Universidad Católica Boliviana “San Pablo”

GABINETE DE AUDITORIA

TEMA I: INTRODUCCION
 Introducción
1. Concepto de auditoria
2. Concepto de los distintos autores
3. La profesión de la Contaduría Pública
4. Tipos de auditoria y tipos de auditores
5. Equipo profesional de auditoria
6. Relación con los clientes

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 1. Concepto de auditoria
a. Necesidades de información
b. Necesidad de revisar la información contable
c. La función de Certificación
d. Condiciones para efectuar una auditoria
efectiva
e. Auditoria de estados financieros (La
demanda de auditorias y desarrollos
importantes de la auditoria del siglo XX)

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 b. Necesidad de revisar la
información contable
 Definición de Auditoria: “Es el examen de la
información por parte de una tercera persona,
distinta de la que preparó y el usuario, con la
intención de establecer su razonabilidad, dando a
conocer los resultados de su examen, a fin de
aumentar la utilidad de esta información”.
 El auditor está en condiciones de auditar distintos
tipos de información; sin embargo, el más común
es la auditoria de estados financieros.

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 c. La función de “certificación”
 Certificar la información, significa asegurar la
confiabilidad de esta.
 Para el Instituto Americano de Contadores Públicos
Certificados (AICPA), la certificación se ha definido
como un compromiso de certificación, que se define
de la siguiente manera:
“Un contador público se compromete a realizar un
examen, revisión o un informe convenido de
procedimientos, sobre un asunto o afirmación que es
responsabilidad de un tercero”

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 c. La función de “certificación”
 La auditoria de estados financieros, es tipo
más común de compromisos de certificación;
sin embargo, los contadores públicos,
certifican otros tipo de información como
son: los pronósticos financieros, control
interno, cumplimiento con leyes y
regulaciones, etc.
 A continuación se describe gráficamente la
función de certificar:

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 La función de certificar
Ejecutivos del
cliente (parte CPC
responsable)

Criterios
Asunto Adecuado
s

Considere
presentar la Asunto
afirmación

Reunir y
Evaluar
evidencia
Los ejecutivos pueden
presentar:

- Nada
- Una descripción del
Preparar los asunto o
ajustes - Una afirmación
necesarios

Usuarios

Emitir un
informe de
Dictamen
los
resultados

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 Compromisos de certificación
Tipo de Nivel de Procedimientos Naturaleza
compromiso confiabilidad o que se utilizan del informe
seguridad
Examen Alto; proporciona Selecciona todos Expresa una
(conocida como una seguridad o procedimientos opinión.
auditoria) confiabilidad disponibles, que
razonable reduzcan el Afirmación
riesgo de positiva.
auditoria a un
nivel bajo
Revisión Seguridad Limitados a los Expresa
moderada o analíticos y de seguridad
limitada indagación negativa
Procedimientos Varia con la Procedimientos Informe de
acordados naturaleza y convenidos con el resultados
alcance de los usuario
procedimientos
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 d. Condiciones para efectuar una
auditoria efectiva
 Necesidad de comunicar los datos
económicos en términos cuantitativos
 Normas de medición (PCGA)
 Evidencia suficiente que respalde los
datos económicos
 Conformidad por parte del emisor para
exponer todos los datos

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 d. Condiciones para efectuar una
auditoria efectiva
 Aceptar determinado formato para la
presentación de la información
 Presentación oportuna de la información
contable
 Un auditor independiente y objetivo
 Auditor con conocimientos y destrezas
 Consideración de los necesidades y
expectativas del usuario.
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 e. Auditoria de estados
financieros
 El objetivo de una auditoria de estados
financieros es obtener evidencia y
proporcionar una alto nivel de
seguridad, de que los estados
financieros están de acuerdo con PCGA
u otra base de contabilidad.
 Específicamente una auditoria considera
“Aseveraciones “ de la gerencia.

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Auditoria de estados financieros
Personal de
contabilidad Auditores
del cliente independientes

Otro tipo
de
evidencia
0
Registros
Mantiene
Contables
Determinan la
objetividad de
los Estados Principios de
Financieros contabilidad
generalmente
Estados aceptados
Prepara
Financieros

Proponen Estados
ajustes Financieros
necesarios auditados

Usuarios

Emiten
informe de Dictamen
resultados

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 Que crea demanda de auditorias
 De proporcionar credibilidad a la
información a terceros.
 La palabra auditado en los EE.FF.
Significas que los estados financieros
están acompañados del informe del
auditor.
 Ejemplo: Riesgos que asume un Banco al
otorgar un préstamo. Riesgo de Negocio
y Riesgo de la Información.
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 Desarrollos importantes de la
auditoria del siglo XX
 Los objetivos, conceptos, metodologías
que guían las auditorias eran
desconocidas en los primeros años del
siglo XX.
 El significado original de auditoria fue
“persona que oye”
 Durante la Revolución Industrial, crecían
las empresas y empezaban a utilizar los
servicios de los gerente.
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 Desarrollos importantes de la
auditoria del siglo XX
 Los banqueros fueron los principales usuarios
de los informes de auditoria (Solo el B/G)
 El objetivo de auditoria era detectar errores y
fraude, y las auditorias incluían un estudio de
casi todas las transacciones.
 A mediados del siglo XX, el enfoque de
auditoria se dirigió, a si los estados
financieros presentan un panorama completo
y razonable.
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 Desarrollos importantes de la
auditoria del siglo XX
 No solo los banqueros requerían información
de auditoria, sino establecer la razonabilidad
de las ganancias reportadas.
 Debido al tamaño de las entidades
corporativas empezaron a obtenerse muestra
de las transacciones.
 Se reconoce la importancia de la efectividad
del control interno

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 Enfoques de auditoria

Auditoria Tradicional Auditoria Moderna

Concentración del Trabajo Evaluación de estados Evaluación total del

financieros negocio de arriba hacia
de abajo hacia arriba abajo

Enfoque Auditoria a fin de año, Negocio total, basada en

basada riesgos, con servicios
en transacciones todo el año.

Comunicación Periódica, generalmente Frecuente, formal e

formal informal

Equipo Funcional, principalmente del Integrado y

servicio de auditoria
Resultado Opinión de auditoria
multidisciplinario
• Opinión de auditoria
• Oportunidades de
mejoras del rendimiento y
desempeño

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2. Concepto de los distintos autores
 La auditoria en un sentido más amplio se define como la
acumulación de evidencias para llegar a conclusiones ciertas
sobre la contabilización de hechos económicos y financieros
de las operaciones de un ente.
 Es un proceso aplicado a las empresas para validar su
información frente al publico, comprobar y evaluar la
suficiencia, así como la efectividad del control interno.
 La auditoria externa es un proceso conducido por un
contador publico certificado, aplicado a los aspectos
contables de un empresa para expresar una opinión imparcial
sobre la razonabilidad de los estados financieros, a la luz de
los principios que rige la profesión.

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2. Concepto de los distintos autores
 La auditoria de estados financieros: Es el
examen de los estados financieros por un
auditor independiente para expresar una
opinión sobre si los estados tomados en
conjunto, presentan razonablemente la
situación financiera, los resultados de las
operaciones y los flujos de efectivo de
conformidad con el marco de referencia de
información financiera (u otra base) o con
requisitos regulatorios.
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 3. La profesión de la Contaduría
Pública

a. Instituto Americano de Contadores

Públicos Certificados (AICPA)
b. Otros tipos de servicios
profesionales
c. Organización de la profesión de
Contaduría Pública.

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 a. A.I.C.P.A.

 Establecimiento de normas y reglas

 Programa de investigación y
Áreas de publicación
trabajo
 Programa de educación continuada
 Sistema de autoregulación (control de
calidad)

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 b. Otros tipos de servicios

 Servicios tributarios
 Servicios de consultoría
 Servicios de contabilidad y revisión
 Servicios de apoyo en litigios
(procesos legales)
 Otros
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 c. Organización de la profesión de
Contaduría Pública

 Firmas locales
 Firmas regionales
 Firmas nacionales
 Firmas grandes

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 4. Tipos de auditoria y tipos de
auditores
Tipos de auditoria:
 Auditoria de estados financieros
 Auditoria de cumplimiento
 Auditoria operacional
Tipos de auditores:
 Auditores externos e internos
 Otros auditores

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a. Auditoria de estados financieros

 Se refiere ordinariamente al examen de los estados

financieros básicos y notas a estos estados.
 Si los estados financieros han sido preparados de
acuerdo con un marco de referencia de
información financiera
 Las auditorias son realizadas por firmas de
contadores públicos.
 Los usuarios de los informes son: gerencia,
inversionistas, banqueros, acreedores, entidades
reguladoras, accionistas, etc.

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 b. Auditoria de cumplimiento
 Esta auditoria está relacionada con criterios o
normas reconocidos, como las leyes y
regulaciones establecidas o políticas y
procedimientos
 Se examina las cláusulas de carácter contable y
financiero
 Estas auditorias están relacionadas con
financiamientos del exterior, cuyos
financiadores requieren una auditoria de
cumplimiento de los Convenios o Contratos que
se suscriben con las ONGs.
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 c. Auditoria operacional

 Conocida también como auditoria operativa,

de rendimiento, administrativa, de economía
y eficiencia, de resultados, etc.
 Es el estudio de una unidad especifica, área
o programa de una organización con el fin de
medir el desempeño.
 El termino desempeño esta asociado a
eficacia y eficiencia.
 Eficacia: logro de metas y responsabilidades
encomendadas.
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 c. Auditoria operacional
 Eficiencia: se refiere a la utilización óptima de
los recursos disponibles.
 Los criterios de eficacia y eficiencia no están
tan claramente establecidos como los están las
practicas contable o las leyes y regulaciones.
 Se requiere mucho juicio profesional (esto es
subjetivo), mas que en una auditoria de
estados financieros y de cumplimiento.

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 a. Auditores externos e internos

 Por lo general el campo de acción de los

auditores externos es el examen de la
información financiera.
 Los auditores internos están enfocados
principalmente a la evaluación del control
interno (políticas y procedimientos).
 El aspecto que los diferencia es la
“Independencia”
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 a. Auditores externos e internos
Algunas características de los auditores internos:
 Alto nivel de dependencia
 Facilita el acceso a todas las unidades de la
organización, así como a la documentación
 Las recomendaciones son atendidas
rápidamente
 Se requiere que el auditor interno tenga un
amplio conocimiento de la organización

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 b. Otros auditores

 El Congreso de los EE.UU. tiene su

propio personal de auditoria a la
cabeza del Contralor General de la
Oficina de Contabilidad General (GAO)
– General Accounting Office.
 Auditores de Recaudo Interno –
Internal Revenue Service (IRS).

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5. Equipo profesional de auditoria
a. Socio principal
b. Socio encargado de trabajo
c. Socio concurrente
d. Gerente encargado de trabajo
e. Auditor encargado de trabajo
f. Asistentes de auditoria
g. Especialistas

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 b. Relación con los clientes
Relación con el cliente:
 La opinión independiente de auditoria
constituye la esencia de nuestra relación
y es fundamental para nuestra
reputación profesional
 Evaluación de los futuros cliente y los
existentes
 Obtenemos una carta convenio al
aceptarlos

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 b. Relación con los clientes
Relación con el cliente:
 Mantenemos una buena relación con el
cliente ejerciendo:
a. Independencia
b. Debido cuidado profesional en el
trabajo
c. Actitud de escepticismo profesional
d. Confidencialidad

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Gracias por su atención