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Examina el comportamiento de ingresos y costos totales y la utilidad del perodo, cuando ocurren cambios en grado de produccin, precio de venta, costos variables unitarios o costos fijos.
Materiales Directos
Variables
Variables
Costos de produccin
L. Neriz J.
Costos Fijos
Supuestos del modelo Elementos del modelo Punto de Equilibrio Uso del modelo Anlisis de sensibilidad Planificacin de costos y CVU Efectos del mix de productos
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Un solo producto Precio fijo p Costos fijos a Costos Variables b Los costos incluyen depreciaciones, gastos de mktg, operacionales y no operacionales.
Modelo Simple
CT ! a bx
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Modelo Simple
Funcin de costos
CT ! a bx
Costo Marginal
dCT ( x ) !b dx
Funcin de Utilidad
T ( x) ! px ( a bx) T ( x ) ! ( p b) x a
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Ejemplo
Punto de Equilibrio
4
X*=2000
12000
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Punto de Equilibrio
Es la cantidad que hace la utilidad igual a cero, despus de cubrir los costos que enfrenta la empresa.
0 ! ( p b) x a
a x! p b
X=
12.000 10 - 4
= 2.000
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Punto de Equilibrio
Aumentar la cantidad de equilibrio X si el costo variable o el costo fijo aumentan Ante un aumento en el precio la cantidad de equilibrio X disminuir
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Punto de Equilibrio
UT UT
Q0
Q
12000
Q1
Q0
12000
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Punto de Equilibrio
El modelo es usado de forma masiva dado que simple de aplicar y la conclusin es una cifra clara que asigna el lmite donde la empresa genera utilidades
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Utilidad Objetivo
T a x ! p b
*
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Plazos en lo que las los costos dejan de ser fijos, en el largo plazo todo puede ser variable. La configuracin de equipos de capital y tecnologa. Inicialmente se considera constante; la MOD, MD, CIF y precio. No se puede cambiar en el corto plazo.
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El anlisis CVU es fcil de extender a situaciones ms reales, como lo es producir ms de un producto. Si consideramos a una empresa con n productos, donde cada producto lo denominaremos i, desde i=1, , n
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Definiendo:
pi= precio de venta del producto i ai= costos fijos asociados al producto i bi= costo variable por unidad de producto i xi= cantidad de producto i
T ! pi xi (ai bi xi )
i
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T ! ( pi bi ) xi ai
i i
Una primera aproximacin es considerar que todos los productos mantienen la misma proporcin actual, por lo tanto, ante un aumento lo hacen en la misma proporcin En esta aproximacin seleccionamos un producto, y le damos un valor. (producto1) El resto de los otros productos variarn en la proporcin correspondiente al valor del producto seleccionado antes. Se define la secuencia a travs de una constante ki, relativa a la cantidad del producto1
xi ! ki x1 , i ! 1,...., n
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Un ejemplo con tres productos x1=10 , x2=20 , x3=30 Si escogemos x1 entonces: x2 = k2x1 k2=2; k3 = 3 Si la expansin en las ventas es de 50%. Tendremos: x1=15 , x2=30 , x3=45
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CVU Multiproducto
Considerando la proporcin en las ventas constante, ki, podemos reescribir la ecuacin de antes:
T ! ( pi bi ) xi ai
i i
En:
T ! ( pi bi )ki x1 ai
i i
T ! x1 ( pi bi )ki ai
i i
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CVU Multiproducto
a
x1,* !
i i i
( p b )k
i
T * ai x1,T * !
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( p b )k
i i i
CVU Multiproducto
T * ! ( pi bi ) xi ai
i i
x1 !
p1 b1
x2 ! x3 !... ! xn ! 0
x1 ! 0,
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x2 !
p2 b2
x3 ! x4 !... ! xn ! 0
CVU Multiproducto
Kx1 (1 K ) x2 , 0 e K e 1 K ( p1 b1 )(T ai )
*
p1 b1
*
(1 K )( p2 b2 )(T ai )
*
p2 b2
K x
i
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i i
con : K u 0 ,
!1
Ejemplo
Producto i=1 i=2 pi 10 15 bi 4 7 ai 12.000 24.000
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Punto de Equilibrio
Una solucin posible es x1=6000 y x2=0 Otra solucin es x1=0 y x2=4500 Agregamos:
Kx1 (1 K ) x2
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con 0 e K e 1
Utilidad Objetivo
Si consideramos una utilidad objetivo de $6.000
6 x1 8 x2 ! 36.000 T 6 x1 8 x2 ! 42.000
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6000
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7000
x1
CVU Multiproducto
Nuestro foco vendr dado por el producto de mayor margen de contribucin, de forma de maximizar el margen de contribucin con el objeto de cubrir los costos fijos y luego generar utilidades. (pi-bi) Podramos dar comisiones diferidas por margen de contribucin al personal de venta.
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Las empresas muchas veces tienen lmites en las cantidades a ofrecer, vender o producir, dentro de su mix de productos. Al agregar restricciones a las ventas o produccin debemos enfocarnos por el margen de contribucin unitario por producto.
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CVU Multiproducto
Para simplificar mantenemos el supuesto de linealidad e introduciremos restricciones a la capacidad de recursos Debemos identificar los factores de produccin limitantes. Cada recurso debe tener disponibilidad de tiempo de mquina, transporte, MO en sus diferentes clases, supervisin y manejo de materiales
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CVU Multiproducto
Una situacin simple es si slo tenemos una mquina para producir dos productos distintos, x1 y x2. Las horas mquinas sern nuestro factor limitante.
Entonces x1 usa 3 hrs mquina por unidad y x2 usa 6 hrs mquina por unidad
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Ejemplo
Margen de Horas Producto Contribucin Mquina i=1 i=2 6 8 3 6
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CVU Multiproducto
Aparentemente a la empresa le es ms rentable el producto 2 Si consideramos un mximo de 24.000 horas mquina disponibles. Si slo producimos x2= 24.000/6=4.000 unidades con un margen de $32.000, para cubrir CF y utilidad Si slo producimos x1=24.000/3=8.000, con un margen de $48.000
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CVU Multiproducto
El de menor margen es el de mayor utilidad. Entonces nos debemos enfocar en el margen de contribucin de acuerdo al factor limitante, en este caso hr. Mquina x1=($6/3)=2 $/hrs mq x2=($8/6)=1,33 $/hrs. Mq
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6x1+8x2=24.000
8000
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x1
El modelo considera linealidad, lo que implica que todo es constante ante cualquier volumen.
S
X
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La funcin de costos podra no ser lineal donde el costo marginal sea variable y los costos fijos tengan saltos cuando se exceda de los lmites. La ecuacin de utilidad sera ahora como la siguiente:
T ! xf ( x) CT ( x)
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Algebraicamente la situacin anterior se puede explicar con una funcin de costos cbicas.
CT ( x) ! a bx cx dx
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El Costo Marginal
El CMg decrece ante bajo niveles de produccin, donde c es cercano a 0 Ante altos niveles de produccin el CMg es creciente, donde d es bastante mayor a 0 El CF a y el CV lineal b, tambin deben ser mayor que cero, como lo es d c2 debe ser menor que 3bd, para que crezca de forma montona
CT ( x) ! a bx cx dx
Los Ingresos
La funcin de ingresos, la consideraremos como una funcin lineal del precio Con f<0, de forma que las ventas caigan cuando aumenta p. La funcin de ingresos totales es una funcin cuadrtica, como la siguiente.
x ! e fp
x ( x e) IT ( x) ! xp ! f
IT ( x) ! CT ( x)
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IT(x)
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Punto de equilibrio
IT ( x) ! CT ( x) x ex 2 3 ! a bx cx dx f
Ejemplo
Costos totales :
CT(x)=200+15x-2x2+0,2x3
Ingresos Totales
IT(x)=100x-4x2 x=25-0,25p f=0,25 y e=25
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IT(x)=CT(x)
Punto de equilibrio
200+15x-2x2+0,2x3=100x-4x2 200-85x+2x2+0,2x3=0
x x
~ 2,55 ! ~ 14,53 !
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Maximizar la Utilidad
IMg=CMg IMg=100-8x CMg=15-4x+0,6x2 100-8x=15-4x+0,6x2 0,6x2+4x-85=0
Maximizar la Utilidad
IMg=CMg=27,78 Utilidad =257,2
El CVU es simple, pero se pueden resolver funciones no lineales, por lo tanto ese supuesto no siempre es necesario, y ser ms aproximado a la realidad
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