PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN

El presupuesto de producción constituye un plan financiero

utilizado por las empresas manufactureras para obtener un
estimado de la cantidad que deben producir. 
Permite establecer los estándares de producción necesarios
para cumplir de manera eficiente con los requerimientos de
producción establecidos para cumplir con las ventas estimadas
El Presupuesto de
producción es la
estimación tanto en
volumen como en costos
de producción de las
unidades que vamos a
procurar durante un
ejercicio determinado
El presupuesto de volumen de producción puede
establecerse mediante diferentes procedimientos; Así,
puede aplicarse una formula definida, una relación lógica o
mediante diferencia de inventarios.
• Formula:
• Pp = Vp + If - Ii
• Pp Presupuesto de Producción
• Vp Ventas Presupuestadas
• If Inventario Final
• Ii Inventario Inicial
Producción
Estabilizada
En esta se divide el
volumen de la
producción necesaria
para atender las ventas
presupuestadas de un
periodo entre el número
de trimestre, bimestre o
meses al cual queramos
distribuirlo.
EJEMPLO
Periodo Ventas (unidades) Producción Efectos en el
estabilizada inventario

Inventario Inicial ------------------------------ ------------------------------ 21,500

Enero-Marzo 16,000 29,625 35,125

Abril- Junio 25,000 29,625 39,750

Julio-Septiembre 36,000 29,625 33,375

Octubre-Diciembre 38,000 29,625 25,00

Total 115,000 118,500  

Presupuesto de volumen de Producción
115,000 + 25,000 – 21,500 = 118,500 Unidades
Producción Estabilizada
118,500 / 4 trimestres = 29,625 unidades
Efectos de Inventario
• Primer Trimestre: 21,500 + 29,625 – 16,000 = 35,125
• Segundo Trimestre: 35,125 + 29,625 – 25,000 = 39,750
• Tercer Trimestre: 39,750 + 29,625 – 36,000 = 33,375
• Cuarto Trimestre: 33,375 + 29,625 – 38,000 = 25,000
Periodo Ventas (unidades) % Producción en Efectos en el
función a inventario
ventas

Inventario Inicial ---------- ---------- ---------- 21,500

Enero-Marzo 16,000 13.91 16,486.95 21,986.95

Abril- Junio 25,000 21.74 25,760.87 22,747.82

Julio- 36,000 31.30 37,095.65 23,843.47

Septiembre

Octubre- 38,000 33.05 39,156.53 25,000.00

Diciembre

Total 115,000 100.00 118,500.00 ----------

Para determinar el porcentaje se dividen las
ventas de cada trimestre entre el total de
ventas presupuestadas, multiplicando el
resultado por cien (100).
(16,000 / 115,000 = 0.1391 * 100 = 13.91 %)
Producción en Función a Ventas
Se multiplica el Porcentaje Determinado para cada
Trimestre por el Presupuesto anual de unidades a producir.
• Primer Trimestre: 13.91 % * 118,500 = 16,486.95
• Segundo Trimestre: 21.74 % * 118,500 = 25,760.87
• Tercer Trimestre: 31.30 % * 118,500 = 37,095.65
• Cuatro Trimestre: 33.05 % * 118,500 = 39,156.52
Efecto del Inventario
• Primer Trimestre: 21,500.00 + 16,486.95 – 16,000 =
21,986.95
• Segundo Trimestre: 21,986.95 + 25,760.87 – 25,000 =
22,747.82
• Tercer Trimestre: 22,747.95 + 37,095.65 – 36,000 =
23,843.47
• Cuarto Trimestre: 23,843.47 + 39,156.53 – 38,000 =
25,000.00
Permite la
rotación de
inventario
representando
un estado de
mayor liquidez
para la
empresa.
Permite
programar las
necesidades y
compras de
materia prima.
PRESUPUESTO
DE MATERIA
PRIMA
Este presupuesto específica las cantidades planificadas de toda
clase de materia prima, reflejada por período, producto y
centros de responsabilidad, misma que se va a requerir para la
producción planificada.
El presupuesto de compras de materia prima corresponde
formalmente a una empresa industrial o comercial y constituye
parte del presupuesto general de la empresa.
Este presupuesto específica las cantidades requeridas de cada
material y las fechas aproximadas en que se necesitan; por lo
tanto, debe desarrollarse acompañado de un plan de compras.
El presupuesto de materias primas se refiere únicamente a los
materiales clasificados como directos; los materiales indirectos se
consideran en el presupuesto de gastos indirectos de fabricación.
Estimación de los requerimientos de
materias primas
1. Establecer las cantidades de cada materia
prima que se necesitan
2. Determinar los niveles de inventario
compatibles con los requerimientos de materias
primas.
3. Desarrollar el presupuesto de compras. Este
presupuesto especifica tanto las unidades a
comprar como el precio de adquisición previsto.
Establecer las cantidades de cada materia prima que se necesitan
La estimación de los requerimientos de materias primas supone
el conocimiento dedos datos básicos:
a) El volumen de producción planeado(presupuesto de
producción), y
b) Las tasas de uso de materias primas, es decir las cantidades de
cada materia prima que se necesitan por unidad de producción.
Presupuesto de mano de
obra
Es el diagnóstico requerido para contar con una diversidad de
factor humano capaz de satisfacer los requerimientos de
producción planeada
La mano de obra indirecta se incluye en el presupuesto de costo
indirecto de fabricación, es fundamental que la persona
encargada del personal lo distribuya de acuerdo a las distintas
etapas del proceso de producción para permitir un uso del 100%
de la capacidad de cada trabajador.
Componentes
• Personal diverso
• Cantidad horas requeridas
• Valor por hora unitaria
Los costos de mano de obra son de mayor cuantía que los demás
por eso en la planificación y control se involucra a:
a) Necesidades de personal
b) reclutamiento
c) capacitación y adiestramiento
d) descripción y evaluación de puestos
e) medición del desempeño
f) negociaciones con el sindicato
g) administración de sueldos y salarios
 Ventajas

VENTAJAS
Permite lograr un mayor rendimiento del personal
Facilita la organización del Departamento de
Personal y toda la empresa
Ayuda a planificar los requerimientos financieros
A largo plazo, permite establecer los costos
unitarios con mayor exactitud
Puede emplearse como sólido fundamento en las
negociaciones de contratos colectivos de trabajo
Permite controlar esta importante elemento de
costo, y evaluar los esfuerzo del personal.
Gastos indirectos de
producción
Los gastos indirectos de producción, también se conocen con
nombre como: Cargos indirectos, Costos indirectos, Gastos de
producción, gastos de fabricación o de fábrica.
Ejemplos de costos indirectos:
Mano de obra indirecta y materiales indirectos.
Calefacción, luz y energía de fábrica.
Arrendamiento del edificio de fábrica.
Depreciación del edificio y del equipo de fábrica. Impuesto sobre
el edificio de fábrica.
La estimación de gastos de indirectos necesarios
para la producción es lo que hace el presupuesto
de gastos indirectos de fabricación.
 
Este presupuesto usualmente incluye el costo
total estimado para categoría de los gastos
indirectos de fabricación, como se muestra en la
siguiente tabla: 
 Accesorios Vista, S.A. 
Presupuesto de Gastos Indirectos de Fabricación 
Para el Año a Terminar en Diciembre 31, 2008

Sueldos indirectos $732,800

Salarios de supervisores 360,000

Electricidad 306,000

Depreciacion de planta y equipo 288,000

Materiales indirectos 182,800

Mantenimiento 140,280

Seguros e impuestos 79,200

Total de gastos indirectos de
$2,089,080
fabrica
Una empresa debe preparar medidas de soporte departamentales
en las cuales los costos indirectos de la fabrica son separados en
fijos y variables. Dichas medidas permiten a los gerentes dirigir su
atención a aquellos costos para los cuales son responsables y
evaluar su desempeño.
Dichas medidas permiten a los gerentes dirigir su atención a
aquellos costos para los cuales son responsables y evaluar su
desempeño.
GRACIAS POR
SU ATENCIÓN