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ACTUALIZACIÓN EN NORMAS DE
INFORMACIÓN FINANCIERA Y
ASEGURAM IENTO:
Prospectiva de la Convergencia y
Aplicación de las Normas de Control
de Calidad y Código de Ética
Fecha: Abril 12 de 2018

Lugar: Universidad Autónoma de
Bucaramanga “UNAB”
1
PROSPECTIVA DE LA CONVERGENCIA HACIA
ESTÁNDARES DE ACEPTACIÓN MUNDIAL
2
PROSPECTIVA DE LA CONVERGENCIA
Los Objetivos de Desarrollo Sostenible (ODS)
Los ODS, son un llamado

universal a la adopción de
medidas para poner fin a la
pobreza, proteger el
planeta y garantizar que
todas las personas gocen de
paz y prosperidad.
Los ODS son una agenda

inclusiva. Abordan las
causas fundamentales de la
pobreza y nos unen para
lograr un cambio positivo
en beneficio de las personas
y el planeta.
3
Los Objetivos de Desarrollo Sostenible (ODS)
Ver: http://www.undp.org/content/undp/es/home/sustainable-development-goals.html 4
4
FIN A LA POBREZA
Objetivo 1: Poner fin a la pobreza en todas sus formas en todo el mundo
La pobreza va más allá de la falta de ingresos y recursos para garantizar unos

medios de vida sostenibles. La pobreza es un problema de derechos humanos.
Entre las distintas manifestaciones de la pobreza figuran el

hambre, la malnutrición, la falta de una vivienda digna y el acceso limitado a
otros servicios básicos como la educación o la salud. También se encuentran la
discriminación y la exclusión social, que incluye la ausencia de la participación de
los pobres en la adopción de decisiones, especialmente de aquellas que les
afectan.
Para lograr este Objetivo de acabar con la pobreza, el crecimiento económico

debe ser inclusivo, con el fin de crear empleos sostenibles y de promover la
igualdad.
5
HAMBRE CERO
Objetivo 2: Poner fin al hambre, lograr la seguridad alimentaria y la mejora
de la nutrición y promover la agricultura sostenible
El sector alimentario y el sector agrícola ofrecen soluciones claves para el desarrollo y son vitales para la
eliminación del hambre y la pobreza. Gestionadas de forma adecuada, la agricultura, la silvicultura y la
acuicultura pueden suministrar comida nutritiva a todo el planeta, así como generar ingresos decentes,
apoyar el desarrollo de las gentes del campo y proteger el medio ambiente.
Pero ahora mismo, nuestros suelos, océanos, bosques y nuestra agua potable y biodiversidad están

sufriendo un rápido proceso de degradación debido a procesos de sobreexplotación.
A esto se añade el cambio climático, que repercute sobre los recursos de los que dependemos y
aumenta los riesgos asociados a los desastres naturales tales como las sequías y las inundaciones.
Muchas campesinas y campesinos ya no pueden ganarse la vida en las tierras que trabajan, lo que les
obliga a emigrar a las ciudades en busca de oportunidades.
Necesitamos una profunda reforma del sistema agrario y alimentario mundial si queremos nutrir a los
815 millones de hambrientos que existen actualmente en el planeta y a los dos mil millones de
personas adicionales que vivirán en el año 2050.
6
SALUD Y BIENESTAR
Objetivo 3: Garantizar una vida sana y promover el bienestar para todos en
todas las edades
Para lograr los Objetivos de Desarrollo Sostenible es fundamental garantizar una

vida saludable y promover el bienestar universal.
En las últimas décadas, se han obtenido grandes avances en relación con el

aumento de la esperanza de vida y la reducción de algunas de las causas de
muerte más comunes relacionadas con la mortalidad infantil y materna. También
se han logrado mejoras en el acceso al agua limpia y el saneamiento, la reducción
de la malaria, la tuberculosis, la poliomielitis y la propagación del VIH/SIDA.
Sin embargo, se necesitan muchas más iniciativas para erradicar por completo
una amplia gama de enfermedades y para hacer frente a numerosas y variadas
cuestiones persistentes y emergentes relativas a la salud.
7
EDUCACION DE CALIDAD
Objetivo 4: Garantizar una educación inclusiva, equitativa y de calidad y
promover oportunidades de aprendizaje durante toda la vida para todos
La educación es la base para mejorar nuestra vida y el desarrollo sostenible. Por
tanto, el acceso a una educación de calidad ha de ser universal. En los últimos
quinquenios, se han producido importantes avances con relación a la mejora de
su acceso a todos los niveles y con el aumento en las tasas de escolarización,
sobre todo, en el caso de las mujeres y las niñas. También se ha mejorado en gran
medida el nivel mínimo de alfabetización.
Sin embargo, es necesario redoblar los esfuerzos para conseguir mayores

avances. La Organización para la Educación, la Ciencia y la Cultura tiene confiada
la coordinación del logro de este Objetivo. Conoce su propuesta sobre la que ha
de ser la educación del siglo XXI.
8
IGUALDAD DE GENERO
Objetivo 5: Lograr la igualdad entre los géneros y empoderar a todas las
mujeres y las niñas
Si bien entre 2000 y 2015 se produjeron avances a nivel mundial con relación a la igualdad entre los
géneros gracias a los Objetivos de Desarrollo del Milenio (incluida la igualdad de acceso a la enseñanza
primaria), las mujeres y las niñas siguen sufriendo la discriminación y la violencia en todos los lugares
del mundo. Por este motivo, continúa siendo necesario el cumplimiento del objetivo de igualdad,
ahora a través de la Agenda 2030.
La igualdad entre los géneros no es solo un derecho humano fundamental, sino la base necesaria para
conseguir un mundo pacífico, próspero y sostenible.
Si se facilita la igualdad a las mujeres y niñas en el acceso a la educación, a la atención médica, a un

trabajo decente, y una representación en los procesos de adopción de decisiones políticas y
económicas, se estarán impulsando las economías sostenibles y las sociedades y la humanidad en su
conjunto se beneficiarán al mismo tiempo.
9
AGUA LIMPIA Y SANEAMIENTO
Objetivo 6: Garantizar la disponibilidad de agua y su gestión sostenible y el
saneamiento para todos
El agua libre de impurezas y accesible para todos es parte esencial del mundo en que
queremos vivir. Hay suficiente agua dulce en el planeta para lograr este sueño.
Sin embargo, actualmente el reparto del agua no es el adecuado y para el año 2050 se
espera que al menos un 25% de la población mundial viva en un país afectado por escasez
crónica y reiterada de agua dulce.
La sequía afecta a algunos de los países más pobres del mundo, recrudece el hambre y la
desnutrición. Esa escasez de recursos hídricos, junto con la mala calidad del agua y el
saneamiento inadecuado repercuten en la seguridad alimentaria, los medios de
subsistencia y la oportunidad de educación para las familias pobres en todo el mundo.
10
ENERGIA ASEQUIBLE Y NO CONTAMINANTE
Objetivo 7: Garantizar el acceso a una energía asequible, segura, sostenible
y moderna para todos
La energía es central para casi todos los grandes desafíos y oportunidades a los
que hace frente el mundo actualmente. Ya sea para el empleo, la seguridad, el
cambio climático, la producción de alimentos o para aumentar los ingresos. El
acceso universal a la energía es esencial.
La energía sostenible es una oportunidad, que transforma la vida, la economía y

el planeta.
Las Naciones Unidas apoyan las iniciativas que aseguran el acceso universal a los
servicios de energía modernos, mejoran el rendimiento energético y aumentan el
uso de fuentes renovables.
11
TRABAJO DECENTE Y CRECIMIENTO ECONÓMICO
Objetivo 8: Promover el crecimiento económico sostenido, inclusivo y
sostenible, el empleo pleno y productivo y el trabajo decente para todos
Aproximadamente la mitad de la población mundial todavía vive con el equivalente a unos
2 dólares de los Estados Unidos diarios, y en muchos lugares el hecho de tener un empleo
no garantiza la capacidad para escapar de la pobreza. Debemos reflexionar sobre este
progreso lento y desigual, y revisar nuestras políticas económicas y sociales destinadas a
erradicar la pobreza.
La continua falta de oportunidades de trabajo decente, la insuficiente inversión y el bajo

consumo producen una erosión del contrato social básico subyacente en las sociedades
democráticas: el derecho de todos a compartir el progreso. La creación de empleos de
calidad sigue constituyendo un gran desafío para casi todas las economías.
Para conseguir el desarrollo económico sostenible, las sociedades deberán crear las
condiciones necesarias para que las personas accedan a empleos de calidad, estimulando
la economía sin dañar el medio ambiente. También tendrá que haber oportunidades
laborales para toda la población en edad de trabajar, con condiciones de trabajo decentes.
12
INDUSTRIA, INNOVACIÓN E INFRAESTRUCTURA
Objetivo 9: Construir infraestructuras resilientes, promover la
industrialización inclusiva y sostenible y fomentar la innovación
Desde hace tiempo se reconoce que para conseguir una economía

robusta se necesitan inversiones en infraestructura. Las inversiones
en infraestructura (transporte, energía, comunicaciones, etc) son
fundamentales para lograr un desarrollo sostenible, empoderar a
las sociedades de numerosos países, fomentar una mayor
estabilidad social y conseguir ciudades más resistentes al cambio
climático.
Además de los fondos gubernamentales y de la asistencia oficial

para el desarrollo, también se está promoviendo la inversión del
sector privado para los países que necesitan recursos financieros y
tecnológicos.
13
REDUCCIÓN DE LAS DESIGUALDADES
Objetivo 10: Reducir la desigualdad en y entre los países
La comunidad internacional ha logrado grandes avances sacando a las personas de la

pobreza. Las naciones más vulnerables –los países menos adelantados, los países en
desarrollo sin litoral y los pequeños Estados insulares en desarrollo– continúan avanzando
en el ámbito de la reducción de la pobreza. Sin embargo, siguen existiendo desigualdades y
grandes disparidades en el acceso a los servicios sanitarios y educativos y a otros bienes
productivos.
Además, a pesar de que la desigualdad de los ingresos entre países ha podido reducirse,
dentro de los propios países ha aumentado. Existe un consenso cada vez mayor de que el
crecimiento económico no es suficiente para reducir la pobreza si este no es inclusivo ni
tiene en cuenta las tres dimensiones del desarrollo sostenible: económica, social y
ambiental.
Con el fin de reducir la desigualdad, se ha recomendado la aplicación de políticas

universales que presten también especial atención a las necesidades de las poblaciones
desfavorecidas y marginadas.
14
CIUDADES Y COMUNIDADES SOSTENIBLES
Objetivo 11: Lograr que las ciudades y los asentamientos humanos sean
inclusivos, seguros, resilientes y sostenibles
Las ciudades son hervideros de ideas, comercio, cultura, ciencia, productividad, desarrollo
social y mucho más. En el mejor de los casos, las ciudades han permitido a las personas
progresar social y económicamente.
Ahora bien, son muchos los problemas que existen para mantener ciudades de manera
que se sigan creando empleos y prosperidad sin ejercer presión sobre la tierra y los
recursos. Los problemas comunes de las ciudades son la congestión, la falta de fondos para
prestar servicios básicos, la escasez de vivienda adecuada y el deterioro de la
infraestructura.
Los problemas que enfrentan las ciudades se pueden vencer de manera que les permita
seguir prosperando y creciendo, y al mismo tiempo aprovechar mejor los recursos y reducir
la contaminación y la pobreza. El futuro que queremos incluye a ciudades de
oportunidades, con acceso a servicios básicos, energía, vivienda, transporte y más
facilidades para todos.
15
PRODUCCION Y CONSUMO RESPONSABLES
Objetivo 12: Garantizar modalidades de consumo y producción sostenibles
El consumo y la producción sostenible consisten en fomentar el uso eficiente de los recursos y la

energía, la construcción de infraestructuras que no dañen el medio ambiente, la mejora del acceso a
los servicios básicos y la creación de empleos ecológicos, justamente remunerados y con buenas
condiciones laborales. Todo ello se traduce en una mejor calidad de vida para todos y, además, ayuda
a lograr planes generales de desarrollo, que rebajen costos económicos, ambientales y sociales, que
aumenten la competitividad y que reduzcan la pobreza.
El objetivo del consumo y la producción sostenibles es hacer más y mejores cosas con menos recursos.
Se trata de crear ganancias netas de las actividades económicas mediante la reducción de la utilización
de los recursos, la degradación y la contaminación, logrando al mismo tiempo una mejor calidad de
vida. En ese proceso participan distintos agentes, entre ellos empresas, comerciantes, consumidores,
políticos, investigadores, científicos, medios de comunicación y organismos de cooperación para el
desarrollo.
También es necesario adoptar un enfoque sistémico y lograr la cooperación entre los participantes de
la cadena de suministro, desde el productor hasta el consumidor final. Consiste en sensibilizar a los
consumidores mediante la educación sobre los modos de vida sostenibles, facilitándoles información
adecuada a través del etiquetaje y las normas de uso.
16
ACCIÓN POR EL CLIMA
Objetivo 13: Adoptar medidas urgentes para combatir el cambio climático y
sus efectos
El cambio climático afecta a todos los países en todos los continentes. Tiene un impacto negativo en la economía y la
vida de las personas, las comunidades y los países. En un futuro las consecuencias serán todavía peores.
Las personas viven en su propia piel las consecuencias del cambio climático, que incluyen cambios en los patrones
del tiempo, el aumento del nivel del mar y los fenómenos meteorológicos más extremos. Las emisiones de gases de
efecto invernadero causadas por las actividades humanas hacen que esta amenaza aumente. De hecho, las emisiones
nunca habían sido tan altas. Si no actuamos, la temperatura media de la superficie del mundo podría aumentar unos
3 grados centígrados este siglo y en algunas zonas del planeta podría ser todavía peor. Las personas más pobres y
vulnerables serán los más perjudicados.
Tenemos a nuestro alcance soluciones viables para que los países puedan tener una actividad económica más
sostenible y más respetuosa con el medio ambiente.
El cambio de actitudes se acelera a medida que más personas están recurriendo a la energía renovable y a otras
soluciones para reducir las emisiones. Pero el cambio climático es un reto global que no respeta las fronteras
nacionales. Las emisiones en un punto del planeta afectan a otros lugares lejanos. Es un problema que requiere que
la comunidad internacional trabaje de forma coordinada y precisa para que los países en desarrollo avancen hacia
una economía baja en carbono. Los países están trabajando para adoptar un acuerdo global en París este mes de
diciembre con el objetivo de luchar contra el cambio climático.
17
VIDA SUBMARINA
Objetivo 14: Conservar y utilizar en forma sostenible los océanos, los mares
y los recursos marinos para el desarrollo sostenible
Los océanos del mundo – su temperatura, química, corrientes y vida – mueven

sistemas que hacen que la Tierra sea habitable para la humanidad.
Nuestras precipitaciones, el agua potable, el clima, el tiempo, las costas, gran

parte de nuestros alimentos e incluso el oxígeno del aire que respiramos
provienen, en última instancia del mar y son regulados por este. Históricamente,
los océanos y los mares han sido cauces vitales del comercio y el transporte.
La gestión prudente de este recurso mundial esencial es una característica clave
del futuro sostenible.
18
VIDA DE ECOSISTEMAS TERRESTRES
Objetivo 15: Gestionar sosteniblemente los bosques, luchar contra la
desertificación, detener e invertir la degradación de las tierras y detener
la pérdida de biodiversidad
El 30% de la superficie terrestre está cubierta por bosques y estos, además de

proporcionar seguridad alimentaria y refugio, son fundamentales para combatir el
cambio climático, pues protegen la diversidad biológica y las viviendas de la
población indígena. Cada año desaparecen 13 millones de hectáreas de bosque y
la degradación persistente de las zonas áridas ha provocado la desertificación de
3600 millones de hectáreas.
La deforestación y la desertificación, provocadas por las actividades humanas y el

cambio climático, suponen grandes retos para el desarrollo sostenible y han
afectado la vida y los medios de vida de millones de personas en la lucha contra la
pobreza.
19
PAZ, JUSTICIA E INSTITUCIONES SOLIDAS
Objetivo 16: Promover sociedades justas, pacíficas e inclusivas
El estado de derecho y el desarrollo tienen una

interrelación significativa y se refuerzan mutuamente.
Por ese motivo, este objetivo se centra en la promoción de

un acceso universal a la justicia y la construcción de
instituciones responsables y eficaces a todos los niveles.
Para ello, es necesario acabar con la corrupción existente
en el poder judicial y en la Policía de muchos países.
20
ALIANZAS PARA LOGRAR LOS OBJETIVOS
Objetivo 17: Revitalizar la Alianza Mundial para el Desarrollo Sostenible
Para que una agenda de desarrollo sostenible sea eficaz se necesitan alianzas entre los gobiernos, el
sector privado y la sociedad civil. Estas alianzas se construyen sobre la base de principios y valores, una
visión compartida y objetivos comunes que otorgan prioridad a las personas y al planeta, y son
necesarias a nivel mundial, regional, nacional y local.
Es preciso adoptar medidas urgentes encaminadas a movilizar, reorientar y aprovechar billones de

dólares de recursos privados para generar transformaciones a fin de alcanzar los Objetivos de
Desarrollo Sostenible.
Por ejemplo, se necesitan inversiones a largo plazo, entre ellas la inversión extranjera directa, en
sectores fundamentales, y en particular en los países en desarrollo. Entre estos sectores figuran los de
energía, infraestructura, transporte, tecnologías de la información y comunicaciones. El sector público
deberá establecer una orientación clara al respecto. Deben reformularse los marcos de examen y
vigilancia, los reglamentos y las estructuras de incentivos que facilitan esas inversiones a fin de atraer
inversiones y fortalecer el desarrollo sostenible. También deben fortalecerse los mecanismos
nacionales de vigilancia, en particular las instituciones superiores de auditoría y la función de
fiscalización que corresponde al poder legislativo.
21
Indicadores clave de los ODS que afectan los informes financieros
A1 Ingresos ordinarios y valor agregado
Área A2 Pagos al Gobierno (impuestos y otros pagos)
Económica A3 Nuevas Inversiones/Desembolsos (Inversiones verdes, en la comunidad, investigación y desarrollo)
A4 Proveedores locales
B1 Uso sostenible del Agua (reciclaje, uso eficiente, estrés hídrico, gestión del recurso)
Área B2 Gestión de basuras (reducción, reciclaje, Residuos peligrosos,)
ambiental B3 Emisión de gases

B4 Químicos, incluyendo pesticidas y sustancias que dañan la capa de ozono
B5 Consumo de Energía (energías renovables y eficientes)
B1 Igualdad de genero
Área Social B2 Investigación y desarrollo

B3 Capital humano
B4 Beneficios del empleo y seguridad
B5 Cobertura de acuerdos colectivos
B1 Revelaciones de Gobierno Corporativo
Área B2 Donaciones a proyectos de la comunidad y otras donaciones

Institucional B3 Prácticas anticorrupción
Ver detalles en el documento: Core indicators for company reporting on the contribution towards the attainment of the Sustainable
Development Goals. Disponible en: http://isar.unctad.org/wp-content/uploads/2017/12/ISAR-34-non-paper-31102017.pdf. Marzo 15/2018.
22
El Plan Nacional de Desarrollo 2014-2018
Un circulo virtuoso cuyo propósito es

construir una Colombia en paz,
equitativa y educada
Finalmente, una sociedad
educada cuenta con una
Una sociedad equitativa en fuerza laboral calificada, que
Una sociedad en paz puede
donde todos los habitantes recibe los retornos a la
focalizar sus esfuerzos en el
gozan de los mismos derechos educación a través de
cierre de brechas y puede
y oportunidades permite la oportunidades de generación
invertir recursos en mejorar la
convivencia pacífica y facilita de ingresos y de empleos de
cobertura y calidad de su
las condiciones de formación calidad, y cuenta con
sistema educativo.
en capital humano. ciudadanos que resuelven sus
conflictos sin recurrir a la
violencia.
23
El Plan Nacional de Desarrollo 2014-2018
• Colombia en Paz
• Colombia equitativa y sin pobreza
extrema
• Colombia la más educada
• Competitividad e infraestructuras
PLAN estratégicas
NACIONAL • Movilidad social
DE • Transformación del campo
DESARROLLO • Seguridad, justicia y democracia
para la construcción de paz
• Buen Gobierno
• Crecimiento verde
• Estrategias Regionales
• Consistencia Macroeconómica
24
LA IMPORTANCIA DE LA INFRAESTRUCTURA CONTABLE
Una infraestructura de Gobierno más fuerte permite obtener Información

financiera comprensible, transparente y comparable, pertinente y confiable,
útil para la toma de decisiones económicas (Ley 1314/2009)
Los contadores públicos que cumplan requisitos de formación profesional

pueden jugar un papel más efectivo en la lucha contra la corrupción, junto
Cuando la con otros actores clave de la economía.
arquitectura
de gobierno es
más fuerte, el El trabajo de los
papel que Contadores es
crucial para la La ética profesional, la educación y la supervisión son
desempeñan arquitectura de claves para el papel determinante que desempeñan los contadores
los contadores buen gobierno de en la lucha contra la corrupción.
profesionales las economías, y
en la lucha junto con otros
contra la elementos clave
El vínculo con los puntajes de corrupción más favorables es 3 veces más
sirven para apoyar
corrupción es la transparencia, la
fuerte para los contadores que se comprometen con estas cualidades,
MAYOR. responsabilidad en que para los individuos quienes pueden identificarse como Contadores
la rendición de pero que no poseen dichas cualificaciones profesionales
cuentas y el estado
de derecho.
25
LA IMPORTANCIA DE LA INFRAESTRUCTURA CONTABLE
Las NCIF y las NAI son una parte de los elementos

requeridos para generar informes empresariales de
alta calidad. Se requieren mejoras en otros elementos
que forman parte de la cadena de información:
El Proceso
El Marco La
El Marco para
Legal y Capacidad
Institucional generar
Regulatorio Humana
capacidad.
• Ver plan de trabajo del CTCP en: http://www.ctcp.gov.co/_files/concept/DOCr_CTCP_1_8_11796.pdf
26
Las NCIF y las NAI son una parte de los elementos requeridos para generar informes empresariales de alta
calidad. Se requieren mejoras en otros elementos que forman parte de la cadena de información:
El pilar legal y reglamentario garantiza que los

participantes a lo largo de la cadena de presentación de
informes financieros cumplen determinadas tareas con
el nivel de calidad requerido. Este pilar suministra un
marco para:
La expedición
de Licencias y Calificar el
Revisar los
la supervisión nivel
Desarrollar, Respaldar y Efros y los La Disciplina de Garantizar un
de los profesional de Asegurar el
aprobar o hacer cumplir informes las firmas y buen gobierno
auditores o los contadores desarrollo
enmendar las normas legales de las personas tanto en el
revisores (por ej. profesional
leyes y contables, de compañías individuales sector privado
fiscales de Mediante continuo
reglamentos auditoría y de cotizadas que ejercen como en el
acuerdo con exámenes o (CPD); y
apropiados; ética; basados en como firmas; público.
los requisitos entrenamiento
IFRS-NIIF;
de control de práctico;
calidad;
27
El pilar institucional asegura que los principales

órganos institucionales se hayan establecido, y que
exista una estrategia de mejora permanente de las
capacidades . Se requiere:
Contar con la
Establecer las Suministrar los
participación de
instituciones recursos financieros
todas las partes
requiere la voluntad para el
interesadas que son
política del más alto mantenimiento de
claves en la cadena
nivel en el gobierno. las instituciones
de información.
28
La capacidad humana incluye la educación y

formación, así como la retención de contadores
profesionales y otros participantes en el sistema
regulatorio y de informes financieros.
La formación es absolutamente esencial para ampliar la capacidad y facilitar el
buen funcionamiento del sistema de reporte de informes empresariales.
• Esto debería incluir la formación de todos los participantes de las autoridades de regulación en la
cadena de informes financieros, así como la de los contadores , auditores y revisores fiscales.
• La formación debería abarcar no sólo las normas contables, de auditoría y normas profesionales,
sino también la formación sobre cómo instituir y gestionar un organismo regulador y llevar a cabo
sus actividades.
29
La formación es absolutamente esencial para ampliar la capacidad y facilitar el buen funcionamiento
del sistema de reporte de informes empresariales.
.
La estructura propuesta por los estándares

internacionales de educación (NIE´s)
Nivel Nivel Nivel

Básico Intermedio Avanzado
30
NIEs – Nivel Básico. Los resultados de aprendizaje se enfocan en AREAS DE COMPETENCIA Y SITUACIONES
DE TRABAJO que se caracterizan por bajos niveles de ambigüedad, complejidad e incertidumbre.
Reconocer la importancia
de los valores
profesionales, la ética y las
actitudes en el
desempeño de las tareas
asignadas; Resolver problemas
sencillos, y referir tareas,
Realizar las tareas
problemas de supervisión
asignadas usando las
o aquellas con
habilidades profesionales
conocimientos
que sean apropiadas;
especializados más
complejos; y
Definir, explicar, resumir e

interpretar los principios y Proporcionar
teorías subyacentes a las
áreas más relevantes de la NIVEL información y explicar las
ideas de una manera
competencia técnica para
completar tareas mientras
se trabaja bajo una
BÁSICO clara, usando
comunicaciones orales y
escritas.
supervisión apropiada;
31
NIEs – Nivel Intermedio. Los resultados de aprendizaje se enfocan en AREAS DE COMPETENCIA Y
SITUACIONES DE TRABAJO que se caracterizan por niveles moderados de la ambigüedad, complejidad e
incertidumbre
Combinar la competencia Aplicar los valores

técnica y las habilidades profesionales, la ética y
profesionales para completar actitudes al trabajo asignado;
el trabajo asignado; y
Aplicar independientemente,
Presentar la información y
comparar y analizar los
explicar las ideas de una
Principios y teorías
manera clara, usando
subyacentes a las áreas de
comunicaciones orales y
competencias técnica más
escritas, a las partes
relevantes para completar las
interesadas contables y no
tareas asignadas y tomar
contables.
decisiones; NIVEL
INTERMEDIO
32
NIEs – Nivel Avanzado. Los resultados de aprendizaje se enfocan en AREAS DE COMPETENCIA Y
SITUACIONES DE TRABAJO que se caracterizan por altos niveles de ambigüedad, complejidad e incertidumbre.
Hacer juicios sobre las Evaluar, investigar y

formas apropiadas de
actuación sobre la base de resolver problemas
los valores profesionales, la complejos con supervisión
ética y actitudes; limitada;
Integrar la competencia
técnica y las habilidades Anticipar, dar consultoría
profesionales para apropiada, y desarrollar
gestionar y dirigir soluciones a problemas y
proyectos y asignaciones asuntos complejos; y
de trabajo;
Seleccionar e integrar
Ppios y teorías de
diferentes áreas de comp. Presentar de forma
técnica para gestionar y
dirigir proy., y asignaciones NIVEL consistente y explicar la
información más relevante
de trabajo, y hacer
recomendaciones AVANZADO de una manera convincente
a un amplio rango de
apropiadas a las interesados
necesidades de las partes
interesadas;
33
LA PROPUESTA DE FORMACIÓN DE LAS NIES
Legislación de
Gobierno, Negocios y
Gestión de Regulación Tecnología de la
Riesgo y control Información
Interno
Entorno
Impuestos empresarial y
organizacional
Finanzas y
Ciencias
Gerencia
Económicas
Financiera
Estrategias y
Contabilidad
gestión
Gerencial
empresarial
Contabilidad Auditoría y
Financiera y Áreas de Aseguramiento
Otros Informes (NAI)
Financieros Competencias
(NIIF)
34
Preparar estados
financieros, incluyendo
Evaluar lo apropiado de
estados financieros
las políticas contables
consolidados, de
utilizadas para preparar
acuerdo con las NIIF u
los estados financieros.
otras normas
pertinentes.
Aplicar las Normas

Internacionales de
Información Financiera Interpretar los estados
(NIIF) u otras normas financieros y sus
pertinentes a revelaciones.
transacciones y otros
eventos.
Contabilidad Interpretar los informes

Aplicar los principios de que incluyen datos no
contabilidad a Financiera y otros financieros, por
transacciones y otros
eventos.
informes ejemplo, los informes
de sostenibilidad e
Financieros informes integrados.
35
Analizar datos financieros y no

financieros para proporcionar
información relevante para la
toma de decisiones de la
gerencia.
Preparar informes para apoyar la
Aplicar técnicas cuantitativas gerencia, incluidos los informes
apropiadas para analizar el que se centran en la planificación
comportamiento de costos y los y elaboración de presupuestos,
conductores de costos. gestión de costes, control de
calidad, medición del desempeño,
y aplicación de mejores prácticas.
Aplicar técnicas que apoyen la

gerencia, incluyendo costos de Contabilidad Evaluar el desempeño de
productos y segmentos de
producción, análisis de varianza,
gestión de inventarios y Gerencial negocio.
presupuestos y previsiones.
36
Analizar la situación
financiera actual y futura de
Evaluar la idoneidad de los
una organización, utilizando
componentes utilizados para
técnicas que incluyen el
calcular el costo de capital de
análisis de ratios, análisis de
una organización.
tendencias y análisis de flujo
de caja.
Analizar el flujo de caja de Aplicar técnicas de

una organización y los presupuestos de capital en la
requerimientos de capital de evaluación de las decisiones
trabajo. de inversiones de capital.
Comparar distintas Explicar enfoques de

Fuentes de financiación valuación basados en los
disponibles para una
organización, incluyendo
Finanzas y ingresos, en los activos o en
el Mercado, que son
la financiación de bancos,
instrumentos financieros,
gerencia utilizados para tomar
decisiones de inversión,
bonos, instrumentos de financiera planificación de negocios, y
la gestión financiera a largo
patrimonio y mercados de
plazo.
tesorería.
37
Preparar cálculos de Analizar cuestiones

impuestos directos e fiscales asociadas con
indirectos para transacciones
personas y internacionales no
organizaciones. complejas.
Explicar los
requerimientos
Explicar las diferencias
nacionales para el
entre la planificación
cumplimiento y
fiscal, la elusión y la
presentación de
evasión fiscal.
obligaciones por
impuestos.
Impuestos
38
Evaluar los riesgos de

errores significativos en
los estados financieros
y considerar el impacto
Aplicar las normas de en la estrategia de
auditoría pertinentes auditoría.
(por ejemplo, Normas Aplicar métodos
Internacionales de cuantitativos que se
Auditoría), y las leyes y utilizan en los trabajos
regulaciones aplicables de auditoría.
en una auditoría de
estados financieros.
Explicar los elementos

Describir los objetivos y clave de los contratos
las etapas involucradas de aseguramiento y
Auditoría y
en la realización de una normas aplicables que
auditoría de estados Aseguramiento son relevantes para
financieros. este tipo de
compromisos.
39
Analizar los riesgos y

Analizar los componentes de la
oportunidades de una
estructura de gobierno de una
organización, utilizando un
organización.
marco de gestión de riesgos.
Explicar los principios de buen

gobierno, incluyendo los
derechos y responsabilidades
de los propietarios, inversores,
Analizar los componentes del
y los encargados del gobierno;
control interno relacionados
y explicar la función de los
con la información financiera.
distintos interesados en los
requerimientos de Gobierno,
gobernabilidad, revelación de
información y y transparencia. Gestión de
Riesgo y Control
Interno
40
Explicar las leyes y Explicar las leyes y

reglamentos que reglamentos aplicables al
gobiernan las diferentes entorno en el que operan
formas de las personas los contadores
jurídicas. profesionales.
Legislación
de Negocios
y
Regulación
41
Explicar cómo la
tecnología de la
información contribuye al
análisis de datos y toma
de decisiones.
Analizar lo adecuado de Usar tecnología de la

los controles generales de información para apoyar
tecnología de la toma de decisiones a
información y controles través de análisis de
de aplicación pertinentes. negocios.
Tecnología de
la
información
42
Analizar aspectos del entorno

global que afectan el
comercio y las finanzas
internacionales.
Describir el entorno en el que Identificar las características

opera una organización, de la globalización,
incluidas las principales incluyendo el papel de las
fuerzas económicas, jurídicas, multinacionales, el comercio
políticas, sociales, técnicos, electrónico, y los mercados
internacionales y culturales. emergentes.
Entorno
empresarial y
organizacional
43
Describir el efecto de los

cambios en los
indicadores
macroeconómicos sobre
la actividad empresarial.
Explicar los diferentes
tipos de estructuras de
Describir los principios
mercado, incluyendo la
fundamentales de
competencia perfecta, la
microeconomía y
competencia
macroeconomía.
monopolista, el
monopolio y oligopolio.
Ciencias
Económicas
44
Analizar los factores

externos e internos que
pueden influir en la
estrategia de una
Explicar el propósito y la organización.
Explicar los procesos que
importancia de los
pueden ser utilizados
diferentes tipos de áreas
para implementar la
funcionales y operativas
estrategia de una
dentro de las
organización.
organizaciones.
Explicar cómo las teorías

Explicar las diversas de comportamiento
formas en que las Estrategias y organizacional se pueden
organizaciones pueden gestión utilizar para mejorar el
ser diseñadas y rendimiento de los
estructuradas. empresarial equipos individuales, y la
organización.
45
Un elemento importante de un marco de

fomento para creación de capacidad es el
propio proceso de creación de
capacidad. Este incluye:
• La Estrategia, y
• Un Plan de Acción realista que:
• Identifique prioridades;
• Establezca líneas de tiempo;
• Determine los Recursos humanos;
• Asegure el suministro de Recursos financieros;
• Identifique los actores clave, y
• Asigne las responsabilidades.
46
LA CADENA DE LOS INFORMES FINANCIEROS
Autoridades Estándares
públicas de (Normas)
Códigos de supervisión obligatorias
Gobierno
Corporativo
Reportes
Oversight Enforcement
sobre authority Standard
controles
internos
Tribunales y
Gobierno
Corporativo Enforcement Cortes
authorities Autoridades
encargadas de hacer
cumplir la Ley
AUDITORES
USUARIOS
(INVERSIONISTAS,
PREPARADORES PRESTAMISTAS,
ACREEDORES, OTROS)
Intermediarios Las Autoridades (AR, AN, AV, AS y otros)

Financieros: Analistas; debemos trabajar para fortalecer todos los
eslabones de la cadena de suministro de
IFRS NAI Agencias de Calificación informes financieros. Solo así podrá
lograrse el objetivo de obtener informes
empresariales de alta calidad.
Proceso de Emisión de Estándares

47
El CTCP como Organismo de Normalización Técnica
• Asegurarse que sus propuestas consideren los

estándares más recientes y de mayor
aceptación en el mundo.
La Ley 1314 de 2009, • Considerar las diferencias entre los entes
estableció los criterios y económicos,
• Propender por la participación de expertos,
procedimientos que debe • establecer comités técnicos,
aplicar el CTCP en la • Considerar recomendaciones de otras
elaboración de los autoridades,
• Publicar las propuestas para discusión pública,
proyectos de normas que • Participar en los procesos de expedición de las
debe someter a normas internacionales, y
consideración de las • Promover un proceso de divulgación,
conocimiento y comprensión, sensibilización y
autoridades de regulación. socialización de la convergencia
Para tal fin el CTCP debe:
48
El plan de trabajo del CTCP
Debido proceso y recomendaciones para la actualización de las

normas.
Respuestas a consultas y expedición de orientaciones técnicas.
Relacionamiento con las autoridades responsables de la

convergencia y otras entidades
Actividades de difusión, conocimiento y comprensión.
Participación en los proyectos nacionales que promuevan

mejoras en las capacidades…
Participación en organismos y foros internacionales.

Actividades administrativas y de gestión interna.
Ver el contenido del plan en: http://www.ctcp.gov.co/_files/concept/DOCr_CTCP_1_8_11796.pdf
49
EL PLAN DEL CTCP Y LA AGENDA DEL IASB
Al establecer el plan del CTCP se consideran los proyectos

emprendidos por el emisor internacional (IASB)*
La agenda del IASB Incluye:

• Proyectos para actualizar las normas (MP)
• Proyectos para la Emisión de nuevos Estándares (SP)
• Proyectos de Investigación (RP)
• Proyectos de revisión de la NIIF para las Pymes
• Otros proyectos (OP)
Ver: http://www.ifrs.org/projects/work-plan/
50
Proyectos para actualizar las normas

• Cambios en políticas contables (Modificaciones a la NIC 8)
• Clasificación de pasivos (enmiendas a la NIC 1)
• Definición de un negocio (Modificaciones de la NIIF 3)
• Disponibilidad de un reembolso o reducción en aportaciones futuras de un
plan de beneficios (Modificaciones de la CINIIF 14)
• Impuestos en las mediciones de valor razonable (NIC 41)
• Mejoras a la NIIF 8: Segmentos de operación (Enmiendas a la NIIF 8 y NIC 34)
• Políticas contables y estimaciones contables (Enmiendas NIC 8)
• Propiedades, planta y equipo: Ingresos antes del uso previsto (Modificaciones
NIC 16)
• Subsidiaria como un adoptante por primera vez
• TEST del 10% para prueba de baja en cuenta de un pasivo financiero
(Modificación de la NIIF 9)
51
Proyectos de Investigación
• Combinaciones de negocios bajo control común
• Estados financieros principales
• Gestión dinámica de riesgos
• Instrumentos Financieros con características de patrimonio
• Pagos basados en acciones
• Plusvalía y deterioro
• Principios de revelación
• Revisión posterior a la implementación de la NIIF 13:
Mediciones del valor razonable
• Tasas de descuento
52
Proyectos para la emisión de

nuevos estándares
• Comentarios a la gerencia
• Definición de materialidad (enmiendas a
la NIC 1 y la NIC 8)
• Marco conceptual
• Tarifas de actividades reguladas
53
Otros Proyectos
• Actualización de la taxonomía IFRS -
Características de prepago con compensación
negativo (modificaciones de la NIIF 9)
• Actualización de la taxonomía IFRS - Práctica
común (NIIF 13)
• Actualización de la taxonomía IFRS 2017 -
Mejoras anuales
54
EL PLAN DEL CTCP Y LA AGENDA DEL IAASB
Al establecer el plan del CTCP se consideran los proyectos

emprendidos por el emisor internacional (IAASB)*
Proyectos Proyectos Otros

Activos terminados proyectos
Ver: http://www.iaasb.org/projects
55
Proyectos activos
• Estimaciones contables - ISA 540
• Revisión de compromisos de control de calidad- ISQC2
• Control de calidad a nivel de firma - ISQC1
• Control de calidad al nivel de compromiso - ISA 220
• Auditoría de Grupos - ISA 600
• Escepticismo profesional
• ISA 315 (Revisada)
• Formularios emergentes de informes externos (EER)
• Procedimientos acordados
• Análisis de datos
56
Proyectos terminados
• NOCLAR (Incumplimiento de leyes y regulaciones)
• Enmiendas de la ISA 810
• Enmiendas de ISA 800 Y 805
• Revelaciones
• Reportes de Auditoría
• Las responsabilidades del auditor relacionadas con otra
informacion
• Auditoría de calidad
• Monitoreo de la implementación de las NIA
57
Otros Proyectos
• Enlace con el IASB
• Grupo de trabajo para la
implementación del reporte de
auditoría
• Grupo de trabajo en innovación
58
LOS NUEVOS MARCOS TÉCNICOS DE INFORMACIÓN
FINANCIERA Y ASEGURAMIENTO APLICADOS EN
COLOMBIA
59
LAS NORMAS DE INFORMACIÓN FINACIERA
Ley 1314 de 2009

Libro Rojo -Full PYMES
2014 2009
Decreto Único Reglamentario 2420 de 2015
Anexo N° 1 Anexo N° 2 Anexo N° 3 Anexo N° 4 Anexo N° 5
Grupo N° 1 Grupo N° 2 Aseguramiento Ent.que no aplican

(D.R. 2615 de 2014) (D.R. 3022 de 2013) Grupo N° 3 (D.R. 302 de 2015)
la HNM
(D.R. 2131 de 2016) (D.R. 2131 de 2016) (D.R. 2706 de 2012) (D.R. 2132 de 2016)
(D.R. 2101 de 2016)
(D.R. 2170 de 2017) (D.R. 2170 de 2017) (D.R. 2170 de 2017)
Decreto Reglamentario 2496 de 2015

Libro Rojo - Full PYMES
2015 2015
Decreto Reglamentario 2101 y 2131 de 2016

Libro Rojo - Full Hipótesis de Negocio
2016 en Marcha (HNM)
60
LAS NORMAS DE ASEGURAMIENTO
NAI
Norma de Aseguramiento de
47 Información
Trabajos de Aseguramiento
Auditorías y Revisiones de Revisión de estados Trabajos de Servicios
diferentes de auditoría de
información Histórica financieros Relacionados
información histórica
37 2 5 2
Normas Internacionales Normas Internacional de Normas Internacional de

Normas Internacional de
de Auditoría Contratos de servicios relacionados
Encargos de revisión
(200 - 999) Aseguramiento (4400 – 4410)
(2400 – 2699)
ISA (NIA) (3000 - 3699) ISRS (NISR)
ISRE (NIER)
ISAE (NICA)
1 Norma Internacional de Control de Calidad (NICC 1)

Código de Ética para Profesionales de la Contaduría
61
Relación entre ética y control de calidad
Control de
Ética
calidad
Conjunto de normas Políticas y procedimientos
morales que rigen la para cumplir normas
conducta del contador profesionales y garantizar
público informes fidedignos
El control de calidad incluye una evaluación de las amenazas y salvaguardas a la ética

profesional
62
CONTROL DE CALIDAD – NICC 1
63
¿Qué es control de calidad?
• Es un conjunto de políticas y
procedimientos de seguimiento
diseñados para alcanzar el objetivo de
establecer y mantener una seguridad
razonable de que:
– la firma de auditoría y su personal cumplen
las normas profesionales y los
requerimientos legales y reglamentarios
aplicables;
– los informes emitidos por la firma de
auditoría o por los socios de los encargos son
adecuados en función de las circunstancias.
64
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTROL DE CALIDAD – NICC1
CONTROL DE CALIDAD EN LAS FIRMAS DE AUDITORÍA QUE REALIZAN AUDITORÍAS Y

REVISIONES DE ESTADOS FINANCIEROS, ASÍ COMO OTROS ENCARGOS QUE PROPORCIONAN
UN GRADO DE SEGURIDAD Y SERVICIOS RELACIONADOS
Aplicación y Responsabilida
Aceptación y Realización de
cumplimiento des de
continuidad de los encargos
de los liderazgo en la
las relaciones (32- 47)
requerimiento calidad de la
con clientes y Seguimiento
s aplicables firma de
Introducción Objetivo Definiciones de encargos (48- 56)
(13 – 15) auditoría
(1 – 10) (11) (12) específicos Documentació
Elementos de (18 – 19)
(26 - 28) n del sistema
un sistema de Requerimiento
Recursos de control de
control de s de ética
humanos calidad
calidad aplicables
(29 – 31) (57- 59)
(16 – 17) (20-25)
65
IMPLICACIÓN DE APLICAR NICC 1
Un sistema de control de calidad se compone de políticas diseñadas para alcanzar

el objetivo de establecer y mantener una seguridad razonable de que:
• la firma de auditoría y su personal cumplen las normas profesionales y los requerimientos legales y
reglamentarios aplicables; y
• los informes emitidos por la firma de auditoría o por los socios de los encargos son adecuados en función
de las circunstancias.
• También incluye los procedimientos necesarios para implementar y realizar un seguimiento del
cumplimiento de dichas políticas
El control de calidad es más estricto para empresas cotizadas
66
A QUINES APLICAR NICC 1
• “Los Contadores Públicos que
presten servicios de revisoría
fiscal, auditoría de información
Artículo 7 financiera, revisión de
Decreto 302 información financiera histórica u
de 2015 otros trabajos de aseguramiento,
aplicarán en sus actuaciones
profesionales las NICC, anexas a
este Decreto.”
• “Esta NICC se aplica a todas las

firmas de profesionales de la
contabilidad con respecto a las
auditorías y revisiones de estados
NICC 1.4 financieros, así como a otros
encargos que proporcionan un
grado de seguridad y servicios
relacionados.”
El glosario define firma como: Un profesional ejerciente individual, una sociedad, cualquiera que sea su forma
jurídica, o cualquier otra entidad de profesionales de la contabilidad
67
DIFERENCIAS EN REQUERIMIENTOS
Tipo de cliente
Empresas cotizadas PYMES
Rotación del socio (máximo 7 años) No es obligatoria
Todos los encargos deben revisarse en Depende de las políticas

cuanto al CC (independencia, consultas,
juicios)
Revisión de CC del encargo obligatoria No se efectúa
La comunicación con las directivas del La comunicación con las directivas del
cliente debe ser formal cliente puede ser informal
Debe diferenciarse entre el tipo de cliente (Grupo1, 2 o 3) y el tipo de firma.

La norma solo distingue entre firma y firma en red. La mayoría de firmas
pequeñas no están en red. Ver diapositiva siguiente
68
QUÉ ES UNA FIRMA PEQUEÑA?
No hay una definición de firma pequeña,

pero algunas características pueden ser:
• Son firmas de uno solo o pocos socios (regularmente
no más de 5)
• Son firmas que no están en red
• Sus clientes no son grandes y complejos
• No tienen una gran cantidad de empleados
(usualmente no pasan de 10)
Esta no es una lista exhaustiva ni taxativa sino solo ilustrativa.

Un pequeña firma puede tener alguno o algunos clientes grandes
Una firma grande puede tener alguno o algunos clientes pequeños.
69
EVALUACIÓN DEL CONTROL DE CALIDAD
Aplicable a todos los

contadores públicos
Todos los CP deben
tener políticas definidas
de control de calidad
70
SOBRE QUÉ SE APLICA CONTROL DE CALIDAD
Control de
Calidad
Políticas Políticas de
generales de CC para
la firma contratos
71
ELEMENTOS DEL CONTROL DE CALIDAD
Responsabili
dades de Aceptación y
continuidad de Realización
liderazgo en Requerimien
las relaciones Recursos de los Seguimiento
la calidad tos de ética con clientes, y humanos encargos (vigilancia)
dentro de la aplicables de encargos (revisión CC)
firma de específicos
auditoría
72
Responsabilidades de Liderazgo*
La firma de auditoría
establecerá políticas y
procedimientos diseñados
para promover una cultura
NICC1, p. 18-19, A4-A6
interna en la que se
reconozca que la calidad en
la realización de los encargos
es esencial.
73
Requerimientos de ética
procedimientos diseñados
para proporcionarle una
seguridad razonable de que NICC1, p. 20-25, A7-A17
tanto ella misma como su
personal cumplen los
requerimientos de ética
aplicables.
74
Aceptación y continuidad de los Encargos
NICC1, p. 26-28, A18-A23
La firma de auditoría establecerá políticas y procedimientos para la

aceptación y la continuidad de las relaciones con clientes, y de encargos
específicos, diseñados para proporcionarle una seguridad razonable de que
únicamente iniciará o continuará relaciones y encargos en los que la firma de
auditoría:
haya considerado la
tenga competencia para
integridad del cliente y no
realizar el encargo y pueda cumplir los
disponga de información
capacidad, incluidos el requerimientos de ética
que le lleve a concluir que
tiempo y los recursos, aplicables; y
el cliente carece de
para hacerlo;
integridad.
75
Recursos Humanos
NICC1, p. 29-31, A24-A31
La firma de auditoría establecerá políticas y procedimientos

diseñados para proporcionarle una seguridad razonable de que
dispone de suficiente personal con la competencia, la capacidad y el
compromiso con los principios de ética necesarios para:
realizar los encargos de

permitir a la firma de auditoría o a
conformidad con las normas
los socios de los encargos la
profesionales y los requerimientos
emisión de informes adecuados en
legales y reglamentarios aplicables;
función de las circunstancias.
y
76
Realización de los Encargos
NICC1, p. 32-47, A32-A63
La firma de auditoría establecerá políticas y procedimientos diseñados para

proporcionarle una seguridad razonable de que los encargos se realizan de conformidad
con las normas profesionales y con los requerimientos legales y reglamentarios
aplicables, y de que la firma de auditoría o el socio del encargo emite informes que son
adecuados en función de las circunstancias. Dichas políticas y procedimientos
abordarán:
las cuestiones pertinentes

para favorecer la
las responsabilidades de responsabilidades de
congruencia en la calidad
supervisión. revisión.
de la realización de los
encargos
77
Seguimiento - Vigilancia
NICC1, p. 48-56, A64-A72
La firma de auditoría establecerá un proceso de seguimiento diseñado

para proporcionarle una seguridad razonable de que las políticas y
procedimientos relativos al sistema de control de calidad son
pertinentes, adecuados y operan eficazmente. Dicho proceso:
requerirá que la responsabilidad

incluirá el examen y la evaluación
del seguimiento sea asignado a
continuadas del sistema de control requerirá que quienes realicen el
uno o varios socios u otras
de calidad, incluida, de manera encargo o la revisión de control de
personas con experiencia y
cíclica, la inspección de al menos calidad del encargo no participen
autoridad en la firma que sean
un encargo terminado por cada en la inspección del encargo.
suficientes y adecuadas para
socio del encargo;
asumir dicha responsabilidad; y
78
Documentación
procedimientos que requieran
que se documente
NICC1, p. 57-59, A73-A75
adecuadamente el
funcionamiento de cada
elemento de su sistema de
control de calidad.
79
RQUERIMIENTOS MÍNIMOS DEL CONTROL DE CALIDAD
• Un manual de control de calidad

• Una organización administrativa adecuada a las circunstancias
• Políticas de selección, capacitación y entrenamiento
• Políticas de aceptación o retención de clientes
• Políticas para establecer revisión de contratos
• Políticas de convenios con otras firmas o firmas revisoras de
calidad
• Asignación de la supervisión de calidad interna
• Archivo de revisiones de control de calidad
• Política de atención de quejas y reclamos
80
CONGRUENCIA DEL TRABAJO DE LA REVISORÍA FISCAL
Estrategia Informes Dictamen
Pruebas Hallazgos
La estrategia debe verificarse en las pruebas

Las pruebas en los hallazgos
Los hallazgos en los informes
Los informes en el dictamen
81
REQUERIMIENTOS MÍNIMOS DE NAI
Si un revisor fiscal aplica las NAI, la revisión técnica debe

considerar por lo menos
• Documento de estrategia de revisoría fiscal
• Valoración del riesgo
• Riesgo de auditoría
• Riesgo de control interno
• Respuesta al riesgo
• Pruebas de control
• Pruebas sustantivas y de detalle
• Documentación y archivo
• Informes
• Dictamen
82
REQUERIMIENTOS MÍNIMOS DE NAGA
Si no aplica NAI, por lo menos:

• Que exista un plan para el periodo
• Que haya evidencia de la ejecución (PT)
• Que se documenten los hallazgos
• Que se hayan informado oportunamente al nivel
apropiado
• Que la opinión sea congruente con lo anterior
83
SERVICIOS RELACIONADOS
• Trabajos sobre información

financiera específica sin dar una
conclusión
• Asesorías tributarias con un
informe de resultados
• Asesorías para presentación de
información financiera en
formatos específicos
• Asesoría para conversión a NIIF
Son otras actividades
desarrolladas por
contadores, tales
como:
Por su naturaleza, la RF no debe prestar estos servicios al mismo cliente
84
CÓDIGO DE ÉTICA
85
Ética profesional
• Qué es ética
– Ni en la Ley 43 de 1990 ni en el Código de Ética del IESBA se define el término.
– Una de las acepciones del DRAE es:
“Conjunto de normas morales que rigen la conducta humana”.
– Parafraseando, para efectos de la profesión, la ética es el
conjunto de normas morales que rigen la conducta del contador
público.
– Estas normas morales o principios, en el caso colombiano, están conformadas por
el Capítulo IV, Título I de la Ley 43 de 1990 y el Código de Ética del IESBA, incluido
en el Decreto 302 de 2015.
86
IMPLICACIONES DEL CÓDIGO DE ÉTICA
Artículo 6 del Decreto 302 de 2015

 “Los Contadores Públicos aplicarán en
sus actuaciones profesionales el
Código de Ética para Profesionales de
la Contaduría, anexo a este Decreto, en
consonancia con el Capítulo Cuarto de
la Ley 43 de 1990.”
Consonancia según el DRAE es:

“Relación de igualdad o conformidad que tienen algunas cosas entre sí”.
Para ello, no debe tratarse de normas contradictorias, y en efecto no lo son.
87
Naturaleza de los códigos de ética
• Regulación de la • Regulación de
profesión roles específicos
como contador
independiente o
en empresa
Ley 43 de Código de
1990 Ética IESBA
88
INTERACCIÓN CÓDIGO DE ÉTICA LEY 43 VS DECRETO 302
Principios Ley 43 Principios generales Dec. 302 Comentario
Integridad Integridad
Objetividad Objetividad
Independencia Exigida para el ejercicio No es un principio general porque solo
internacional (Secciones 290, 291) aplica para Auditores
Responsabilidad Se relaciona con la sanción, lo cual es
un asunto de cada país
Confidencialidad Confidencialidad
Observaciones de las disposiciones Comportamiento profesional El comportamiento profesional incluye
normativas el cumplimiento normativo.
Competencia y actualización profesional Competencia y diligencia La actualización es un presupuesto de
profesionales la competencia
Difusión y colaboración Impulso a la profesión, lo cual es
reglamentación local
Respeto entre colegas Comportamiento profesional No desacreditar la profesión
No se observan incompatibilidades, si bien hay niveles distintos de exigencia.
89
ESTRUCTURA DEL CÓDIGO DE ÉTICA IESBA
Código de ética
Parte A Parte B Parte C
Contadores en
Contadores
Principios ejercicio de
como
generales aseguramient
empleados
o
La diferencia entre niveles de exigencia entre los requerimientos de la Ley 43 de 1990 y el

Código de IFAC se resuelve aplicando el requerimiento más Estricto (Prólogo).
90
CONTENIDO DEL CÓDIGO DE ÉTICA
CODIGO DE ETICA PARA PROFESIONALES
Parte A Parte B Parte C

Profesionales de la Profesionales de la
Aplicación Genera Contabilidad en Contabilidad de la
del Código Ejercicio Empresa
Introducción y Principios 200 Introducción 300 Introducción

100
Fundamentales
210 Nombramiento Profesional 310 Conflictos Potenciales
110 Integridad Prepar. y Presentación de la

220 Conflicto de Intereses 320
Información
Actuac. Con suficiente

230 Segundas Opiniones 330
120 Objetividad especialización
Honorarios y Otro Tipos de

240 340 Intereses Financieros
Remuneración
Competencia y Diligencia
130 Marketing de Servicios
Profesional 250 350 Incentivos
Profesionales
260 Regalos e Invitaciones

140 Confidencialidad
Custodia de os activos de un
270
Cliente
150 Comportamiento Profesional Objetividad – Todos los
280
Servicios
Indepen. – Encargos de
290
Auditoría y Revisión
Indepen. – Otros Encargos.
291
Proporc. Seg.
91
Interacción entre la Ley 43/90 y el
Decreto 302/15
Ley 43 de 1990
Integridad
Objetividad
Código de Ética para Profesionales de la
Contaduría (IFAC-IESBA)
Independencia
Responsabilidad
Confidencialidad
Observancia de las
disposiciones normativas Competencia y
Comportamiento
Integridad Objetividad diligencia Confidencialidad
Competencia y Profesional
actualización profesional profesionales
Difusión y colaboración
Respeto entre colegas
92
Decreto 302/15
INTEGRIDAD
La profesión contable asume
la responsabilidad de actuar en interés público
37.1.El Contador Público deberá mantener incólume su integridad
moral, cualquiera que fuere el campo de su actuación en el ejercicio
profesional. Conforme a esto, se espera de él rectitud, probidad,
Ser franco y honestidad, dignidad y sinceridad, en cualquier circunstancia.
honesto en todas Dentro de este mismo principio quedan comprendidos otros
las relaciones conceptos afines que, sin requerir una mención o reglamentación
expresa, puedan tener relación con las normas de actuación
profesionales y profesional establecidas. Tales conceptos pudieran ser los de
empresariales. conciencia moral, lealtad en los distintos planos, veracidad como
reflejo de un realidad incontrastable, justicia y equidad con apoyo
en el derecho positivo.
93
Decreto 302/15
OBJETIVIDAD
37.2. La objetividad representa ante todo
No permitir que prejuicios, imparcialidad y actuación sin prejuicios en todos los
asuntos que correspondan al campo de acción
conflicto de intereses o profesional del Contador Público. Lo anterior es
influencia indebida de especialmente importante cuando se trata de
terceros prevalezcan sobre certificar, dictaminar u opinar sobre los estados
financieros de cualquier entidad. Esta cualidad va
los juicios profesionales o unida generalmente a los principios de integridad e
empresariales. independencia y suele comentarse conjuntamente
con esto.
94
Decreto 302/15
COMPETENCIA Y DILIGENCIA PROFESIONALES

Mantener el conocimiento y la 37.7 Competencia y actualización profesional: El
aptitud profesionales al nivel Contador Público sólo deberá contratar trabajos para
necesario para asegurar que el lo cual él o sus asociados o colaboradores cuenten
cliente o la entidad para la que con las capacidades e idoneidad necesaria para que
trabaja reciben un servicio los servicios comprometidos se realicen en forma
profesional competente basado eficaz y satisfactoria. Igualmente, el
en los últimos avances de la Contador Público, mientras se mantenga en ejercicio
práctica, de la legislación y de las activo, deberá considerarse permanentemente
técnicas y actuar con diligencia y obligado a actualizar los conocimientos necesarios
de conformidad con las normas para su actuación profesional y especialmente
técnicas y profesionales aquéllos requeridos por el bien común y los
aplicables. imperativos del progreso social y económico.
95
Decreto 302/15
CONFIDENCIALIDAD

Respetar la confidencialidad de la
información obtenida como resultado
de relaciones profesionales y
empresariales y, en consecuencia, no 37.5. La relación del Contador Público con el
revelar dicha información a terceros sin usuario de sus servicios es el elemento primordial
en la práctica profesional. Para que dicha relación
autorización adecuada y específica, tenga pleno éxito debe fundarse en un compromiso
salvo que exista un derecho o deber responsable, leal y auténtico, el cual impone la más
legal o profesional de revelarla, ni hacer estricta reserva profesional.
uso de la información en provecho
propio o de terceros.
96
Decreto 302/15
INDEPENDENCIA

- Exigida para el ejercicio 37.3. En el ejercicio profesional, el CP deberá

internacional (Secciones 290, tener y demostrar absoluta independencia mental y de
291) criterio con respecto a cualquier interés que pudiere
considerarse incompatible con los principios de integridad y
- No es un principio general objetividad, con respecto a los cuales la independencia, por
porque solo aplica a los las características peculiares de la profesión contable, debe
considerarse esencial y concomitante.
auditores
97
Decreto 302/15
COMPORTAMIENTO PROFESIONAL
37.9. Respeto entre colegas: El Contador Público debe tener
Cumplir las siempre presente que la sinceridad, la buena fe y la lealtad para
con sus colegas son condiciones básicas para el ejercicio libre
disposiciones legales y y honesto de la profesión y para convivencia pacífica, amistosa
reglamentarias y cordial de sus miembros.
aplicables y evitar 37.10 Conducta ética. El Contador Público deberá abstenerse de
cualquier actuación realizar cualquier acto que pueda afectar negativamente la
que pueda buena reputación o repercutir en alguna forma en descrédito de
desacreditar a la la profesión, tomando en cuenta que, por la función social que
profesión. implica el ejercicio de su profesión, está obligado a sujetar su
conducta pública y privada a los más elevados preceptos de la
moral universal.
98
Decreto 302/15
RESPONSABILIDAD
37.4. Responsabilidad: Sin perjuicio de reconocer que la

responsabilidad, como principio de la ética profesional, se
encuentra implícitamente comprendida en todas y cada una de las
Se relaciona con la normas de ética y reglas de conducta del Contador Público, es
sanción, lo cual es conveniente y justificada su mención expresa como principio para
un asunto de cada todos los niveles de la actividad contable. En efecto, de ella fluye la
país necesidad de la sanción, cuyo reconocimiento en normas de ética,
promueve la confianza de los usuarios de los servicios del
Contador Público, compromete indiscutiblemente la capacidad
calificada, requerida por el bien común de la profesión.
99
Decreto 302/15
OBSERVANCIA DE LAS DISPOSICIONES NORMATIVAS

37.6. Observancia de las disposiciones normativas : El Contador Público

Comportamie deberá realizar su trabajo cumpliendo eficazmente las disposiciones
nto profesionales promulgadas por el Estado) aplicando los procedimientos
profesional, el adecuados debidamente establecidos. Además, deberá observar las
recomendaciones recibidas de sus clientes o de los funcionarios
cual incluye el competentes del ente que requiere sus servicios, siempre que éstos sean
cumplimiento compatibles con los principios de integridad, objetividad e independencia,
normativo así como con los demás principios y normas de ética y reglas formales de
conducta y actuación aplicables en las circunstancias.
100
Decreto 302/15
DIFUSIÓN Y COLABORACIÓN

37.8. Difusión y colaboración: El Contador Público tiene la obligación de
contribuir, de acuerdo con sus posibilidades personales, al desarrollo,
Impulso a la superación y dignificación de la profesión, tanto a nivel institucional
profesión, lo como en cualquier otro campo, que, como los de la difusión o de la
docencia, le sean asequibles. Cuando quiera que sea llamado a dirigir
cual es instituciones para la enseñanza de la Contaduría Pública o a
reglamentaci regentar cátedras en las mismas, se someterá a las normas legales
ón local y reglamentarias sobre la materia, así como a los principios y normas de
la profesión y a la ética profesional. Este principio de colaboración
constituye el imperativo social profesional.
101
AMENAZAS A LA ÉTICA
Amenaza de interés propio

• Interés, financiero u otro que pueda afectar el juicio
Amenaza de autorrevisión
• No evaluar adecuadamente los resultados de un juicio realizado o de un servicio prestado con
anterioridad, que se va a utilizar como base para llegar a una conclusión como parte de un servicio
actual
Amenaza de abogacía
• Promover la posición de un cliente o de la entidad para la que se trabaja afectando la objetividad
Amenaza de familiaridad
• Relación prolongada o estrecha con un cliente o con la entidad para la que se trabaja que puede
hacerlo actuar demasiado afín al contratante
Amenaza de intimidación
• Presiones reales o percibidas que afecten la objetividad
102
SALVAGUARDAS
Salvaguardas
instituidas por la
profesión o por las
disposiciones
legales
Amenazas
Salvaguardas en el
entorno de trabajo
103
Amenazas y Salvaguardas
Amenazas a la ética
Amenaza de
interés propio
Amenaza de
Salvaguardas
autorrevisión
Amenaza de
abogacía
Salvaguardas instituidas por la
Amenaza de profesión o por disposiciones legales Salvaguardas en el entorno de trabajo
familiaridad y reglamentarias
Amenaza de
intimidación
104
Salvaguardas (IESBA. Párr. 100.14)
Salvaguardas instituidas por la profesión o por
las disposiciones legales o reglamentarias
Requerimientos de formación teórica y práctica y de experiencia para el acceso a la
profesión.
Requerimientos de formación profesional continuada.
Normativa relativa al gobierno corporativo.
Normas profesionales
Seguimiento por un organismo profesional o por el regulador y procedimientos

disciplinarios.
Revisión externa, realizada por un tercero legalmente habilitado, de los informes,
declaraciones, comunicaciones o de la información producida por un profesional de la
contabilidad.
105
Salvaguardas (IESBA, p. 200 y 300)
Salvaguardas en el entorno de
Trabajo
Profesionales de la contabilidad en ejercicio
• Salvaguardas a nivel de firma (200.12) Profesionales de empresa (300)

• Salvaguardas a nivel de encargo (200.13)
106
Los siguientes son ejemplos de
salvaguardas en el entorno de trabajo a
nivel de firma:
Que la alta dirección de la firma enfatice la importancia del cumplimiento de los principios fundamentales.
Que la alta dirección de la firma establezca la expectativa de que los miembros de un equipo de un encargo de
aseguramiento actuarán en el interés público.
Políticas y procedimientos para implementar y supervisar el control de calidad de los encargos.
Políticas documentadas relativas a la necesidad de identificar las amenazas en relación con el cumplimiento de los
principios fundamentales, de evaluar la significatividad de dichas amenazas y de aplicar salvaguardas para eliminarlas o
reducirlas a un nivel aceptable ….
Políticas y procedimientos internos documentados que exijan el cumplimiento de los principios fundamentales.
107
Los siguientes son ejemplos de salvaguardas
en el entorno de trabajo a nivel de firma:
Políticas y procedimientos que permitan la identificación de intereses o de relaciones entre
los miembros de la firma, o los miembros de los equipos de los encargos y los clientes.
Políticas y procedimientos para el seguimiento y, en caso necesario, la gestión de la dependencia con respecto los ingresos
recibidos de un único cliente.
Utilización de distintos socios o equipos con líneas de mando diferenciadas para la prestación de servicios que no son de
aseguramiento a un cliente de un encargo de aseguramiento.
Políticas y procedimientos con el fin de prohibir a aquellos que no son miembros del equipo del encargo que influyan de
manera inadecuada en el resultado del encargo.
Comunicación en tiempo oportuno de las políticas y procedimientos de la firma, incluido cualquier cambio de los mismos, a
todos los socios y al personal profesional, y formación teórica y práctica adecuada sobre dichas políticas y procedimientos.
108
Los siguientes son ejemplos de
salvaguardas en el entorno de trabajo a
nivel de firma:
Nombramiento de un miembro de la alta dirección como responsable de la supervisión del
correcto funcionamiento del sistema de control de calidad de la firma.
Información a los socios y al personal profesional sobre los clientes de encargos de aseguramiento y sus
entidades vinculadas, de los que se exige que sean independientes.
Un mecanismo disciplinario para fomentar el cumplimiento de las políticas y procedimientos.
Publicación de políticas y procedimientos para alentar y capacitar al personal para que comunique a los
niveles superiores dentro de la firma cualquier cuestión relacionada con el cumplimiento de los principios
fundamentales que les pueda preocupar.
109
Los siguientes son ejemplos de salvaguardas en el
entorno de trabajo a nivel de cada encargo:
Recurrir a un profesional de la contabilidad que no participó en el servicio que

no era de aseguramiento para que revise el trabajo realizado en dicho encargo
o, en caso necesario, preste su asesoramiento.
Recurrir a un profesional de la contabilidad que no participó en el servicio de

aseguramiento para que revise el trabajo realizado en dicho encargo o preste su
asesoramiento.
Consultar a un tercero independiente, como un comité de administradores

independientes, un organismo regulador de la profesión u otro profesional de la
contabilidad.
110
Los siguientes son ejemplos de salvaguardas en el
entorno de trabajo a nivel de cada encargo:
Comentar las cuestiones de ética con los responsables del gobierno del
cliente.
Revelar a los responsables del gobierno del cliente la naturaleza de los

servicios prestados y el alcance de los honorarios cobrados.
Recurrir a otra firma para que participe en la realización de parte del

encargo o en repetir parte del mismo.
Rotación del personal de categoría superior del equipo del encargo de

aseguramiento
111
Los siguientes son ejemplos de salvaguardas
integradas en los sistemas y procedimientos del
cliente:
El cliente solicita a otras personas, que no pertenecen a la dirección, que
ratifiquen o aprueben el nombramiento de la firma para la realización de un
encargo.
El cliente dispone de empleados competentes, con experiencia y antigüedad,

para tomar las decisiones de dirección.
El cliente ha implementado procedimientos internos que permiten una

selección objetiva en la contratación de encargos que no son de aseguramiento.
El cliente tiene una estructura de gobierno corporativo que proporciona una

supervisión y comunicaciones adecuadas en relación con los servicios de la
firma.
112
CICLO E EVALUACIÓN DEL CÓDIGO DE ÉTICA
Identificar
amenazas en
relación con el
cumplimiento de
los principios
fundamentales,
Cuando sea
necesario, aplicar
Evaluar la
salvaguardas para
importancia de las
eliminar las
amenazas que se
amenazas o
han identificado
reducirlas a un
nivel aceptable.
113
CAMBIOS EN EL DECRETO 2170 DE 2017
114
CAMBIOS EN EL DECRETO 2170 DE 2017
NIIF 16 – Arrendamientos
Enmiendas NIC 40, NIIF 2 Y

NIIF 4.
Mejoras anuales ciclo

2014 – 2016
NIIF para PYMES párrafo

29.13
Normatividad NIA 701
115
NOVEDADES DE LAS NORMAS DE AUDITORÍA Y
ASEGURAMIENTO
116
NOVEDADES EN LAS NAI
Normas Nuevas y Revisadas
NIA 701 Comunicación de cuestiones clave de auditoría en el informe del auditor independiente
NIA 700 (R) Formando una opinión y emisión del informe de auditoria de estados financieros
NIA 705 (R) Opinión modificada en el informe de auditoria emitido por un auditor independiente
Párrafos de énfasis y párrafos sobre otras cuestiones en el informe de auditoría emitido por
NIA 706 (R)
un auditor independiente
NIA 260 (R) Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad
NIA 570 (R) Empresa en Funcionamiento
Consideraciones especiales – auditorías de un solo estado financiero de un elemento,

NIA 805 (R)
cuenta o partida específicos de un estado financiero
Consideraciones especiales – auditorías de estados financieros preparados de conformidad

NIA 800 (R)
con un marco de información con fines específicos
117
NOVEDADES EN LAS NORMAS DE ASEGURAMIENTO DE LA
INFORMACIÓN
Modificaciones de concordancia con otras NIA
NIA 210 Acuerdo de los términos del encargo de auditoría
NIA 220 Control de calidad de la auditoría de los estados financieros
NIA 230 Documentación de Auditoría
NIA 510 Encargos iniciales de auditoría – Saldos de Apertura
Auditoría de estimaciones contables, incluidas las del valor razonable, y de la

NIA 540
información relacionada a revelar
NIA 580 Manifestaciones escritas
Consideraciones especiales – Auditoría de estados financieros de grupos

NIA 600
(incluido el trabajo de los auditores de los componentes)
Información comparativa – cifras correspondientes de períodos anteriores y
NIA 710
estados financieros comparativos.
118
PRINCIPALES CAMBIOS DE LA NIA 701
119
PORQUE CAMBIAR EL INFORME DE AUDITORÍA?
Comunicación de cuestiones clave de auditoría en el informe del auditor

NIA 701
independiente
Percepció
Usuarios n
• El informe del • Que los auditores
auditor es el proporcionen
producto clave información más
que comunica los relevante a los
resultados del • Los inversores y usuarios • La investigación, las
proceso de otros usuarios de consultas públicas y
auditoría estados el alcance de las
financieros han partes interesadas,
solicitado un indican que el
informe de informe mejorado de
auditoría más los auditores es
informativo. fundamental para
influir en el valor
percibido de la
auditoría de los
estados financieros.
Informe Auditores
120
CAMBIOS EN EL INFORME
INFORME O DICTAMEN DE AUDITORIA INFORME O DICTAMEN DE AUDITORIA
NIA 700 NIA 701 (Nueva)
Indicar Informe o Titulo

Titulo
Dictamen Auditor
Independiente Destinatario
Destinatario
Párrafo introductorio
Párrafo introductorio
Opinión del Auditor
Resp Gerencia de los E.F Cambios de importancia
en la NIA 701 (Nueva) Fundamentos de la Opinión
Resp. Del Auditor Cuestión clave de Auditoria
Opinión del Auditor Resp. De la Dirección y de los encargos del Gob.

De la Entidad
Otras Resp. Reporte Aud
Resp. Del Auditor
Párrafo de énfasis NIA 706 Informe sobre otros requerimientos legales o

regulatorios.
Firma del Auditor
Firma del Auditor
Fecha del Informe
Fecha del Informe
Domicilio del Auditor
Domicilio del Auditor
121
PRINCIPALES CAMBIOS NIA 260
122
NIA 260 (R) Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad
Hallazgos significativos
Aspectos cualitativos significativos en las prácticas

contables
Dificultades significativas encontradas
Afectación de la estructura del informe del auditor
Cualquier otra cuestión
123
NIA 570 (R) Empresa en Funcionamiento
responsables del Gobierno
Condiciones que originan incertidumbre material

Comunicación con los
Utilización adecuada del principio de empresa en

funcionamiento en los estados financieros
Adecuada revelación en los estados financieros
Implicaciones para el informe de auditoría
124
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA
NIAs
Principios Determinación
Usando el Conclusiones y Áreas
Generales y de Riesgos y Evidencia
Responsabilidades trabajo de otros Reportes Especializadas
Respuestas
NIA 200 NIA 300 NIA 500 NIA 600 NIA 700 NIA 800
NIA 230 NIA 330 NIA 510 NIA 706
NIA 240 NIA 402 NIA 520 NIA 710
NIA 250 NIA 450 NIA 530 NIA 720
NIA 260 NIA 540
NIA 265 NIA 550
NIA 560
Obligatoria para Colombia a
NIA 570
partir del 1 de enero de 2019
NIA 580
125
MUCHAS GRACIAS¡¡¡
Miembros del Consejo:
Wilmar Franco Franco

wfranco@mincit.gov.co
Leonardo Varón Garcia
lvaron@mincit.gov.co
Gabriel Gaitan León AUTORES
ggaitan@mincit.gov.co
Luís Henry Moya Moreno. E-MAIL: wfranco@mincit.gov.co;
lmoya@mincit.gov.co lmoya@mincit.gov.co.
Facebook /Consejo Técnico CTCP www.ctcp.gov.co
@CTCP_ consultasctcp@mincit.gov.co
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Área Social B2 Investigación y desarrollo

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Comparar distintas Explicar enfoques de

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Analizar los riesgos y

Explicar los principios de buen

Explicar las leyes y Explicar las leyes y

Analizar lo adecuado de Usar tecnología de la

Analizar aspectos del entorno

Describir el entorno en el que Identificar las características

Describir el efecto de los

Analizar los factores

Explicar cómo las teorías