DERECHO TRIBUTARIO PENAL

Mg Juan Carlos Angulo Huaylupo

Semana 16
O
I
C
I
N
Al finalizar la sesión el estudiante
I
define e identifica el contenido de
sanción, comiso de bienes, dolo …
¿Para que nos
servirá?
 DERECHO TRIBUTARIO PENAL
ESTADO

LEY TRIBUTO RELACIÓN

RELACIÓN DEBER
DEBER

(Hipótesis de Hecho Generador

Incidencia Tributaria) Imponible

INCUMPLIMIENTO
RELACIÓN
RELACIÓN OBLIGACIÓN
OBLIGACIÓN

DOLOSO NO DOLOSO
DELITO INFRACCION
DEUDA

VIOLACIÓN DE
VIOLACIÓN DE
RELACIÓN OBLIGACION:
RELACIÓN DEBER:
TRIBUTO NACIÓ, PERO
TRIBUTO NO NACE CUMPLIMIENTO
NO SE CUMPLIÓ CON
O NACE VICIADO
LA OBLIGACIÓN INCLUSO COACTIVO
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 DERECHO TRIBUTARIO PENAL
los ilícitos BASE
tributarios

Conjunto de principios, delitos

conceptos y normas que ELEMENTOS
regulan,
tributarios

Infracciones
tributarias MODALIDADES

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 DELITOS TRIBUTARIOS

Constituye toda acción u omisión dolosa por parte

del deudor tributario, es decir tener conciencia y
voluntad orientada a violar la norma penal tributaria,
con el correspondiente perjuicio al patrimonio fiscal
e indirectamente a la colectividad

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 DELITOS TRIBUTARIOS:
Marco legal vigente
• EL DECRETO LEGISLATIVO 813: (DELITOS TRIBUTARIOS)
TIPIFICA LA DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA Y EL DELITO CONTABLE.
• LA LEY 28008: (DELITOS ADUANEROS)
TIPIFICA LOS DELITOS DE CONTRABANDO Y DEFRAUDACIÓN DE
RENTAS DE ADUANA.
• EL CÓDIGO PENAL:
TIPIFICA EL DELITO DE ELABORACIÓN Y COMERCIO CLANDESTINO
DE PRODUCTOS GRABADOS SUJETOS A CONTROL FISCAL
(ARTICULOS 271 Y 272)
 DELITOS TRIBUTARIOS:
Marco legal vigente
• EL DECRETO LEGISLATIVO 813: (DELITOS TRIBUTARIOS)
TIPIFICA LA DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA Y EL DELITO CONTABLE.
• LA LEY 28008: (DELITOS ADUANEROS)
TIPIFICA LOS DELITOS DE CONTRABANDO Y DEFRAUDACIÓN DE
RENTAS DE ADUANA.
• EL CÓDIGO PENAL:
TIPIFICA EL DELITO DE ELABORACIÓN Y COMERCIO CLANDESTINO
DE PRODUCTOS GRABADOS SUJETOS A CONTROL FISCAL
(ARTICULOS 271 Y 272)
 LEY PENAL TRIBUTARIA (LPT):
Decreto Legislativo N° 813

 DELITOS DE DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA

• Tipo Base o Básico – Art. 1 de la LPT
• Modalidades – Art. 2 de la LPT
• Modalidad Atenuada – Art. 3 de la LPT
• Tipo Agravado – Art. 4 de la LPT

 DELITO CONTABLE – ART. 5 DE LA LPT

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 DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA
TIPO BASE – Art. 1 de la LPT
EL QUE, EN PROVECHO PROPIO O DE UN TERCERO,
ELEMENTO
VALIÉNDOSE DE CUALQUIER ARTIFICIO, ENGAÑO, ASTUCIA SUBJETIVO DEL
U OTRA FORMA FRAUDULENTA, DEJA DE PAGAR EN TODO TIPO
O EN PARTE LOS TRIBUTOS DE LEY SERÁ REPRIMIDO CON
PPL NO MENOR DE 5 NI MAYOR DE 8 AÑOS”

TIPO SUBJETIVO DOLO

COMPORTAMIENTO:
INCUMPLIMIENTO DE LA
TIPO OBJETIVO OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
TOTAL O PARCIAL POR
MEDIO DEL “ENGAÑO”

OJO: TIPO BASE: 5 UIT A MÁS 5 A 8 AÑOS

ATENUADO: MENOS DE 5 UIT. 2 A 5 AÑOS
TIPO AGRAVADO: 8 A 12 AÑOS
 DELITO CONTABLE – ART. 5
L.P.T

•SERÁ REPRIMIDO CON PPL NO MENOR DE 2 NI MAYOR DE

5 AÑOS EL QUE ESTANDO OBLIGADO A LLEVAR LIBROS Y
REGISTROS CONTABLES:

incumpla totalmente dicha obligación,

deja de anotar operaciones
 realiza anotaciones falsas
 destruya u oculta los libros o registros contables

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 CÓDIGO PENAL (C.P.)
 DELITO DE ELABORACIÓN Y COMERCIALIZACIÓN
CLANDESTINA DE PRODUCTOS SUJETOS A
CONTROL
(Arts. 271° y 272° del C.P.)
Delito de Elaboración y Comercialización
Clandestina de productos
Conductas prohibidas:
ELABORACIÓN CLANDESTINA PENALIDAD:
Art 271 CÓDIGO PENAL: PPL NO MENOR DE 1 NI
MAYOR DE 4 AÑOS, SIN
1. Elaborar mercadería gravada cuya PERJUICIO DEL COMISO
producción sin autorización, esté CUANDO PROCEDA
prohibida

2. Habiendo cumplido los requisitos

establecidos, elabora con
maquinarias, equipos o instalaciones
ignoradas por la autoridad

3. Ocultar la producción o existencia

de estas mercaderías
 DELITO DE COMERCIALIZACIÓN CLANDESTINA DE
PRODUCTOS (Art. 272° del C.P.):

1. Dedicarse a una actividad comercial sujeta a autorización sin haber

cumplido los requisitos que exijen las leyes.
2. Emplea, expenda, o haga circular mercaderias y porductos sin el
timbre o precinto correspondiente, cuando deban llevarlo o sin
acreditar el pago del tributo.
3. Utilizar mercaderías exoneradas de tributos para fines distintos de
los previstos en la ley exonerativa respectiva.
 DELITOS DE ELABORACIÓN Y COMERCIALIZACIÓN
CLANDESTINA DE PRODUCTOS:

PENAS
DELITO DE ELABORACION CLANDESTINA DE
PRODUCTOS (ART. 271° C.P). PENA PRIVATIVA DE
LIBERTAD NO MENOR DE 1 NI MAYOR DE 4 AÑOS, SIN
PERJUICIO DEL COMISO CUANDO PROCEDA
DELITO DE COMERCIO CLANDESTINO (ART. 272° C.P.)
PENA PRIVATIVA DE LIBERTAD NO MAYOR DE 1AÑO Y
NO MENOR DE 2 DÍAS
 LEY DE DELITOS ADUANEROS – LEY N° 28008

CONTRABANDO – Art. 1°
DEFRAUDACION DE RENTAS DE ADUANA – Art. 4°
RECEPTACIÒN EN DELITOS ADUANEROS – Art. 6º
FINANCIAMIENTO – Art. 7°
TRAFICO DE MERCANCIAS PROHIBIDAS O
RESTRINGIDAS – Art. 8°
 CONTRABANDO ART. 1°

“El que se sustrae, elude o burla el control aduanero ingresando

mercancías, extrayéndolas del territorio nacional o no las
presenta para su verificación o reconocimiento físico cuyo valor
sea superior a 2 UIT, será reprimido con PPL no menor de 5 ni
mayor de 8 años.
La ocultación o sustracción de mercancías a la acción de
verificación o reconocimiento físico de la aduana, dentro de los
lugares habilitados equivale a la no presentación”

DE 2 UIT. – INFRACCIÓN DE CONTRABANDO

CONTRABANDO HORMIGA: REITERADAMENTE SE DETECTA A LA
MISMA PERSONA EN VARIOS ACTOS QUE SUPERAN LAS 2 UIT.
 DEF. DE RENTAS DE ADUANA. ART 4°

“EL QUE MEDIANTE TRÁMITE ADUANERO, VALIENDOSE DE ENGAÑO,

ASTUCIA, ARDID U OTRA FORMA FRAUDULENTA DEJA DE PAGAR EN
TODO O EN PARTE LOS TRIBUTOS U OTRO GRAVÁMEN O LOS
DERECHOS ANTIDUMPING O COMPENSATORIOS QUE GRAVAN LA
IMPORTACIÓN O APROVECHE ILICÍTAMENTE UNA FRANQUICIA O
BENEFICIO TRIBUTARIO, SERÁ REPRIMIDO CON PENA PRIVATIVA DE
LIBERTAD NO MAYOR DE 5 NI MAYOR DE 8 AÑOS Y CON 365 A 730
DIAS MULTA”

RECEPTACION EN DELITOS ADUANEROS. ART 6°

EL QUE ADQUIERE O RECIBE EN DONACIÓN, EN PRENDA, ALMACENA,
OCULTA, VENDE O AYUDA A COMERCIALIZAR MERCANCIÁS CUYO VALOR
SEA SUPERIOR A 2 UIT
TENÌA CONOCIMIENTO O PRESUMIA DE LA PROCEDENCIA ILICITA
PPL. NO MENOR DE 3 NI MAYOR DE 6 AÑOS Y CON 180 A 365 DÍAS- MULTA“ 19/34
 FINANCIAMIENTO Y TRAFICO DE
MERCANCIAS PROHIBIDAS
ART. 7: FINANCIAMIENTO
EL QUE PONGA DINERO POR CUENTA PROPIA O AJENA LA COMISIÓN
DE LOS DELITOS TIPIFICADOS EN ESTA LEY , SERÁ REPRIMIDO CON
PENA PRIVATIVA DE LIBERTAD NO MENOR DE 8 NI MAYOR DE 12
AÑOS Y CON 3665 A 730 DIAS MULTA

ART. 8: TRAFICO DE MERCANCIAS PROHIBIDAS O RESTRINGIDAS

EL QUE UTILIZANDO CUALQUIER MEDIO O ARTIFICIO O
INFRINGIENDO NORMAS ESPECIFICAS INTRODUZCA O EXTRAIGA DEL
PAÍS MERCANCÍAS POR CUANTÍA SUPERIOR A 2 UIT, CUYA
IMPORTACIÓN O EXPORTACIÓN ESTÁ PROHIBIDA O RESTRINGIDA,
SERÁ REPRIMIDO CON PENA PRIVATIVA DE LIBERTAD NO MENOR DE
8 NI MAYOR DE 12 AÑOS Y CON 730 A 1460 DÍAS MULTA

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 Diferencias entre “Infracción” y “Delito” Tributario
 Por el Aspecto Subjetivo
• “Delito Tributario” imprescindible la existencia del elemento “dolo”
(engaño, astucia, ardid)
• “Infracción Tributaria” la apreciación de este elemento es irrelevante
para su configuración, la misma que es “objetiva”

 Por su investigación
• “Delito tributario” proceso penal ante la
autoridad judicial
• “Infracción tributaria” vía administrativa

 Por la naturaleza de su resolución

• “Delito Tributario” Sentencia judicial de tipo

personal y económica
• “Infracción Tributaria” “Resolución administrativa” y de
tipo económica 21/34
 Diferencias entre “Infracción” y
“Delito” Tributario
Por la sanción aplicable
Pena Privativa de Libertad y penas
Delito Tributario” accesorias : multa, comiso, etc.
Infracción Tributaria” Multa, comiso de bienes, cierre
temporal o definitivo de locales e
internamiento de vehículos.

Por la naturaleza del sujeto activo

Delito Tributario” solo persona natural.

Infracción Tributaria” contribuyente (persona

natural o jurídica)
Por la determinación de la responsabilidad
Delito Tributario” Debe probarse la intención (dolo) de infringir
la ley.
Infracción Tributaria” Determinación objetiva. Basta el
quebrantamiento de la ley tributaria.
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¿Que sabemos sobre?