FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD FINANCIERA

EL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

El estado de la situación financiera (denominado también balance general), es un inventario

de:

 Bienes de la empresa (Activo)

 Deudas con terceros (Pasivo)

 Deudas con los accionistas o propietarios de la empresa (Patrimonio)

Estado financiero estático e histórico (Foto) en una fecha específica, al final del periodo sobre
el que se informa.
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EL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA - ACTIVO

Bienes propiedad de la  Dinero

 Inventarios
empresa,
 Muebles y Enseres
independientemente que
algunos se deban total o
parcialmente  Inmuebles
 Vehículos
 Cuentas por Cobrar
ACIVO CORRIENTE
PRESENTACION
ACTIVO NO CORRIENTE

ACTIVO CORRIENTE: Lo vende o consume en los tiempos fijados en sus políticas

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ESTRUCTURA FINANCIERA EMPRESARIAL

PASIVO
ACTIVO CORRIENTE
CORRIENTE

ESTRUCTURA
FINANCIERA
PASIVO NO
CORRIENTE

ACTIVO NO
CORRIENTE
PATRIMONIO

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

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PARTIDAS MINIMAS DEL ACTIVO

Activo Corriente
 Efectivo y equivalentes de efectivo
 Activos financieros
 Deudores comerciales y otros deudores
 Inventarios
 Pagos anticipados
Total, Activo Corriente
Activo no Corriente
 Propiedad, Planta y Equipo (Depreciación)
 Activos Intangibles

Total, Activo no Corriente

 
Total, Activo (Activo Corriente + Activo No Corriente)
 
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CUENTAS DEL ACTIVO - ACTIVO CORRIENTE

Efectivo en Caja (Ventas Contado, Caja Menor)

Efectivo o equivalentes del efectivo Cuentas Corrientes o de Ahorros

Inversiones de Corto Plazo (CDT. Otras)

Derechos o Créditos a Favor (Corto Plazo)

Activos Financieros
Instrumentos Financieros (Largo Plazo) Valor
Presente o Costo Amortizado
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CUENTAS DEL ACTIVO - ACTIVO CORRIENTE

Venta de Bienes o Servicios no Cancelados

Deudores Comerciales, Otros
Deudores Créditos Comerciales a favor

Producto Terminado

Inventarios Producto en Proceso

Materia Prima
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CUENTAS DEL ACTIVO - ACTIVO CORRIENTE

Pagos entregados a terceros para la adquisición

Pagos Anticipados de Bienes o Servicios

El Activo Corriente reúne las cuentas mas importantes de la empresa que son las que
generan ingresos y por tanto utilidad. Por tal razón, tendremos un espacio para analizar
en detalle estas cuentas, su impacto en los Estados Financieros y recomendaciones
para darles un adecuado manejo.
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CUENTAS DEL ACTIVO - ACTIVO NO CORRIENTE

Inmuebles (Valorización)
Propiedad, Planta y Equipo Bienes tangibles Muebles
de apoyo Maquinaria
Vehículos
Computadores

Gasto por utilización de un bien. Registro no

monetario. Existen diferentes sistemas de
Depreciación depreciación con limitaciones fiscales. El saldo
de esta cuenta es negativo

Software
Activos Intangibles Activos de naturaleza inmaterial Franquicias
Patentes
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CUENTAS DEL ACTIVO - ACTIVO NO CORRIENTE

En general, en todos los casos el saldo de una cuenta debe ser positivo. No obstante,
existen algunas excepciones como es el caso de la Depreciación y la Amortización de
Intangibles, cuyos valores son siempre negativos y a su vez son generados por
transacciones no monetarias.

En consecuencia, cuando se habla de Bienes registrados como Propiedad, Planta y Equipo

e Intangibles, su valor de adquisición es inmodificable, pero se registra a continuación la
depreciación o la amortización del intangible en forma negativa.

En ese orden de ideas, el valor neto del bien o del intangible es igual a su valor de
adquisición menos la depreciación o amortización acumulada.
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EL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA - PASIVO

Deudas y Obligaciones  A Proveedores

adquiridas por la empresa  Por Servicios
para el desarrollo de su  Obligaciones con Terceros
objeto social
 Obligaciones Financieras

PASIVO CORRIENTE
PRESENTACION
PASIVO NO CORRIENTE

PASIVO CORRIENTE: Se paga en los tiempos fijados en sus políticas

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CUENTAS DEL PASIVO – PASIVO CORRIENTE

Obligaciones por concepto de compras a

proveedores.
Acreedores Comerciales
Otras Cuentas por Pagar Compra de otros bienes o servicios

Obligaciones adquiridas con Bancos

Obligaciones adquiridas con terceros a corto

Obligaciones Financieras plazo

Instrumentos Financieros (Corto Plazo)

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CUENTAS DEL PASIVO – PASIVO CORRIENTE

Valor de los impuestos consolidados y

Impuestos por Pagar adeudados

Obligaciones laborales de corto plazo

Obligaciones Laborales
Obligaciones de prestaciones consolidadas
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CUENTAS DEL PASIVO – PASIVO CORRIENTE

Partidas que no clasifican en los conceptos

Otros Pasivos anteriores (Anticipos recibidos)

Partidas que se pagan a futuro como el

impuesto de renta y las prestaciones sociales,
Provisiones que solo se consolidan al final del ejercicio y en
ese momento son pasivos exigibles

Si alguna de las cuentas mencionadas posee un plazo de pago mayor al establecido en

las políticas de las empresa, se clasificará como pasivo no corriente.
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EL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA - PATRIMONIO

Inversión realizada por los

socios para la operación de
la empresa. Deuda con los Inversión de los socios y
socios utilidades de la empresa

Partidas para la operación de la empresa que no se devuelven sino en caso de

liquidación de esta. Estas partidas deben generar a los socios unos rendimientos
como resultado de la operación de la empresa.
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CUENTAS DEL PATRIMONIO

Aportes de los socios o accionistas de la

empresa realmente pagado. En las sociedades
Capital Pagado anónimas existen tres términos: Capital
suscrito, autorizado y pagado

Traslado decretado por los socios a este

renglón de parte de las utilidades de la
Reservas empresa. Legal: Un 10% de la utilidad hasta
alcanzar el 50% del Capital pagado. Reservas
estatutarias y reservas de libre destinación.
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CUENTAS DEL PATRIMONIO

Es la utilidad o pérdida que arroja la empresa

durante el ejercicio y que aparece en el Estado
Utilidad o Pérdida del Ejercicio de Resultados a (Dic. 31). Este renglón es el
único que se traslada desde el Estado de
Resultados.

Es opcional y corresponde a utilidades o

Utilidad o pérdida de ejercicios pérdidas de ejercicios anteriores que no han
anteriores sido distribuidas entre los socios y no se han
trasladado como resrvas. .
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PRESNTACION ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

ACTIVO PASIVO

Activo Corriente Pasivo Corriente

Efectivo o equivalentes 50.750.000 Acreedores Comerciales 16.500.000
Deudores Comerciales 3.000.000
Inventarios 7.500.000 Total Pasivo Corriente 16.500.000

Total Activo Corriente 61.250.000 Total Pasivo 16.500.000

Activo no Corriente PATRIMONIO

Propiedad, Planta y Equipo 6.500.000 Capital Pagado 50.000.000
Utilidades del ejercicio 1.250.000
Total Activo no Corriente 6.500.000
Total Patrimonio 51.250.000

TOTAL ACTIVO 67.750.000 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 67.750.000