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RENTAS EMPRESARIALES-TERCERA CATEGORIA SEGN EL REGIMEN

FLORES REYES, Jos W.

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

CONTRIBUYENTE

Es aquel que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador de la obligacin tributaria. Es aqul que, sin tener la condicin de contribuyente, debe cumplir la obligacin atribuida a ste. Es la persona obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria como contribuyente o responsable.
Es aquel en favor del cual debe realizarse la prestacin tributaria; Gobierno Central, Gob. Regional y los Gob. Locales, as como las entidades de derecho pblico, con personera jurdica

RESPONSABLE

DEUDOR TRIBUTARIO

ACREEDOR TRIBUTARIO

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Se define como el vnculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por la Ley, y tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria, es de derecho pblico y es exigible coactivamente. (COD. TRIBUTARIO)

Es la responsabilidad que tiene un generador de renta en la cual realiza operaciones que incurre un pago de impuesto a favor del Estado.

RENTAS DE TERCERA CATEGORIA


ART. 28 LIR-ART. 17 REG. LIR

SON RENTAS DE TERCERA CATEGORIA:

Las derivadas de comercio, la industria o minera; de la explotacin agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales. Las derivadas de la actividad de los agentes mediadores de comercio, rematadores y martilleros y de cualquier otra actividad similar. Las que obtengas los Notarios. Las rentas obtenidas por Instituciones Educativas Particulares. Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociacin o en sociedad civil de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio. (..).

NOTA: Tambin denominado rentas Empresariales

TRAMITES DE R.U.C. (REGISTRO NICO DEL CONTRIBUYENTE)

PERSONA NATURAL-JURIDICA:

Al momento de su inscripcin, las personas naturales, jurdicas, representantes de las sociedades conyugales, sucesiones indivisas, y otras entidades deben exhibir y presentas fotocopia de los siguientes documentos; o DNI. o Algunos de los siguientes documentos del local donde funciona el negocio: o Recibo de agua, luz, telefona fija, TV por cable cuya fecha de vencimiento de pago se encuentre comprendida en los dos ltimos meses. o Contrato de alquiler o cesin en uso del predio con firmas legalizadas notarialmente. o En caso de mercados, galera, o centros comerciales: carta firmada por el presidente de la asociacin de comerciantes inscrita en el RUC no mayor a 15 das calendario. o Personas jurdicas inscritas en registros pblicos, fotocopia simple de la partida registral por los RR.PP. Antigedad no mayor a 30 das, otras entidades, fotocopias simple que acredite su constitucin.., por la entidad competente.

REGIMEN GENERAL
Es un rgimen tributario que comprende las personas naturales y jurdicas que generen rentas de terceras categora.

TIPOS DE COMPROBANTES DE PAGO QUE EMITEN:

Facturas Boletas de Ventas Ticket o cinta emitidos por maquinas registradoras(). Gua de remisin remitente. Gua de remisin transportista. Liquidacin de compra. Otros comprobantes autorizados por el reglamento de comprobantes de pago.

REGIMEN GENERAL

Quines pueden acogerse al Rgimen General?


.
Todas las personas naturales y/o jurdicas que generen rentas empresariales y que no estn comprendidas en ningn de los regmenes (REIR, RUS, CAT. CERO) por no reunir los requisitos para el acogimiento de los mismos

REGIMEN GENERAL

Qu Libros y Registros de contabilidad deben llevar?

Si su ingreso bruto anual no supera las 150 UIT (S/.532,500.00ao 2009) deben llevar:
Registro de ventas. Registro de compras. Libro Diario de Formato Simplificado. Libro de Inventarios y Balances.

Si su ingreso bruto anual fuera mayor a 150 UIT debern llevar contabilidad completa.
NOTA: Tambin deben llevar libros y registros de acuerdo a la necesidad de contribuyente

REGIMEN GENERAL

A qu Tributos est afecto?

Impuesto a la renta:
Pagos a cuenta mensuales:
Sistema A: Coeficientes, para aquellos que tuvieron renta neta imponible en el ejercicio anterior. Sistema B: 2% de los ingresos netos, para los contribuyentes que no tuvieron renta neta imponible o los que inicien actividades en el ejercicio.

Declaracin anual y pago de regularizacin: 30% de la renta neta imponible.

Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN).


Tasa: 0.4% por el exceso de S/. 1000,000.00 del Activo Neto

Impuesto General a las Ventas (IGV)


Tasa: 19% (incluye el Impuesto de Promocin Municipal)

Otros Tributos. Retencin del IGV y Renta (contribuyentes no domiciliados, rentas de 2da, 4ta y 5ta categora). EsSalud (9%) y ONP (13%)

REGIMEN GENERAL

Qu medios debo utilizar para hacer la declaracin y pago?


A travs de los Programas de Declaracin Telemtica (PDT).
PDT IGV Renta (alternativamente se puede utilizar el formulario Virtual 621 Simplificado IGV Renta. PDT Otras Retenciones. PDT Planilla Electrnica.

Excepcionalmente, las personas naturales pueden presentar sus declaraciones en formularios impresos siempre que no se encuentren obligados a usar el PDT.

REGIMEN ESPECIAL DE IMPUESTO A LA RENTA

Es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas de tercera categora provenientes de: Actividades de comercio y/o Industria. Actividades de Servicio.

REGIMEN ESPECIAL DE IMPUESTO A LA RENTA

TIPOS DE COMPROBANTES DE PAGO QUE EMITEN:

Facturas Boletas de Ventas Ticket o cinta emitidos por maquinas registradoras(). Gua de remisin remitente. Gua de remisin transportista. Liquidacin de compra. Otros comprobantes autorizados por el reglamento de comprobantes de pago.

REGIMEN ESPECIAL DE IMPUESTO A LA RENTA

Cmo acogerse al Rgimen Especial de Renta RER?


A. Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio:
El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota que corresponda al periodo de inicio de actividades declarado en el RUC siempre que se efecte dentro de la fecha de vencimiento.

REGIMEN ESPECIAL DE IMPUESTO A LA RENTA

B. Tratndose de contribuyentes que provengas del rgimen general o del RUS:


El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota que corresponda al periodo en que se efecta el cambio de Rgimen y siempre que sea dentro de la fecha de vencimiento

REGIMEN ESPECIAL DE IMPUESTO A LA RENTA

Quines no pueden acogerse al RER?


1.

1.

1.

Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos netos y adquisiciones superen los S/.525,000.00 El valor de los activos fijos afectos a la actividad, con excepcin de los predios y vehculos superen los S/.126,000.00 Cuando desarrollen actividades generadoras de renta de tercera categora con personal afecto a la actividad mayor a 10 personas.

REGIMEN ESPECIAL DE IMPUESTO A LA RENTA

4.

a.

Tampoco pueden acogerse al RER los sujeto que:

b.

c. d.

e.

Realicen actividades que sean calificados como contratos de construccin segn las normas de IGV, aun cuando no se encuentren gravados con el referido impuesto. Presten servicio de transporte de carga de mercaderas siempre que sus vehculos tengan una capacidad de carga mayor o igual 2TM y/o el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros. Organicen cualquier tipo de espectculo pblico, negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar. Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realicen actividades en bolsa de productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros. Actividades de mdicos, odontlogos, veterinarios, contabilidad, arquitectura, etc.

REGIMEN ESPECIAL DE IMPUESTO A LA RENTA

Qu Libros y Registros de contabilidad deben llevar?


Registro de ventas. Registro de compras.

REGIMEN ESPECIAL DE IMPUESTO A LA RENTA

A qu Tributos est afecto?

Impuesto a la renta:
Pagos a cuenta mensuales: equivalente al 1.5% de sus ingresos netos mensuales.

Impuesto General a las Ventas (IGV)


Tasa: 19% (incluye el Impuesto de Promocin Municipal)

Otros Tributos. Retencin del IGV y Renta (contribuyentes no domiciliados, rentas de 2da, y 5ta categora). EsSalud (9%) y ONP (13%)

REGIMEN ESPECIAL DE IMPUESTO A LA RENTA

Qu medios debo utilizar para hacer la declaracin y pago?


A travs de los Programas de Declaracin Telemtica (PDT).
PDT IGV Renta (alternativamente se puede utilizar el formulario Virtual 621 Simplificado IGV Renta. PDT Otras Retenciones. PDT Planilla Electrnica.

Excepcionalmente, las personas naturales pueden presentar sus declaraciones en formularios impresos siempre que no se encuentren obligados a usar el PDT.

REGIMEN NICO SIMPLIFICADO

Es un rgimen tributario promocional dirigido a:


A.

Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el pas, que exclusivamente obtengan rentas por la realizacin de actividades empresariales.

A.

Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que perciban rentas de cuarta categora nicamente por actividades de oficio.

REGIMEN NICO SIMPLIFICADO

TIPOS DE COMPROBANTES DE PAGO QUE EMITEN:

Boletas de Venta Ticket o cinta emitidos por maquinas registradoras que no dan derecho al crdito fiscal ni puede utilizarse para sustentar gasto o costo con efecto tributario.

REGIMEN NICO SIMPLIFICADO

Cmo acogerse al RUS?


Tratndose de contribuyentes que provengan del R.G. o del RER debern cumplir con los siguientes requisitos:
1.

2.

Declarar y pagar la cuota correspondiente al periodo tributario en que se efecta el cambio de rgimen, dentro de la fecha de vencimiento, ubicndose en la categora que le corresponde Haber dado de baja como mximo, hasta el ltimo da del periodo tributario precedente al que se efecta el cambio de rgimen, a:
a. b. Los comprobantes de pago que tengan autorizados, que den derecho a crdito fiscal o a sustentar gasto o costo para efecto tributario. Los establecimiento anexos que tengan autorizados.

REGIMEN NICO SIMPLIFICADO

Qu Libros y Registros de contabilidad deben llevar? NO estn obligados

REGIMEN NICO SIMPLIFICADO

A qu Tributos est afecto? Solo realizarn el pago de la cuota mensual de acuerdo al monto de sus ingresos brutos y adquisiciones mensuales
INGRESOS BRUTOS MENSUALES (Hasta S/.) 5,000.00 SUS ADQUISICIONES MENSUALES (Hasta S/.) CUOTA MENSUAL (S/.) 20

CATEGORIA

5,000.00

2
3 4 5

8,000.00
13,000.00 20,000.00 30,000.00

8,000.00
13,000.00 20,000.00 30,000.00

50
200 400 600

REGIMEN NICO SIMPLIFICADO

Qu medios debo utilizar para hacer la declaracin y pago?


Formulario N 1611 - Gua de Pago fcil Nuevo Rgimen nico Simplificado

REGIMEN NICO SIMPLIFICADO

CODIGO DE PADO DE ACUERDO A LA CATEGORIA


CODIGO 4131 4132 4133 4134 4135 DESCRIPCIN RUS-CATEGORIA 1 RUS-CATEGORIA 2 RUS-CATEGORIA 3 RUS-CATEGORIA 4 RUS-CATEGORIA 5

4091

RUS-CATEGORIA ESPECIAL

REGIMEN GENERAL

CASO PRACTICO
La empresa comercial AYUDAME S.A. desea saber a que rgimen se acoger y cumplir con sus obligaciones, posee lo siguiente:
Dos locales en donde realizaran sus operaciones valorizados en S/. 135,600.00 Cuenta con personal que labora en la empresa (15 personas en total). Maquinaria valorizada en S/. 500,000.00 en ambos locales. Tiene un capital de trabajo de S/.700,000,00 en mercadera y efectivo.

En qu Rgimen debe ubicarse?

Por tener mas de 10 personas laborando en la empresa, por la valorizacin de la maquinaria mas de S/. 126,000.00 se ubicar en el Rgimen General

GRACIAS POR SU PARTICIPACIN