La emergencia sanitaria y las medidas emitidas

por el Gobierno en materia tributaria

Alberto Valencia Casallas

Marzo 27 de 2020

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 MEDIDAS PARA ENFRENTAR LA CRISIS

Estado de Emergencia - Decreto 417 de marzo 17

• Declara el Estado de Emergencia Económica, Social y Ecológica en todo el
territorio nacional, por un término de 30 días calendario (hasta abril 16).
• Con fundamento en la Constitución Política, artículos 212 al 215.
• El presidente de la República, con la firma de todos los ministros, puede
dictar decretos con fuerza de ley destinados exclusivamente a conjurar la
crisis y a impedir la extensión de sus efectos.
• Estos decretos deben referirse a materias que tengan relación directa y
específica con el estado de Emergencia Económica, Social y Ecológica, y
podrán establecer nuevos tributos o modificar los existentes, en forma
transitoria.

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 CLASIFICACIÓN DE NORMAS EMITIDAS

Normas con fuerza

de ley - Facultades
extraordinarias

Decretos y
Emergencia • Definición y
Resoluciones de
sanitaria ampliación de
carácter nacional
plazos.

Acuerdos y decretos • Suspensión de

de carácter territorial términos.
 NORMAS CON FUERZA DE LEY

Decreto 438 de marzo 19

• Exención transitoria de IVA para 24 clases de equipos médicos, indicados en
el artículo 1º del Decreto, que cumplan las especificaciones técnicas mínimas
exigidas:
• Durante el tiempo que dure la emergencia económica.
• En las importaciones y en las ventas en el territorio nacional.
• Pueden solicitar impuestos descontables en IVA.
• Sin derecho a devolución y/o compensación. Los saldos a favor se podrán
imputar a los siguientes periodos.
• Si hay bienes que ya son exentos o excluidos, conservan su tratamiento
habitual.

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 NORMAS CON FUERZA DE LEY

Decreto 438 de marzo 19

• Entidades del régimen tributario especial (RTE):

• Podrán realizar el proceso de actualización de que trata el artículo 356-3
del E.T. a más tardar el 30 de junio de 2020.
• La reunión del órgano de dirección que aprueba la destinación del
excedente podrá celebrarse antes del 30 de junio de 2020.

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 NORMAS CON FUERZA DE LEY

Decreto 461 de marzo 22

• Faculta temporalmente a gobernadores y alcaldes, durante el término que
dure la emergencia sanitaria, para:
• Reorientar las rentas de destinación específica de sus entidades
territoriales para tomar las acciones necesarias para hacer frente a la
emergencia sanitaria (excepto rentas de destinación específica en la
Constitución Política).
• Sin que sea necesaria la autorización de las asambleas departamentales ni
consejos municipales.
• Realizar las adiciones, modificaciones, traslados y demás operaciones
presupuestales a que haya lugar.
• Reducir las tarifas de los impuestos de sus entidades territoriales.
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 PLAZOS PARA EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES
Declaración de Renta - Decreto 401 de marzo 13
Los contribuyentes que sean:
• Empresas de transporte aéreo comercial de
pasajeros.
• Hoteles que presten servicios hoteleros.
• Quienes tengan como actividad económica
principal 9006 "actividades teatrales", 9007
"actividades de espectáculos musicales en
vivo" y 9008 "otras actividades de
espectáculos en vivo“.
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Grandes contribuyentes: Plazo máximo para
pagar la segunda cuota del Impuesto de Renta
hasta el 31 de julio de 2020 y para pagar la
tercera cuota hasta el 31 de agosto de 2020.
 
No grandes contribuyentes: Plazo máximo para
pagar la primera cuota hasta el 31 de julio de
2020 y para pagar la segunda cuota hasta el 31
de agosto de 2020.
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 PLAZOS PARA EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES

Declaración de Renta - Decreto 435 de marzo 19

Plazos para presentar las declaraciones del Grandes contribuyentes: La presentación y pago de
Impuesto de Renta de todas las personas la segunda cuota se aplaza una semana: De abril 21
jurídicas. a mayo 5. La tercera cuota se mantiene igual.

Demás personas jurídicas: La presentación y pago

de la primera cuota se aplaza una semana: De abril
21 a mayo 19. La segunda cuota se mantiene igual.

Las personas naturales conservan los plazos

definidos inicialmente en el Decreto 2345 de
diciembre de 2019.
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 PLAZOS PARA EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES
Declaración de Renta - Decreto 401 de marzo 13
Las personas jurídicas que a 31 de marzo del
2020 soliciten la vinculación del impuesto a
"obras por impuestos" y con el cumplimiento
de los requisitos establecidos en el decreto.
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Grandes contribuyentes: Podrán presentar la
declaración del impuesto de renta y pagar la
segunda cuota hasta el 29 de mayo de 2020.
No grandes contribuyentes: Podrán presentar la
declaración del impuesto de renta y pagar la
primera cuota hasta el 29 de mayo de 2020.
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 PLAZOS PARA EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES

Declaración de Renta - Decretos 401 de marzo 13 y 435 de marzo 19

Instituciones financieras obligadas a liquidar la Plazos para pagar el anticipo de la sobretasa:

sobretasa del Impuesto de Renta (parágrafo 7
del artículo 240 del E.T.). Grandes contribuyentes: En las mismas fechas en
que se vencen los plazos para pagar la segunda y
El anticipo de la sobretasa en 2020 se debe la tercera cuota del Impuesto de Renta.
calcular sobre la base gravable del impuesto de
renta del año gravable 2019, y pagarse en dos No grandes contribuyentes: En las mismas fechas
cuotas iguales. en que se vencen los plazos para pagar la
  primera y la segunda cuota del Impuesto de
Renta.

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 PLAZOS PARA EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES

Declaración de Activos en el Exterior - Decreto 401 de marzo 13

Los contribuyentes que presenten la Plazo máximo para presentar la declaración anual de
declaración de normalización tributaria y activos en el exterior hasta el 25 de septiembre de 2020.
en ella normalicen activos omitidos en el
exterior. Personas naturales a quienes en esa fecha no se les haya
vencido el plazo: Podrán presentar la declaración dentro
de los plazos normales.
Decreto 435 de marzo 19

Presentación de las declaraciones de Así sean o no grandes contribuyentes: Se aplazan hasta

activos en el exterior de las personas las mismas fechas de las declaraciones de renta.
jurídicas.

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 PLAZOS PARA EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES

Declaraciones del Impuesto a las Ventas - Decreto 401 de marzo 13

Los responsables del IVA que sean:

• Empresas de transporte aéreo comercial de • Si declaran en forma bimestral: Plazo máximo

pasajeros. para pagar la declaración del IVA del segundo
• Hoteles que presten servicios hoteleros. bimestre de 2020: Hasta el 30 de junio de 2020.
• Quienes tengan como actividad económica
principal 9006 "actividades teatrales", 9007 • Si declaran en forma cuatrimestral: Plazo
"actividades de espectáculos musicales en máximo para pagar la declaración del IVA del
vivo" y 9008 "otras actividades de primer cuatrimestre de 2020: Hasta el 30 de
espectáculos en vivo“. junio de 2020.

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 PLAZOS PARA EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES

Declaraciones del Impuesto a las Ventas - Decreto 435 de marzo 19

Los responsables del IVA que desarrollen como

actividad económica (s/n códigos CIIU):

• Expendio de comidas preparadas (5611,
5613, 5619).
• Expendio de bebidas alcohólicas para
consumo dentro del establecimiento (5630).
• Agencias de viajes (7911).
• Operadores turísticos (7912).
Plazo máximo para pagar la declaración del IVA
del segundo bimestre (si declaran en forma
bimestral) o del primer cuatrimestre de 2020 (si
declaran en forma cuatrimestral), hasta el 30 de
junio de 2020.

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 PLAZOS PARA EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES

Declaraciones del Impuesto al Consumo - Decreto 435 de marzo 19

Los responsables del Impuesto Nacional al

Consumo que desarrollen como actividad
económica (s/n códigos CIIU):

• Expendio de comidas preparadas (5611, Plazo máximo para pagar la declaración del
5613, 5619). Impuesto Nacional al Consumo del segundo
• Expendio de bebidas alcohólicas para bimestre de 2020 hasta el 30 de junio de 2020.
consumo dentro del establecimiento (5630).

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 PLAZOS PARA EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES

Declaración del Impuesto de Patrimonio - Decreto 401 de marzo 13

• Plazos relativos al Impuesto de Patrimonio durante el año 2020:

• Pago de la primera cuota, que equivale al 50% del impuesto: Entre el 12 y
el 26 de mayo de 2020.
• Para calcular la primera cuota no se tiene en cuenta el valor de los activos
normalizados en 2020.
• Presentación de la declaración y pago de la segunda cuota: Entre el 28 de
septiembre y el 9 de octubre de 2020.

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 PLAZOS PARA EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES

Régimen Simple de Tributación - Decreto 401 de marzo 13

• Obligaciones de los contribuyentes del Régimen Simple de Tributación:

• Pagar cada bimestre el anticipo por el año gravable 2020, mediante el
recibo de pago electrónico del SIMPLE.
• Se deben presentar de forma obligatoria así haya o no saldo a pagar por
este concepto en el bimestre.
• El decreto define los vencimientos para la presentación y pago de los
anticipos bimestrales durante el año 2020.

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 PLAZOS PARA EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES

Información exógena a la DIAN – Resolución No. 027 de marzo 25

• Nuevos plazos para suministrar a la DIAN la información exógena tributaria
correspondiente al año 2019:
• Grandes contribuyentes: Del 15 al 29 de mayo de 2020.
• Demás personas jurídicas y personas naturales: Del 1º de junio al 1º de
julio de 2020.

• Nuevo plazo para suministrar a la DIAN la información exógena cambiaria a

la que se refieren las resoluciones 9147, 9148 y 9149 de 2006,
correspondiente al primer trimestre de 2020: Hasta el último día hábil de
mayo de 2020.

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 PLAZOS PARA EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES

Ampliación de otros plazos

• Se extiende hasta el 3 de julio el plazo para renovar la matrícula mercantil y
los demás registros que integran el Registro Único Empresarial y Social- RUES
(Decreto 434 de marzo 19).
• Las reuniones ordinarias de asambleas de accionistas correspondientes al
ejercicio 2019 podrán efectuarse hasta dentro del mes siguiente a la
finalización de la emergencia sanitaria declarada en el territorio nacional
(Decreto 434 de marzo 19 / Circular SS 100-000004 de marzo 24).
• Se reglamenta el desarrollo de las reuniones no presenciales de juntas de
socios, asambleas generales de accionistas o juntas directivas (Decreto 398
de marzo 13).
• Calendario para presentar a la Superintendencia de Sociedades los estados
financieros con corte a diciembre 31 de 2019: Del 14 de abril al 12 de mayo.
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 SUSPENSIÓN DE TÉRMINOS LEGALES

Normas que suspenden términos

• DIAN: Se suspenden los términos en los procesos y actuaciones

administrativos en materia tributaria, aduanera y cambiaria (Res. 022 de
marzo 18).

• Superintendencia de Sociedades: Se suspenden los términos para los

procesos judiciales de procedimientos mercantiles y de procedimientos de
insolvencia que se tramitan ante esta entidad (Res. 107881 de marzo 16).

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 NORMAS DE CARÁCTER TERRITORIAL

Ampliación de plazos y suspensión de términos

Bogotá: Decreto 093 de marzo 25
• Amplía los plazos generales para el pago del Impuesto
Predial y de Vehículos.
• Suspende los términos procesales de las actuaciones
administrativas, sancionatorias, disciplinarias, que
adelantan las entidades y organismos del sector central.

Bogotá: Resolución 177 de marzo 24 Suspende desde marzo 20 hasta mayo 4, los términos
previstos dentro de los procesos administrativos en la
Secretaría Distrital de Hacienda: Procesos de: gestión,
fiscalización, determinación, discusión, devolución, cobro
de obligaciones tributarias y no tributarias, y depuración de
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cartera. 20
 NORMAS DE CARÁCTER TERRITORIAL

Ampliación de plazos

Medellín: Res. 2020031748418 de Modifica los plazos para presentar las declaraciones de
marzo 16. Industria y Comercio del periodo gravable 2019, y las
declaraciones bimestrales de retención e Ica y de
autorretención de ICA.

Rionegro Antioquia: Decreto 175 de Amplía el plazo para presentar la declaración del impuesto
marzo 17. de industria y comercio, avisos y tableros del año 2019.

Itagüí: Decreto 425 de marzo 20. Modifica parcialmente el calendario tributario de Itagüí
para la vigencia 2020.

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 NORMAS DE CARÁCTER TERRITORIAL

Ampliación de plazos

Cali: Acuerdo 473 de marzo 12. Modifica parcialmente el Estatuto Tributario de Cali.

Tunja: Resolución 00027 de marzo 18 Modifica los plazos para presentar y pagar la declaración
anual de industria y comercio.

Modifica los plazos para presentar las declaraciones

mensuales de retención en la fuente por industria y
comercio.

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GRACIAS