FUNDAMENTOS DE LA

LIBERTAD

CAPÍTULO XX. LA REDISTRIBUCIÓN DE LA

RIQUEZA Y LA POLÍTICA TRIBUTARIA.
 Cuestión básica de la redistribución

 Hay dos modalidades de cobro de impuestos:

 Por
medio de una tasa porcentual exactamente igual para todos (ejemplo, el
IVA = 12%).

 Pormedio de una tasa progresiva, diferente según características de los

contribuyentes (ejemplo, el ISR, que tiene tasas de 5% (hasta Q 30,000 de
ingreso mensual) y 7% (régimen opcional simplificado de las Actividades
Lucrativas de Q 30,000.00), 10% (rentas de capital y ganancias de capital) o
25% régimen sobre utilidades fiscales), según utilidades de los contribuyentes).
 Cuestión básica de la redistribución

Los impuestos progresivos tipo ISR, tienen una

intención de redistribución: se cobra un porcentaje
mayor a quienes tienen más utilidades, con el
propósito de financiar programas de apoyo a los más
pobres. Fue una propuesta de Karl Marx, el padre del
socialismo marxista y de Federico Engels.
 Cuestión básica de la redistribución

En 2018, se recaudó un total de 58,200 millones de quetzales.

De ISR, se captó 16,242 millones (28%).
De IVA doméstico, se recaudaron 13,013 millones (22%).
De IVA a importaciones, se recaudaron 13,531 millones
(23%).
Total IVA: 45.6%
 AUGE DE LOS IMPUESTOS
PROGRESIVOS

La proporcionalidad es un principio; la progresividad,

en cambio, resulta odiosa arbitrariedad” (A. Thiers).
 Evolución de impuestos progresivos

País ISR ISR

Gran Bretaña 8.25% (1910) 97% (1940)
Estados Unidos 7% (1913) 91% (1943)
Curva de Laffer: a una tasa de impuesto de 0% se recaudan Q 0.00.
Pero a una tasa de 100%, también. Hay una tasa óptima de
recaudación.
 Escudos fiscales, exenciones, paraísos
fiscales.

 Escudo fiscal: gasto que se descuenta del Estado de Resultados de la empresa para
reducir los beneficios antes de impuestos (ej. Depreciaciones).
 Exención fiscal. Privilegio que excluye del pago de un impuesto a determinado
sujeto.
 Deducción fiscal, crédito fiscal, sujeto a devolución de impuestos.
 Paraíso fiscal. País o localidad donde los inversionistas llevan su dinero atraídos por
beneficios, como bajos impuestos o confidencialidad estricta.
Carga Tributaria 2007 a 2019
DÉFICIT FISCAL (% en relación al PIB)
2007 – 2019