CURSO: TRIBUTACIÓN INTERNACIONAL II

SESIÓN 9.1: PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN EL PERÚ

DOCENTE: MG. CPC. ABOG. HENRY AGUILAR ESPINOZA 1

 INTRODUCCIÓN:
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
PAÍSES O TERRITORIOS
PARTES VINCULADAS DE BAJA O NULA
IMPOSICIÓN - PTBNI

OPERACIONES
CON:

RENTAS SUJETAS A UN
PAÍSES O TERRITORIOS
RÉGIMEN FISCAL
NO COOPERANTES
PREFERENCIAL

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 INTRODUCCIÓN: MÉTODOS DE PRECIOS DE
TRANSFERENCIA
Los precios de las transacciones sujetas al ámbito de aplicación de Precios de
Transferencia serán determinados conforme a cualquiera de los siguientes
métodos internacionalmente aceptados, para cuyo efecto deberá considerarse el
que resulte más apropiado para reflejar la realidad económica de la operación.

1. Precio Comparable no Controlado.

2. Precio de Reventa

3. Costo Incrementado

4. Partición de Utilidades

5. Residual de Partición de Utilidades

6. Margen Neto Transaccional

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ORALES INDEPENDIENTES

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 CASO N° 1
SUCURSAL EN PERU
ASESORIA EN
DE EMPRESA DE
MARKETING ARGENTINA
RUSIA

DATOS ADICIONALES
El trabajo de marketing se realiza en territorio Argentino.

PREGUNTAS
¿La operación esta gravada en Perú?
¿La sucursal se considera persona jurídica y sujeto domiciliado para
efectos de la LIR?
¿Cuándo la sucursal paga el IR a los dividendos al fisco peruano?
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 CASO N° 2
EMPRESA DE SERVICIO DIGITAL
EMPRESA DE
BAHAMAS PERÚ

DATOS ADICIONALES
El servicio digital fue utilizado económicamente en Perú.

PREGUNTAS
¿Se aplican las normas de precios de transferencia?
¿El gasto es aceptado para la empresa peruana?
¿Cuál es la tasa de la retención a la empresa de Bahamas y en que
momento debe efectuarse?
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 CASO N° 3
EMPRESA MARCA
EMPRESA DE
DE CHILE PERÚ

DATOS ADICIONALES
La marca es utilizada económicamente en Perú.
La empresa peruana paga regalías a la empresa de Chile.

PREGUNTAS
¿Cuál es la tasa de la retención en Perú?
¿Qué método(s) de precios de transferencia sugiere para evaluar esta operación?
¿Se genera una doble imposición? De ser el caso,¿como se elimina?

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 CASO N° 4

EMPRESA DE PRESTAMO
EMPRESA DE
CHILE PERÚ

VINCULADAS

DATOS ADICIONALES
El dinero del préstamo fue colocado en el Perú.
Se conoce que se ha acreditado el ingreso de moneda extranjera al país y que el crédito no
devenga un interés mayor a la Tasa Preferencial Predominante (LIBOR + 4) más 3 puntos.
La empresa peruana paga intereses a la empresa de CHILE.

PREGUNTAS
¿Cuál es la tasa de la retención?
¿Qué método(s) de precios de transferencia sugiere para evaluar esta operación?
¿Si la empresa de Chile no sería vinculada cual sería la tasa de retención?
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 CASO N° 5
La empresa EL DIAMANTE S.A.C. (persona jurídica domiciliada en Perú)
esta distribuyendo los dividendos del ejercicio 2020 a sus accionistas.
Indicar cual es la tasa de la retención del IR en cada caso.

- Distribución de dividendos a PN domiciliada en Chile.

- Distribución de dividendos a PJ VINCULADA domiciliada en Chile.
- Distribución de dividendos a PJ domiciliada en Perú.

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 CASO N° 6
EMPRESA EN MANTENIMINTO Y EMPRESA EN
CHILE REPARACIÓN DE EQUIPOS PERÚ

DATOS ADICIONALES
El servicio de mantenimiento y reparación de equipos califica como
asistencia técnica y se realizó en Perú por 7 días y fue utilizado
económicamente en Perú.

PREGUNTAS
¿Cuál es la tasa de la retención?
¿Si ambas empresas fueran vinculadas, es posible ajustar la operación por
precio de transferencia?
¿En que caso dicha operación configura un establecimiento permanente?
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 CASO N° 7
EMPRESA EN PRÉSTAMO
EMPRESA EN
ARUBA PERÚ

DATOS ADICIONALES
El dinero del préstamo fue colocado en el Perú.
Se conoce que se ha acreditado el ingreso de moneda extranjera al país y que el crédito no
devenga un interés mayor a la Tasa Preferencial Predominante (LIBOR + 4) más 3 puntos.
La empresa peruana paga intereses a la empresa de ARUBA.

PREGUNTAS
¿Cuál es la tasa de la retención y en qué momento debe efectuarse?
¿El gasto es aceptado para la empresa peruana?
Si en ARUBA habría una PN vinculada que efectúa dicho préstamo ¿cual sería la tasa de
retención?

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 CASO N° 8
Chile Servicio digital Perú
A (POR INTERNET) B

VM Pactado =
10,000,000
VM c/ PT = 8,000,000

- La(s) empresa(s) domiciliada(s) en Perú está en el régimen general y tiene un IR

a pagar de S/ 15,000,000 antes del análisis de precios de transferencia.
- El análisis de Precios de Transferencia es efectuado por SUNAT con
posterioridad a la presentación de la DJ Anual del IR de la empresa B.

1. ¿Procede realizar el ajuste por precios de transferencia?

2. ¿Cuál es la tasa de retención del IR?
3. Si el VM con Precios de transferencia sería de S/ 12,000,000 procede el ajuste?
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PARTES VINCULADAS

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EXPOSICIONES

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 CONCLUSIONES
PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN EL PERÚ
Las normas de precios de transferencia son de aplicación a las
transacciones realizadas por los contribuyentes del impuesto
con sus partes vinculadas; a las que se realicen desde, hacia o
a través de países o territorios no cooperantes o de baja o nula
imposición; o a las que se realicen con sujetos cuyas rentas,
ingresos o ganancias provenientes de dichas transacciones
están sujetos a un régimen fiscal preferencial.

Sólo procederá ajustar el valor convenido por las partes

cuando este determine en el país un menor impuesto del
que correspondería por aplicación de las normas de
precios de transferencia.

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 MUCHAS GRACIAS!
Docente: MAG. CPC. ABOG. HENRY AGUILAR ESPINOZA

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