SESIÓN

PRINCIPALES
03 PROCEDIMIENTOS
ADMINISTRATIVOS (parte 2)
• PROCEDIMIENTOS DE FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA
• PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA
• RECURSOS IMPUGNATORIOS

ANÁLISIS Y GESTIÓN TRIBUTARIA • SESIÓN 03 © 2019 ISIL. Todos los derechos reservados
/ INTRODUCCIÓN

En esta sesión conocerás la importancia de cumplir con todos los procedimientos

administrativos para eliminar contingencias tributarias como personas naturales y/o jurídicas.

Conocerás además, tus derechos ante la administración tributaria ante un proceso de reclamo
o apelación y conocerás cuáles son los límites a la actividad de la autoridad tributaria.

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/ PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA

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/ PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA

PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN

Es la acción de la SUNAT, mediante el

cual ejerce su derecho de control, y por
el cual, verifica en el domicilio fiscal, el
adecuado y oportuno cumplimiento de
las obligaciones tributarias del
contribuyente.

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/ PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA

¿QUÉ FORMAS DE CONTROL TRIBUTARIO EXISTEN?

CONTROL DE
COMPROBANTES
DE PAGO
CONTROL
CONTROL MÓVIL
CRUZADO

FORMAS DE
AUDITORÍAS ACCIONES
TRIBUTARIAS CONTROL INDUCTIVAS
TRIBUTARIO

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¿ CÓMO FUNCIONAN LAS AUDITORÍAS TRIBUTARIAS?

Para determinar el
Conjunto de Busca examinar la correcto
técnicas y situación tributaria cumplimiento de
procedimientos. de la empresa. sus obligaciones
tributarias.

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¿QUÉ OBJETIVO TIENE LA AUDITORÍA TRIBUTARIA?

OBJETIVOS Determinar la veracidad de la información expuesta en las

DE LA declaraciones juradas del contribuyente.
AUDITORÍA
TRIBUTARIA Verificar que la información consignada coincida con los registros
contables y documentos sustentatorios.

Verificar que las bases imponibles, créditos, tasas estén

debidamente aplicados y sustentados.

Verificar que el contribuyente aplique los principios contables y

tributarios conforme establecen normas vigentes.

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¿CUÁNTAS ETAPAS HAY EN LA AUDITORÍA TRIBUTARIA?

PLANEAMIENTO
Se busca plantear una estrategia y enfoque de acuerdo a la naturaleza, oportunidad y alcance de la
auditoría

TRABAJO DE CAMPO O EJECUCIÓN

Se realiza los procedimientos de auditoría requeridos según lo planeado

INFORME

Elaboración y presentación del dictamen o informe (determinación de la deuda tributaria)

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¿QUÉ DOCUMENTOS HAY EN UN PROCESO DE AUDITORÍA (FISCALIZACIÓN)?

CARTA DE • Es un documento en el que se presenta a los auditores que

intervendrán al contribuyente.
PRESENTACIÓN • También se incluyen los tributos y periodos que se fiscalizarán.

• Se notifica junto a la carta de presentación.

REQUERIMIENTO • Con este documento el auditor solicita formalmente información

DE INFORMACIÓN contable, legal y societaria.

• También puede requerir el análisis puntual de ciertas operaciones

• En este documento el auditor expresa el cumplimiento o

RESULTADO DEL incumplimiento de la exhibición de información solicitada
REQUERIMIENTO • También recoge las contingencias detectadas y sanciones
correspondientes.

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/ PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA

¿QUÉ ES CRUCE DE INFORMACIÓN?

CRUCE DE Se trata de analizar la información presentada por el

INFORMACIÓN contribuyente y contrastarla con la información declarada por
sus proveedores y/o clientes.

Busca identificar incongruencias (diferencias) entre las

declaraciones del contribuyente, sus proveedores y/o clientes.

En caso de encontrar incongruencias se procede a requerir

información contable, legal y societaria de la empresa.

El cruce de información es uno de los procedimientos de

fiscalización con los que cuenta SUNAT

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¿QUÉ ES EL PROCEDIMIENTO DE CONTROL DE COMPROBANTES DE PAGO?

CONTROL DE
Es un procedimiento mediante el cual SUNAT fiscaliza que los
COMPROBANTES
contribuyentes emitan comprobantes de pago por cada venta realizada.
DE PAGO

El funcionario encargado del cumplimiento del procedimiento se conoce

como “fedatario”.

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¿QUÉ SUCEDE EN EL PROCEDIMIENTO DE CONTROL DE COMPROBANTES DE PAGO?

• El fedatario de SUNAT ingresa al local sin identificarse y realiza un consumo como si fuera
cualquier cliente del local.
1

• Luego pide la cuenta y procede a cancelarla. No dice si quiere o no comprobante de pago pues
es el dependiente del negocio quien debe preguntar si desea boleta o factura.
2

• Espera algunos minutos y en caso no se le entregue el comprobante de pago abandona el local.

Tras unos minutos regresa y procede a identificarse como funcionario fedatario de SUNAT.
3

• Por último genera un acta probatoria, documento que recoge la infracción tributaria cometida
y la sanción que se genera como consecuencia. (típicamente será el cierre temporal del local)
4

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/ PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA

¿QUÉ ES Y CÓMO FUNCIONA EL CONTROL MÓVIL?

Control Se trata de operativos realizados por SUNAT para fiscalizar

que los contribuyentes cuenten con el comprobante de
Móvil pago en el traslado de bienes o pasajeros.

Estos operativos cambian de ubicación constantemente

para no alertar a los contribuyentes.

El funcionario de SUNAT encargado de dirigir el

procedimiento de control móvil es denominado “fedatario”.

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/ PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA

¿CÓMO ES EL PROCESO DE CONTROL MÓVIL?

• El fedatario junto con otros funcionarios y la PNP generan operativos móviles en los que
fiscalizan que los contribuyentes cuenten con los debidos comprobantes de pago
1

• En caso el contribuyente cuente con la documentación requerida se le deja continuar su

viaje.
2
• En caso no se cuente con la documentación de los bienes que traslada se procede a levantar
un acta de comiso y los bienes se trasladan a un almacén de SUNAT. Se da al contribuyente
un plazo (entre 3 y 5 días) para recuperar sus bienes mostrando los documentos
3 correspondientes.

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/ PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA

ACCIONES
Se trata de cartas o comunicados a los contribuyentes
INDUCTIVAS
para ponerlos en conocimiento de situaciones anómalas
detectadas en sus declaraciones juradas.

En el mismo documento se invita al contribuyente a

regularizar voluntariamente la situación anómala
detectada. Con ello, aunque se hará acreedor a una
sanción, ésta sería mucho menor que cuando no se
subsane voluntariamente la omisión.

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/ PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA

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/ PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA

¿CÓMO FUNCIONA EL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA?

Este funcionario emite una

El funcionario encargado se
“RESOLUCIÓN DE EJECUCIÓN
denomina “EJECUTOR
COACTIVA” que inicia el
COACTIVO”
procedimiento.

Este documento contiene un

mandato de cancelación de
El contribuyente cuenta con 7
ordenes de pago, multas,
días calendario para pagar su
determinaciones, liquidaciones,
deuda frente a SUNAT.
etc. que contenga deuda
tributaria por cobrar.

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/ PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA

¿QUÉ SUCEDE SI NO PAGO MI DEUDA TRIBUTARIA LUEGO DE LOS 7 DÍAS DE PLAZO DE LA

RESOLUCIÓN DE COBRANZA COACTIVA?

Embargo de
cuenta corriente
EMBARGO
Embargo de
mercadería y
activos

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/ RECURSOS IMPUGNATORIOS

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/ RECURSOS IMPUGNATORIOS

¿QUÉ ES EL RECURSO IMPUGNATORIO?

RECURSO Es la única forma que tiene el contribuyente para defenderse

IMPUGNATORIO
de lo que considera actos abusivos por parte del SUNAT

Se puede impugnar (reclamar) cualquier acotación

(determinación, liquidación, multa, etc.). El procedimiento
consta de dos etapas: reclamo y apelación.

El área encargada de resolver el recurso impugnatorio es el

departamento legal de SUNAT.

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¿QUÉ ACTOS SE PUEDEN RECLAMAR?

Orden de Resolución de Resolución de

pago determinación multa

Resolución de
Resolución de Resolución de
devolución de
cierre de local comiso
impuestos

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¿QUÉ PLAZO TENGO PARA PRESENTAR RECLAMO?

• Se reclama previo pago del tributo señalado.

Orden de pago

Resolución de • Veinte días hábiles contados a partir del día

determinación, multas y de
devolución de impuestos siguiente de notificada la resolución o multa.

Resoluciones de cierre de • Cinco días hábiles contados a partir del día

local y comiso de bienes siguiente de notificada la resolución.

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¿QUÉ ACTOS SON APELABLES Y CUÁL ES EL PLAZO?

En caso el reclamo haya sido denegado tienes derecho a apelar dicha resolución
denegatoria. Los actos que se pueden apelar son:

Resoluciones emitidas por el

El plazo para apelar es de
área de reclamos contra
quince días hábiles contados a
órdenes de pago, resoluciones
partir del día siguiente de
de determinación y multa,
notificado el acto
actas de comiso de bienes, y
administrativo.
actas de cierre de local.

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¿ME PUEDEN DEVOLVER IMPUESTOS?

Claro que sí, siempre que se presente alguna de las siguientes situaciones:

Pago en exceso o Se generó saldo a

indebido de favor del
tributos exportador

Saldo de
percepciones o
retenciones de IGV
no aplicadas

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/ CONCLUSIONES

• SUNAT tiene múltiples formas de ejercer el control tributario. Cada uno de los
procedimientos tiene características propias que debe conocer el contribuyente para
detectar posibles abusos.

• Existe un solo procedimiento para defenderse de cualquier acto que se considere abusivo
por parte de la administración pública llamado recurso impugnatorio, compuesto de dos
etapas: reclamo y apelación.

• Es importante evitar ser objeto de sanciones por la inobservancia de las normas vigentes,
incluyendo las de carácter tributario, ya que puede afectar económicamente a la empresa.

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/ BIBLIOGRAFÍA
• Decreto Supremo 133-2013-EF “Código Tributario del Perú”

• Robles Moreno, Carmen del Pilar. La SUNAT y los procedimientos administrativos. Fondo
Editorial PUCP. Lima. 2018

• Sevillano Chávez, Sandra. Lecciones de Derecho tributario: Principios generales y código

tributario. Fondo Editorial PUCP. Lima. 2019

• Cachay castañeda, José. Código Tributario: Casos prácticos y consultas frecuentes. Editorial
Gaceta Jurídica. Lima. Diciembre 2018

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