para establecer un punto de partida. Es innegable la importancia del tema y la preocupacin por abordarla con diferentes enfoques, por lo cual, podemos esperar que la generecin de obras en torno a la auditora continuar acrecentndose da con da.

4.4. METODOLOGIA PARA LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA La Metodologa para la auditoria administrativa comprende las siguientes fases: 1. Planeamiento 2. Ejecucin 3. Informe

Planeamiento Se refiere a la determinacin de los objetivos y alcance de la Auditoria, el tiempo que requiere, los criterios, la metodologa a aplicarse y la definicin de los recursos que se consideran necesarios para garantizar que el examen cubra las actividades mas importantes de la entidad, los sistemas y sus correspondientes controles gerenciales. El planeamiento garantiza que la auditoria satisfaga sus objetivos y tenga efectos productivos ya que promueve significativos ahorros en el presupuesto de tiempo programado. El planeamiento se inicia al estar previsto el examen en el Plan Anual de Auditoria. Los enfoques que pueden utilizarse para la seleccin son: consideracin de los problemas y debilidades conocidas e identificacin de ares importantes no auditadas anteriormente.

Etapas de la Fase de Planeamiento: 1. Revisin General 1. 2. 3. 4. 5. Conocimiento inicial de la entidad a examinar Anlisis preliminar de la entidad Formulacin del Plan de Revisin Estratgica Ejecucin del plan Formulacin del Reporte de Revisin Estratgica

4.4.2 LEVANTAMIENTO DE LA INFORMACIN

Esta tarea debe enfocarse en el registro de todo tipo de hallazgo y evidencia que haga posibles su examen objetivo, caso contrario, se puede incurrir en errores que causen retrasos y afecten el programa de auditoria.

4.4.3 TCNICAS UTILIZADAS

Investigacin documental: Implica localizar, seleccionar y estudiar la documentacin. Observacin directa: consiste en la revisin del rea fsica donde se desarrolla el trabajo de la organizacin, para conocer las condiciones laborales y el clima organizacional imperante. Acceso a redes de informacin: el acceso a las redes, entre otras, intranet, extranet, permite detectar informacin operativa o normativa de clientes etc. Facilita el intercambio electrnico de datos y mantener una relacin interactiva con el entorno Entrevista Cuestionarios Cedulas

4.4.4 DIAGNOSTICO O INFORME Y SEGUIMIENTO

Informe

Una vez que se ha terminado la auditoria y ya se tiene una visin completa de los que se ha examinado, llegamos a la etapa de formular y presentar el informe; el cual se convierte as, en una gua para mejorar la administracin de una empresa. El informe estar informando la actual situacin administrativa de un negocio y las posibilidades de lograr superarla, ya que presentara todos aquellos hechos relevantes que tienen efectos en las prcticas administrativas. Por otra parte el propio informe de la auditoria administrativa mostrar a quienes lo lean, la calidad, el alcance y desarrollo del trabajo de quienes ejecutaron dicha auditoria. Esto mismo exige que el informe revista, presentacin, un claro y completo contenido de lo que se informa y oportuna presentacin, pata que la administracin de la empresa tome las medidas inmediatas que en el mismo sugieran, claro est que bajo la supervisin de los propios auditores. En la formulacin del informe es importante pensar en quienes van a recibirlo, para as disearlo en la forma en que sea fcilmente comprensible. El diseo y contenido del informe pueden variar de empresa a empresa, segn el tipo de auditoria, su propsito, las fallas encontradas y las medidas y sugerencias propuestas; no obstantes, los puntos principales de debe contener un informe, para poder calificarlo de completo, son los siguientes: Propsito de la auditoria

Hechos relevantes a nivel de empresa Hechos relevantes de cada departamento o seccin Recomendaciones Conclusiones y anexos

SEGUIMIENTO

La finalidad principal del seguimiento a la auditoria es completar cualquiera de los aspectos que figuren en las recomendaciones sugeridas en el informe y sobre los cuales no se haya hecho algo. En algunos casos, el auditor podr encontrar necesario vigilar y comprobar la realizacin de sus recomendaciones, ayudar a planear nuevas formas o procedimientos, contribuir a hacer ms fluida la produccin, etc. El valor del seguimiento puede aquilatarse de varios modos. El primero, es que es importante para trabajadores y supervisores saber que una persona est especficamente autorizada y es responsable de comprobar y urgir que se acte respecto a las recomendaciones que puedan directa o indirectamente beneficiarles en forma personal. En segundo lugar, el ejecutivo principal y los jefes de departamento reciben beneficios de que se siga un programa sistemtico de observacin para hacer que se lleven a cabo las recomendaciones del informe, pues si se acta positivamente en cuanto a las mismas, podra aligerarse la funcin de dichos funcionarios.

CONCLUSIN

El auditor es el proceso de acumular y evaluar evidencia, realizando por una persona independiente y competente acerca de la informacin cuantificable de una entidad econmica especfica, con el propsito de determinar e informar sobre el grado de correspondencia existente entre la informacin cuantificable y los criterios establecidos. Debido a todos los problemas administrativos s han presentado con el avance del tiempo nuevas dimensiones en el pensamiento administrativo. Una de estas dimensiones es la auditora administrativa la cual es un examen detallado de la administracin de un organismo social, realizado por un profesional (auditor), es decir, es una nueva herramienta de control y evaluacin considerada como un servicio profesional para examinar integralmente un organismo social con el propsito de descubrir oportunidades para mejorar su administracin. Tomando en consideracin todas las investigaciones realizadas, podemos concluir que la auditora es dinmica, la cual debe aplicarse formalmente toda empresa, independientemente de su magnitud y objetivos; aun en empresas pequeas, en donde se llega a considerar inoperante, su aplicacin debe ser secuencial constatada para lograr eficiencia.

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