TRIBUTACIÓN

INTERNACIONAL
PROFESORA: NANCY AGUIRRE ARREDONDO

INTEGRANTES :

LAGUNA CARO , RASHID JORGE

LEGUÍA ORTEGA, KATHERINE LORENA
LEÓN CUBA, LAURA SUSY
MAURICIO SALVADOR, JOSE ANTONIO
INFORME N.° 137-2020-SUNAT/7T0000
 MATERIA A DESARROLLAR

1. ¿Tales rentas se rigen por el artículo 7 del Convenio para Evitar la Doble
Imposición suscrito entre la República del Perú y la República de Chile como
beneficios empresariales o por el artículo 6 del mismo convenio como rentas de
bienes inmuebles?

2. ¿Varía la respuesta a la consulta anterior si el participacionista o inversionista

del fondo de inversión constituido en Perú fuera una persona natural domiciliada
en Chile?
 BASE LEGAL

• Convenio entre la República de Perú y la República de Chile para evitar la doble

tributación y para prevenir la evasión fiscal en relación al Impuesto a la Renta y al
Patrimonio, suscrito el 8.6.2001, aprobado por la Resolución Legislativa N.°27905(1 );
ratificado por el Decreto Supremo N.° 005-2003-RE, publicado el 17.1.2003; aplicable
desde el 1.1.2004 (en adelante, “el Convenio”)
• Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo
N.° 179-2004-EF, publicado el 8.12.2004 y normas modificatorias (en adelante, “LIR”).
• Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N.° 122-
94-EF, publicado el 21.9.1994 y normas modificatorias (en adelante, “Reglamento”).
 ANÁLISIS DE LA PRIMERA PREGUNTA
ART 14-A DE LA LIR, TRATÁNDOSE DE FONDOS DE INVERSIÓN
EMPRESARIALES O NO LAS UTILIDADES O GANANCIAS DE CAPITAL
SERÁN ATRIBUIDAS A LOS PARTÍCIPES O INVERSIONISTAS.

REGLAMENTO DE LA LIR INCISO A) DEL ARTÍCULO 5-A SEÑALA QUE LA

CALIDAD DE CONTRIBUYENTE EN LOS FONDOS FONDOS DE
INVERSIÓN ,EMPRESARIALES O NO RECAE EN LOS PARTÍCIPES O
INVERSIONISTAS.

QUE NOS DICE LA ARTÍCULO 29 –A LIR SEÑALA QUE LAS RENTAS PROVENIENTES DE FONDOS DE
LIR? INVERSIÓN SE ATRIBUYEN A LOS RESPECTIVOS CONTRIBUYENTES, LUEGO DE
LA DEDUCCIONES ADMITIDAS.

ARTÍCULO 6 LIR, SEÑALA QUE EN CASO DE CONTRIBUYENTES NO

DOMICILIADOS EN EL PAÍS, DE LAS SUCURSALES, AGENCIAS U OTROS, EL
IMPUESTO RECAE SOBRE LAS RENTAS GRAVADAS DE FUENTE PERUANA.

ARTÍCULO 14 LIR, SEÑALA QUE SON CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO LAS

PERSONAS NATURALES, LAS SUCESIONES INDIVISAS ETC, QUE EN CUALQUIER
FORMA PERCIBAN RENTA DE FUENTE PERUANA.
 Como puede observarse, para efectos de la LIR, tratándose de fondos de
inversión, la calidad de contribuyente del Impuesto a la Renta recae en
cabeza del partícipe o inversionista del mismo, pudiendo calificar como tal (es
decir, como partícipe o inversionista), las empresas unipersonales, las
sociedades y las entidades de cualquier naturaleza, constituidas en el
exterior, que en cualquier forma perciban renta de fuente peruana, toda vez
que estas son consideradas como contribuyentes del impuesto en calidad de
personas jurídicas para fines del impuesto en mención
QUE NOS DICE LA
LIR?
Siendo ello así, se puede afirmar que, de acuerdo a la normativa peruana,
para efectos del impuesto a la renta, un fondo de inversión constituido según
las leyes chilenas, al obtener, a través de su participación en un fondo de
inversión peruano, rentas de fuente peruana por sus inversiones inmobiliarias
en el país, será considerado contribuyente del impuesto a la renta en el Perú
en su calidad
de persona jurídica no domiciliada, por lo que dichas rentas se encontrarán
gravadas con el mencionado impuesto.
 ARTÍCULO 1, SEÑALA SE APLICA A LAS PERSONAS RESIDENTES DE UNO O DE
AMBOS ESTADOS CONTRATANTES

LITERAL D) PÁRRAFO 1 DE SU ARTÍCULO 3 SEÑALA QUE EL TÉRMINO

PERSONA, DICHO TÉRMINO COMPRENDE LAS PERSONAS NATURALES ,LAS
SOCIEDADES Y CUALQUIER OTRA AGRUPACIÓN DE PERSONAS

QUE NOS DICE LAS PÁRRAFO 1, ARTÍCULO 4 SEÑALA QUE LA EXPRESIÓN RESIDENTE DE UN
ESTADO CONTRATANTE SIGNIFICA TODA PERSONA QUE, EN VIRTUD DE LA
DISPOSICIONES DEL LEGISLACIÓN DE ESE ESTADO
CONVENIO

NUMERAL 1 DEL ARTÍCULO 28 DEL CONVENIO SEÑALA QUE HA ESTABLECIDO DE

MANERA ESPECIAL ,QUE LOS FONDOS DE INVERSIÓN ORGANIZADOS PARA OPERAR EN
CHILE DE ACUERDO CON LA LEGISLACIÓN DEBE ESE PAÍS SOLO SON CONSIDERADOS
RESIDENTES EN CHILE Y SUJETOS A TRIBUTACIÓN SEGÚN LAS NORMAS CHILENAS

EL CONVENIO SEÑALA LA EXCLUSIÓN DE LOS FONDOS DE INVERSIÓN

 CONCLUSIÓN DE PRIMERA PREGUNTA

Tratándose de las rentas obtenidas por un fondo de inversión constituido en Chile

por su participación en un fondo de inversión constituido en el Perú que
desarrolla negocios inmobiliarios en territorio peruano no resultan aplicables las
disposiciones del Convenio para Evitar la Doble Imposición suscrito entre la
República del Perú y la República de Chile.
 ANÁLISIS DE LA SEGUNDA PREGUNTA
PÁRRAFO 1 ,ARTÍCULO 7 SEÑALA QUE LOS BENEFICIOS DE UNA
EMPRESA DE UN ESTADO CONTRATANTE SOLAMENTE PUEDEN
SOMETERSE A IMPOSICIÓN EN ESE ESTADO

ESTE ARTÍCULO 7 TAMBIÉN SEÑALA QUE CUANDO LOS BENEFICIOS

COMPRENDAN RENTAS REGULADAS SEPARADAMENTE EN OTROS
ARTÍCULOS DEL CONVENIO LAS DISPOSICIONES DE AQUELLOS
QUEDARÁN AFECTADAS POR LAS DE DICHO ARTÍCULO

QUE NOS DICE LAS

DISPOSICIONES DEL LOS PÁRRAFOS 1 Y 3 DEL ARTÍCULO 6 SEÑALA QUE LAS RENTAS QUE UN RESIDENTE
CONVENIO DE UN ESTADO CONTRATANTE OBTENGA DE BIENES INMUEBLES SITUADOS EN EL
OTRO ESTADO CONTRATANTE SÓLO PUEDEN SOMETERSE A IMPOSICIÓN EN ESE
OTRO ESTADO

EN EL ARTÍCULO 6 SEÑALA RENTAS REGULADAS SEPARADAMENTE ,CUYO CASO SON

LOS OBTENIDOS POR INVERSIONES EN BIENES INMUEBLES

RENTAS DE BIENES INMUEBLES SU TRIBUTACIÓN SE REGULA CONFORME A LA

REGLA DE DISTRIBUCIÓN DE POTESTADES PREVISTAS EN EL ARTÍCULO 6
 CONCLUSIÓN DE SEGUNDA PREGUNTA

Si en lugar de un fondo de inversión constituido en Chile, el participacionista o

inversionista del fondo de inversión constituido en Perú fuera una persona natural
domiciliada en Chile, las rentas obtenidas por este, provenientes del fondo de
inversión peruano, constituyen, para su perceptor, rentas de bienes inmuebles
cuya tributación se regula conforme a la regla de distribución de potestades
prevista en el artículo 6 del Convenio.