Rafael Mendoza Marco Rubio

Servir de instrumento que norme y estandarice el trabajo de auditora que ejecuta el personal, asignado a los rganos Internos de Control o de Control Interno en las Dependencias, rganos Desconcentrados, Procuradura General de la Repblica o Entidades, segn corresponda, respecto del desarrollo de una revisin, desde la planeacin de la auditora hasta la presentacin del

En trminos generales, el concepto de auditora se entiende como la revisin y examen de una funcin, cifra, proceso o reporte, efectuados por personal independiente a la operacin, para apoyar la funcin ejecutiva.

El artculo 135 del Reglamento de la Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Pblico Federal establece que las auditoras tendrn por objetivo examinar las operaciones con el propsito de verificar si los estados financieros presentan razonablemente la situacin financiera, si la utilizacin de los recursos se ha realizado en forma eficiente, si los objetivos y metas se lograron de manera eficaz y congruente y si en el desarrollo de las actividades se ha cumplido con las disposiciones legales vigente.

Considerando los conceptos anteriores, la auditora pblica es una actividad independiente de apoyo a la funcin directiva, enfocada al examen objetivo, sistemtico y evaluatorio de las operaciones financieras y administrativas realizadas; de los sistemas y procedimientos implantados; de la estructura orgnica en operacin y de los objetivos, programas y metas alcanzados por las Dependencias, rganos Desconcentrados y Entidades de la Administracin Pblica Federal, as como de la Procuradura General de la Repblica con el propsito de determinar el grado de economa, eficacia, eficiencia, efectividad, imparcialidad, honestidad y apego a la normatividad con que se han administrado los recursos pblicos que les fueron suministrados, as como la calidad y calidez con que prestan sus servicios a la ciudadana.

Previamente a la ejecucin de la revisin, el auditor encargado del grupo llevar a cabo una investigacin preliminar que le permita conocer los antecedentes del rea, programa o rubro por revisar, determinar los objetivos y actividades generales por practicar y delimitar la oportunidad de los recursos y tiempo asignados para la auditora, aspectos que se precisarn en la Carta de Planeacin y en el Cronograma de Actividades a Desarrolla

 La prctica de la auditora se llevar a cabo mediante mandato escrito que se denomina Orden de Auditora, con las siguientes caractersticas: Dirigirse al servidor pblico de mayor jerarqua responsable del rea o programa por revisar. Estar debidamente fundamentada en la Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal, en el Reglamento de la Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Pblico Federal, en el Reglamento Interior de la Secretara de Contralora y Desarrollo Administrativo y, de ser el caso, en las disposiciones normativas internas de la Dependencia, rgano Desconcentrado, Procuradura General de la Repblica o Entidad.

 Citar a los auditores que practicarn la revisin, incluyendo al responsable del rea de auditora. Describir de manera general los alcances de los aspectos y el periodo por revisar. Estar firmada por el titular del rgano Interno de Control o de Control Interno, o por quien ste haya designado para tal fin

La orden de auditora se entregar a quien va dirigida, obteniendo de puo y letra de ste, el acuse de recibo en una copia de la misma (o en su caso se entregar al servidor pblico designado para el efecto). Adems se turnar copia a las instancias que lo requieran

En todas las revisiones que practiquen los rganos Internos de Control o de Control Interno, invariablemente se levantar Acta de Inicio de Auditora (pues cabe la posibilidad de determinar irregularidades con presunta responsabilidad), en la que se harn constar los siguientes aspectos.

a) Lugar, hora y fecha del acto. b) Nombre de los auditores comisionados, su nmero de identificacin institucional y unidad administrativa de adscripcin. c) Orden de auditora que promovi el levantamiento del acta, su nmero, fecha, a quin fue dirigida y quin la emiti.

d) El apartado de hechos del acta, describir la forma en que se presentaron los auditoresmactuantes, con quin se presentaron y el documento con el que se identificaron los que intervienen en el acta. Asimismo, se har constar la entrega de la orden de auditora a quien va dirigida o a la persona designada para atenderla, de la que se obtendr el acuse de recibo de su puo y letra y estampar el sello oficial del rea auditada en una copia de la orden de auditora.

 La coordinacin de los recursos durante la planeacin, ejecucin y comunicacin de resultados de la auditora, a fin de vigilar, revisar y verificar el correcto cumplimiento de metas y objetivos planteados al inicio de la auditora, as como la debida aplicacin de las normas y procedimientos establecidos

 El xito de cada auditora depende en gran medida de la efectividad de la supervisin en todos los niveles jerrquicos, pues permite controlar las actividades que realizan en ella. Por esta razn se ha elevado a la categora de norma, a efecto de que se incluya en forma obligatoria en las funciones de auditora pblica

Concluida la etapa de ejecucin de la auditora, la Contralora Interna debe comunicar al titular de la Dependencia, rgano Desconcentrado, Procuradura General de la Repblica o Entidad, al responsable del rea revisada y a otras instancias que as lo requieran, los resultados determinados durante su intervencin a travs del documento denominado Informe de Auditora.

El informe de auditora debe contener la declaracin formal del auditor de haber desarrollado su trabajo de conformidad con las Normas Generales de Auditora Pblica y con los procedimientos supletorios o, en dado caso, hacer constar que as est reflejado en papeles de trabajo.

 El informe se constituye de cinco elementos 1. Oficio de Envo (Informe Ejecutivo) 2. Cartula del Informe 3. ndice 4. Cuerpo del Informe 5. Cdulas de Observaciones.

 Independientemente de su formacin acadmica, el auditor pblico debe tener un comportamiento tico, para lo cual debe cumplir con las Normas Generales de Auditora Pblica, pues debe garantizar a la sociedad servicios profesionales de alta calidad.

Para llevar a cabo el control de las auditoras se emplearan tres formatos: Cdula nica de Auditora, Evaluacin de la Auditora y Evaluacin del Personal.

Se ntegro Sirve Se honesto Se prudente Se humilde Actualzate y compite Coopera Planea Convncete y convence Ama tu fucin

 http://www.funcionpublica.gob.mx/pt/obligaciones_transp arencia_art_7/sfp/doctos/guia_auditoria.pdf