INGRESOS BRUTOS GLOBAL

Ingreso Brutos: (referencia legal, art.16 LISLR y art.23 del RLISLR) Todo los ingresos de cualquier naturaleza, tanto en dinero como en especie, que haya percibido o se le haya abonado en cuenta a cualquier persona, natural Jurdica, durante un ejercicio determinados. Clasificacin de ingresos segn los tipos:
Ventas de bienes y servicios Ingresos de Construccin de Obras Ingresos de las Empresas de Seguros Venta de Inmuebles a Crdito Intereses sobre Crditos Mejoras efectuadas a bienes arrendados Ingresos del sub arrendador Ingresos por Permuta Recuperacin de cuentas perdidas Ingresos en moneda extranjera Otros ingresos regulares o accidentales

INGRESOS BRUTOS GLOBAL

Venta de Bienes y Servicios: (referencia art.16 LISLR y art.24 RLISLR) Ejemplo: 1. La empresa Modelo, C.A. realiza actividades de compra y venta de mercanca, y durante el ao obtiene ingresos por Bs.10.000, de los cuales solamente ha cobrado Bs.5.000. Cul es su ingresos gravable, en el ao? R.- Bs.10.000

INGRESOS BRUTOS GLOBAL

Venta de Bienes y Servicios: (referencia art.16 LISLR y art.24 RLISLR) Ejemplo: La empresa Modelo, C.A. realiza actividades de alquileres de casas vacacionales, obtiene en el ao ingresos por Bs.10.000, de los cuales Bs.6.000 han sido cobrado. Cul es su ingresos gravable, en el ao? R.- Bs.6.000

INGRESOS BRUTOS GLOBAL

Ingresos en Construccin de Obra: (referencia art.19 LISLR y art.23 par 5) 1er Caso: La Obra se construye en periodos mayores de un

ao. Ejemplo: La empresa Modelo, C.A. fue contratada para realizar la Carretera Caracas-Los Teques. Los valores estimados son: Monto del contrato Bs.100.000 Costo presupuestado Bs. 65.000

INGRESOS BRUTOS GLOBAL

En el primer ao el costo de la construccin realizada fue de Bs.8.000 y se necesita conocer cuanta sera el ingreso a declarar Costo de lo Construidos *Ingresos contratado = Ingresos a Declarar Costo total Presupuestado 2do Caso: La Obra se construye en periodos menores de un ao

pero que comprende dos ejercicio gravables * Optar por declarar la totalidad de los ingresos en el Ejercicio en que termine las construcciones. * Determinar en proporcin a lo costruido

INGRESOS BRUTOS GLOBAL

3er Caso: La Obra se construye dentro de un mismo periodo Monto Total del contrato Bs.100.000 Ingresos de la empresa de seguro: (referencia art.18 LISLR y art.29 RLISR) 1. Monto de las primas vencidas 2. Indemnizaciones y comisiones recibidas de los reaseguradores. 3. Los arrendamientos de bienes de su propiedad 4. Los intereses y dems proventos producidos por los bienes en que se haya invertidos el capital y resrvas

INGRESOS BRUTOS GLOBAL

Ingresos venta de inmuebles a Crdito: (referencia art.17 LISLR) Ejemplo: Vendemos un apartamento a Crdito por Bs.80.000 y se cobra Bs.40.000. Cul es su ingresos gravable, en el ao? Intereses sobre Crdito: (referencia art.27 RLISLR) Cuota

Capital

Inters

INGRESOS BRUTOS GLOBAL

Ingresos por permuta: (referencia art.23 par 1RLISLR) Ejemplo: Se adquiere una computadora por Bs.400, entregando como parte de pago un mobiliario usado, el cual ha sido adquirido por Bs.300, tenia una depreciacin acumulada de Bs.150 y fue recibido por el vendedor por Bs.200; por la diferencia se aceptan giros. Costo del Mobiliario usado Bs.300 Depreciacin acumulada (Bs.150) Valor del Mercado Bs.200 Ganancia en Permuta Bs.50

INGRESOS BRUTOS GLOBAL

Mejoras efectuadas a bienes arrendados: (referencia art.28 RLISLR) Ejemplo: En un contrato de arrendamiento presenta un canon de Bs.500 mensual. El arrendatario debe hacerle por su cuenta determinadas mejoras al local alquilado por Bs.200 Ingresos por alquiler (Bs.500 X 12 meses) Mejoras en el local arrendado Ingreso Global Bs.6.000 Bs.2.000 Bs.8.000

Ingresos del sub arrendador: (referencia art.34 RLISLR) Cantidad recibida-Cantidad pagada= Diferencia favorable

INGRESOS BRUTOS GLOBAL

Recuperacin de cuentas dadas como perdidas: (referencia art.34 RLISLR) Ejemplo: Si en el ao 2009 se le da de baja a una factura por Bs.150, esta prdida ser deducible en la declaracin de renta de ese ao. Pero, si en el siguiente ao (2010) el cliente paga la factura, este importe formar parte del ingreso bruto en la declaracin de rentas del ao 2010. Ingresos en moneda extranjera: (referencia art.23 par 2 RLISLR) 2,15 4,30

INGRESOS BRUTOS GLOBAL

Egresos causados y NO pagado: (referencia art.32 LISLR) Otros Ingresos regulares o accidentales: (referencia art.16LISLR) y de cualesquiera otros proventos, regulares o accidentales INGRESOS A EXCLUIR PARA LA DETERMINACIN 1. Gastos de representacin y viticos (referencia art.16 par 2 y 4) 2. Renta Gravadas con impuestos proporcionales (ref. art. 64 y 65 LISLR) 3. Los Dividendos 4. La venta de acciones a travs de la bolsa de valores (referencia art.77 y 79 LISLR)

COSTOS
El costo de la elaboracin o fabricacin de un producto. El costo de la mercanca vendida. El costo de los servicios prestados. El costo de los inmuebles adquiridos. El costo de la construccin El costo de las parcelas, entre otros Definicin fiscal de Costos: A efectos fiscales, los costo son todas aquellas erogaciones causadas durante un periodo fiscal, para producir o adquirir un bien vendido o para la prestacin de un servicio durante el periodo gravable, que deben admitirse a los fines de la Declaracin.

COSTOS
Costo Realizados en Venezuela: (Referencia legal: articulo 21 y 23) Normales y necesarios Tener relacin con la produccin o adquisicin del bien o del servicio prestado. Incurridos en Venezuela Para efectos del Impuesto sobre la Renta, se considera realizado en el pas: a. El costo de adquisicin de los bienes destinados a ser revendidos o transformados en el pas, as como el costo de los materiales y de otros bienes destinados a la produccin de la renta.

COSTOS
Para efectos del Impuesto sobre la Renta, se considera realizado en el pas: b. Las comisiones usuales, siempre que no sean cantidades fijas sino porcentajes normales, calculados sobre el precio de la mercanca, que sean cobradas exclusivamente por las gestiones relativas a la adquisicin de bienes. c. Los gastos de transporte y seguro de los bienes invertidos en la produccin de la renta.

COSTOS
Costos de los bienes muebles vendidos: (referencia art.37 RISLR) Valor de las existencias Inicial XXXXX Costos de productos manufacturados o adquiridos XXXXX Mercanca disponible para ser vendido XXXXX Valor de las existencias Final (XXXXX) Costo de la mercanca vendida XXXXX

COSTOS
Costo de los bienes muebles importados: (Referencia art.38 numeral 1 LISLR) Los costos estar determinado por los siguientes: Precio de adquisicin de la mercanca en el exterior. Gastos necesarios de los agentes y comisionistas. Gastos de transporte y seguro Derechos de importacin. Caleta y estiba. Transporte hasta la empresa Y dems gastos y contribuciones directamente imputable al costo de los bienes adquiridos

COSTOS
Costo de los bienes inmuebles: (Referencia art.23 par. 1 LISLR y art.38 numeral 2 RLISLR) Ejemplo: El seor Lopez, adquiere un apartamento en las siguientes condiciones: precio de venta Bs.20.000; mejoras realizadas al apartamento Bs.6.000; gastos de registro Bs.1.000 Cul ser el costo del inmueble? Adquisicin Bs.20.000 Mejoras Bs. 6.000 Gastos de Registro Bs. 1.000 Total costos Bs.27.000

COSTOS
Costo de produccin de bienes: (Referencia art.38 numeral 3 RLISLR) Costo de Materia Prima XXXX Mano de Obra Directa XXXX Gastos Indirectos XXXX Total Costo de produccin XXXX Costo de los bienes adquiridos por permuta: (Referencia art.38 numeral 4 RLISLR) Costo de adquisicin = Precio de mercado (Precio de Venta)

COSTOS
Costo de los inmuebles vendidos a crdito: (Referencia art.38 numeral 2 RLISLR) Ejemplo: El Sr. Romn vendi a crdito por Bs.50.000, en el 2009, una casa cuyo costo habra sido de Bs.20.000; la parte cobrada durante ese ao fue de Bs.30.000. Cul ser el costo a aplicar por la venta del inmuebles a crdito? P Vta. Bs.50.000-------100% X= (30.000x100)/50.000= 60% M Cob.Bs.30.000------ X Cotos =20.000 x 60%=12.000

COSTOS
Costo de parcela vendidas: (Referencia art.23 par 3 RLISLR) Ejemplo: La urbanizadora El Monte, C.A., presenta la siguiente informacin para 2.009: 1. Lote de terreno sin urbanizar, con un rea total de 340.000 m2. 2. El rea destinada a zona verdes, calles y cercas es de 97.750 m2 3. El costo de adquisicin del terreno es de Bs.2.720.000 4. Costo de urbanizacin: Movimiento de tierra Bs.3.120.000 Red de cloacas Bs.1.500.000 Vialidad Bs.1.850.000 Otros Bs. 500.000 Total (1) Bs.6.970.000

COSTOS
Costo de parcela vendidas: (Referencia art.23 par 3 RLISLR) rea total del terreno 340.000 mts2 reas verdes y de servicios (97.750 mts2) Superficie o rea vendible 242.250 mts2 Costo de adquisicin del terreno Bs.2.720.000 Costo total urbanismo Bs.6.970.000 Costo total de la Urbanizacin Bs.9.690.000 Coto por mts2=9.690.000/242.250= Bs.40 mts2

COSTOS
Obras realizables en periodo mayor a un ao: (Referencia art.23 par 5 LISLR, art.38 par 3 RLISLR) Cuando se trate de obras contratadas para realizarse en perodo mayor de un ao, el costo aplicable al ejercicio ser el correspondiente de la obra ejecutada por el contratista en cada ejercicio. Obras realizables en periodo menor de un ao, pero entre dos ejercicio economicos: (Referencia art.23 par 5 LISLR, art.38 par 3 RLISLR) Declarar los costos incurridos en el primer ejercicio y el resto en el siguiente, a la misma proporcin que los ingresos Deducir la totalidad del costo en el ejercicio en el cual se termine

COSTOS
Ejemplo: La empresa constructora La Industrial, C.A., firmo un contrato en el ao 2006, para la instalacin de un sistema de acueductos en Valencia; el monto del contrato fue Bs.20.000. El costo total de la obra a realizarse ser de Bs.9.000. Los montos Facturados por la obra realizada fueron: Aos Monto facturados Costo a declarar Ao 2006 Bs.3.000 Bs.1.350 Ao 2007 Bs.5.000 Bs.2.250 Ao 2008 Bs.4.000 Bs.1.800 Ao 2009 Bs.8.000 Bs.3.600 Total Bs.20.000 Bs.9.000 Monto del contrato = Bs.20.000 = 100% Costo de la Obra = Bs. 9.000 = 45%

COSTOS
Costo de la empresa de seguros: (Taxativamente) (Referencia art.23 par 6 LISLR) El monto de las indemnizaciones pagadas Las cantidades pagadas por concepto de plizas vencidas, rentas vitalicia y rescate. El importe de la prima devuelta de acuerdo con los contratos, sin incluir los dividendos asignados por los reaseguradores. El monto de las primas pagadas a los reaseguradores El monto de los gastos de siniestro

COSTOS
Costo de venta de activo fijo: (Referencia art.40 RLISLR) Costo Deprec./Amort.= costo de venta Costo de los Servicios Prestados: (referencia art.42 RLISLR) Costo de adquisicin admitidos/Requisitos de las Facturas: (ref. art. 23 par 1, art.175 y 176 RISLR)

DEDUCCIONES
(Referencia art.27LISLR y art. 52 RLISLR) Para tener derecho al disfrute de las deducciones se tiene que cumplir con los siguientes parmetros: 1. 2. 3. 4. 5. Territorialidad Causada o Pagadas Normales y necesarias No imputadas al costo Con el objeto de producir renta

DEDUCCIONES
1. Sueldos y salarios: (ref. art.27 LISLR, numeral 1 y par. 1,2,3) Limitaciones: No podr exceder del 15% del ingreso bruto global 2. Intereses de los Capitales tomados en Prstamo: (Ref. art.27 numeral 2 LISLR) Los prstamos recibidos deben ser invertidos en el proceso productivo de rentas. 3. Tributos pagados: (Ref. art.27 numeral 3 y art.55 RLISLR)

DEDUCCIONES
4. Prestaciones Laborales: (ref. art.27 LISLR ,numeral 4 y art. 32) 5. Depreciaciones y Amortizaciones: (Ref. art.27 numeral 5 par 10, y 28 LISLR y arts. 56 al 63 RLISLR) 6. Prdidas sufridas en bienes: (Ref. art.27 numeral 6 y arts.64 y 65 RLISLR) 7. Gastos trasladables a nuevos empleados: (Ref. art.27 numeral 7 y art.66 RLISLR)

DEDUCCIONES
8. Prdidas por cuentas Incobrables: (ref. art.27 LISLR, numeral 8) a. Que las deudas provengan de operaciones propias del negocio. b. Que su monto se haya tomado en cuenta para computar la renta bruta declarada c. Que se hayan descargado en el ao gravable, en razn de insolvencia del deudor y de sus fiadores o porque su monto no justifique los gastos de cobranza 9. Las reservas que la ley impone hacer a las empresas de seguros y de capitalizacin. (Ref. art.27 numeral 9)

DEDUCCIONES
10. Construcciones Laborales y Sanitarias: (ref. art.27 LISLR, numeral 10) 11. Gastos de Inmuebles Arrendados: (Ref. art.27 numeral 11 par 4 y arts. 68 al 69 RLISLR) 12. Alquileres: (Ref. art.27 numeral 12 LISLR) 13. Gastos de transporte: (Ref. art.27 numeral 13LISLR) 14. Comisiones a Intermediario en la enajenacin de bienes Inmuebles (Ref. art.27 numeral 14)

DEDUCCIONES
15. Derechos de exhibicin de pelcula y Similares para Cine o la Televisin: (ref. art.27 LISLR, numeral 15) 16. Regalas y dems participaciones anlogas: (Ref. art.27 numeral 16LISLR) 17. Gastos de Reparaciones Ordinarias de bienes destinados a la produccin de rentas: (Ref. art.27 numeral 17 LISLR y art.70 RLISLR) 18. Primas de seguro: (Ref. art.27 numeral 18 LISLR)

DEDUCCIONES
19. Gastos de Propaganda: (ref. art.27 LISLR, numeral 19) 20. Investigacin y desarrollo: (Ref. art.27 numeral 20 LISLR) 21. Gastos de Representacin: (Ref. art.27 numeral 21 LISLR y art.53 RLISLR) 22. Todos los dems gastos causado o pagados, normales y necesario, hecho en el pais con el objeto de producir rentas: (Ref. art.27 numeral 22 LISLR)