LEGISLACION TRIBUTARIA

Los Sujetos Y Conceptos

Gravados Por El Impuesto
General A Las Ventas.
 EL IGV

Es el Impuesto que grava el valor

agregado en cada transacción
realizada en las distintas etapas
del ciclo económico

El impuesto bruto correspondiente a cada

operación gravada es el monto resultante de
aplicar la tasa del impuesto sobre la base
imponible
constituida por

El valor de El total de la El valor de Aduana más

venta en los retribución en la El valor en los El ingreso percibido
prestación o los derechos e impuestos
bienes contratos de en la venta de
utilización de construcción inmuebles excluido que afecten esta
servicios el valor del terreno.
operación en las
importaciones.
 Gravar el valor agregado que se
otorguen en cada etapa del
OBJETIVO proceso de producción y
comercialización de los bienes y
servicios afectos, quien asuma
finalmente el total de la carga
impositiva

Según lo establecido por la SUNAT,

en nuestro país el Impuesto General
a las Ventas actualmente tiene el
valor de el 18%
permite cumplir con tres objetivos fundamentales de
recaudación:

distribuir el riesgo de la percepción del tributo entre los

diversos agentes de la cadena de producción y
comercialización

exigir el pago del impuesto al vendedor de los bienes o

prestador del servicio en lugar del consumidor de los
mismos, transfiriendo a este último la carga económica
del gravamen mediante el mecanismo de traslación,
con lo cual se logra una reducción en el universo de los
contribuyentes

obtener el pago fraccionado del impuesto sin tener que

esperar a que se produzca el consumo final de los
bienes o servicios.
 Mediante la Ley de IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV) –
Decreto Supremo Nª 055-99-EF

Artículo 1° OPERACIONES GRAVADAS

a) La venta en el país de bienes muebles;

b) La prestación o utilización de servicios en el país;
c) Los contratos de construcción;
d) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de
los mismos.
 El arrendamiento y demás formas en uso de bienes muebles e
inmuebles

La trasferencia de bienes usados que efectúen las personas naturales o jurídicas

OPERACIONES NO GRAVADAS

La importación de:
- Bienes donados a entidades religiosas.
- - Bienes de uso personal
Los pasajes internacionales adquiridos por la iglesia católica para sus agentes
pastorales.
La transferencia o importación de bienes y prestación de servicios que efectúen las instituciones
educativas públicas o particulares exclusivamente para sus fines propios.

La importación o transferencia de bienes que se efectúen a título gratuito, a

favor de entidades y dependencias del sector público.

El Banco Central de Reserva del Perú por las operaciones de: - Compra y venta
de oro y plata que realiza en virtud de su Ley Orgánica.
Qué es el impuesto a la renta?

El impuesto a la renta es un tributo que se determina

anualmente, gravando las rentas que provengan del trabajo
y de la explotación de un capital, ya sea un bien mueble o
inmueble. Dependiendo del tipo de renta y de cuánto  sea esa
renta se le aplican  unas tarifas y se grava el impuesto via
retenciones o es realizado directamente por el contribuyente.
 RENTAS DE TRABAJO
Criterio de imputación: Percibido

Rentas del trabajo: Se consideran

percibidas cuando se encuentren a
disposición del beneficiario, aun
cuando éste no las haya cobrado en
efectivo o en especie.
EJEMPLOS
:
Un profesional independiente
Un profesional
recibe el cheque independiente
por sus
Un trabajador recibe de su Un profesional
recibe el cheque independiente
por sus
empleador el cheque de su honorarios
recibe elel31‐12‐2015,
cheque porpero
sus
honorarios
se trata el 31‐12‐2015,
de un cheque pero
diferido a
gratificación de Navidad el 15‐ se honorarios
trata de un el 31‐12‐2015,
cheque pero
diferido a
12‐ 2014 y decide apersonarse ser ser
pagado
se trata
pagado
desde
de un
desde la
el 15‐01‐2016.
cheque
elrenta diferido
15‐01‐2016. a
al banco a cobrarlo recién el 08‐ En
ser tal supuesto,
pagado desde la elrentase
15‐01‐2016.
En
consideratal supuesto,
percibida recién se
en
01‐ 2015. La renta de quinta En
considera tal supuesto,
percibida la renta
recién se
en
eneropercibida
considera 2016.
categoría se percibió en enero 2016. recién en
diciembre 2014. enero 2016.
RENTAS DE TRABAJO

Renta de Renta de
Cuarta Quinta
Categorí Categorí
a a
RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA
Son aquellas obtenidas por el desempeño
independiente e individual de:
• Profesión, Arte, Ciencia u Oficio y
• Las obtenidas por el ejercicio de las actividades de Director
de empresas, Sindico, Mandatario, Gestor de Negocios,
Albacea.
• El servicio debe ser prestado en forma independiente
sin vínculo de dependencia alguno.
• No subordinación.
• Se incluyen los ingresos de las personas que prestan
servicios al Estado, bajo la modalidad de Contrato
Administrativo de Servicios. (CAS)
RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA
• RTF Nº 09236‐2‐2007: El locador debe prestar personalmente el
servicio, pero puede valerse, bajo su propia dirección
El carácter yresponsabilidad, de auxiliares y sustitutos si la colaboración de otros
está permitida por el contrato o por los usos y no es incompatible
personal con la naturaleza de la prestación. Así, por ejemplo, nada obsta que
un contador o un abogado puedan tener un asistente o una
del secretaria como colaboradores. Sin embargo, si conocedores del
prestigio de un artista famoso se le encarga pintar un retrato, éste
servicio. no puede delegar tal labor a su discípulo.

Requisito de • RTF 238‐2‐2001: La actividad artística de manera grupal no cumple

“individualidad tal condición, por lo que constituye renta de tercera categoría.

”
 RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA
• Solo aplicable a Personas Naturales.
• No se incluirán como rentas de cuarta categoría,
aquellas obtenidas por personas naturales no
profesionales domiciliadas que perciban ingresos
únicamente por actividades de oficios y que se
hubieran acogido al Nuevo RUS.
• En los casos en que las actividades de 4ta.
categoría se complementen con explotaciones
comerciales o viceversa, el total de la renta que se
obtenga se considerará renta de 3ra. categoría.
RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA

Agentes de
Retención
Son agentes de retención, entre otros, las personas,
empresas y entidades obligadas a llevar
contabilidad de acuerdo al primer y segundo
párrafos del artículo 65º de la LIR, cuando paguen o
acrediten honorarios u otras remuneraciones que
constituyan rentas de cuarta categoría. Los sujetos
acogidos al Nuevo RUS y al RER no califican como
agentes de retención.
RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA
Retenciones
• Tratándose de rentas de cuarta categoría, a partir del
01‐ 01‐2015, los agentes de retención deberán retener
con carácter de pago a cuenta del IR el 8% (ocho por
ciento) de las rentas brutas que abonen o acrediten.
• Si el recibo por honorarios es por un monto igual o
menor a S/.1,500 no corresponde que se efectúe
retención alguna.
• El monto retenido se abonará según los plazos previstos
por el Código Tributario para las obligaciones de
periodicidad mensual.
RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA

Son las rentas del trabajo en relación de

dependencia, y otras rentas del trabajo independiente
expresamente señaladas por la ley.

Se encuentran estrechamente vinculadas con el Derecho

Laboral, aunque debemos advertir que no necesariamente
coinciden, siendo el concepto de renta (Derecho
Tributario) más amplio que el concepto de remuneración
(Derecho Laboral).
RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA
El trabajo personal prestado en relación de
dependencia, incluidos cargos públicos, electivos o no,
como sueldos, salarios, asignaciones, primas, dietas,
gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones,
compensaciones en dinero o en especie, gastos de
representación y, en general, toda retribución por
servicios personales

Rentas vitalicias y pensiones que tengan su origen en el

trabajo personal, tales como jubilación, montepío e
invalidez, y cualquier otro ingreso que tenga su origen
en el trabajo personal.
RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA
Segundo párrafo del inciso a) del artículo 34º de la
LIR: No se considerarán rentas de quinta categoría
las cantidades que percibe el servidor por asuntos
del servicio en lugar distinto al de su residencia
habitual, tales como gastos de viaje, viáticos por
gastos de alimentación y hospedaje, gastos de
movilidad y otros gastos exigidos por la naturaleza
de sus labores, siempre que no constituyan sumas
que por su monto revelen el propósito de evadir
el impuesto.
RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA

AGENTES Las personas que

DE paguen o acrediten
RETENCIÓN rentas
(artículo 71º consideradas de
inciso quinta categoría.
a) de la LIR)
 Servicios Exonerados Por La Ley Del Impuesto
General A Las Ventas
1.- Servicio de transporte público de pasajeros dentro del país, excepto el transporte
público ferroviario de pasajeros y el transporte aéreo.
Se incluye dentro de la exoneración al transporte público de pasajeros del país al
servicio del Sistema Eléctrico de Transporte Masivo de Lima y Callao.

2.- Servicios de transporte de carga que se realice desde el país hacia el exterior y
el que se realice desde el exterior hacia el país.

3.- Espectáculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de música clásica, ópera,

opereta, ballet, circo y folclore nacional, calificados como espectáculos públicos
culturales por la Dirección General de Industrias Culturales y Artes del Ministerio
de Cultura.
4.- Servicios de expendio de comidas y bebidas prestados en los comedores populares y
comedores de universidades públicas.

5.- La construcción y reparación de las Unidades de las Fuerzas Navales y

Establecimiento Naval Terrestre de la Marina de Guerra del Perú que efectúen los
Servicios Industriales de la Marina.
 LEY DE IMPUESTO A LA RENTA
Artículo 1°.- El Impuesto a la Renta grava:

a) Las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la

aplicación conjunta de ambos factores, entendiéndose como
tales aquellas que provengan de una fuente durable y
susceptible de generar ingresos periódicos.

b) Las ganancias de capital.

c) Otros ingresos que provengan de terceros, establecidos por

esta Ley
d) Las rentas imputadas, incluyendo las de goce o disfrute,
establecidas por esta Ley. Están incluidas dentro de las rentas
previstas en el inciso a), las siguientes:

1) Las regalías. 2) Los resultados de la enajenación de:

(i) Terrenos rústicos o (ii)Inmuebles, comprendidos o no bajo el

urbanos por el régimen de propiedad horizontal, cuando
sistema de hubieren sido adquiridos o edificados,
urbanización o total o parcialmente, para efectos de la
lotización. enajenación.