Impuesto a la Renta Segunda Categora.

De conformidad con el art. 24 e la LIR, se consideran rentas de segunda categora, las siguientes:
Las provenientes por pagos de intereses por la colocacin de capitales Las provenientes por pagos de intereses y excedentes que reciban los socios de las cooperativas. Las provenientes por regalas Las producidas por derecho de llave, marcas, patentes, o similares. Las provenientes de rentas vitalicias

Las producidas en cumplimiento de obligaciones de no hacer

Las producidas por los importes entregados en virtud a contratos de seguros de vida Las producidas por la atribucin de utilidades, rentas o ganancias de capital Los dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades Las producidas por las ganancias de capital

1.1.- Las provenientes por pagos de intereses por la colocacin de capitales

Las producidas por los intereses originados en la colocacin de capitales, cualquiera sea su denominacin forma de pago, tales como los producidos por ttulos, cedulas, debentures, bonos, garantas y crditos privilegiados o quirografarios en dinero o en valores.

CONCEPTO
TITULOS CEDULAS DEBENTURES

DETALLE
Documento jurdico en el que se otorga un derecho o se establece una obligacion Documento en el que se reconoce una deuda u otra obligacion Titulo-valor que representa u crdito de la entidad emisora a favor del tenedor del titulo. son valores de renta fija, cuya rentabilidad no esta condicionada al resultado que pueda obtener el emisor en su gestin empresarial Titulo-valor que representa crdito contra la entidad emisora y pagan intereses sujetos a una tasa fija. Son emitidos a mediano y largo plazo Deposito que sirve para asegurar la recuperabilidad de un crdito otorgado. Es un monto proporcional del contrato en ttulos y/o efectivo que se entrega a una entidad acreditada para asegurar el cumplimiento del mismo Viene a ser aquel que por voluntad del ordenamiento legal goza de preferencia en el pago cuando concurre con otro y otros. El fundamento para esta excepcin, lo establece el legislador, atendiendo a una razonable jerarqua de valores, originada principalmente en la actividad econmica comercial. Son aquellos que no tienen garanta especializada sino que el deudor responde ante ellos con todo su patrimonio.

BONOS GARANTIAS

CREDITOS PRIVILEGIADOS CREDITOS QUIROGRAFARIOS

1.2. - Las provenientes por pagos de intereses y excedentes que reciban los socios de las cooperativas.

Los intereses, excedentes y cualesquiera otros ingresos que reciban los socios de las cooperativas como retribucin por sus capitales aportados, con excepcin de los percibidos por socios de cooperativas de trabajo. La cooperativa es una asociacin autnoma de personas que se han unido voluntariamente para hacer frente a sus necesidades y aspiraciones econmicas, sociales y culturales comunes. Cada cooperativista efecta aportes para la formacin de la empresa cooperativa.

Las empresas cooperativas definen una tipologa muy variada de acuerdo a como se conforman el objeto social o actividad, y pueden ser entre otras:

Cooperativa de trabajo asociado o cooperativa de produccin Cooperativa de consumidores y usuarios Cooperativa agraria o agrcola Cooperativa de ahorro y crdito Cooperativa de servicios Cooperativa de vivienda Cooperativa de transporte Cooperativa de turismo

Por las aportaciones totalmente pagadas, los socios de las cooperativas pueden percibir un inters limitado al mximo legal que se autorice pagar por los depsitos bancarios de ahorros. Adems se puede percibir un beneficio excedente en proporcin a las operaciones que hubiere efectuado con la cooperativa.

En inciso b) del art. 24 de la LIR trata de gravar cualquier beneficio que obtengan los socios de las cooperativas por la inversin que efectuaron al constituir la entidad, ya sea por los intereses o por los remantes.

Las cooperativas de trabajo son exceptuadas, por la razn que al constituir este tipo de cooperativas se busca destacar a sus socios trabajadores a empresas usuarias, pudiendo ser:

COOPERATIVA DE TRABAJO TEMPORAL. Son aquellas constituidas especficamente para destacar a sus socios trabajadores a las empresas usuarias a efectos de que estos desarrollen labores correspondientes a los contratos de naturaleza ocasional y de suplencia. Las rentas que perciban estas personas tienen la calidad de rentas de quinta categora.

COOPERATIVA DE TRABAJO Y FOMENTO DEL EMPLEO. Son las que se dedican, exclusivamente mediante sus socios trabajadores destacados, a prestar servicios de carcter complementario o especializado.

1.3.- Las provenientes por regalas.

El inc. C) del art. 24 de la LIR considera a las obtenidas por regalas , y de acuerdo al art 27 de la LIR define regalas a las siguientes:

El uso o privilegio de usar intangibles

Cesin de uso de software

Informacin relativa a la experiencia industrial, comercial o cientfica.

El uso o privilegio de usar intangibles

Se considera regala a toda contraprestacin en efectivo o en especie originada por el uso o por el privilegio de usar los siguientes intangibles:

CONCEPTO
PATENTES

DETALLE
Es un titulo que otorga el estado a un titular para ejercer el derecho exclusivo de comercializar un invento durante un periodo determinado y en un territorio especifico. Una invencion puede protegerse a travs de: patente de invencin (20 aos); patente de modelo de utilidad (10 aos) y el secreto industrial. www.indecopi.gob.pe Es todo signo que sirve para identificar en el mercado los productos o servicios, diferencindolos de los productos y servicios con los cuales compite. Concepcin original de un objeto u obra destinados a la produccin en serie Representacin esquemtica en dos dimensiones y a determinada escala de un terreno, una poblacin, una maquina, una construccin, etc. Conjunto de las fases sucesivas de un fenmeno natural o de una operacin artificial. Composicin de una mezcla e instrucciones para su elaboracin. Se refieren a la titularidad concedida al creador sobre su obra intelectual, de tal manera que goce en forma exclusiva de la propiedad de las mismas por un periodo. Incluye derechos de recibir remuneracin justa y equitativa.

MARCAS DISEOS O MODELOS PLANOS PROCESOS FORMULAS SECRETAS DERECHO DE AUTOR

Cesin de uso de software

La contraprestacin por el uso de los programas de instrucciones para computadoras califica como regala:

CONCEPTO
PROGRAMA DE INSTRUCCIONES MODALIDAD CONTRACTUAL MODALIDAD CONTRACTUAL

DETALLE
Es la expresin de un conjunto de instrucciones mediante palabras, codigos, planes o en cualquier otra forma que, al ser incorporadas en un dispositivo de lectura automatizada es capaz de hacer que un computador ejecute una tarea u obtenga un resultado. Licencia de uso de derechos patrimoniales sobre el programa. Cesin parcial de los derechos patrimoniales sobre el programa para la explotacin del mismo por parte del cesionario.

Informacin relativa a la experiencia industrial, comercial o cientfica.

La contraprestacin por la informacin relativa a la experiencia industrial, comercial o cientfica, entendindose por esta a toda transmisin de conocimientos, secretos o no, de carcter tcnico, econmico, financiero o de otra ndole referidos a actividades comerciales o industriales califican como regala.
La transmisin de conocimientos relativo a conocimientos especializados traducidos en instrucciones, formulas, planos, modelos, diseos, dibujos u otros elementos que permiten el aprovechamiento de experiencias acumuladas.

1.4.- Las producidas por derechos de llave, marcas, patentes o similares.

Califican tambin como rentas de segunda categora la cesin definitiva temporal de los siguientes:

DERECHO DE LLAVE

Elemento integrante del fondo de comercio, cuya composicin puede variar de caso en caso, pero que en general, y conforme con la doctrina francesa, se lo puede identificar con la clientela, aun cuando habitualmente se consideran adems de la clientela componiendo el valor llave, otros ndices, como por ejemplo el derecho al local, el nombre y el crdito. Es todo signo que permite identificar en el mercado los productos o servicios, diferencindolos de los productos y servicios con los cuales compite. Es un titulo que el estado otorga a un titular para ejercer el derecho exclusivo de comercializar un invento durante un periodo de vigencia

MARCAS

PATENTES

1.5.- las provenientes de rentas vitalicias.

Las rentas vitalicias son consideradas tambin como rentas de segunda categora.

La renta vitalicia es el acto a titulo gratuito por el cual una persona se obliga a pagar a otra peridicamente y por toda la duracin de la vida de una o mas personas, una cierta cantidad de dinero. El art. 1923 del cdigo civil define a renta vitalicia como aquel mediante el cual se conviene la entrega de una suma de dinero u otro bien fungible, para que sean pagados en los periodos estipulados.

1.6.- las producidas en cumplimiento de obligaciones de No Hacer.

Consisten en la abstencin del deudor de cualquier acto que de otro modo podra realizar. La prestacin de esta obligacion es negativa. Pueden asumirse varias modalidades:

d) Deber de tolerancia, deber de no crear obstculo al acto legitimo de otro..

a).- abstencin pura y simple; por ejemplo: no abrir un establecimiento comercial en concurrencia con otro.

b)- deber de abstencin combinado con una obligacion positiva objeto de un contrato; por ejemplo: no tocar piano en el cuarto alquilado, no tener en l animales domsticos. c) Deber secundario de abstencin consistente en la omisin de actos que puedan perjudicar la obligacion contrada.

1.7.- Las producidas por los importes entregados en virtud a contratos de seguros de vida.

La diferencia entre el valor actualizado de las primas o cuotas pagadas por los asegurados y las sumas que los aseguradores entreguen a aqullos al cumplirse el plazo estipulado en los contratos dotales del seguro de vida y los beneficios o participaciones en seguros sobre la vida que obtengan los asegurados.

Seguro sobre la vida: contrato conforme al cual el asegurador se compromete a entregar al asegurado o beneficiario que este designe una renta al realizarse el acontecimiento determinado o durante el plazo establecido.

Seguro Dotal a N aos: contrato por el cual el asegurador promete pagar por el valor nominal de la pliza al beneficiario a la muerte del asegurado, si el asegurado muere dentro de los n aos siguientes a la emisin de la pliza. Si el asegurado sobrevive el periodo, se pagara a este el valor nominal de la pliza.

1.8.- las producidas por la atribucin de utilidades, rentas o ganancias de capital de inversiones.-

Se consideran tambin las producidas por la atribucin de utilidades, rentas o ganancias de capital, no comprendidas en el inc. j) del art. 28 de la LIR provenientes de Fondos Mutuos de Inversin en Valores, Fondos de Inversin, Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras.

1.9.- los dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades.

El importe de la remuneracin del titular de EIRL, accionista, participaciones de l socio asociado de personas jurdicas, as como del cnyuge. Las utilidades que personas jurdicas distribuyan entre sus socios, asociados, titulares o personas que la integran, en especie o en efectivo, salvo ttulos de propia emisin representativos de capital. La distribucin del mayor valor atribuido por revaluacin de activos, en efectivo o en especie, salvo en ttulos de propia emisin representativos de capital. La reduccin de capital hasta el importe equivalente a utilidades, excedentes de revaluacin, ajustes por reexpresin, primas o reservas de libre disposicin capitalizadas previamente, salvo que se destine a cubrir perdidas.

La diferencia entre el valor nominal de los ttulos representativos del capital mas las primas suplementarias.

Pas participaciones de utilidades que provengan de partes del fundador, acciones del trabajo y otros ttulos que confieran a sus tenedores facultades para intervenir en la administracin.

1.10.- las producidas por las ganancias de capital.

Las ganancias de capital debe entenderse cualquier ingreso que provenga de la enajenacin de bienes de capital, es decir de aquellos bienes que no estn destinados a ser comercializados en el mbito de un giro de negocio.

Las ganancias las constituyen las ventas de bienes inmuebles gravados en tanto no sean habituales, tambin la constituyen la enajenacin, redencin o rescate, segn sea el caso, de acciones y participaciones representativas del capital, acciones de inversin, certificados, ttulos, bonos, y papeles comerciales, valores representativos de cedulas hipotecarias, obligaciones al portador u otros valores al portador y otros valores mobiliarios. Hasta las primeras 5 UIT en cada ejercicio gravable estarn exoneradas

Renta Bruta.

La renta bruta est constituida por el conjunto de ingresos afectos al impuesto que se obtenga en el ejercicio gravable. Especficamente son rentas de otros capitales.

Renta Neta.

Para establecer la renta neta de las de segunda categora, se deducir por todo concepto el 20% de la misma, con excepcin del caso de distribucin de dividendos o cualquier forma de distribucin de utilidades. RN = 100% RB - (20% RB) RN = 80% RB.

Determinacin del impuesto a la renta.

Para la determinacin de la renta de segunda categora, las personas naturales, sucesin indivisa y sociedad conyugal domiciliadas en el pas; aplicaran la tasa del 6.25% sobre la renta neta.

Tratndose de los dividendos y otras formas de distribucin de utilidades, se aplicara la tasa del 4.1%

Retenciones.

1.- Domiciliados.Las personas que abones rentan de segunda categora, retendrn el impuesto correspondiente con carcter definitivo del impuesto aplicando la tasa del 6.25% sobre la renta neta. Los dividendos o ganancias de capital se aplican reglas especiales

Retencin por dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades.

Cuando las personas jurdicas acuerden la distribucin de dividendos solo debern retener el 4.1% de las mismas, excepto cuando la distribucin se efectu a favor de personas jurdicas domiciliadas.

La obligacion de retener la tasa del impuesto correspondiente a los dividendos o cualquier otra forma de distribucin de utilidades nace en la fecha de adopcin del acuerdo de distribucin o cuando los dividendos se pongan a disposicin en efectivo o en especie.

RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA POR LA ENAJENACION DE INMUEBLES.

CONFIGURACION DE LA GANANCIA DE CAPITAL

SI LA ACTIVIDAD NO ES HABITUAL

CALIFICA RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA.

UNA PERSONA NATURAL PUEDE ENAJENAR INMUEBLES

SI LA ACTIVIDAD ES HABITUAL

CALIFICA RENTA DE TERCERA CATEGORIA.

ENAJENACION DE INMUEBLES QUE NO CALIFICA COMO GANANCIA DE CAPITAL.

CUANDO LA PERSONA NATURAL ENAJENE UN INMUEBLE QUE SEA OCUPADA COMO CASA - HABITACION

EL RESULTADO DE LA ENAJENACION NO CALIFICA RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA.

INMUEBLES ADQUIRIDOS ANTES DEL 01.01.2004

Inmuebles adquiridos antes del 01.01.2004 y vendidos despus de esa fecha

No se encuentran calificados en rentas de segunda categora.

Inmuebles adquiridos y vendidos despus del 01.01.2004

Si se encuentran calificados como rentas de segunda categora

Renta bruta y renta neta en la enajenacin de inmuebles.

Ingreso proveniente de la enajenacin

Costo computable de los bienes enajenados

Renta bruta de segunda categora

Deduccin del 20% de la renta bruta.

Renta neta de segunda categora

Impuesto a pagar por la enajenacin de inmuebles

se aplicara la tasa del 6.25% a la renta neta y ser pago definitivo

Medio y forma de pago

a travs del formulario virtual para la declaracin y pago de la renta de segunda categora cuenta propia N 1665 con carcter definitivo.

Plazo para efectuar el pago

se efectuara hasta el mes siguiente de percibida la renta por la enajenacin del inmueble

Forma para presentar la declaracin jurada

por la pagina de SUNAT virtual operaciones en lnea se optara por la forma de pago: mediante debito en cuenta; pago mediante tarjeta de crdito o debito.

Presentacin de documentos al Notario

se formalizara ante notario publico mediante formulario registral, para lo cual se deber tener en cuenta lo siguiente:

SUPUESTOS TRATANDOSE DE ENEAJENACIONES SUJETAS AL PAGO DEL IR TRATANDOSE DE ENAJENACIONES NO SUJETAS AL PAGO DEL IR TRATANDOSE DE ENAJENACIONES DE INMUEBLES ADQUIRIDOS ANTES DEL 01.01,2004

DETALLE EL COMPROBANTE O FORMULARIO QUE ACREDITE EL PAGO DEL IR UNA COMUNICACIN CON CARCTER DE DECLARACION JURADA EL DOCUMENTO DE FECHA CIERTA DONDE COSNTE LA FECHA DE ADQUISICION.

EL NOTARIO DEBERA: VERIFICAR QUE EL COMPROBANTE O FORMULARIO DE PAGO CORRESPONDA AL ENAJENANTE. INSERTAR LOS DOCUMENTOS QUE CORRESPONDAN ANTERIOR A LA FECHA DE LA ESCRITURA PUBLICA. ARCHIVAR JUNTO CON EL FORMULARIO REGISTRAL LOS DOCUMENTOS QUE CORRESPONDAN .