Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
Poder jurdico del Estado, derivado de su poder de imperio, que lo faculta a crear, modificar y suprimir tributos, y eximir de ellos. Se distribuye en la Constitucin.
a) Abstracto (inherente) b) Permanente (a nocin de Estado) c) Irrenunciable (aunque no se ejerza) d) Indelegable (salvo autorizacin) e) Limitado (lmites constitucionales y polticos)
1. 2. 3. -
GOBIERNO NACIONAL
RGANO QUE EJERCE: Poder Legislativo (Congreso) respecto de impuestos, salvo aranceles, y contribuciones. Poder Ejecutivo respecto de aranceles y tasas, y respecto de impuestos por delegacin. MATERIA: Impuestos, Tasas y Contribuciones INSTRUMENTO: Ley Decreto Legislativo (previa delegacin) Decreto Supremo (tasas y aranceles)
4. -
GOBIERNO NACIONAL
CONDICIONES: No materia tributaria en Decretos de Urgencia No materia tributaria en leyes de presupuesto Tampoco en leyes que aprueban suplementarios (Norma V del TP del CT).
crditos
1. RGANO QUE EJERCE: - Consejo Regional 2. MATERIA: - Tasas y Contribuciones 3. INSTRUMENTO: - Ordenanza Regional
1. RGANO QUE EJERCE: - Concejo Municipal (Provincial o Distrital). 2. MATERIA: - Tasas y Contribuciones 3. INSTRUMENTO: - Ordenanza
4. CONDICIONES: - Dentro de su jurisdiccin y de acuerdo a Ley (LOM y LTM) - Ordenanza distrital debe ser ratificada por Municipalidad Provincial (Art. 40 LOM, Ley 27972). - Prohibicin de gravar la entrada, salida o trnsito de personas, bienes, mercadera, productos y animales en el territorio nacional o que limiten el libre acceso al mercado (LTM).
PBLICO
CON
DISTINCIN ENTRE TITULAR DE POTESTAD TRIBUTARIA, ACREEDOR TRIBUTARIO, Y DESTINATARIO FINANCIERO DE RECURSOS
SE TRATA DE TRES (3) CONCEPTOS DISTINTOS: Hay acreedores tributarios sin potestad tributaria (por ejemplo: Entid. de D.P. con P.Jca. propia); otros la tienen slo para ciertos tributos (GL, GR). Hay tributos que tienen un acreedor tributario que no es el destinatario financiero de los recursos. Ejemplo: GC es titular de potestad tributaria y acreedor tributario de impuestos que son recursos del GL (impuestos nacionales creados a favor de GL: IPM, Imp.Rodaje, Imp. Embarc. Recreo).
DISTINCIN ENTRE TITULAR DE POTESTAD TRIBUTARIA, ACREEDOR TRIBUTARIO, Y DESTINATARIO FINANCIERO DE RECURSOS
Hay tributos creados por titulares de potestad tributaria que no son los acreedores tributarios. Ejemplo: GL son acreedores de impuestos municipales creados por el GC a favor de ellos (Imp. Predial, Vehicular, Alcabala, Juegos, Apuestas, y Espectculos Pblicos no deportivos); Entids. de D.P. con P.Jca. propia son acreedores de tributos creados por el GC (contribuciones a ESSALUD, al SENATI, etc.).
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
1. Reserva de ley (legalidad) 2. Igualdad (capacidad contributiva): generalidad y proporcionalidad 3. No confiscatoriedad 4. Respeto a los derechos fundamentales?
RESERVA DE LEY
Nullum tributum sine lege Ejercicio de la potestad tributaria por quienes son titulares, en el mbito de su competencia y mediante los instrumentos legales que corresponden. Preexistencia de la norma Reserva de ley o legalidad?
RESERVA DE LEY
Norma IV del TP del CT.- Principio de Legalidad Reserva de la Ley Slo por Ley o por Decreto Legislativo, en caso de delegacin, se puede: a) Crear, modificar y suprimir tributos; sealar el hecho generador de la obligacin, la base para su clculo y la alcuota; el acreedor tributario; el deudor tributario y el agente de retencin o percepcin, sin perjuicio de lo establecido en el artculo 10. b) Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios. c) Normar los procedimientos jurisdiccionales, as como los administrativos en cuanto a derechos o garantas del deudor tributario. d) Definir las infracciones y establecer sanciones. e) Establecer privilegios, preferencias y garantas para la deuda tributaria; y, f) Normar formas de extincin de la obligacin tributaria distintas a ls establecidas en este Cdigo. Los Gobiernos Locales, mediante Ordenanza, pueden crear, modificar y suprimir sus contribuciones, arbitrios, derechos y licencias o exonerar de ellos, dentro de su jurisdiccin y con los lmites que seala la Ley. Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se regula las tarifas arancelarias. Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro del Sector competente y el Ministro de Economa y Finanzas, se fija la cuanta de las tasas. En los casos en que la Administracin Tributaria se encuentra facultada para actuar discrecionalmente optar por la decisin administrativa que considere ms conveniente para el inters pblico, dentro del marco que establece la ley.
IGUALDAD
Capacidad contributiva? Igualdad horizontal: Generalidad, gravar a todos los que se encuentran en el supuesto. Igualdad vertical: Gravar distinto segn las distintas capacidades contributivas. Imposibilidad de otorgar privilegios personales.
NO CONFISCATORIEDAD
Proteccin del derecho de propiedad. Se refiere a confiscatoriedad cuantitativa. Debe medirse en cada caso concreto. Requiere actividad probatoria. Individual o conjunto de tributos.
EXENCIN TRIBUTARIA
INMUNIDAD: Inafectacin de rango constitucional; sustraccin de potestad tributaria. INAFECTACIN: Exclusin del campo de aplicacin del impuesto. EXONERACIN: Dispensa de pago. BENEFICIOS TRIBUTARIOS: Tratamiento tributario ventajoso, incluida la exoneracin, fraccionamiento, aplazamiento, etc. No comprende la inmunidad ni la inafectacin.
- Aplicacin de la teora general de la interpretacin. - Norma VIII del TP del CT: todos los mtodos de interpretacin.
MTODOS DE INTERPRETACIN
Literal: letra de la ley. Lgico: reglas lgicas y de interpretacin. Teleolgico: ratio legis, finalidad del legislador. Histrico: circunstancias de lugar y tiempo en que se dict la norma y gnesis de su elaboracin. Sistemtico por ubicacin: ubicacin de la norma. Sistemtico por comparacin: relacin con otras normas.
PROHIBICIN DE ANALOGA En va de interpretacin no podr crearse tributos, sanciones, exoneraciones, ni extenderse las disposiciones tributarias a personas o supuestos distintos de los sealados en la ley. Ej: exoneracin de transporte terrestre (no incluye el areo ni martimo, fluvial o lacrustre).
Hiptesis de Incidencia: Ej: IGV Aspecto Material: Qu? Venta de bienes muebles Aspecto Subjetivo: Quin? Acreedor y Deudor. GN y el vendedor Aspecto Espacial: Dnde? Ubicacin de bienes en Per Aspecto Temporal: Cundo nace? Entrega del bien o emisin del comprobante de pago, lo que ocurra primero Aspecto Cuantitativo: Cunto? 19% del valor de venta