COMPONENTES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

CONTENIDO

• Formas

• Aplicación

• Estructura

•Descripción y Cuentas de Manual de

La A.S.F.I.
FORMAS Y PRESENTACION
FRECUENCIA FORMA DENOMINACION

Mensual A Estado de Situación Patrimonial

Mensual B Estado de Ganancias y Pérdidas

Semestral C Estado de Cambios en la Situación Financiera

Semestral D Estado de Cambios en el Patrimonio

Semestral E Notas a los Estados Financieros

ESTADOS FINANCIEROS DE PUBLICACION EN PRENSA

FRECUENCIA FORMA DENOMINACION
Semestral I Estado de Situación Patrimonial
Semestral J Estado de Ganancias y Pérdidas
Semestral C Estado de Cambios en la Situación Financiera

Semestral D Estado de Cambios en el Patrimonio

Semestral E Notas a los Estados Financieros
 ESTRUCTURA DEL MANUAL DE
CUENTAS
• Sistema de Codificación Numérico

Capitulo: Se identifica con el primer dígito

Grupo: Se identifica con los dos primeros dígitos
Cuenta: Se identifica con los tres primeros dígitos
Sub-cuenta: Se identifica con los cinco primeros dígitos
Cuenta Analítica: Se identifica con los ocho primeros dígitos

Ejemplo:

Capitulo: 100.00 - Activo

Grupo: 130.00 - Cartera
Cuenta: 131.00 - Cartera Vigente
Subcuenta: 131.03 - Documentos Descontados Vigentes
Cuenta Analítica: 131.03. M. 01 – Valor Nominal documentos descontados Vigentes
ESTRUCTURA DEL MANUAL DE
CUENTAS

•Los Capítulos abiertos son los siguientes:

• Capitulo 1 ACTIVO
• Capitulo 2 PASIVO
• Capitulo 3 PATRIMONIO
• Capitulo 4 GASTOS
• Capitulo 5 INGRESOS
• Capitulo 6 CUENTAS CONTINGENTES DEUDORAS
• Capitulo 7 CUENTAS CONTINGENTES ACREEDORAS
• Capitulo 8 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
• Capitulo 9 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
 ACTIVO
 Agrupa las cuentas representativas de bienes y derechos de la Entidad:

 DISPONIBILIDADES
 INVERSIONES TEMPORARIAS
 CARTERA
 OTRAS CUENTAS POR COBRAR
 BIENES REALIZABLES
 INVERSIONES PERMANENTES
 BIENES DE USO
 OTROS ACTIVOS
 DISPONIBILIDADES

 Representa el efectivo que mantiene la Entidad en

Caja, Saldos a la vista en el B.C.B., en oficina
Matriz y sucursales del exterior en Bancos y
corresponsales del País, así como, la tenencia de
metales preciosos.
INVERSIONES TEMPORARIAS

 En este grupo se registran las inversiones en

depósitos en otras Entidades Financieras en
títulos valores de deuda emitidos por otras
Entidades, que pueden ser convertidos fácilmente
en efectivo en un plazo no mayor a sesenta días y
han sido aplicados por la Entidad con la intención
de obtener una adecuada rentabilidad de sus
excedentes temporales de liquidez.
 CARTERA

 Esta Cuenta representa las acreencias que la Entidad tiene

contra terceros originadas en el desarrollo de la actividad
principal “Intermediación Financiera”.

 Se constituye en el principal Activo de la Entidad por ser la

principal fuente generadora de ingresos.

 La Cartera de Créditos esta compuesta de :

 Cartera Vigente
 Cartera Vencida
 Cartera en Ejecución
 Productos Devengados por cobrar
 Previsiones por Incobrabilidad
OTRAS CUENTAS POR COBRAR

 Comprende los derechos derivados de algunas

operación de de intermediación Financiera que no
están incluidas en el grupo de cartera, créditos
diversos a favor de la Entidad.
 BIENES REALIZABLES

 Representan los bienes tangibles de propiedad de la

Entidad, con destino para la venta como ser:

 Bienes Adquiridos o Construidos para la Venta

 Bienes Adjudicados en recuperación de Créditos
 Bienes Fuera de Uso y otros Bienes Realizables
INVERSIONES PERMANENTES

 Comprende las inversiones realizadas por la Entidad

por plazos mayores a noventa días. Incluye los
depósitos en el B.C.B y en otras Entidades
Financieras y otros títulos valores de deuda emitidos
por Entidades Financieras o por otras Entidades del
Sector Público, cuyo vencimiento no exceda el plazo
de los 90 días.
 OTROS ACTIVOS

 Comprende Bienes que no están afectados al uso de

la Entidad como bienes alquilados, Bienes para uso
del Personal, etc. Y las Existencias de papelería,
útiles y materiales.
 PASIVO
 DESCRIPCIÓN

Agrupa las cuentas representativas de las

obligaciones directas de la Entidad.

 Obligaciones con el publico

 Obligaciones con instituciones fiscales
 Obligaciones con Bancos y Entidades de
financiamiento
OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO

 DESCRIPCIÓN

 Representa los fondos en depósitos y otros tipos de

obligaciones con el público en general.

 No se consideran en este grupo la obligaciones con

entidades del sector público, el Banco Central de
Bolivia y otros Bancos y Entidades de financiamiento
 OBLIGACIONES CON
INSTITUCIONES FISCALES

 DESCRIPCIÓN

 Representa los fondos recibidos en depósitos y otros

tipos de obligaciones con Entidades del Sector Público
(Cuentas Fiscales)

 No se consideran en este grupo la obligaciones con

Bancos, Entidades de Financiamientos o el B.C.B.
OBLIGACIONES CON BANCOS Y
ENTIDADES DE FINANCIAMIENTO

DESCRIPCIÓN

 Representa los financiamientos obtenidos por la

Entidad de fuentes tales como el B.C.B., NAFIBO,
FONDESIF, Entidades de Segundo Piso y otras
Entidades Financieras del País y del Exterior.
OTRAS CUENTAS POR PAGAR

DESCRIPCIÓN

 Comprende las obligaciones por intermediación

Financiera no incluida en los restantes grupos del
Pasivo, Obligaciones diversas de la Entidad; así como,
las provisiones y las partidas pendientes de Imputación.
 PREVISIONES

DESCRIPCIÓN

 Representa el importe estimado para cubrir el riesgo de

posibles pérdidas originadas por los Activos
Contingentes, por el beneficio de desahucio del personal,
por juicios contra la Entidad y otras situaciones
contingentes.
 TITULOS VALORES EN CIRCULACION

DESCRIPCIÓN

 Comprende las Obligaciones por títulos valores de deuda

emitidos por la Entidad, que ya han sido colocados en el
mercado.
 OBLIGACIONES SUBORDINADAS

DESCRIPCIÓN

 Comprende aquellas obligaciones de la Entidad en las

cuales los acreedores acuerdan, mediante pacto expreso,
q en caso de liquidación de la misma, renuncian a todo
derecho de preferencia y aceptan q el pago de sus
acreencias se efectué luego de canceladas las deudas a
todos los demás acreedores no subordinados.
PATRIMONIO
 GASTOS
DESCRIPCIÓN

 Este capítulo incluye los gastos del periodo que se

clasifican en los siguientes grupos:

 Gastos Financieros
 Cargos por ajustes por Inflación
 Cargos por Incobrabilidad de Cartera y desvalorización de
Activos Financieros.
 Otros Gastos Operativos
 Gastos de Administración
 Impuestos sobre las Utilidades de la Empresas (IUE)
 Gastos Extraordinarios y Gastos de Gestiones Anteriores
CARGOS POR OBLIGACIONES CON EL
PUBLICOS

DESCRIPCIÓN

 En esta cuenta, se registran los cargos devengados por

pagar en el periodo por concepto de intereses, originados
en las obligaciones con el público (Costo Financiero).
 OTROS GASTOS OPERATIVOS

DESCRIPCIÓN

 Representa los gastos operativos no derivados de la

actividad principal de intermediación Financiera del
periodo. Comprende los gastos por comisiones de
servicios recibidos de terceros, el costo de los bienes
realizables vendidos, las perdidas por inversiones
permanentes no financieras.
 GASTOS DE ADMINISTRACION

DESCRIPCIÓN

 Representa los gastos del periodo incurridos para el

desarrollo y desenvolvimiento Administrativo de la
Entidad. Comprende los gastos de personal y sus cargas
sociales, servicios contratados de terceros y otros gastos
relacionados con la Administración General.
 GASTOS EXTRAORDINARIOS

DESCRIPCIÓN

 Representa los gastos devengados en el periodo por

operaciones atípicas y excepcionales.
GASTOS DE GESTIONES ANTERIORES

DESCRIPCIÓN

 Representa los gastos contabilizados en el periodo

originados en corrección de errores u omisiones
producidos en Gestiones anteriores y detectados en el
periodo.
 INGRESOS

DESCRIPCIÓN

 Este capítulo, representa los ingresos del periodo, los

cuales se clasifican en:

 Ingresos Financieros
 Abonos por Ajustes de Inflación
 Recuperación de Activos Financieros
 Otros Ingresos Operativos
 Ingresos Extraordinarios
 INGRESOS FINANCIEROS

DESCRIPCIÓN

 Representa los ingresos del periodo provenientes de la

actividad de intermediación Financiera (Tasa Activa).
Comprende los intereses por inversiones temporarias,
Cartera, por inversiones permanentes Financieras y por
todo los productos ganados en operaciones de cartera y
contingente por las que la Entidad asume riesgos.
 OTROS INGRESOS OPERATIVOS

DESCRIPCIÓN

 Representa los ingresos operativos no derivados de la

actividad principal de intermediación Financiera.
Comprende las comisiones por servicios prestados a
terceros sin riesgo para la Entidad, las ganancias por
operaciones de cambio y arbitraje, los ingresos por bienes
realizables y otros ingresos diversos.
 INGRESOS EXTRAORDINARIOS

DESCRIPCIÓN

 Representa las ganancias devengadas en el periodo por

operacione atípicas y/o excepcionales, netas del efecto del
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE)
INGRESOS DE GESTIONES ANTERIORES

DESCRIPCIÓN

 Representa los ingresos contabilizados en el periodo y

originados en corrección de errores u omisiones en
gestiones anteriores.
CUENTAS CONTINGENTES DEUDORAS Y
ACREEDORAS

DESCRIPCIÓN

 Representa eventuales que tendría la Entidad contra el

deudor principal en caso q este no cumpla con las
obligaciones sobre las cuales la Entidad indirectamente
asumió responsabilidad.

Comprende operaciones por cartas de crédito, boletas de

garantía y otras contingencias.
 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS Y
ACREEDORAS
DESCRIPCIÓN

 Representa Las cuentas destinadas para la contabilización

de operaciones con terceros que, por su naturaleza, no
integran el activo, pasivo o patrimonio de la Entidad, ni
afectan sus resultados; es decir q por estas operaciones la
Entidad Financiera no asume riesgos que comprometan
su patrimonio. También incluye las cuentas de registro
que son destinadas para el control interno de la Entidad.

Ejemplo: Valores y Bienes recibidos en custodia, valores y

bienes recibidos en administración, garantías recibidas
etc.
MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCIÓN