OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

… L A S O B L IG A C I O N E S T R I B U TA R I A S F O R MA L E S H A C E N R E F E R E N C I A A L
P R O C E D I M I E N TO Q U E S E D E B E S E G U I R PA R A C U MP L IR C O N L A
O B L I G A C I Ó N S U S TA N C I A L D E PA G A R E L T R IB U TO .
L A O B L IG A C IO N S U S TA N C IA L E S E L PA G O E F E C T I V O D E L I M P U E STO , Y
L A F O R MA L , E S E L M O D O E N Q U E PA G A E S E I MP U E S TO , PA R A L O C U A L
E L E S TA D O D E T E R M IN A L O S P R O C E D IM I E N TO S …
ES USTED COMERCIANTE ?
El Código de comercio establece que todos los comerciantes deben llevar contabilidad, de modo
pues que para determinar la obligación o no de llevar contabilidad, el primer interrogante que se
debe responder es si esa persona es o no comerciante.
es oportuno decir  que toda persona que pertenezca al régimen común en el Impuesto a las
ventas está obligado a llevar contabilidad.
Las personas que pertenezcan al régimen simplificado en el impuesto a las ventas, desde el
punto de vista tributario, no están obligadas a llevar contabilidad aunque sean comerciantes,
pero de acuerdo al código de comercio si les asiste la obligación de llevar contabilidad
OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD
DE ACUERDO A LA LEY COMERCIAL
El artículo 19 del Código de Comercio señala que está obligado a llevar contabilidad, de todas
sus operaciones diarias y conforme a las prescripciones legales, todo aquel que sea
considerado comerciante, independientemente si se trata de una persona natural o jurídica.
• Todo contribuyente que pretenda hacer valer la contabilidad como medio de prueba para
efectos fiscales. (Artículo 772 E.T.)
•Decreto 4400 de 2004: Todos los contribuyentes del Régimen Tributario Especial.

•Decreto 1878 de 2008: Las empresas comerciales que se encuentren en las condiciones
previstas en el numeral 3 del artículo 2° de la Ley 590 de 2000 (micro, pequeñas y medianas
empresas) Aquellas personas naturales y jurídicas obligadas a llevar contabilidad
•En general todas las personas naturales y jurídicas que deban aplicar algún marco contable
derivado de la Ley 1314 del 2009.
SANCIONES
Art. 655. Sanción por irregularidades en la contabilidad.
Sin perjuicio del rechazo de los costos, deducciones, impuestos descontables, exenciones,
descuentos tributarios y demás conceptos que carezcan de soporte en la contabilidad, o que no
sean plenamente probados de conformidad con las normas vigentes, la sanción por libros de
contabilidad será del medio por ciento (0.5%) del mayor valor entre el patrimonio líquido y los
ingresos netos del año anterior al de su imposición, sin exceder de 20.000 UVT.
Cuando la sanción a que se refiere el presente artículo, se imponga mediante resolución
independiente, previamente se dará traslado del acta de visita a la persona o entidad a
sancionar, quien tendrá un término de un (1) mes para responder.
Obligación de informar el cese de
actividades.
Los responsables del impuesto sobre las ventas que cesen definitivamente en el desarrollo de
actividades sujetas a dicho impuesto, deberán informar tal hecho, dentro de los treinta (30) días
siguientes al mismo.

Recibida la información, la Administración de Impuestos procederá a cancelar la inscripción en el

Registro Nacional de Vendedores (Hoy Registro Único Tributario), previa las verificaciones a que
haya lugar.

Mientras el responsable no informe el cese de actividades, estará obligado a presentar la

declaración del impuesto sobre las ventas.
¿Cómo se debe solicitar el cese de
actividades en ventas?  
Si estás inscrito en el RUT y cesas definitivamente el desarrollo de actividades sujetas al IVA, debes informarlo a
la DIAN en los términos previstos en el artículo 614 del Estatuto Tributario y debes solicitar la actualización del
RUT.  En todo caso, la DIAN realizará previamente las verificaciones, según la norma citada. 
Deberás adjuntar una certificación suscrita por el revisor fiscal o contador público, según el caso, en la que se
especifique que no realizas actividades sometidas al IVA y que no existe un inventario final pendiente de venta.
Si eres un inscrito no obligado a tener revisor fiscal o contador público, debes adjuntar una comunicación en la
que informes tu nueva actividad económica, la fecha de inicio de dicha nueva actividad económica y la
inexistencia de inventario final pendiente de venta. Igualmente, debes informar que en el momento de la
solicitud no vendes productos o servicios que estén gravados con el IVA. En cualquiera de los dos casos deberás
realizar la inhabilitación de la autorización de numeración de facturación antes de la solicitud. 
La solicitud se puede realizar en cualquier Punto de Atención del país. Sin embargo, antes de presentar la
solicitud debes actualizar el Certificado de Cámara de Comercio, por cambio de actividad económica. Para las
sociedades que entran en liquidación, el trámite se realiza con Certificado de Cámara de Comercio
debidamente actualizado.   
¿cuál es el tiempo que puedo
permanecer en este estado?
El cese de actividades es la obligación formal de informar a la DIAN sobre el cese definitivo en el
desarrollo de actividades sujetas al impuesto sobre las ventas, dentro de los 30 días siguientes al
hecho. Para actualizar el RUT con el levantamiento de la responsabilidad en IVA, se procede
realizar las verificaciones respectivas. Art. 614 ET.  
Si posteriormente, como interesado, ejerces actividades sujetas al IVA deberás actualizar el RUT
con dicha responsabilidad.