Régimen tributario en el Perú

Dirección de Calidad Educativa

 ¿Qué es el tributo?
Es una prestación de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder de
imperio sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de una ley, y para
cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines. El Código
Tributario establece que el TRIBUTO comprende:

Impuesto Contribución Tasa

 Impuesto

Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una

contraprestación directa en favor del contribuyente. Ejm.

Impuesto a la renta (IR)

Impuesto general a las ventas (IGV)

Impuesto selectivo al consumo (ISC)

Impuesto a las transacciones financieras (ITF)

Etc.
 Contribución

Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios derivados

de la realización de obras públicas o de actividades estatales. Ejm.

SENCICO

ESSALUD

SENATI

ONP

Etc.
 tasa

Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestación efectiva de un

servicio público, individualizado en el contribuyente, por parte del Estado. Ejm.

Arbitrios

Derechos

Licencias
 Sistema Tributario del Perú
Código
Ley Penal Tributario
SISTEMA TRIBUTARIO
Tributaria PERUANO Tributos

ADMINISTRACION POLITICA
TRIBUTARIA TRIBUTARIA

Municipalidades MEF Congreso

Recauda los tributos del Recauda los

Gob. Central (internos y tributos del Gob.
Aduaneros) Local
 Sistema Tributario del Perú
DERECHO TRIBUT. Y CODIGO TRIBUT. TRIBUTOS LEY PENAL TRIBUTARIA

GOBIERNO NACIONAL GOBIERNOS LOCALES PARA OTROS FINES

Impuesto a la Renta Imp. Predial SENATI

IGV Imp. Alcabala SENCICO

ISC Imp. a los Juegos ESSALUD

RUS Imp. a las Apuestas ONP

ITAN Imp. al Patrimonio Vehicular

ITF Imp. a los Esp. Públicos No Deportivos

Derechos Arancelarios IPM

Imp. al Rodaje

Imp. a las Embarcaciones de Recreo

Imp. a los Juegos de Casino y Máq. Tragam.

Tasas

Contribución Esp. por Obras Públicas

 Impuesto General a las Ventas
El IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto que grava todas las fases del ciclo
de producción y distribución, está orientado a ser asumido por el consumidor final,
encontrándose normalmente en el precio de compra de los productos que adquiere.

Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa
se añade la tasa de 2% del Impuesto de Promoción Municipal (IPM). De tal
modo a cada operación gravada se le aplica un total de 18%:  IGV + IPM.
 Cálculo del IGV

IMPUESTO BASE TASA DEL

BRUTO = IMPONIBLE X IMPUESTO

CRÉDITO IMPUESTO PAGADO

FISCAL EN LAS COMPRAS

IMPUESTO
A PAGAR =
IMPUESTO
BRUTO - CRÉDITO
FISCAL
 Ejercicio Práctico
Una empresa en el mes de enero tuvo ventas totales por
un importe de S/. 17,700.00 y a su vez, realizó compras por
un total de S/. 11,800.00 en ambos casos los importes
incluyen el IGV.

Se pide calcular: El Crédito Fiscal y El Impuesto a pagar

 Cálculo del IGV a pagar

  Valor Venta 18% IGV Precio de Venta

VENTA 15,000.00 2,700.00 17,700.00

COMPRA (10,000.00) (1,800.00) (11,800.00)

Impuesto a Pagar 5,000.00 900.00 5,900.00

Débito Crédito
IGV a pagar
Fiscal Fiscal
 Impuesto a la Renta

El impuesto a la renta es un tributo que se determina anualmente, gravando las

rentas que provengan del trabajo y de la explotación de un capital, ya sea un bien
mueble o inmueble. Dependiendo del tipo de renta y de cuánto  sea esa renta se le
aplican  unas tarifas y se grava el impuesto vía retenciones o es realizado directamente
por el contribuyente.
 Regímenes tributarios

Son las categorías bajo las cuales una Persona Natural o Persona Jurídica que posee o
va a iniciar un negocio debe estar registrada en la SUNAT. El régimen tributario
establece la manera en la que se pagan los impuestos y los niveles de pagos de los
mismos. Puedes optar por uno u otro régimen dependiendo del tipo y el tamaño del
negocio.

Nuevo
Régimen Régimen
Régimen
Especial de MYPE Régimen
Único
Impuesto a la Tributario General (RG)
Simplificado
Renta (RER) (RMT)
(NRUS)
 Pago a cuenta del impuesto a la renta

Un pago a cuenta es aquel que se realiza por anticipado y de forma

parcial a cambio de una futura deuda.  Los pagos a cuenta hacen
referencia a pagos anticipados de un tributo que se liquidará
posteriormente. Existen tres tipos de pagos a cuenta: pagos
fraccionados, retenciones e ingresos a cuenta.
 Nuevo Régimen Único Régimen Especial de Régimen MYPE Tributario
Régimen General (RG)
Simplificado (NRUS) Impuesto a la Renta (RER) (RMT)

Persona Natural Sí Sí Sí Sí
Persona Jurídica No Sí Sí Sí
Ingresos netos que no
superen las 1700 UIT en el
Límite de ingresos al año Hasta S/ 96,000.00 anuales Hasta S/ 525,000.00 ejercicio gravable Sin límite
u S/ 8,000.00 mensuales anuales (proyectado o del ejercicio
anterior)

Hasta S/ 96,000.00 anuales Hasta S/ 525,000.00

Límite de compras al año Sin límite Sin límite
u S/ 8,000.00 mensuales anuales

Boleta de venta y tickets

Comprobantes de pago que no dan derecho a Factura, boleta y todos los Factura, boleta y todos los Factura, boleta y todos los
que puede emitir demás permitidos demás permitidos demás permitidos
crédito fiscal, gasto o costo

Declaración Jurada anual -

Renta No No Sí Sí

Valor de activos fijos S/ 70,000.00 S/ 126,000.00 Sin límite Sin límite

Trabajadores Sin límite 10 por turno Sin límite Sin límite
RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO
 Ejercicio Práctico
De acuerdo a los ingresos y gastos registrados de una empresa, hacer la comparación de los
regímenes tributarios: NRUS, RER y Mype Tributario para ver cual es el mas conveniente para la
empresa de acuerdo a los siguientes datos:

Mes Ventas Compras

Enero 3000.00 2000.00

febrero 4000.00 3600.00
Marzo 5000.00 4500.00
Abril 6000.00 4800.00
Mayo 5600.00 5040.00
Junio 4500.00 3600.00
Julio 7200.00 5040.00
Agosto 6350.00 4445.00
Setiembre 6500.00 4550.00
Octubre 5100.00 3570.00
Noviembre 6300.00 4410.00
Diciembre 8000.00 5200.00
TOTAL 67550.00 50755.00
 Ejercicio de regímenes tributarios
Nuevo RUS Reg. Especial Reg. Mype Tributario
Mes Ventas Compras
IGV + IR IGV RENTA IGV Pago a cta. Estado de Resultados
Enero 3000.00 2000.00
febrero 4000.00 3600.00 20.00 180.00 45.00 180.00 30.00 Ventas 67550.00
Marzo 5000.00 4500.00 20.00 72.00 60.00 72.00 40.00 Costo de ventas 50755.00
Abril 6000.00 4800.00 20.00 90.00 75.00 90.00 50.00 Utilidad 16795.00
Mayo 5600.00 5040.00 50.00 216.00 90.00 216.00 60.00
Junio 4500.00 3600.00 50.00 100.80 84.00 100.80 56.00 IR (10%) 1679.50
Julio 7200.00 5040.00 20.00 162.00 67.50 162.00 45.00 - Pago a cta. 595.50
Agosto 6350.00 4445.00 50.00 388.80 108.00 388.80 72.00 A pagar 1084.00
Setiembre 6500.00 4550.00 50.00 342.90 95.25 342.90 63.50
Octubre 5100.00 3570.00 50.00 351.00 97.50 351.00 65.00
Noviembre 6300.00 4410.00 50.00 275.40 76.50 275.40 51.00
Diciembre 8000.00 5200.00 50.00 340.20 94.50 340.20 63.00
TOTAL 67550.00 50755.00 430.00 2519.10 893.25 2519.10 595.50

Comparación 430.00 3412.35 3603.10

Tipos de renta
 Rentas de Primera Categoría

Renta de ingresos provenientes del arrendamiento y subarrendamiento de predios

cualquiera sea su monto, también se considera en este tipo de rentas, las mejoras  y la
cesión temporal de bienes muebles o  la cesión de cualquier predio aunque sea gratuita.
 Rentas de Segunda Categoría
Concepto de rentas de segunda categoría por Venta de Inmuebles

Concepto de rentas por venta de valores mobiliarios

Dividendos y otras formas de distribución de utilidades.

Otras rentas: intereses, regalías, derechos de llave, marca, patentes, etc.

 Renta de Tercera Categoría

El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la renta obtenida por

la realización de actividades empresariales que desarrollan las
personas naturales y jurídicas. Generalmente estas rentas se producen
por la participación conjunta de la inversión del capital y el trabajo. 

EJERCICIO TASA APLICABLE

·         Hasta el 2014 ·         30%
·         2015-2016 ·         28%
·         2017 en adelante ·         29.5%
 Determinación de Pagos a Cuenta
a) Determinación del coeficiente que se aplicará a los ingresos obtenidos en el mes:
Para determinar el mencionado coeficiente se debe dividir:

 Impuesto calculado del ejercicio anterior

Ingresos netos del ejercicio anterior
 
El coeficiente resultante se redondea considerando 4 decimales.
b) Una vez determinado el coeficiente, éste se aplica a los ingresos netos del mes:
Ingresos Netos x Coeficiente calculado = Cuota A)
c) Comparación de Cuotas.
La cuota determinada la Cuota A) se compara con la cuota resultante de la siguiente operación:
Ingresos del mes x 1.5%
De la comparación de ambas se elige la mayor, dicho monto es el pago a cuenta mensual determinado.
De no existir impuesto calculado el ejercicio anterior, ni del precedente al anterior, a fin de determinar el
pago a cuenta mensual se deberá aplicar el 1.5% a los ingresos netos obtenidos en el mes. 
 Ejercicio Práctico

Una empresa inició sus operaciones el mes de enero 2018, al fin de año
tuvo los siguientes movimientos:
Mes Ventas Compras Además a incurrido en gastos
Enero 6500.00 3000.00 administrativos por S/. 4,800.00; gastos de
febrero 8000.00 6200.00 ventas por S/. 7,500.00; gastos financieros
Marzo 6000.00 4500.00 por S/. 1,200.00 y tuvo ingresos adicionales
Abril 8000.00 4800.00 por S/. 850.00
Mayo 6600.00 5040.00
Junio 7800.00 3600.00
Julio 5200.00 5040.00 Se pide calcular el impuesto a
Agosto 6350.00 4445.00 la renta de tercera categoría
Setiembre 6500.00 4550.00
Octubre 5300.00 3570.00
tomando en cuenta el pago a
Noviembre 6800.00 4410.00 cuenta correspondiente
Diciembre 9000.00 5200.00
TOTAL 82050.00 54355.00
 Mes Ventas Compras
Pago a Cuenta Estado de Resultados
Enero 6500.00 3000.00 97.50
febrero 8000.00 6200.00 120.00 Ventas 82050.00
Marzo 6000.00 4500.00 90.00 Costo de ventas 54355.00
Abril 8000.00 4800.00 120.00 Utilidad Bruta 27695.00
Mayo 6600.00 5040.00 99.00 Gastos administrativos 4800.00
Junio 7800.00 3600.00 117.00 Gastos de ventas 7500.00
Julio 5200.00 5040.00 78.00 Utilidad Operativa 15395.00
Agosto 6350.00 4445.00 95.25 Gastos Financieros 1200.00
Setiembre 6500.00 4550.00 97.50 Otros Ingresos 850.00
Octubre 5300.00 3570.00 79.50 Utilidad antes de Impuestos 15045.00
Noviembre 6800.00 4410.00 102.00 Impuesto a la renta 29.5% 4438.28
Diciembre 9000.00 5200.00 135.00 Utilidad Neta 10606.73
TOTAL 82050.00 54355.00 1230.75

Liquidación del impuesto a la renta 3207.53

 Rentas de cuarta categoría
Este impuesto grava ingresos por trabajo independiente. También se
encuentran comprendidos los ingresos de los trabajadores del Estado con
contrato CAS y las dietas de los directores, consejeros regionales y regidores
municipales.

Renta Bruta Deducciones Renta Neta

Por el ejercicio individual de profesión, (-) 20% de la renta    

ciencia u oficio bruta. (-) 7UIT Renta Neta de Cuarta Categoría
Art. 33, inc. a) LIR (Hasta el límite de las (monto al que se le aplica el
24 UIT) porcentaje correspondiente)

Desempeño de funciones de director de No hay deducción

empresas, regidor municipal y otros (dietas)
Art. 33, inc. a) LIR
 Rentas de quinta categoría
Este impuesto grava el trabajo personal prestado en relación de dependencia, incluidos
cargos públicos, electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos, primas,
dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en
especie, gastos de representación y, en general, toda retribución por servicios personales.

Tramos RNT + RFE Diferencia

  Tasa
Hasta 5 UIT 0 20,750 20,750 8%
Más de 5 UIT Hasta 20 UIT 20,751 83,000 62,250 14%
Más de 20 UIT Hasta 35 UIT 83,001 145,250 62,250 17%
Más de 35 UIT Hasta 45 UIT 145,251 186,750 41,500 20%
Más de 45 UIT   186,751 a más   30%
 Ejercicio Práctico

Calcular el pago a cuenta del impuesto a la renta de quinta categoría

para el mes de enero 2019 de los siguientes trabajadores:

     
Asignación
  Remuneración
Apellidos y Familiar
Cargo Mensual
Nombres S/.
Huanca B, Alan Gerente 5 850.00 Si

Arango T, Giovana Jefe de Ventas 4 280.00 Si

Condor S. Rubén Contador 3 680.00 Si

Muñoz Lee, Rosa Asistente de Costos 3 300.00 No

Mendez Ruiz, Lino Vendedor 2 300.00 Si

Soto Puma, Susy Supervisor de planta 2 100.00 Si

Solórzano B, Juana Secretaria 1 100.00 Si

 PLANILLA DE REMUNERACIONES
Correspondiente al mes de _____ENERO________________________ de 2 017__

REMUNERACIONES DESCUENTOS APORTACIONES

TOTAL SPP TOTAL NETO A TOTAL

Nº NOMBRES Y APELLIDOS OCUPACIÓN O CAT EGORÍA ASIGNAC. FAMILIAR SNP ESSALUD SENAT I
BASICO Otros REMUN. IR. 5ta Cat Otros DSCTOS PAGAR APORT.
10% RMV 13% FONDO DE POLIZA DE COMIS. 9% 0.75%
PENS. SEGURO PORC.

Huanca B. Alan Gerente 5,850.00 93.00 5,943.00 594.30 79.04 92.12 522.69 1,288.15 4,654.85 534.87 44.57 579.44
Arango T. Giovana jefe de ventas 4,280.00 93.00 4,373.00 437.30 58.16 67.78 266.26 829.50 3,543.50 393.57 32.80 426.37
Condor S. Rubén contador 3,680.00 93.00 3,773.00 377.30 50.18 58.48 168.26 654.22 3,118.78 339.57 28.30 367.87
Muñoz Lee Rosa asistente de costos 3,300.00 3,300.00 330.00 43.89 51.15 112.00 537.04 2,762.96 297.00 24.75 321.75
Mendez Ruiz Lino vendedor 2,300.00 93.00 2,393.00 239.30 31.83 37.09 27.35 335.57 2,057.43 215.37 17.95 233.32
Soto Puma Susy supervisor de planta 2,100.00 93.00 2,193.00 219.30 29.17 33.99 8.68 291.14 1,901.86 197.37 16.45 213.82
Solorzano B Juana secretaria 1,100.00 93.00 1,193.00 119.30 15.87 18.49 0.00 153.66 1,039.34 107.37 8.95 116.32
TOTAL
CÁLCULO DE LA RENTA DE QUINTA CATEGORÍA

14 SUELDOS 7 UIT TOTAL BASE al 8% al 14% Total anual Mensual

83202.00 29400.00 53802.00 1680.00 4592.28 6272.28 522.69

61222.00 29400.00 31822.00 1680.00 1515.08 3195.08 266.26
52822.00 29400.00 23422.00 1680.00 339.08 2019.08 168.26
46200.00 29400.00 16800.00 1344.00 1344.00 112.00
33502.00 29400.00 4102.00 328.16 328.16 27.35
30702.00 29400.00 1302.00 104.16 104.16 8.68
16702.00 29400.00 -12698.00 0.00 0.00 0.00

Tasas del impuesto a la renta de 5ta. Cat

Hasta 5 UIT S/ 21,000.00 8%
De 5 a 20 UIT S/ 84,000.00 14%
De 20 a 35 UIT S/ 147,000.00 17%
De 35 a 45 UIT S/ 189,000.00 20%
de 45 UIT a mas S/ 126,000.00 30%
GRACIAS