Regimen Integra C I On

Presenta
Curso de:
Nuevo Régimen de
Incorporación Fiscal
1
Temario
 ¿Quiénes pueden tributar en este nuevo régimen?
 Monto máximo de ingresos para poder pagar bajo este
Régimen.
 ¿Quiénes no pueden optar por este Régimen?
 Forma y Periodicidad para realizar sus pagos provisionales de
ISR, IVA, IEPS.
 Obligaciones fiscales.
 ¿Cómo determinar la base para P.T.U.?
 Modo de amortizar las Pérdidas Fiscales.
2
Temario
 Deducibilidad de los salarios pagados por los RIF.
 Porcentaje de Reducción del ISR a aplicar vs los Pagos
provisionales de ISR.
 Tipo de contabilidad que están obligados a llevar.
 Comprobantes que están obligados a emitir.
 Requisitos de las deducciones y forma de pago.
 Causales de abandono del Régimen.
 Deducciones personales que pueden deducir.
3
LEY DEL IMPUESTO SOBRE
LA RENTA
4
¿Quiénes pueden tributar?
Los contribuyentes personas físicas que realicen
únicamente actividades empresariales, que enajenen
bienes o presten servicios por los que no se requiera
para su realización título profesional, podrán optar
por pagar el impuesto sobre la renta en los términos
establecidos en esta Sección, siempre que los
ingresos propios de su actividad empresarial
obtenidos en el ejercicio inmediato anterior, no
hubieran excedido de la cantidad de dos millones de
pesos.
Art 111 primer párrafo, LISR 5

Únicamente:
 Indica que no se incluye ninguna cosa aparte de lo

que se expresa.
 De un solo modo o sin nada más.
 únicamente: sólo, solamente, nada más,

exclusivamente
Art 111 primer párrafo, LISR 6

Los contribuyentes a que se refiere el párrafo anterior que
inicien actividades, podrán optar por pagar el impuesto
conforme a lo establecido en este artículo, cuando estimen
que sus ingresos del ejercicio no excederán del límite a que se
refiere el mismo. Cuando en el ejercicio citado realicen
operaciones por un periodo menor de doce meses, para
determinar el monto a que se refiere el párrafo anterior,
dividirán los ingresos manifestados entre el número de días
que comprende el periodo y el resultado se multiplicará por
365 días; si la cantidad obtenida excede del importe del monto
citado, en el ejercicio siguiente no se podrá tributar conforme
a esta Sección.
Art 111 segundo párrafo, LISR 7

SEP OCT NOV DIC TOTAL
INGRESOS 100,000 150,000 200,000 250,000 700,000
DIAS DEL MES 30 31 30 31 122
PROMEDIO 5,738
Total de días en el año 365
INGRESOS QUE TE TOMAN COMO BASE 2,094,262
No se podrá tributar conforme a esta Sección
Art 111 segundo párrafo, LISR 8

También podrán aplicar la opción establecida en este artículo,
las personas físicas que realicen actividades empresariales
mediante copropiedad, siempre que la suma de los ingresos
de todos los copropietarios por las actividades empresariales
que realicen a través de la copropiedad, sin deducción alguna,
no excedan en el ejercicio inmediato anterior de la cantidad
establecida en el primer párrafo de este artículo y que el
ingreso que en lo individual le corresponda a cada
copropietario por dicha copropiedad, sin deducción alguna,
adicionado de los ingresos derivados de ventas de activos fijos
propios de su actividad empresarial del mismo copropietario,
en el ejercicio inmediato anterior, no hubieran excedido del
límite a que se refiere el primer párrafo de este artículo.
Art 111 tercer párrafo, LISR 9
PUEDEN
COPROPIETARIO 1 COPROPIETARIO 2 TOTAL
TRIBUTAR
INGRESOS
EJERCICIO 1,100,000 1,000,000 2,100,000 NO
ANTERIOR
PUEDEN
COPROPIETARIO 1 COPROPIETARIO 2 TOTAL
TRIBUTAR
INGRESOS
EJERCICIO 1,000,000 990,000 1,990,000 SI
ANTERIOR
Art 111 tercer párrafo, LISR 10

¿Quiénes no pueden tributar en el RIF?
No podrán pagar el impuesto en los términos de esta Sección:
I. Los socios, accionistas o integrantes de personas morales o cuando sean

partes relacionadas en los términos del artículo 90 de esta Ley, o cuando
exista vinculación en términos del citado artículo con personas que
hubieran tributado en los términos de esta Sección.
II. Los contribuyentes que realicen actividades relacionadas con bienes
raíces, capitales inmobiliarios, negocios inmobiliarios o actividades
financieras, salvo tratándose de aquéllos que únicamente obtengan
ingresos por la realización de actos de promoción o demostración
personalizada a clientes personas físicas para la compra venta de casas
habitación o vivienda, y dichos clientes también sean personas físicas
que no realicen actos de construcción, desarrollo, remodelación, mejora
o venta de las casas habitación o vivienda.
Art 111 cuarto párrafo, LISR 11
III. Las personas físicas que obtengan ingresos a que se
refiere este Capítulo por concepto de comisión,
mediación, agencia, representación, correduría,
consignación y distribución, salvo tratándose de
aquellas personas que perciban ingresos por conceptos
de mediación o comisión y estos no excedan del 30%
de sus ingresos totales. Las retenciones que las
personas morales les realicen por la prestación de este
servicio, se consideran pagos definitivos para esta
Sección.

IV. Las personas físicas que obtengan ingresos a que se refiere este
Capítulo por concepto de espectáculos públicos y
franquiciatarios.
V. Los contribuyentes que realicen actividades a través de

fideicomisos o asociación en participación.

I. Los socios, accionistas o integrantes de personas morales o
cuando sean partes relacionadas en los términos del artículo 90 de
esta Ley, o cuando exista vinculación en términos del citado
artículo con personas que hubieran tributado en los términos de
esta Sección.
Art 90.
….
Se considera que dos o más personas son partes relacionadas, cuando
una participa de manera directa o indirecta en la administración,
control o capital de la otra, o cuando una persona o grupo de personas
participe, directa o indirectamente, en la administración, control o en
el capital de dichas personas, o cuando exista vinculación entre ellas
de acuerdo con la legislación aduanera.
Art 90 último párrafo, LISR 14
Se considera que existe vinculación entre personas para los efectos de esta Ley,
en los siguientes casos:
I. Si una de ellas ocupa cargos de dirección o responsabilidad en una empresa de

la otra.
II. Si están legalmente reconocidas como asociadas en negocios.
III. Si tienen una relación de patrón y trabajador.
IV. Si una persona tiene directa o indirectamente la propiedad, el control o la
posesión del 5% o más de las acciones, partes sociales, aportaciones o títulos en
circulación y con derecho a voto en ambas.
V. Si una de ellas controla directa o indirectamente a la otra.
VI. Si ambas personas están controladas directa o indirectamente por una tercera
persona.
VII. Si juntas controlan directa o indirectamente a una tercera persona.
VIll. Si son de la misma familia.
Art 68 LA 15
Para efectos de la fracción VIII del artículo 68 de la Ley, se
considera que existe vinculación entre personas de la misma
familia, si existe parentesco civil; por consanguinidad legítima o
natural sin limitación de grado en línea recta, en la colateral o
transversal dentro del cuarto grado; por afinidad en línea recta
o transversal hasta el segundo grado; así como entre cónyuges.
Art 110 RLA 16

Parentesco civil;
 Parentesco por consanguinidad legítima o natural sin

limitación de grado en línea recta, en la colateral o transversal
dentro del cuarto grado;
Parentesco por afinidad en línea recta o transversal hasta el

segundo grado;
Entre cónyuges.
Art 110 RLA 17

TITULO SEXTO
Del Parentesco, de los Alimentos y de la Violencia Familiar
CAPITULO I
Del Parentesco
Art 292 al 300 CCF 18

Artículo 292.- La ley no reconoce más parentesco que los de
consanguinidad, afinidad y el civil.
Artículo 293.- El parentesco de consanguinidad es el que existe entre

personas que descienden de un mismo progenitor.
En el caso de la adopción plena, se equiparará al parentesco por

consanguinidad aquél que existe entre el adoptado, el adoptante, los
parientes de éste y los descendientes de aquél, como si el adoptado fuera
hijo consanguíneo.
Artículo 294.- El parentesco de afinidad es el que se contrae por el

matrimonio, entre el varón y los parientes de la mujer, y entre la mujer y
los parientes del varón.
Art 292 al 300 CCF 19
Artículo 295.- El parentesco civil es el que nace de la adopción
simple y sólo existe entre adoptante y adoptado.
Artículo 296.- Cada generación forma un grado, y la serie de

grados constituye lo que se llama línea de parentesco.
Artículo 297.- La línea es recta o transversal: la recta se

compone de la serie de grados entre personas que descienden
unas de otras; la transversal se compone de la serie de grados
entre personas que sin descender unas de otras, proceden de un
progenitor o tronco común.
Art 292 al 300 CCF 20

Artículo 298.- La línea recta es ascendente o descendente: ascendente
es la que liga a una persona con su progenitor o tronco de que procede;
descendente es la que liga al progenitor con los que de él proceden. La
misma línea es, pues, ascendente o descendente, según el punto de
partida y la relación a que se atiende.
Artículo 299.- En la línea recta los grados se cuentan por el número de

generaciones, o por el de las personas, excluyendo al progenitor.
Artículo 300.- En la línea transversal los grados se cuentan por él

número de generaciones, subiendo por una de las líneas y
descendiendo por la otra; o por el número de personas que hay de uno
y otro de los extremos que se consideran, excluyendo la del progenitor o
tronco común.
Art 292 al 300 CCF 21
Art 110 RLA 22
Familia Limitación Personas
Parentesco civil N/A Adoptante y adoptado
*Línea recta sin *Abuelo, padre, hijo,

Parentesco por limitación de grado nieto, etc
*Línea colateral o (adopción plena)
consanguinidad transversal dentro del * Tíos, primos,
cuarto grado sobrinos, etc.
Parentesco por *Línea recta o

transversal hasta el Suegros, cuñados, etc.
afinidad segundo grado
Entre cónyuges N/A Esposa, esposo
Art 110 RLA 23

Parentesco civil N/A Adoptante y adoptado
ADOPTANTE
(PADRE)
ADOPTADO
(HIJO)
Art 110 RLA 24

Parentesco por *Línea recta sin limitación de grado *Abuelo, padre, hijo, nieto, etc
*Línea colateral o transversal dentro del (adopción plena)
consanguinidad cuarto grado * Tíos, primos, sobrinos, etc.
Bisabuelo 3º
Abuelo 2º
Padre 1º Tío 3º
USTED Hermano 2º Primo 4º
Hijo 1º Sobrino 3º
Nieto 2º Sobrino Nieto 4º
Bisnieto 3º
Art 110 RLA 25

Parentesco por *Línea recta o transversal hasta el Suegros, cuñados, etc.
afinidad segundo grado
Bisabuelo 3º
Abuelo 2º
Padre 1º Tío 3º
USTED ESPOSA Hermano 2º Primo 4º
Sobrino 3º
Sobrino Nieto 4º
Art 110 RLA 26

Entre cónyuges N/A Esposa, esposo
ESPOSO ESPOSA
Art 110 RLA 27

Forma y Periodicidad para realizar sus pagos
provisionales de ISR
Los contribuyentes a que se refiere este artículo, calcularán y enterarán el impuesto
en forma bimestral, el cual tendrá el carácter de pago definitivo, a más tardar el día
17 de los meses de marzo, mayo, julio, septiembre, noviembre y enero del año
siguiente, mediante declaración que presentarán a través de los sistemas que
disponga el Servicio de Administración Tributaria en su página de Internet. Para
estos efectos, la utilidad fiscal del bimestre de que se trate se determinará
restando de la totalidad de los ingresos a que se refiere este artículo obtenidos en
dicho bimestre en efectivo, en bienes o en servicios, las deducciones autorizadas
en la Ley que sean estrictamente indispensables para la obtención de los ingresos a
que se refiere esta Sección, así como las erogaciones efectivamente realizadas en el
mismo periodo para la adquisición de activos, gastos y cargos diferidos y la
participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el
ejercicio, en los términos del artículo 123 de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos.
Art 111 quinto párrafo, LISR 28

provisionales de ISR, IVA Y IEPS
A más tardar el día 17 del
PERIODOS mes de:
ENE-FEB MARZO
MAR-ABR MAYO
MAY-JUN JULIO
JUL-AGO SEPTIEMBRE
SEP-OCT NOVIEMBRE
NOV-DIC ENERO
Art 111, LISR 29

Deducciones
I. Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan,

siempre que se hubiese acumulado el ingreso correspondiente.
II. Las adquisiciones de mercancías, así como de materias primas, productos

semiterminados o terminados, que utilicen para prestar servicios, para fabricar bienes o
para enajenarlos.
III. Los gastos.
IV. Las erogaciones para la adquisición de activos, gastos y cargos diferidos
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Deducciones
V. Los intereses pagados derivados de la actividad empresarial.
VI. Las cuotas a cargo de los patrones pagadas al Instituto Mexicano del Seguro Social.

VII. Los pagos efectuados por el impuesto local sobre los ingresos por actividades
empresariales o servicios profesionales.
31
Requisitos de las deducciones
I. Que hayan sido efectivamente erogadas en el ejercicio de que se trate. Se consideran

efectivamente erogadas cuando el pago haya sido realizado en efectivo, mediante
traspasos de cuentas en instituciones de crédito o casas de bolsa, en servicios o en
otros bienes que no sean títulos de crédito. Tratándose de pagos con cheque, se
considerará efectivamente erogado en la fecha en la que el mismo haya sido
cobrado o cuando los contribuyentes transmitan los cheques a un tercero, excepto
cuando dicha transmisión sea en procuración. Igualmente, se consideran
efectivamente erogadas cuando el contribuyente entregue títulos de crédito
suscritos por una persona distinta. También se entiende que es efectivamente
erogado cuando el interés del acreedor queda satisfecho mediante cualquier forma
de extinción de las obligaciones.
32
Cuando los pagos a que se refiere el párrafo anterior se efectúen con cheque, la
deducción se efectuará en el ejercicio en que éste se cobre, siempre que entre la fecha
consignada en el comprobante fiscal que se haya expedido y la fecha en que
efectivamente se cobre dicho cheque no hayan transcurrido más de cuatro meses.
Se presume que la suscripción de títulos de crédito, por el contribuyente, diversos al
cheque, constituye garantía del pago del precio o de la contraprestación pactada por la
actividad empresarial o por el servicio profesional. En estos casos, se entenderá recibido
el pago cuando efectivamente se realice, o cuando los contribuyentes transmitan a un
tercero los títulos de crédito, excepto cuando dicha transmisión sea en procuración.
33
II. Que sean estrictamente indispensables para la obtención de los ingresos por los que
se está obligado al pago de este impuesto en los términos de esta Sección.
III. Que se resten una sola vez.
V. Que los pagos de primas por seguros o fianzas se hagan conforme a las leyes de la
materia y correspondan a conceptos que esta Ley señala como deducibles o que en otras
leyes se establezca la obligación de contratarlos y siempre que, tratándose de seguros,
durante la vigencia de la póliza no se otorguen préstamos por parte de la aseguradora, a
persona alguna, con garantía de las sumas aseguradas, de las primas pagadas o de las
reservas matemáticas.
VI. Cuando el pago se realice a plazos, la deducción procederá por el monto de las
parcialidades efectivamente pagadas en el bimestre que corresponda.
34
Deducibilidad de los salarios pagados
No serán deducibles:
XXX. Los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador, hasta por la
cantidad que resulte de aplicar el factor de 0.53 al monto de dichos pagos. El factor
a que se refiere este párrafo será del 0.47 cuando las prestaciones otorgadas por los
contribuyentes a favor de sus trabajadores que a su vez sean ingresos exentos para
dichos trabajadores, en el ejercicio de que se trate, no disminuyan respecto de las
otorgadas en el ejercicio fiscal inmediato anterior.
35
Deducibilidad de los salarios pagados
NO
CONCEPTOS BIM 1 DEDUCIBLE DEDUCIBLE
47%
53%
SUELDOS Y SALARIOS GRAVADOS 15,000 15,000 0
SUELDOS Y SALARIOS EXENTOS 5,000 2,350 2,650

(=) TOTAL 20,000 17,350 2,650
NO
DEDUCIBLE
CONCEPTOS BIM 1 53% DEDUCIBLE
47%
SUELDOS Y SALARIOS GRAVADOS 15,000 15,000 0
SUELDOS Y SALARIOS EXENTOS 5,000 2,650 2,350

(=) TOTAL 20,000 17,650 2,350
36
Utilidad fiscal del Bimestre
CONCEPTOS BIM 1
INGRESOS ACUMLABLES DEL BIMESTRE 100,000
(-) DEDUCCIONES AUTORIZADAS DEL BIMESTRE 77,000
EROGACIONES PARA LA ADQUISICIÓN DE ACTIVOS,

(-) 1,000
GASTOS Y CARGOS DIFERIDOS
(-) PTU PAGADA EN EL EJERCICIO 2,000
(=) UTLIDAD FISCAL 20,000
Art 111, LISR 37

provisionales de ISR
Cuando los ingresos percibidos, sean inferiores a las
deducciones del periodo que corresponda, los contribuyentes
deberán considerar la diferencia que resulte entre ambos
conceptos como deducibles en los periodos siguientes.
Art 111 sexto párrafo, LISR 38

Utilidad fiscal del Bimestre
CONCEPTOS BIM 1 BIM 2 BIM 3
INGRESOS ACUMLABLES DEL BIMESTRE 100,000 90,000 100,000
(-) DEDUCCIONES AUTORIZADAS DEL BIMESTRE 107,000 85,000 80,000
(-) DIFERENCIA DE PERIODOS ANTERIORES 10,000 5,000
EROGACIONES PARA LA ADQUISICIÓN DE

(-) ACTIVOS, GASTOS Y CARGOS DIFERIDOS 1,000 0 0
(-) PTU PAGADA EN EL EJERCICIO 2,000 0 0
(=) UTLIDAD FISCAL ó (DIFERENCIA) (10,000) 5,000 15,000
Art 111, LISR 39

¿Cómo determinar la base para P.T.U.?
Para los efectos de la participación de los trabajadores en las utilidades de
las empresas, en términos de esta Sección, la renta gravable a que se
refieren los artículos 123, fracción IX, inciso e) de la Constitución Política de
los Estados Unidos Mexicanos, 120 y 127, fracción III de la Ley Federal del
Trabajo, será la utilidad fiscal que resulte de la suma de las utilidades
fiscales obtenidas en cada bimestre del ejercicio.
Para la determinación de la renta gravable en materia de participación de

los trabajadores en las utilidades de las empresas, los contribuyentes
deberán disminuir de los ingresos acumulables las cantidades que no
hubiesen sido deducibles en los términos de la fracción XXX del artículo 28
de esta Ley.
Art 111 séptimo y octavo párrafos, LISR 40

Renta gravable para la P.T.U.
CONCEPTOS BIM 1 BIM 2 BIM 3 BIM 4 BIM 5 BIM 6
INGRESOS ACUMLABLES DEL
50,000 20,000 90,000 80,000 99,000 50,000
BIMESTRE
(-) DEDUCCIONES AUTORIZADAS 20,000 30,000 50,000 60,000 79,000 10,000

DEL BIMESTRE
DIFERENCIA DE PERIODOS
(-) ANTERIORES 10,000
EROGACIONES PARA LA
(-) ADQUISICIÓN DE ACTIVOS, 0 0 0 0 0 0
GASTOS Y CARGOS DIFERIDOS
(-) PTU PAGADA EN EL EJERCICIO 0 0 0 0 0 0
UTLIDAD FISCAL ó
(=) (DIFERENCIA) 30,000 (10,000) 30,000 20,000 20,000 40,000
SUMA DE LAS UTILIDADES FISCALES 140,000
Art 111 séptimo párrafo, LISR 41

Base gravable para el cálculo de la PTU
CONCEPTOS EJEMPLO
(SUMA DE LAS UTILIDADES FISCALES) 140,000
(-) CANTIDADES NO DEDUCIBLES (Ingresos exentos para el 10,000

trabajador) Art 28 Fracc. XXX
130,000
(=) RENTA GRAVABLE PARA PTU
(X) TASA APLICABLE 10%
(=) PTU A REPARTIR 13,000
Art 111 octavo párrafo, LISR 42

Determinación del Impuesto
Para determinar el impuesto, los contribuyentes de esta Sección
considerarán los ingresos cuando se cobren efectivamente y deducirán las
erogaciones efectivamente realizadas en el ejercicio para la adquisición de
activos fijos, gastos o cargos diferidos.
Art 111 noveno párrafo, LISR 43

A la utilidad fiscal que se obtenga conforme al quinto párrafo de este
artículo, se le aplicará la siguiente:
44
Art 111 décimo párrafo, LISR
CONCEPTOS BIM 1
(=) UTLIDAD FISCAL 20,000.00
(-) LÍMITE INFERIOR 17,203.01
(=) EXCEDENTE 2,796.99
(X) % SOBRE EXCEDENTE 17.92 %
(=) IMPUESTO MARGINAL 501.22
(+) CUOTA FIJA 1,573.08
(=) ISR DETERMINADO 2,074.30
Art 111 décimo párrafo, LISR 45

Porcentaje de Reducción del ISR a aplicar vs los
Pagos provisionales de ISR
El impuesto que se determine se podrá disminuir conforme a los
porcentajes y de acuerdo al número de años que tengan tributando en el
régimen previsto en esta Sección, conforme a la siguiente:
Reducción del impuesto sobre la renta a pagar en el Régimen de Incorporación

1° 2° 3° 4° 5° 6° 7° 8° 9° 10°
Años Año Año Año Año Año Año Año Año Año Año
Por la presentación
de información de
ingresos,
erogaciones y 100% 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10%
proveedores:
Art 111 décimo primer párrafo, LISR 46

CONCEPTOS BIM 1, 2014 BIM 1, 2015 BIM 1, 2016
(=) UTLIDAD FISCAL 20,000.00 20,000.00 20,000.00
(-) LÍMITE INFERIOR 17,203.01 17,203.01 17,203.01
(=) EXCEDENTE 2,796.99 2,796.99 2,796.99
(X) % SOBRE EXCEDENTE 17.92 % 17.92 % 17.92 %
(=) IMPUESTO MARGINAL 501.22 501.22 501.22
(+) CUOTA FIJA 1,573.08 1,573.08 1,573.08
(=) ISR DETERMINADO 2,074.30 2,074.30 2,074.30
PORCENTAJE DE DISMINUCIÓN
(-) 2,074.30 1,866.87 1,659.44
Año 1 (100%), Año 2 (90%), Año 3 (80%)
(=) ISR A CARGO 0.00 207.43 414.86
Art 111 décimo primer párrafo, LISR 47

Porcentaje de Reducción del ISR a aplicar vs los
Pagos provisionales de ISR
Contra el impuesto reducido, no podrá deducirse crédito o rebaja alguno
por concepto de exenciones o subsidios.
Los contribuyentes que opten por aplicar lo dispuesto en esta Sección, sólo
podrán permanecer en el régimen que prevé la misma, durante un máximo de
diez ejercicios fiscales consecutivos. Una vez concluido dicho periodo, deberán
tributar conforme al régimen de personas físicas con actividades empresariales
y profesionales a que se refiere la Sección I del Capítulo II del Título IV de la
presente Ley.
Art 111 penúltimo y último párrafos, LISR 48

Obligaciones fiscales
Los contribuyentes sujetos al régimen previsto en esta Sección, tendrán las

obligaciones siguientes:
I. Solicitar su inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes.
II. Conservar comprobantes que reúnan requisitos fiscales, únicamente

cuando no se haya emitido un comprobante fiscal por la operación.
III. Registrar en los medios o sistemas electrónicos a que se refiere el artículo 28

del Código Fiscal de la Federación, los ingresos, egresos, inversiones y
deducciones del ejercicio correspondiente.
Art 112, LISR 49

IV. Entregar a sus clientes comprobantes fiscales. Para estos efectos los
contribuyentes podrán expedir dichos comprobantes utilizando la herramienta
electrónica de servicio de generación gratuita de factura electrónica que se
encuentra en la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria.
V. Efectuar el pago de las erogaciones relativas a sus compras e inversiones,

cuyo importe sea superior a $2,000.00, mediante cheque, tarjeta de crédito,
débito o de servicios.
Las autoridades fiscales podrán liberar de la obligación de pagar las

erogaciones a través de los medios establecidos en el párrafo anterior, cuando
las mismas se efectúen en poblaciones o en zonas rurales que no cuenten con
servicios financieros.
Art 112, LISR 50

VI. Presentar, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al
que corresponda el pago, declaraciones bimestrales en las que se determinará
y pagará el impuesto conforme a lo dispuesto en esta Sección. Los pagos
bimestrales a que se refiere esta fracción, tendrán el carácter de definitivos.
VII. Tratándose de las erogaciones por concepto de salarios, los contribuyentes

deberán efectuar las retenciones en los términos del Capítulo I del Título IV de
esta Ley, conforme a las disposiciones previstas en la misma y en su
Reglamento, y efectuar bimestralmente, los días 17 del mes inmediato
posterior al término del bimestre, el entero por concepto del impuesto sobre la
renta de sus trabajadores conjuntamente con la declaración bimestral que
corresponda. Para el cálculo de la retención bimestral a que hace referencia
esta fracción, deberá aplicarse la tarifa del artículo 111 de esta Ley.
Art 112, LISR 51

VIII. Pagar el impuesto sobre la renta en los términos de esta Sección, siempre
que, además de cumplir con los requisitos establecidos en ésta, presenten en
forma bimestral ante el Servicio de Administración Tributaria, en la declaración
a que hace referencia el párrafo quinto del artículo 111 de esta Ley, los datos
de los ingresos obtenidos y las erogaciones realizadas, incluyendo las
inversiones, así como la información de las operaciones con sus proveedores
en el bimestre inmediato anterior.
Art 112, LISR 52

Causas Abandono del Régimen
Cuando no se presente en el plazo establecido la declaración a que se refiere el

párrafo anterior dos veces en forma consecutiva o en cinco ocasiones durante
los 6 años que establece el artículo 111 de esta Ley, el contribuyente dejará de
tributar en los términos de esta Sección y deberá tributar en los términos del
régimen general que regula el Título IV de esta Ley, según corresponda, a partir
del mes siguiente a aquél en que debió presentar la información.
Los contribuyentes que habiendo pagado el impuesto conforme a lo previsto en

esta Sección, cambien de opción, deberán, a partir de la fecha del cambio,
cumplir con las obligaciones previstas en el régimen correspondiente.
Art 112, LISR 53

Causas Abandono del Régimen
Cuando los ingresos propios de la actividad empresarial obtenidos por el

contribuyente en el periodo transcurrido desde el inicio del ejercicio y hasta el
mes de que se trate, excedan de la cantidad señalada en el primer párrafo del
artículo 111, o cuando se presente cualquiera de los supuesto a que se refiere
el segundo párrafo de la fracción VIII de este artículo, el contribuyente dejará
de tributar conforme a esta Sección y deberá realizarlo en los términos de la
presente Ley en el régimen correspondiente, a partir del mes siguiente a aquél
en que se excedió el monto citado o debió presentarse la declaración a que
hace referencia el párrafo quinto del artículo 111 de esta Ley, según sea el caso.
Art 112, LISR 54

Abandono del Régimen
Abandono por rebasar el limite de los Ingresos
MES 1 2 3 4 5 6 7 8
Ingresos 350,000 500,000 350,000 450,000 300,000 200,000
Abandono del régimen
Acumulado 350,000 850,000 1,200,000 1,650,000 1,950,000 2,150,000
Abandono por no presentar declaraciones

EJERCICIO 2014 2015
BIMESTRE 1 2 3 4 5 6 1 2 3 4 5 6
DECLARACION Abandono del régimen
DECLARACION Abandono del régimen
Art 112, LISR 55

Cuando los contribuyentes dejen de tributar conforme a esta Sección, en

ningún caso podrán volver a tributar en los términos de la misma.
Los contribuyentes que tributen en los términos de esta Sección, y que tengan
su domicilio fiscal en poblaciones o en zonas rurales, sin servicios de Internet,
podrán ser liberados de cumplir con la obligación de presentar declaraciones,
y realizar el registro de sus operaciones a través de Internet o en medios
electrónicos, siempre que cumplan con los requisitos que las autoridades
fiscales señalen mediante reglas de carácter general.
Art 112, LISR 56

Cuando los contribuyentes enajenen la totalidad de la negociación, activos,

gastos y cargos diferidos, el adquirente no podrá tributar en esta Sección,
debiendo hacerlo en el régimen que le corresponda conforme a esta Ley.
El enajenante de la propiedad deberá acumular el ingreso por la enajenación

de dichos bienes y pagar el impuesto en los términos del Capítulo IV del Título
IV de esta Ley.
Art 113, LISR 57

Deducciones personales
Al establecer que los pagos bimestrales tendrán el carácter de
definitivos, no se permite aplicar las deducciones personales que
señala el artículo 151 LISR.
El artículo 150 establece : Las personas físicas que obtengan ingresos

en un año de calendario, a excepción de los exentos y de aquéllos por
los que se haya pagado impuesto definitivo, están obligadas a pagar
su impuesto anual mediante declaración que presentarán en el mes de
abril del año siguiente, ante las oficinas autorizadas.
58
IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
59
provisionales de IVA
Los contribuyentes que ejerzan la opción a que se refiere el artículo 111 de la
Ley del Impuesto sobre la Renta, durante el periodo que permanezcan en el
régimen previsto en dicho artículo, en lugar de presentar mensualmente la
declaración a que se refiere el artículo 5o.-D de esta Ley, deberán calcular el
impuesto al valor agregado de forma bimestral por los periodos
comprendidos de enero y febrero; marzo y abril; mayo y junio; julio y agosto;
septiembre y octubre, y noviembre y diciembre de cada año y efectuar el
pago del impuesto a más tardar el día 17 del mes siguiente al bimestre que
corresponda, mediante declaración que presentarán a través de los sistemas
que disponga el Servicio de Administración Tributaria en su página de
Internet, excepto en el caso de importaciones de bienes en el que se estará a
lo dispuesto en los artículos 28 y 33 de esta Ley, según se trate. Los pagos
bimestrales tendrán el carácter de definitivos.
Art 5-E Primer párrafo, LIVA 60

El pago bimestral será la diferencia entre el impuesto que corresponda al
total de las actividades realizadas en el bimestre por el que se efectúa el
pago, a excepción de las importaciones de bienes tangibles, y las cantidades
correspondientes al mismo periodo por las que proceda el acreditamiento
determinadas en los términos de esta Ley. En su caso, el contribuyente
disminuirá del impuesto que corresponda al total de sus actividades, el
impuesto que se le hubiere retenido en el bimestre de que se trate.
Art 5-E Segundo párrafo, LIVA 61

Determinación del pago bimestral de IVA
IVA Trasladado 10,000 20,000 15,000
(-) IVA Acreditable 5,000 22,000 2,000
(-) IVA Retenido 0 0 0
(-) IVA a Favor de periodos anteriores 0 0 2,000
(=) IVA a Cargo ó (IVA a Favor) 5,000 (2,000) 11,000
Art 5-E Segundo párrafo, LIVA 62

Retenciones de IVA
Los contribuyentes a que se refiere el presente artículo que, en su caso,

efectúen la retención a que se refiere el artículo 1o.-A de esta Ley, en lugar de
enterar el impuesto retenido mensualmente mediante la declaración a que se
refiere el penúltimo párrafo de dicho artículo, lo enterarán por los bimestres
a que se refiere el primer párrafo de este artículo, conjuntamente con la
declaración de pago prevista en el mismo o, en su defecto, a más tardar el día
17 del mes siguiente al bimestre que corresponda.
Art 5-E tercer párrafo, LIVA 63

Contabilidad
Tratándose de contribuyentes que inicien actividades, en la declaración

correspondiente al primer bimestre que presenten, deberán considerar
únicamente los meses que hayan realizado actividades.
Los contribuyentes a que se refiere este artículo, deberán cumplir la

obligación prevista en la fracción III del artículo 112 de la Ley del Impuesto
sobre la Renta, en lugar de llevar la contabilidad a que se refiere la fracción I
del artículo 32 de esta Ley. Asimismo, podrán conservar y expedir
comprobantes fiscales de conformidad con lo establecido en las fracciones II y
IV del citado artículo 112.
Art 5-E cuarto y quinto párrafos, LIVA 64

Contabilidad
ARTÍCULO 112. Los contribuyentes sujetos al régimen previsto en esta Sección,

tendrán las obligaciones siguientes:
……
III. Registrar en los medios o sistemas electrónicos a que se refiere el artículo
28 del Código Fiscal de la Federación, los ingresos, egresos, inversiones y
deducciones del ejercicio correspondiente.
Art 5-E cuarto y quinto párrafos, LIVA. Art 12 Fracc III, LISR 65
Declaraciones Informativas de IVA
Asimismo, los contribuyentes a que se refiere el presente artículo, no estarán

obligados a presentar las declaraciones informativas previstas en esta Ley,
siempre que presenten la información de las operaciones con sus
proveedores en el bimestre inmediato anterior, de conformidad con la
fracción VIII del artículo 112 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Art 5-E sexto párrafo, LIVA 66

Transitorios
Artículo segundo:
c) En el caso de actos o actividades que con anterioridad a la fecha de la

entrada en vigor del presente Decreto no hayan estado afectas al pago
del impuesto al valor agregado y que con posterioridad a la fecha
mencionada queden afectas al pago de dicho impuesto, no se estará
obligado al pago del citado impuesto, siempre que los bienes o los
servicios se hayan entregado o proporcionado antes de la fecha
mencionada y el pago de las contraprestaciones respectivas se realice
dentro de los diez días naturales inmediatos posteriores a dicha fecha.
67
LEY DEL IMPUESTO
ESPECIAL SOBRE
PRODUCCIÓN Y SERVICIOS
68
Los contribuyentes que ejerzan la opción a que se refiere el artículo 111 de la
Ley del Impuesto sobre la Renta, durante el periodo que permanezcan en el
régimen previsto en dicho artículo, en lugar de calcular y pagar
mensualmente el impuesto especial sobre producción y servicios, conforme
lo establece el artículo 5o. de esta Ley, deberán calcularlo en forma bimestral
por los periodos comprendidos de enero y febrero; marzo y abril; mayo y
junio; julio y agosto; septiembre y octubre; y, noviembre y diciembre de cada
año y pagarlo a más tardar el día 17 del mes siguiente al bimestre que
corresponda el pago, mediante declaración que presentarán a través de los
sistemas que disponga el Servicio de Administración Tributaria en su página
de Internet, excepto en el caso de importaciones de bienes en el que se
estará a lo dispuesto en los artículos 15 y 16 de esta Ley, según se trate. Los
pagos bimestrales tendrán el carácter de definitivos.
Art 5-D Primer párrafo, LIEPS 69

provisionales de IEPS
El pago bimestral será la diferencia entre el impuesto que corresponda al
total de las actividades causadas en el bimestre por el que se efectúa el
pago, a excepción de las importaciones de bienes tangibles, y las cantidades
correspondientes al mismo periodo por las que proceda el acreditamiento
determinadas en los términos de esta Ley.
Art 5-D Segundo párrafo, LIEPS 70

Retenciones de IEPS
Los contribuyentes a que se refiere el presente artículo que, en su caso,

efectúen la retención a que se refiere el artículo 5o.-A de esta Ley, en lugar de
enterar el impuesto retenido mensualmente mediante la declaración a que se
refiere el primer párrafo de dicho artículo, lo enterarán por los bimestres a
que se refiere el primer párrafo de este artículo, conjuntamente con la
declaración de pago prevista en el mismo o, en su defecto, a más tardar el día
17 del mes siguiente al bimestre que corresponda.
Art 5-D tercer párrafo, LIEPS 71

Saldo a favor
Tratándose de contribuyentes que inicien actividades, en la declaración
correspondiente al primer bimestre que presenten, deberán considerar
únicamente los meses que hayan realizado actividades.
Cuando en la declaración de pago bimestral resulte saldo a favor, el

contribuyente únicamente podrá compensarlo contra el impuesto a su cargo
que le corresponda en los pagos bimestrales siguientes hasta agotarlo.
Cuando el contribuyente no compense el saldo a favor contra el impuesto que

le corresponda pagar en el bimestre de que se trate, o en los dos siguientes,
pudiendo haberlo hecho, perderá el derecho a hacerlo en los bimestres
siguientes hasta por la cantidad en que pudo haberlo compensado.
Art 5-D cuarto, quinto y sexto párrafos, LIEPS 72

Determinación del pago bimestral de
IEPS
IEPS Trasladado 1,000 800 1,000
(-) IEPS Acreditable 800 1,000 700
(-) IEPS Compensado 200
(=) IEPS a Cargo (Favor) 200 (200) 100
Art 5-D Segundo y cuarto párrafos, LIEPS 73

Contabilidad
Los contribuyentes a que se refiere este artículo, deberán cumplir la

obligación prevista en la fracción III del artículo 112 de la Ley del Impuesto
sobre la Renta, en lugar de llevar la contabilidad a que se refiere la fracción I
del artículo 19 de esta Ley. Asimismo, podrán conservar y expedir
comprobantes fiscales de conformidad con lo establecido en las fracciones II y
IV del citado artículo 112.
ARTÍCULO 112. Los contribuyentes sujetos al régimen previsto en esta Sección, tendrán
las obligaciones siguientes:
……
III. Registrar en los medios o sistemas electrónicos a que se refiere el artículo 28 del
Código Fiscal de la Federación, los ingresos, egresos, inversiones y deducciones del
ejercicio correspondiente.
Art 5-D séptimo párrafo, LIEPS. Art 12 Fracc III, LISR 74

Declaraciones Informativas de IEPS
Asimismo, los contribuyentes a que se refiere el presente artículo, no estarán
obligados a presentar las declaraciones informativas previstas en este
ordenamiento, siempre que presenten la información de las operaciones con
sus proveedores en el bimestre inmediato anterior, de conformidad con la
fracción VIII del artículo 112 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Lo
dispuesto en este párrafo, no será aplicable a la obligación establecida en la
fracción IX del artículo 19 de la presente ley (productores e importadores de
tabacos labrados: precio, valor y volumen). La información a que se refiere la
fracción citada se presentará en forma bimestral conjuntamente con la
declaración de pago.
Art 5-D octavo párrafo, LIEPS 75

CASOS PRÁCTICOS
Datos:
Tío Donald Hugo Paco Luis
* Pequeño
Contribuyente
OBLIGACIONES FISCALES *Socio o Accionista * Pequeño * Régimen * Régimen
Contribuyente Intermedio Intermedio
*Arrendamiento de
inmuebles
Ingresos ejercicio 2013 100,000 1,980,000 3,220,000 1,250,000
¿Pueden tributar en
el régimen de
Incorporación fiscal?
76
GRACIAS
L.C.P. y Abogado Víctor Ochoa Vázquez

L.C.P. y Abogado Miguel Ángel Enríquez Ureña
77

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Presenta

Art 111 primer párrafo, LISR 5

 Indica que no se incluye ninguna cosa aparte de lo

 De un solo modo o sin nada más.

 únicamente: sólo, solamente, nada más,

Art 111 primer párrafo, LISR 6

Art 111 segundo párrafo, LISR 7

No se podrá tributar conforme a esta Sección

Art 111 segundo párrafo, LISR 8

Art 111 tercer párrafo, LISR 10

I. Los socios, accionistas o integrantes de personas morales o cuando sean

Art 111 cuarto párrafo, LISR 12

V. Los contribuyentes que realicen actividades a través de

Art 111 cuarto párrafo, LISR 13

I. Si una de ellas ocupa cargos de dirección o responsabilidad en una empresa de

Art 110 RLA 16

 Parentesco por consanguinidad legítima o natural sin

Parentesco por afinidad en línea recta o transversal hasta el

Art 110 RLA 17

Art 292 al 300 CCF 18

Artículo 293.- El parentesco de consanguinidad es el que existe entre

En el caso de la adopción plena, se equiparará al parentesco por

Artículo 294.- El parentesco de afinidad es el que se contrae por el

Artículo 296.- Cada generación forma un grado, y la serie de

Artículo 297.- La línea es recta o transversal: la recta se

Art 292 al 300 CCF 20

Artículo 299.- En la línea recta los grados se cuentan por el número de

Artículo 300.- En la línea transversal los grados se cuentan por él

Parentesco civil N/A Adoptante y adoptado

*Línea recta sin *Abuelo, padre, hijo,

Parentesco por *Línea recta o

Entre cónyuges N/A Esposa, esposo

Art 110 RLA 23

Parentesco civil N/A Adoptante y adoptado

Art 110 RLA 24

USTED Hermano 2º Primo 4º

Nieto 2º Sobrino Nieto 4º

Art 110 RLA 25

USTED ESPOSA Hermano 2º Primo 4º

Art 110 RLA 26

Entre cónyuges N/A Esposa, esposo

Art 110 RLA 27

Art 111 quinto párrafo, LISR 28

Art 111, LISR 29

I. Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan,

II. Las adquisiciones de mercancías, así como de materias primas, productos

III. Los gastos.

IV. Las erogaciones para la adquisición de activos, gastos y cargos diferidos

V. Los intereses pagados derivados de la actividad empresarial.

I. Que hayan sido efectivamente erogadas en el ejercicio de que se trate. Se consideran

III. Que se resten una sola vez.

SUELDOS Y SALARIOS EXENTOS 5,000 2,350 2,650

SUELDOS Y SALARIOS EXENTOS 5,000 2,650 2,350

INGRESOS ACUMLABLES DEL BIMESTRE 100,000

(-) DEDUCCIONES AUTORIZADAS DEL BIMESTRE 77,000

EROGACIONES PARA LA ADQUISICIÓN DE ACTIVOS,

(-) PTU PAGADA EN EL EJERCICIO 2,000

(=) UTLIDAD FISCAL 20,000

Art 111, LISR 37

Art 111 sexto párrafo, LISR 38

INGRESOS ACUMLABLES DEL BIMESTRE 100,000 90,000 100,000

(-) DEDUCCIONES AUTORIZADAS DEL BIMESTRE 107,000 85,000 80,000

Línea recta sin Abuelo, padre, hijo,