Derecho Tributari O: Nacional E Internacional

DERECHO
TRIBUTARI
O
NACIONAL E
INTERNACIONAL
Profesor:
EMILIO EDUARDO TORRES ASTUDILLO
UNIDAD 1
 DERECHO TRIBUTARIO NACIONAL Y SU
CUMPLIMIENTO; CONVENIOS INTERNACIONALES
SUSCRITOS Y VIGENTES EN MATERIA TRIBUTARIA
POTESTAD TRIBUTARIA
 También conocida como Poder Tributario o

Potestad Fiscal
• Potestad: Dominio, poder, jurisdicción o facultad que
se tiene sobre algo. (DRALE)
• Potestad tributaria: Es la facultad jurídica con que

cuenta el Estado para crear o establecer tributos y
exigirlos con respecto a personas o bienes que se
encuentran dentro de su jurisdicción y que debe
ejercerse en el marco normativo, propio de un estado
de derecho.
 El ejercicio discrecional de esta potestad tributaria
por parte del Estado, es inconcebible, y para evitar
esta discrecionalidad la regulación de esta potestad
se entrega a las Constituciones Políticas de los de
cada país.
 En la práctica, estas regulaciones son verdaderas
limitaciones. Así encontramos las limitaciones que
impone el propio ordenamiento jurídico interno a
través de la Constitución Política de la República y
la legislación dictada conforme a ella; y aquellas
limitaciones que se imponen por medio de las
relaciones internacionales entra los países.
(Tratados Internacionales, Convenios, etc.)
LIMITACIONES DEL PODER
TRIBUTARIO
 Limitaciones de carácter jurídico, vinculada a ciertos
principios incorporados a la Constitución Política del
Estado.
 Limitaciones de carácter político, dado por la comunidad

internacional de Estados.
 Limitaciones de carácter internacional y particularmente

relacionado con la reciprocidad internacional.
LÍMITES JURÍDICOS
 Principio de legalidad del impuesto o tributo.
 Igualdad en materia tributaria.
 Principio de la generalidad en materia tributaria.

LÍMITES JURÍDICOS
 Principio de equidad o justicia tributaria.
 Principio de respeto al derecho de propiedad.
 Principio de la neutralidad impositiva.

PRINCIPIO DE LEGALIDAD DEL
IMPUESTO O TRIBUTO
 Sólo por ley se puede imponer, suprimir,
reducir o condonar tributos de cualquier
clase o naturaleza, establecer exenciones
tributarias o modificar las ya existentes y
determinar su forma, proporcionalidad o
regresión (artículos 60 Nº14 y 32 Nº8 de la
Constitución Política de la República)
IGUALDAD EN MATERIA TRIBUTARIA
 HECHO GRAVADO. El tributo sólo puede afectar
a los sujetos que se encuentran en el supuesto de
hecho que la ley ha previsto.
 Entonces el tributo no puede tener destinatarios
especiales.
PRINCIPIO DE LA GENERALIDAD EN
MATERIA TRIBUTARIA
 Los tributos deben abarquen a todas las personas
y/o bienes que el legislador ha previsto y querido
comprender.
 El gravamen debe afectar a toda persona cuya
situación o conducta coincida con el hecho
gravado descrito o tipificado por el legislador.
 Impide la existencia de privilegios fiscales a la
antigua usanza.
PRINCIPIO DE EQUIDAD O JUSTICIA
TRIBUTARIA
 Ejercicio racional del Poder Tributario.
 El tributo se establece en atención al contexto social al
cual se va aplicar.
 El tributo nunca puede establecerse con el fin de gravar
desproporcionadamente a los sujetos que caen en el
hecho gravado
 La ley, en ningún caso, podrá imponer tributos
manifiestamente desproporcionados o injustos (19
Nº20 C.P.R.).
PRINCIPIO DE RESPETO AL DERECHO
DE PROPIEDAD
 El tributo no puede tener el carácter de confiscatorio.
 La Constitución asegura a todas las personas el derecho de
propiedad en sus diversas especies sobre toda clase de bienes
corporales o incorporales. (Art. 19 N°24, inciso 1°)
 Nadie puede, en caso alguno, ser privado de su propiedad,
del bien sobre que recae o de alguno de los atributos o
facultades esenciales del dominio, sino en virtud de ley
general o especial que autorice la expropiación por causa de
utilidad pública o de interés nacional, calificada por el
legislador. (Art. 19 N°24, inciso 3°)
PRINCIPIO DE LA NEUTRALIDAD
IMPOSITIVA
 ¿El tributo debe ser neutro o en realidad detrás de él se esconde
alguna intención de política económica o social?
 Normalmente, el tributo sólo busca la concreción de objetivos
fiscales.
 Modernamente, los tributos van acompañados de una serie de
exenciones y créditos que en verdad son verdaderas herramientas
de política económica, vinculados a los grandes problemas
macroeconómicos tales como la inflación, el crecimiento o el
desempleo.
LÍMITES POLÍTICOS
 El hecho gravado reconoce un elemento territorial
en donde se produce el nacimiento del impuesto, y
será la legislación de ese territorio la que será
aplicable al efecto.
LÍMITES POLÍTICOS
 El hecho gravado reconoce un elemento territorial
en donde se produce el nacimiento del impuesto, y
será la legislación de ese territorio la que será
aplicable al efecto.
 Normas impositivas se apliquen a los hechos

gravados generados en el territorio chileno.
LÍMITES POLÍTICOS
 Es posible que un Estado pretenda regular hechos
gravados ocurridos fuera de sus límites
territoriales, cuestión que puede generar colisiones
entre dos legislaciones aplicables, ya que ese
Estado donde el hecho gravado se verifica también
esté interesado en regularlo. (doble tributación
internacional)
LÍMITES INTERNACIONAL
 Se trata de los privilegios impositivos que se les
otorgan a funcionarios de otro países u organismos
internacionales que realicen labores o funciones
diplomáticas en otro Estado, los que pueden tener
su origen en tratados internacionales, en la
costumbre internacional e incluso en usos
derivados del principio de reciprocidad.
 Principio de la reciprocidad.
FUENTES DEL DERECHO
TRIBUTARIO
 FuenteMaterial: En el sentido de causa o fuerza
creadora del derecho.
 Fuente
Formal: En el sentido de modo o forma
como el derecho se manifiesta o expresa
FUENTE FORMAL
 Constitución Política del Estado
 La ley
 Decretos supremos y reglamentos
 Resoluciones del Servicio de Impuestos Internos

CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL ESTADO
 Norma fundamental y fundante de la organización
y estructura de todo Estado,
 Es fuente primordial del Derecho Tributario, ya
que en ella se establecen los principios que van a
regir la normativa que se dicte a partir de ella.
 Así, en nuestro caso hemos señalado que el
artículo 19 en sus números 20 y 24 y los artículos
60 Nº 14 y 32 Nº 8 consagran los principios que
deben guardarse por la ley tributaria.
LA LEY
 Principio constitucional de legalidad o de reserva legal
del impuesto.
 Ley común o general siempre abstracta y general en
cuanto a los sujetos a los que va dirigido su mandato.
 Ley tributaria se caracteriza por el hecho de acotar los
sujetos a los que va dirigida.
 Determinados genéricamente o por sectores, como lo es
el caso de la tributación de los agricultores en el Art. 20
Nº 1 de la Ley de Impuesto a la Renta.
DECRETOS SUPREMOS Y REGLAMENTOS
 Potestad Reglamentaria (art. 32 Nº 8 C.P.R): potestad del Presidente de la
República en virtud de ella, puede dictar los llamados reglamentos de
ejecución, que son aquellos que tienen por objeto la ejecución de las leyes.
 Entre los reglamentos más importantes en el ámbito del Derecho Tributario
encontramos el Reglamento de Contabilidad Agrícola y el Reglamento sobre
la Ley de Impuesto a las Ventas y Servicios.
 Por otra parte, el Presidente de la República puede dictar, dentro de sus
atribuciones, decretos supremos, para reglamentar cualquier materia de
índole legal y que diga relación con materias tributarias. También es
frecuente que sea la propia ley la que conceda facultades al Presidente de la
República en ciertas materias y para ello dictará un decreto supremo.
 Así, el Art. 36 del Código Tributario faculta al Presidente de la República
para fijar y modificar las fechas de declaración y pago de los impuestos.
RESOLUCIONES
 Corresponde al SII la facultad de interpretar
administrativamente las disposiciones tributarias, impartir
instrucciones y dictar órdenes para la aplicación y
fiscalización de todos los impuestos internos actualmente
establecidos o que se estableciesen. Tal atribuciones se
ejercen por medio de las resoluciones
 El Servicio de Tesorerías, por su parte, tiene semejantes

atribuciones
FUENTE MATERIAL
 Jurisprudencia
 Contenciosa
 Administrativa
 Doctrina
 Costumbre
JURISPRUDENCIA
 Conjunto de principios generales emanados de los fallos uniformes
de los Tribunales de Justicia para la interpretación y aplicación de
las normas jurídicas.
 Las normas jurídicas individuales emanadas de sentencias

pronunciadas por los Tribunales de Justicia.
 Doctrina establecida de forma reiterada por el Tribunal Supremo o

el Tribunal Constitucional, al interpretar la Constitución y las leyes.
Suele entenderse que la misma doctrina tiene que haberse
establecido en dos o más ocasiones para constituir jurisprudencia.
JURISPRUDENCIA
CONTENCIOSA
 Se origina con motivo de una contienda y

está constituida por las decisiones y
resoluciones uniformes que adoptan los
tribunales tributarios y aduaneros o los
Tribunales Superiores de Justicia.
JURISPRUDENCIA
ADMINISTRATIVA
 Se origina en las facultades concedidas por la ley a ciertos
organismos o autoridades para la interpretación o aplicación
de la ley tributaria.
 Por lo dicho, esta jurisprudencia surge sin existir una
contienda, juicio o controversia.
 El Director Nacional y los Directores Regionales del SII
tienen esta facultad.
JURISPRUDENCIA
 La interpretación administrativa puede ser de dos formas:
Interpretación de oficio
 Corresponde exclusivamente al Director Nacional del Servicio
y el objeto de ella es que exista uniformidad en los criterios que
se adopten por dicho órgano. Se cumple esta función a través de
la dictación de circulares en las que se dan instrucciones al
personal del Servicio y criterios de interpretación a los
particulares.
 Estas instrucciones son obligatorias para el personal del
Servicio.
JURISPRUDENCIA
Interpretación a petición de parte
 Corresponde a los Directores Regionales absolver las consultas sobre la
aplicación e interpretación de las normas tributarias.
 El SII, mediante resolución, regulará entre otras materias, el plazo en que debe
pronunciarse, la forma en que se deberá presentar la consulta y su tramitación,
contemplando un procedimiento que permita al consultante imponerse sobre el
estado de la misma, a través del sitio web del Servicio, en el cual se
publicarán, entre otras cuestiones, la fecha de presentación, un extracto de la
materia consultada, los trámites intermedios con sus respectivas fechas y la
respuesta a la consulta. Asimismo, el Servicio mantendrá un reporte
actualizado y de carácter público en su sitio web, informando la fecha de
presentación de las consultas formuladas, nombre o razón social y rol único
tributario del peticionario, un extracto de la materia y su fecha de respuesta.
DOCTRINA
 Está constituida por las obras que los diversos
autores en materia tributaria producen a fin de
sistematizar el Derecho Tributario como dar una
interpretación más acabada a los preceptos
tributarios.
LA COSTUMBRE
 La repetición constante y uniforme de una regla de conducta,
realizada por la generalidad o gran mayoría de los miembros de
una comunidad social con la convicción de que responde a una
necesidad jurídica.
 Los elementos de la costumbre son:

 OBJETIVO, que estriba en la general, constante y uniforme
repetición de actos similares, y
 SUBJETIVO, está fundado en la convicción, por parte de los
miembros de la comunidad, de la necesidad jurídica de aquella
regla y, por ende de su obligatoriedad.
LA COSTUMBRE
 Costumbre contra la ley es la que introduce una norma
destructora de la ley antigua, ya sea proclamando su
inobservancia, ya sea imponiendo una conducta diferente de
la establecida por la ley. En cualquiera de estas dos formas
conduce al desuso de la norma legislativa.
 Costumbre fuera de la ley es la que rige una materia o asunto
sobre el cual no hay normas legislativas (art. 4 C. de C.).
 Costumbre según 1a ley es la que adquiere el carácter de
norma jurídica en razón de ser llamada por la ley a regir un
asunto dado (art. 2 CC).
SISTEMA TRIBUTARIO
Importa conjunto de normas que:
1. Permiten crear tributos como una fuente de
recursos para el Estado;
2. Permite recaudar y administrar eficientemente
estos recursos; y,
3. Permiten fiscalizar el cumplimiento de la carga
tributaria.
SISTEMA TRIBUTARIO CHILENO
 Integrado por dos grupos de normas
 Las de derecho tributario formal, , esto es normas de tipo
administrativo relacionadas con la aplicación, fiscalización y
control de los impuestos, así como con la tipificación
infraccional, todas las cuales dan origen al Código Tributario.
 Las de derecho tributario material o sustancial, que permiten
reconocer la existencia de impuestos específicos, todas las
cuales han dado origen a la Ley sobre Impuesto a la Renta, a la
Ley sobre Impuesto a las Ventas y los Servicios, a la Ley sobre
Herencias y Donaciones, a la Ley sobre Impuesto Territorial, a
la Ley de Timbres y Estampillas, entre otras.
PRINCIPIOS DE TRIBUTACIÓN
INTERNACIONAL
 Los países aplican diferentes principios de tributación
internacional a la renta, apareciendo la doble tributación
internacional, por lo cual es importante revisar los
diferentes principios usados en la práctica y su
implicancia económica.
 El principio de la residencia y el principio de la fuente

son los dos lineamientos de tributación internacional a la
renta más conocidos propuestos para alcanzar una
eventual solución de la doble tributación.
INTERNACIONAL
 El principio de la residencia plantea que un país sólo debe
cobrar impuesto a la renta a sus residentes,
independientemente de la fuente de origen de esos ingresos.
 Los ingresos obtenidos por los no residentes en el país no
serían gravados.
 De esta manera cada ingreso sería gravado una sola vez,
según la tasa del país de residencia del contribuyente.
 La residencia corresponde al país donde se encuentra
establecido el contribuyente, pero la determinación legal de
esta situación a veces no es fácil.
INTERNACIONAL
 El principio de la fuente establece que un país sólo
debe cobrar impuesto a la renta sobre los ingresos
generados en él.
 Así, cada ingreso sería gravado una sola vez a la tasa de
impuesto del país fuente del ingreso.
 En la práctica, algunos países aplican el principio de la
residencia y otros el principio de la fuente, lo cual da
origen a doble tributación internacional a la renta.
INTERNACIONAL
 Otros principios que producen resultados similares son, por ejemplo,
el de la nacionalidad aplicado por Estados Unidos y el de la renta
mundial aplicado por Chile.
 El principio de la nacionalidad establece que se pagará impuesto a la
renta en un país, únicamente por el hecho de tener su nacionalidad,
sin considerar el país fuente de sus ingresos, ni de la residencia del
receptor del ingreso.
 El principio de la renta mundial señala que toda persona domiciliada
o residente en un país pagará impuesto a la renta por todo tipo de
ingresos, sean de fuente doméstica o extranjera. Por lo tanto, un
extranjero que obtiene ingresos en Chile será gravado por nosotros
sin importar que también lo sea en su país. Doble tributación.
RELACIÓN JURÍDICO-
TRIBUTARIA
 Concepto: Un vínculo intersubjetivo y complejo entre el Fisco y el contribuyente
 Efecto: De esta interrelación nacen derecho y obligaciones correlativos o recíprocos
entre el fisco, por una parte, y los contribuyentes y terceros
 Obligación tributaria principal: es aquélla vinculada al pago de un determinado
impuesto
 Obligación tributaria accesoria: tienen como objetivo final el adecuado cumplimiento
de la primera,
¿Cómo lo hace?
a) Permiten fiscalizar la realización del hecho gravado;
b) Permiten controlar directamente al contribuyente;
c) Permiten determinar con precisión la base imponible de un determinado
impuesto, etcétera.
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
 Vínculo jurídico cuya fuente es la ley, que nace en
virtud de la ocurrencia de ciertos hechos que en la
misma ley se designan y, por el cual, ciertas
personas se encuentran en la necesidad jurídica de
entregar al Estado u otro ente público, cierta
cantidad de dinero para la satisfacción de las
necesidades públicas.
a) Se trata de un vínculo jurídico. Existen un acreedor,
un deudor y una prestación;
b) La fuente de la obligación tributaria es la ley;
c) Nace como consecuencia del acaecimiento del
hecho gravado
d) El contenido de la obligación tributaria es la
entrega de una cantidad de dinero
e) Se quiere dotar al Estado u otro ente público de
recursos
(ELEMENTOS)
 Son los elementos de toda obligación, a saber: sujeto
activo, sujeto pasivo y objeto.
 El sujeto activo o acreedor, en la obligación
tributaria, es siempre el Estado.
 El sujeto pasivo o deudor es el contribuyente.
 El objeto de la obligación tributaria es la entrega de
una cantidad de dinero (hecho gravado, base
imponible y tasa).
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA (SUJETO ACTIVO)
 El CONTRIBUYENTE.
 Es la persona o ente que debe pagar un impuesto.
 No requiere tener la calidad de persona y puede ser una sociedad de

hecho, una comunidad, un depósito de confianza en beneficio de
criaturas que están por nacer, etc., como lo disponen los artículos
5º, 6º y 7º del D.L. Nº 824 sobre Impuesto a la Renta.
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA (SUJETO ACTIVO)
 A veces el legislador ha establecido que sea otro sujeto el obligado

a enterar en arcas fiscales el monto del impuesto. Ejemplos:
 Contribuyente del Impuesto al Valor Agregado es el comprador o
el beneficiario del servicio; del bolsillo de éste sale el dinero para
pagar el impuesto. Pero es el vendedor o el prestador de servicios
el que tiene el deber de enterarlo en arcas fiscales.
 En renta el impuesto único a los trabajadores dependientes,
artículo 42 Nº 1, afecta, grava las rentas de ese tipo de
trabajadores, pero el empleador se lo tiene que retener y pagarle
al Fisco.
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA (SUJETO PASIVO)
 El FISCO (el recaudador de impuestos)

 El fisco = al Estado
 Pero aquí como persona jurídica que tiene la
facultad de recaudar impuestos, los cuales sirven
para financiar el gasto público.
(OBJETO)
 El HECHO GRAVADO se trata de una conducta, un acto, un supuesto
de hecho o fáctico que está descrito en la ley y que, si se llega a
producir, los particulares deben pagar un tributo. Ejemplo venta del
artículo 2º del D.L. Nº 825
 BASE IMPONIBLE como la cuantificación del hecho gravado
 TASA es el factor que nos dará el impuesto a pagar
 DEVENGO del hecho gravado. Es la oportunidad en que se entiende

acaecido el hecho gravado y, por tanto, se origina el nacimiento de la
obligación tributaria
(OBJETO)
 CRÉDITOS
 Son instrumentos de política económica con los cuales se quiere evitar la doble tributación
interna o externa o se quiere establecer un incentivo de carácter fiscal a la inversión.
 Concepto. Las rebajas que establece la ley sobre la base imponible o sobre el impuesto
determinado, con respecto a determinadas personas o actividades.
 Se hace efectivo
 En la base imponible (beneficia al contribuyente antes de aplicar la tasa a la base, resultando
un impuesto menor).
 En el impuesto (beneficia al contribuyente despues de aplicar la tasa a la base, resultando un
impuesto menor).
(OBJETO)
 EXENCIONES
 Son instrumentos de política económica con los cuales se quiere evitar la doble tributación
interna o externa o se quiere establecer un incentivo de carácter fiscal a la inversión.
 Concepto. La liberación del pago del impuesto en virtud de una norma legal.
 Tipos
 Reales (elemento objetivo del hecho gravado. Art. 12 Ley IVA)
 Personales (elemento subjetivo: contribuyente. Art. 13 Ley IVA)
 Temporales
 permanentes
IRRETROACTIVIDAD DE LA LEY TRIBUTARIA
 La regla general en materia tributaria es que las leyes
tributarias que crean, modifican o suprimen un impuesto, así
como las que cambian sus tasas o los elementos que sirven
para determinar la base imponible de ellos, rijan sólo para el
futuro, sin afectar los hechos acaecidos con anterioridad a su
entrada en vigencia.
 De modo que la ley tributaria, sólo excepcionalmente, podría
tener efecto retroactivo y, de ser así, en caso alguno podría
alterarse el derecho de propiedad de los contribuyentes que, de
ser amagado, se podrían defender por medio del recurso de
protección constitucional del derecho de dominio.
NORMA GENERAL ANTIELUSIVAS
 Se trata de un procedimiento complejo no necesariamente por los
aspectos adjetivos, sino más bien por los aspectos sustantivos o de
fondo. Ley 20.780
 Se ha dotando al SII de un procedimiento para revisar las

configuraciones jurídicas de organización empresarial o de negocios con
el objeto de precisar si con estas formas jurídicas se eluden impuestos.
 Además, desde un punto de vista procesal, el SII, reconociendo la buena

fe de los contribuyentes, deberá probar la elusión, esto es, deberá probar
que los efectos de un acto, de un negocio jurídico o de una serie de
ellos, fueron celebrados con abuso de formas jurídicas o con simulación.
 Elusión esta asociada al verbo o acción de eludir o
evitar con astucia la carga fiscal, sea evitando o
postergando el perfeccionamiento del hecho
gravado, sea disminuyendo la base imponible de
impuestos devengados.
 La elusión se presente entre dos bandas: la evasión

y la planificación fiscal.
 La EVASIÓN FISCAL, supone que el hecho
gravado se ha verificado, pero el contribuyente lo
oculta para evitar el cumplimiento de la obligación
tributaria.
 Las evasión fiscal es contrarrestadas normalmente

con hipótesis infraccionales, constituyendo en
consecuencia la evasión una conducta ilícita y
antijurídica.
 La Planificación fiscal o ECONOMÍA DE OPCIÓN,
permite al contribuyente optar por las distintas formas
de configuración jurídica que proporciona la ley para
desarrollar su actividad económica.
 Lo lógico será optar por aquellas formas de

organización empresarial o por aquellos negocios
jurídicos que, cumpliendo los efectos económicos
deseados, tengan la carga fiscal más óptima o eficiente.
 La elusión lícita se asimilan a la Economía de
opción.
 Ejemplo, frente al Impuesto Global Complementario,
desarrollar una actividad como profesional
independiente acogido al artículo 42 número 2 del
D.L. Nº 824 frente a desarrollar la misma actividad
organizado como sociedad, disminuyendo de esta
manera la progresión del impuesto al dividir la renta
en dos o más patrimonios relacionados.
 La elusión ilícita, el contribuyente mañosamente configura
formas jurídicas en fraude a la ley tributaria, con abuso de
formas jurídicas o con simulación, para evitar la configuración
de hechos gravados, disminuyendo su base imponible o
postergando el nacimiento de la obligación tributaria.
 Se trata de una figura muy cercana a la evasión, pero no existe

un incumplimiento voluntario manifiesto de la obligación
tributaria, ya que ésta se elude o evita utilizando otra ley.
 ABUSO DE FORMAS JURÍDICAS, FRAUDE A LA LEY Y ELUSIÓN TRIBUTARIA
 "Artículo 4º ter.- Los hechos imponibles contenidos en las leyes tributarias no podrán ser eludidos
mediante el abuso de las formas jurídicas. Se entenderá que existe abuso en materia tributaria cuando se
evite total o parcialmente la realización del hecho gravado, o se disminuya la base imponible o la
obligación tributaria, o se postergue o difiera el nacimiento de dicha obligación, mediante actos o
negocios jurídicos que, individualmente considerados o en su conjunto, no produzcan resultados o
efectos jurídicos o económicos relevantes para el contribuyente o un tercero, que sean distintos de los
meramente tributarios a que se refiere este inciso.
 Es legítima la razonable opción de conductas y alternativas contempladas en la legislación tributaria.

En consecuencia, no constituirá abuso la sola circunstancia que el mismo resultado económico o jurídico
se pueda obtener con otro u otros actos jurídicos que derivarían en una mayor carga tributaria; o que el
acto jurídico escogido, o conjunto de ellos, no genere efecto tributario alguno, o bien los genere de
manera reducida o diferida en el tiempo o en menor cuantía, siempre que estos efectos sean
consecuencia de la ley tributaria.
 En caso de abuso se exigirá la obligación tributaria que emana de los hechos imponibles establecidos
en la ley.".
 SIMULACIÓN Y ELUSIÓN TRIBUTARIA
 "Artículo 4° quáter.- Habrá también elusión en los actos o
negocios en los que exista simulación. En estos casos, los
impuestos se aplicarán a los hechos efectivamente realizados
por las partes, con independencia de los actos o negocios
simulados. Se entenderá que existe simulación, para efectos
tributarios, cuando los actos y negocios jurídicos de que se
trate disimulen la configuración del hecho gravado del
impuesto o la naturaleza de los elementos constitutivos de la
obligación tributaria, o su verdadero monto o data de
nacimiento.".
FACULTADES DEL SII
 El Artículo 1°, de la Ley Orgánica del SII, estatuye que
corresponde al Servicio de Impuestos Internos la
APLICACIÓN y FISCALIZACIÓN de todos los
impuestos internos actualmente establecidos o que se
establecieren, fiscales o de otro carácter en que tenga interés
el Fisco y cuyo control no esté especialmente encomendado
por la ley a una autoridad diferente.
FACULTADES DEL SII
 Específicamente le corresponde
 interpretar administrativamente las disposiciones tributarias,
 fijar normas, impartir instrucciones y dictar órdenes para la
aplicación y fiscalización de los impuestos.
 Supervisar el cumplimiento de las leyes tributarias
encomendadas al Servicio,
DE LA COMPARECENCIA,
ACTUACIONES Y NOTIFICACIONES
 Estas materias están reguladas en el Código Tributario, en el
LIBRO PRIMERO De la Administración, fiscalización y
pago, TÍTULO I Normas Generales, PÁRRAFO 1º De la
comparecencia, actuaciones y notificaciones, Artículos 9 a
15, ambos inclusive.
LA COMPARECENCIA
 Presentarse personalmente o por poder ante un órgano
público, especialmente ante un juez o tribunal.
 Así, se podrá comparecer ante el SII PERSONALMENTE
o REPRESENTADO.
 El mandatario. Es toda persona natural o jurídica que actúe
por cuenta de un contribuyente, deberá acreditar su
representación. El mandato no tendrá otra formalidad que la
de constar por escrito.
LA COMPARECENCIA
 El Servicio aceptará la representación sin que se acompañe o
pruebe el título correspondiente, pero podrá exigir la
ratificación del representado o la prueba del vínculo dentro
del plazo de diez días bajo apercibimiento de tener por no
presentada la solicitud o por no practicada la actuación
correspondiente.
LA COMPARECENCIA
 La persona que actúe ante el Servicio como administrador,
representante o mandatario del contribuyente, se entenderá
autorizada para ser notificada a nombre de éste mientras no
haya constancia de la extinción del título de la
representación mediante aviso dado conforme con el artículo
68. (obligación accesoria de aviso de modificaciones)
LA COMPARECENCIA
 En todo caso, un representante o mandatario podrá comunicar al SII, por
escrito en la Oficina del SII que corresponda a su domicilio o en los
lugares habilitados que determine el SII mediante resolución, que se ha
extinguido el mandato o sus facultades de representación, lo que deberá
ser registrado por el Servicio de manera tal que no se entenderá válida la
notificación efectuada a dicho mandatario o representante.
 El mandatario deberá acompañar los documentos que acrediten el término
del mandato si los hubiere, o bien, una declaración simple del mandatario
dando cuenta del término del mandato.
 Luego de la referida comunicación, el Servicio realizará las notificaciones
que procedan conforme con el artículo 13 o 14, según corresponda.
ACTUACIONES DEL SII
 Las actuaciones se refieren a las diligencias que pueden realizar el SII.
 Así, las actuaciones ante el SII deberán practicarse en días y horas hábiles, a
menos que por la naturaleza de los actos fiscalizados deban realizarse en días
u horas inhábiles.
Son días hábiles los no feriados y horas hábiles, las que median entre las ocho
y las veinte horas.
Todos los plazos del Código Tributario y demás leyes tributarias de
competencia del Servicio, para los efectos de las actuaciones del Servicio son de
días hábiles
Son inhábiles los días sábado, domingo y festivos.
Salvo los plazos establecidos para procedimientos judiciales o por disposición
legal en contrario.
ACTUACIONES DEL SII
 Los plazos se computarán desde el día siguiente a aquél en que se notifique o
publique el acto de que se trate o se produzca su estimación o su desestimación
en virtud del silencio administrativo.
 Si en el mes de vencimiento no hubiere equivalente al día del mes en que
comienza el cómputo, se entenderá que el plazo expira el último día de aquel
mes.
 Cuando el último día de un plazo de mes o de año sea inhábil, éste se entenderá
prorrogado al primer día hábil siguiente.
 Las presentaciones que deba hacer el contribuyente, que pendan de un plazo
fatal, podrán ser entregadas hasta las 24 horas del último día del plazo respectivo
en el domicilio de un funcionario habilitado especialmente al efecto. Para tales
fines, los domicilios se encontrarán expuestos al público en un sitio destacado de
cada oficina institucional.
LAS NOTIFICACIONES
 Notificar es la acción y efecto de comunicar, formalmente, a
su destinatario una resolución administrativa o judicial.
 Las resoluciones o actuaciones del SII se deben hacer saber
al contribuyente que corresponda.
LAS NOTIFICACIONES. CLASES
 Personal
 Por cédula
 Por carta certificada
 Por aviso postal simple
 Por correo electrónico
 Por publicación en el sitio personal del contribuyente disponible en la
página web del SII
 Por el Diario Oficial
LAS NOTIFICACIONES. PERSONAL
 Esta se hará entregando personalmente al notificado copia
íntegra de la resolución o del documento que debe ser puesto
en su conocimiento, en cualquier lugar donde éste se
encuentre o fuere habido.
LAS NOTIFICACIONES. POR CÉDULA
 Esta se hará entregando copia íntegra de la resolución o
actuación de que se trata, con los datos necesarios para su
acertada inteligencia.
 Será entregada por el funcionario del Servicio que
corresponda, en el domicilio del notificado, a cualquiera
persona adulta que se encuentre en él, y si no hubiere
persona adulta que la reciba, se dejará la cédula en ese
domicilio.
LAS NOTIFICACIONES. CONSTANCIA
 Las notificaciones se harán constar por escrito por el
funcionario encargado de la diligencia,
 Se debe indicar el día, hora y lugar en que se ha practicado,
 Se debe indicar la persona a quien se hubiere entregado, o de
la circunstancia de no haber encontrado a persona adulta que
la recibiere. En este último caso, se enviará aviso al
notificado el mismo día, mediante carta certificada, pero la
omisión o extravío de dicha carta no anulará la notificación.
LAS NOTIFICACIONES. CARTA CERTIFICADA
 Consiste en el envío, a través de Correos de Chile, de una
carta certificada que contiene copia íntegra de la resolución o
actuación de que se trate, carta que será entregada por el
funcionario de Correos a cualquier persona adulta habida en
el domicilio del contribuyente, quien deberá firmar el recibo
respectivo.
 En las notificaciones por carta certificada, los plazos
empezarán a correr tres días después de su envío.
 Si existe domicilio postal, la carta certificada deberá ser
remitida a la casilla o apartado postal o a la oficina de
correos que el contribuyente haya fijado como tal.
 En este caso, el funcionario de correos deberá entregar la
carta al interesado o a la persona a la cual éste haya
conferido poder para retirar su correspondencia, debiendo
estas personas firmar el recibo correspondiente.
 Si el funcionario de correos no encontrare en el domicilio al
notificado o a otra persona adulta o éstos se negaren a recibir
la carta certificada o a firmar el recibo, o no retiraren la
remitida al domicilio postal, dentro del plazo de 15 días,
contados desde su envío, se dejará constancia de este hecho en
la carta, bajo la firma del funcionario y la del Jefe de la
Oficina de Correos que corresponda y se devolverá al Servicio.
 Efecto de no ser habido el contribuyente a notificar es que se
aumentan o renuevan los plazos del artículo 200 en tres
meses, contados desde la recepción de la carta devuelta.
LAS NOTIFICACIONES. POR AVISO POSTAL SIMPLE
 Las resoluciones que modifiquen los avalúos y/o
contribuciones de bienes raíces podrán ser notificadas
mediante el envío de un aviso postal simple dirigido a la
propiedad afectada o al domicilio que el propietario haya
registrado en el Servicio y, a falta de éste, al domicilio del
propietario que figure registrado en el Servicio.
 Estos avisos podrán ser confeccionados por medios
mecánicos y carecer de timbres y firmas.
LAS NOTIFICACIONES. POR CORREO ELECTRÓNICO
 Para que opere este tipo de notificación se requiere que el
contribuyente la solicite expresamente o acepte ser notificado
por correo electrónico
 En este caso el SII debe informar al contribuyente los efectos de
su aceptación, indicando expresamente que es voluntario
informar el correo electrónico al SII y aceptar notificaciones por
esa vía.
 Podrán efectuarse en días y horas inhábiles, entendiéndose
efectuadas para estos efectos en la fecha del envío del mismo,
certificada por un ministro de fe.
LAS NOTIFICACIONES. POR CORREO ELECTRÓNICO
 El correo contendrá una trascripción de la actuación del Servicio, incluyendo los datos
necesarios para su acertada inteligencia y será remitido a la dirección electrónica que indique
el contribuyente, quien deberá mantenerla actualizada, informando sus modificaciones al
Servicio conforme al artículo 68.
 El Servicio, además, mantendrá a disposición del contribuyente en su sitio personal, una
imagen digital de la notificación y actuación realizadas.
 Cualquier circunstancia ajena al Servicio por la que el contribuyente no reciba el correo
electrónico, no anulará la notificación salvo que el contribuyente acredite que no recibió la
notificación por caso fortuito o fuerza mayor.
LAS NOTIFICACIONES. POR CORREO
ELECTRÓNICO
 Este tipo de notificación regirá para todas las notificaciones
que en lo sucesivo deba practicarle el Servicio (efecto)
 En cualquier momento el contribuyente podrá dejar sin
efecto esta solicitud o su aceptación, siempre que en dicho
acto individualice un domicilio válido para efectos de
posteriores notificaciones.
LAS NOTIFICACIONES. POR PUBLICACIÓN EN EL
SITIO PERSONAL DEL CONTRIBUYENTE
 Esta notificación se practicará mediante la publicación de una
transcripción íntegra de la resolución, diligencia o actuación
del Servicio, incluyendo los datos necesarios para su acertada
inteligencia en el sitio personal del contribuyente, donde
quedará registrada cronológicamente por año, día y hora.
 La mera falta de ingreso del contribuyente a su sitio personal
no afectará la validez de la notificación efectuada de
conformidad con lo dispuesto en este artículo.
 Para que proceda esta notificación se requerirá autorización
expresa del contribuyente, quien podrá dejarla sin efecto en
cualquier momento, indicando un domicilio o dirección
válida de correo electrónico para posteriores notificaciones.
 El Servicio deberá adoptar los resguardos necesarios para
que el contribuyente acepte de modo informado este tipo de
notificación y sus consecuencias.
 Excepcionalmente, sólo en los casos expresamente
establecidos en la ley o cuando se trate de resoluciones o
disposiciones de cualquier clase y de carácter general, el
Servicio podrá efectuar determinadas notificaciones
mediante esta publicación en el sitio personal del
contribúyete que lleva el sitio web del SII.
 Excepcionalmente, sólo en los casos expresamente
establecidos en la ley o cuando se trate de resoluciones o
disposiciones de cualquier clase y de carácter general, el
Servicio podrá efectuar determinadas notificaciones
mediante esta publicación en el sitio personal del
contribúyete que lleva el sitio web del SII.
LAS NOTIFICACIONES. POR EL DIARIO OFICIAL
 Las notificaciones por avisos y
 Las resoluciones o los avisos, relativos a actuaciones de
carácter general que deban publicarse
 Se insertarán por una vez en el Diario Oficial, pudiendo
disponer el Director, Subdirectores o Directores Regionales
su publicación en extracto.
LAS NOTIFICACIONES. DOMICILIO
 Para los efectos de las notificaciones, se tendrá como domicilio (domicilio presunto):
 El indicado por el contribuyente en su declaración de iniciación de actividades;
 El indicado por el interesado en su presentación o actuación ante el SII; o
 El que conste en la última declaración de impuesto respectiva.
 El contribuyente podrá fijar también un domicilio postal para ser notificado por
carta certificada, señalando la casilla o apartado postal u oficina de correos donde
debe remitírsele la carta certificada.
LAS NOTIFICACIONES. DOMICILIO
 A falta de los domicilios señalados (presunto o postal), las notificaciones por cédula o
por carta certificada podrán practicarse en la habitación del contribuyente o de su
representante o en los lugares en que éstos ejerzan su actividad.
 El Servicio podrá notificar a través de su página web al contribuyente que no

concurra o no fuere habido en el domicilio o domicilios declarados, cuando, en un
mismo proceso de fiscalización, se hayan efectuado al menos dos intentos de
notificación sin resultado, hecho que certificará el ministro de fe correspondiente.
 Para estos efectos, entre un intento de notificación y otro deben transcurrir al menos
quince días corridos.
LAS NOTIFICACIONES. PRESUNCION DE
AUTORIZACION PARA SER NOTIFICADO
 En cuanto haya sido debidamente informado al SII el
gerente, administrador o presidente de entidades con o sin
personalidad jurídica, se entenderá autorizado para ser
notificado a nombre de ellas, no obstante cualquiera
limitación establecida en sus estatutos, actos constitutivos o
fundacionales.
CITACIÓN
Concepto.
 Medio de fiscalización con el que cuenta el SII, quien
mediante una comunicación dirigida al contribuyente, por el
jefe de la oficina respectiva o por el funcionario en quien se
delegue esta función, tiene por objeto que éste presente una
declaración o rectifique, aclare, amplíe o confirme una
declaración anterior, dentro del plazo de un mes. (Artículo
63, 64 y 200 del C.T.)
CITACIÓN
Formalidades de la Citación. (nada dice la ley)
a) Individualización de contribuyente (nombre, apellidos y domicilio).
b) Numerada correlativamente.
c) Debe indicar el período total comprendido en la revisión.
d) Debe indicarse, con toda claridad, cada una de las partidas que a juicio de los
funcionarios fiscalizadores hayan merecido reparos; estas partidas deben
identificarse en forma clara, señalando el libro de contabilidad y número de folio en
que aparezcan contabilizadas, valor o cantidad a que asciende el reparo y una
explicación de las verificaciones hechas y de los motivos por los que se incluyen
tales partidas en la citación.
CITACIÓN
Continuación
e) Si se trata de partidas omitidas, deberá indicarse la fuente de la información, junto al monto de las
operaciones omitidas.
f) Indicarse la incidencia de los reparos efectuados, en la determinación de la renta imponible.
g) También pueden referirse las objeciones a una discrepancia en la interpretación legal, entre el
contribuyente y el SII, en cuyo caso el SII deberá señalar en la citación cuáles son las razones que
lo inducen a gravar tales partidas y a sustentar opinión diferente frente al contribuyente.
h) Lo mismo puede ocurrir cuando la discrepancia se origine en relación al modo de contabilizar
determinadas partidas, que para el contribuyente pueden constituir gasto y para el Servicio deben
activarse o agregarse a la renta imponible;
i) Debe firmarse por el jefe de la oficina respectiva del SII o por el funcionario autorizado mediante
la delegación de facultades.
CITACIÓN
Plazo para concurrir a la citación formulada por el SII.
 El contribuyente, una vez citado, dispone de un mes para

cumplir con este trámite, aunque a solicitud del interesado
dicho funcionario ampliará este plazo, por una sola vez,
hasta por un mes.
CITACIÓN
Actitudes del contribuyente frente a la citación
a) Actitud pasiva, no contesta y deja pasar el plazo original

y/o prorrogado. En tal caso transcurrido el plazo, el SII
estará en condiciones de tasar y/o liquidar los impuestos y
partidas incluidas en la citación.
CITACIÓN
b) El contribuyente responde (por escrito) dentro del plazo

original y/o prorrogado.
La respuesta puede ser:
i. Aceptar las observaciones
ii. Oponerse a las observaciones
CITACIÓN
Continuación
i. Aceptar las observaciones. Entonces presenta la
declaración omitida o rectifica, aclara, o amplia alguna
actuación anterior. En este caso el SII liquidará los
impuestos y/o sus diferencias, con los reajustes, intereses
y multas si procedieren.
ii. Oponerse a las observaciones.
 Convence al SII y termina el procedimiento.
 No convence al SII, éste procederá a la tasación o
liquidación correspondiente.
CITACIÓN
c) Solicitar prórroga del plazo para responder a la citación; la

prórroga puede concederse por una sola vez y por un plazo
de hasta un mes.
CITACIÓN
Efectos de la citación
 Si el SII queda conforme con la aclaración o mantención de
las declaraciones del contribuyente, en principio no se
generan diferencias impositivas.
 Si el contribuyente no concurriere a la citación o no
contestare o no cumpliere las exigencias que se le formulen
o no subsanare las deficiencias comprobadas o que en
definitiva se comprueben. El Servicio podrá tasar la base
imponible, con los antecedentes que tenga en su poder.
CITACIÓN
 Si el SII no está de acuerdo con la respuesta del contribuyente,
procederá a liquidar la diferencia.
 También puede ocurrir que al examinarse las declaraciones y
antecedentes aportados por el contribuyente y/o en base a otros medios
o antecedentes que obren en poder del SII, éste sostenga que esos
antecedentes y medios probatorios aportados por el contribuyente no
sean fidedignos, y luego tasar la base imponible con los antecedentes
que obren en su poder y liquidar los impuestos comprometidos.
 La citación, por último, tiene el efecto de aumentar los plazos de
prescripción del artículo 200 del C. T. respecto de los impuestos que se
deriven de las operaciones que se indiquen determinadamente en ella,
cuestión que se hace extensiva a la prórroga solicitada, de acuerdo a lo
indicado en el artículo 63 del C. T., para cumplir con los
requerimientos efectuados.
CITACIÓN
Casos en que la citación es obligatoria
 Dos tipos de citación:
a)Facultativa que el SII podrá, cuando del análisis y evaluación

de los antecedentes reunidos durante el proceso de
fiscalización aparezca como necesario, citar al contribuyente, y
b)Obligatoria cuando la ley la establezca como trámite previo a

la liquidación.
 Artículo 4º quinquies, inciso tercero, en forma previa a la
solicitud de declaración de abuso o simulación a objeto de
fundamentar dicha solicitud.
CITACIÓN
 Artículo 21 inciso segundo del C.T., cuando las declaraciones, documentos, libros o antecedentes presentados o
producidos por el contribuyente sean tachados por el SII como no fidedignos; en tal caso el SII previos los trámites de los
artículos 63 y 64 hará las liquidaciones que procedan. Y los trámites de los referidos artículos son la citación y tasación de
la base imponible.
 Artículo 22 del C.T., cuando un contribuyente no presente declaración estando obligado a presentarla, en cuyo caso el SII,
previos los trámites de los artículos 63 y 64, podrá fijar los impuestos que adeude.
 Artículo 27 del C.T. en su inciso primero se refiere a casos en que es necesario prorratear gastos o ingresos y en su inciso
segundo agrega que cuando sea necesario, para otros efectos tributarios, separar o prorratear diversos tipos de ingresos o
de gastos y el contribuyente no esté obligado a llevar contabilidad separada, el Servicio podrá pedirle los antecedentes que
correspondan, haciendo uso del procedimiento contemplado en el artículo 63, o sea, de la citación.
Importancia de la distinción
 La importancia radica en que la omisión de la citación, en los casos en que la ley la ha establecido como trámite
obligatorio, acarrea la nulidad de la tasación, liquidación e incluso el giro, si fuera el caso, posteriores. Esta nulidad
deberá ser invocada antes de hacer cualquier gestión principal en el pleito (artículo 84 del C.P.C. aplicable en virtud del
artículo 148 del C.T.).
CITACIÓN
Notificación de la citación.
 Las actuaciones del SII que requieren ser puestas en conocimiento
del interesado sólo producen efecto en la medida que sean
notificadas en conformidad a la ley; la situación es similar a las
resoluciones judiciales.
i. Personal
ii. Por cédula
iii. Por carta certificada
iv. Por aviso postal simple
v. Por correo electrónico
vi. Por publicación en el sitio personal del contribuyente
disponible en la página web del SII
vii. Por el Diario Oficial
TASACIÓN
Concepto
 Es la fijación o estimación de la base imponible, efectuada
por el SII, de acuerdo a los antecedentes de que disponga, en
aquellos casos en que no se conozca exactamente dicha base
imponible.
TASACIÓN
Casos en que procede
a) Cuando las declaraciones, documentos, libros u otros
antecedentes, presentados por el contribuyente, no sean estimados
como fidedignos por el SII (así artículos 21 inciso segundo y 64
inciso segundo).
b) Cuando el contribuyente no presente una declaración estando
obligado a hacerlo, antes de proceder a la fijación de los
impuestos que adeude, debe citar y tasar (artículos 22 y 64 inciso
segundo).
TASACIÓN
c) Cuando el contribuyente no concurre a la citación o no contestare o no cumpliere las
exigencias que se le formulen, el SII puede tasar la base imponible (artículo 64 inciso
primero).
d) Cuando el precio o valor asignado al objeto de la enajenación de una especie mueble
corporal o incorporal, o al servicio prestado, sirva de base o sea uno de los elementos
para determinar el impuesto, el SII, sin necesidad de citación previa, puede tasar
dicho precio o valor en los casos en que las partes le hayan asignado uno inferior a los
corrientes en plaza o de los que normalmente se cobren en convenciones de similar
naturaleza considerando las circunstancias en que se realiza la operación (artículo 64
inciso tercero)
TASACIÓN
e) Cuando se deban aplicar impuestos cuya determinación se
base en el precio o valor de bienes raíces, el SII puede tasar
dicho valor o precio, si el fijado en el respectivo acto o
contrato es notoriamente inferior al valor comercial de los
inmuebles de características y ubicación similares, en la
localidad respectiva. Agrega la norma que, en este caso, no
es necesario citar al contribuyente, o sea, el SII puede tasar
sin haber citado previamente (artículo 64 inciso final).
LIQUIDACIÓN
Concepto
 Es un acto administrativo que evacua el SII, en virtud del
cual, se determina el impuesto que adeuda el contribuyente,
ya sea porque no determinó la obligación tributaria estando
obligado a hacerlo o bien, porque el impuesto declarado no
corresponde a la cuantificación del hecho gravado
LIQUIDACIÓN
Contenido de la liquidación
1. Individualización completa del contribuyente, es decir,
nombres y apellidos o razón social (personas naturales o
jurídicas), cédula de identidad o R.U.T.; el nombre del
representante legal y domicilio, si lo hubiese, actividad
económica y capital.
LIQUIDACIÓN
2. Lugar y fecha en que ella se practica.
3. Numeración correlativa. Se asignan tantos números
cuantos impuestos y períodos tributarios se liquiden.
4. Antecedentes que sirvieron de base para practicar la
liquidación. Estos constituyen la base de los cargos
formulados. Ejemplo, argumentos para rechazar un gasto
que el contribuyente estima necesario para producir la
renta
LIQUIDACIÓN
5. Liquidación propiamente tal
i. Base imponible y tasa correspondiente de impuesto.
ii. Monto determinado de impuesto
iii.Determinación de los intereses penales y multas, si las
hubiere.
6. Firma del o los fiscalizadores revisores y el visto bueno del
jefe de grupo.
LIQUIDACIÓN
Notificación de la liquidación.
i. Personal
ii. Por cédula
LIQUIDACIÓN
Actitud del contribuyente
i. Estima que no tiene objeción contra la liquidación y pide que
el SII gire los impuestos y/o diferencias de impuestos para
pagar.
ii. No hacer nada y entonces, cumplido el plazo de 90 días
contado desde la notificación correspondiente, el SII girará
para que el contribuyente pague el impuesto o las diferencias
del mismo.
iii. Reclamar, dentro del plazo fatal de 90 días, contado desde la
notificación correspondiente. Los impuestos y multas
correspondientes a la parte no reclamada de la liquidación se
girarán con prescindencia de las partidas o elementos de la
liquidación que hubieren sido objeto de la reclamación
LIQUIDACIÓN
Liquidación y reliquidación
 Se trata de términos análogos
 Toda determinación de impuestos efectuada por propia
iniciativa del SII, como resultado de una revisión y que se
materializa en un documento de ciertas y determinadas
características
 Un impuesto se hace líquido no sólo en el acto
administrativo del SII denominado liquidación, sino
también en la declaración del contribuyente; de ahí que el
contribuyente "liquida" y el SII reliquida o practica nueva
liquidación.
GIRO
Concepto
 Orden competente en que se impone al contribuyente el
deber de enterar en arcas fiscales un determinado valor, ya
sea en virtud de una liquidación de impuestos que preceda o
bien en virtud de la aplicación de normas legales y
reglamentarias.
GIRO
Clasificaciones
En cuanto al origen: Giro del SII (regla general), y Giro de
Tesorería
Según la ley: los giros son roles y órdenes de ingreso.
GIRO
 Los roles son listas ordenadas de contribuyentes,
debidamente individualizados, con el período, base
imponible y monto del impuesto a pagar. Ej.- el pago del
impuesto territorial
 Las órdenes de ingreso o giros propiamente tales son giros
individuales que tiene por objeto cobrar impuestos y/o
diferencias de impuestos cuyo origen se encuentra en
fiscalizaciones efectuadas por el SII.
GIRO
Oportunidad para girar
 Si el contribuyente no ha reclamado en contra de la
liquidación, los impuestos y las multas respectivas se
girarán transcurrido el plazo de 90 días contados desde la
fecha en que se notificó la liquidación; si se reclamó sólo de
alguna partida, se girarán provisionalmente, prescindiendo
de la parte reclamada.
GIRO
 Si el contribuyente dedujo reclamación, los impuestos y
multas correspondientes a la parte reclamada en la
liquidación, se girarán sólo una vez que se haya notificado
la sentencia de primera instancia dictada por el Tribunal
Tributario y Aduanero.
GIRO
 Si el contribuyente lo desea, pueda solicitar al SII que gire
los impuestos con anterioridad a las oportunidades
señaladas; como consecuencia de esta solicitud se amplía el
plazo para reclamar de 90 días a un año e impede, en caso de
perder o no interponer el reclamo, que se sigan devengando
intereses.
GIRO
Requisitos del giro
 De forma: Los giros deben ser emitidos por escrito, con
fecha, número de orden, número de declaración o
liquidación que le sirve de base y deben notificarse en forma
legal.
 De fondo: Los giros deben emitirse teniendo en

consideración la liquidación efectuada o las declaraciones y
antecedentes aportados por los contribuyentes y deben
señalar el plazo en que se debe efectuar el pago.
GIRO
Notificación de la liquidación.
i. Personal
ii. Por cédula

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DERECHO

 También conocida como Poder Tributario o

• Potestad tributaria: Es la facultad jurídica con que

 Limitaciones de carácter político, dado por la comunidad

 Limitaciones de carácter internacional y particularmente

 Igualdad en materia tributaria.

 Principio de la generalidad en materia tributaria.

 Principio de equidad o justicia tributaria.

 Principio de respeto al derecho de propiedad.

 Principio de la neutralidad impositiva.

 Normas impositivas se apliquen a los hechos

 Decretos supremos y reglamentos

 Resoluciones del Servicio de Impuestos Internos

 El Servicio de Tesorerías, por su parte, tiene semejantes

 Las normas jurídicas individuales emanadas de sentencias

 Doctrina establecida de forma reiterada por el Tribunal Supremo o

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