ACTUALIZACIÓN DEL

SISTEMA TRIBUTARIO
 ENTRADA EN
LEYES PUBLICACIÓN VIGENCIA
CÓDIGO ORGÁNICO GACETA OFICIAL N°
TRIBUTARIO 6.152 Ext. 18/11/2014 17/02/2015
LEY DE IMPUESTO SOBRE GACETA OFICIAL N°
LA RENTA 6.152 Ext. 18/11/2014 18/11/2014
LEY DE IMPUESTO AL GACETA OFICIAL N°
VALOR AGREGADO 6.152 Ext. 18/11/2014 01/12/2014
LEY DE IMPUESTO SOBRE
CIGARRILLO Y GACETA OFICIAL N°
MANUFACTURAS DE 6.151 Ext. 18/11/2014 17/02/2015
TABACO
LEY DE IMPUESTO SOBRE
GACETA OFICIAL N°
ALCOHOL Y ESPECIES
6.151 Ext. 18/11/2014 17/02/2015
ALCOHÓLICAS
LEY ORGÁNICA DE GACETA OFICIAL N°
ADUANAS 6.155 Ext. 19/11/2014 19/01/2015
A continuación los principales cambios de la Ley de
Impuesto sobre la Renta, publicados en la Gaceta Oficial
Extraordinaria N° 6.152 del 18 de noviembre de 2014
1. Se elimina el numeral 10 del artículo 14 el cual
establecía la exención a fundaciones y asociaciones sin
fines de lucro, así como institutos educacionales y
universitarios. (Se mantiene la exención a las instituciones
benéficas y de asistencia social).
2. Se modifica el numeral 1 del artículo 27 , condicionando
la deducción de los sueldos y salarios al cumplimiento de
todas las obligaciones asociadas a su condición de
patrono, entre otras referimos al Régimen de Seguridad
Social (IVSSS, INCES) y LOPCYMAT.
3.-Ley de ISLR el art 27 del parágrafo primero: NO se
admite la deducibilidad de remuneraciones por servicios
personales prestados por el contribuyente, su conyugue
o sus descendientes menores a este efecto también se
consideran como contribuyente los comuneros, los
socios de las sociedades en nombre colectivo. los
comanditantes de las sociedades en comandita simple y
los socios de las sociedades civiles e irregulares o de
hecho. tampoco se admite la deducción de
remuneraciones asignadas a los gerentes o
administradores de las mencionadas sociedades o
comunidades, cuando ellos tenga participación en las
utilidades o perdidas liquidas del ejercicio..
4. Se incluye en el artículo 27, el
parágrafo decimonoveno , en el cual se
establece como no deducible la pérdida
por destrucción de inventario o de bienes
destinados para la venta, sólo se
admitirá las pérdidas de activos fijos
asociados a la producción de la renta.
5. Se modifica el artículo 31 de la ley,
estableciendo la gravabilidad a las
personas naturales bajo relación de
dependencia por todos sus
enriquecimientos habituales o accidentales
sea cual fuere el concepto percibido,
tengan o no carácter salarial, se excluye
del gravamen el bono de alimentación y
los viáticos.
6. Se modifica el artículo 55, donde se limita
la imputación de las pérdidas trasladables a
sólo al 25% del enriquecimiento obtenido en
cada ejercicio fiscal, pero se mantienen las
pérdidas operacionales trasladables por los
tres años siguientes de ocurrida la pérdida.
En la ley actual no existía limitación en el
porcentaje de utilización de las pérdidas.
 .

7. Se elimina el traslado de pérdidas de

ajuste por inflación no compensadas en el
ejercicio. En la Ley actual se podían
trasladar para ser utilizadas en el ejercicio
siguiente.
8. Se incorpora un nuevo párrafo en el
artículo 173 de la Ley, eliminando el
reajuste por inflación fiscal en las
instituciones financieras y en las empresas
de seguro.
9. Se establece el uso del Índice Nacional
de Precios (INPC) a los fines del ajuste por
inflación. La ley actual indicaba que debía
utilizarse el IPC.
10. Se incorpora un nuevo artículo a
través del cual la alícuota o tarifa
general o específica podrá ser
establecida por el Ejecutivo Nacional
11. Se incluye un artículo que indica que la
Administración Tributaria dictará los asientos
contables que deberán realizar los
contribuyentes dedicados a actividades
bancarias y de seguros por su exclusión del
ajuste por inflación.
• 12. Se modifica el artículo 86 de la ley derogada en
cuanto a los deudores de enriquecimientos netos o
ingresos brutos y la obligación de realizar la retención
del impuesto, estableciendo como nuevos términos que
la Administración Tributaria mediante providencia de
carácter general, podrá designar a los responsables del
pago del impuesto en calidad de agentes de retención o
percepción y fijar dichos porcentajes de retención y
percepción; y hasta tanto la Administración Tributaria
dicte esta providencia, se seguirán aplicando las
disposiciones previstas en el Decreto N° 1.808 del 23 de
Abril de 1997, publicado en Gaceta Oficial N° 36.203.
• 13.El Ejecutivo Nacional podrá modificar o
establecer alícuotas distintas para determinados
sujetos pasivos o sectores económicos.
 IMPORTANTE RETENER
FUNDACIONES, ASOCIACIONES,
SINDICATOS Si, deben pagar Islr para el
periodo 01/01/2015 al 31/12/2015. La reforma
establece que se elimina el numeral 10 del
artículo 14 el cual establecía la exención a
fundaciones y asociaciones sin fines de lucro,
así como institutos educacionales y
universitarios. (Se mantiene la exención a las
instituciones benéficas y de asistencia social).
• Este Decreto Ley La entra en vigencia
desde su publicación en Gaceta Oficial y
se aplicará a los ejercicios que inicien
durante su vigencia, el 19/11/2014
 A continuación los principales
cambios en la Ley de Reforma de la
Ley de Impuesto al Valor Agregado,
.

publicados en la Gaceta Oficial

Extraordinaria N° 6.152 del 18 de
noviembre de 2014, la cual entra en
vigencia el 01 diciembre de 2014.
• La reforma parcial de la Ley de IVA en
Venezuela, en vigencia a partir del
mes de diciembre de 2014, establece
en su artículo 33 que "No serán
deducibles los créditos
fiscales:... No vinculados directa y
exclusivamente a la actividad
empresarial o profesional del
contribuyente ordinario".
Es el caso de los gastos de "Comidas"
y "bebidas" de personal de la empresa
que requiere de suministro de
alimentación y los cuales no serían
generadores de crédito fiscal en razón
de la nueva redacción del artículo 33
de la Ley de IVA.
OJO con el LIBRO DE COMPRAS y la DECLARACIÓN
IVA de diciembre 2014.

A partir del 01-12-2014 en el Libro de Compras, las facturas

de restaurante, así como cualquier servicio de comida o
bebida, no darán derecho a Crédito Fiscal, Se debe
registrar en la columna "Compras no gravadas o sin
derecho a crédito fiscal" el total de la factura con el IVA
incluido, de igual manera en el resumen del libro y en la
declaración IVA forma 30. No se separa por cuanto no es
CF, es gasto, art 33 y 42 Ley IVA.

Solo los costos y gastos utilizados DIRECTA Y

EXCLUSIVAMENTE en la actividad económica habitual del
Contribuyente Ordinario, dan derecho a Crédito Fiscal.
Las facturas de restaurante por servicios de comida:
- Si se registran en Libro de compras, en compras sin
derecho a CF
- Si van en contabilidad
- Si son deducibles para ISLR
- Si se retiene IVA
- No da derecho a CF.
Muy importante, facturas por viáticos, indicar a
trabajadores que exijan la factura del hotel separada
de servicios de comida y bebida
El carácter directo y exclusivo respecto a la actividad
económica, que se atribuye al egreso que es el medio
a través del cual se soporta el IVA que reputará como
crédito fiscal para los adquirentes o receptores que
califiquen como contribuyentes ordinarios del tributo,
abre una gama de interpretaciones que tiene como
precedente en el país, la que se generó en torno a la
normalidad y necesidad desarrollada en la Ley de
ISLR para la admisión de deducciones imputables a la
determinación de la renta fiscal objeto de dicho tributo.
 Tenemos así, que los límites precisos para la
identificación de los créditos fiscales
vinculados directa y exclusivamente a la
actividad empresarial o profesional del
contribuyente ordinario será resuelto en un
futuro por la doctrina y la jurisprudencia
tributaria, donde la Administración Tributaria ya
tiene criterios reiterados y pacificos sobre
gastos no admitidos ejemplo de ello:
Gastos relativos a la actividad recreativa para
los trabajadores de la empresa,
Las jornadas deportivas para trabajadores
Plan Vacacional
Ahora bien, lo que si deja claro el artículo 33
de la Ley de IVA es que no se entenderán
vinculados directa y exclusivamente a la
actividad empresarial o profesional del
contribuyente ordinario, entre otros, los
créditos fiscales provenientes de la adquisición
de:
• Bienes o derechos que no figuren en la contabilidad de
la actividad empresarial o profesional del contribuyente
ordinario. 
• Bienes que se destinen habitualmente a dicha actividad
y a otras de naturaleza no empresarial ni profesional por
períodos de tiempo alternativos. 
• Bienes o servicios que se utilicen simultáneamente para
actividades empresariales o profesionales y para
necesidades privadas.
• Bienes destinados a ser utilizados en la satisfacción de
necesidades personales o particulares de los
empresarios o profesionales, de sus familiares o del
personal dependiente de los mismos.
 Podemos resumir los tres últimos supuestos en uno solo: "Bienes y
servicios que no se utilicen en forma EXCLUSIVA en el desarrollo de la
actividad empresarial o profesional". En este sentido no sería
deducible, entre otros, el IVA soportado en los siguientes casos:

• El computador portátil que ha sido asignado a un gerente, el cual es

usado eventualmente para transcribir y enviar un trabajo escolar de
un sobrino o para hacer una transferencia bancaria personal. 
• El gasto del servicio de comunicación por telefonía celular de
cualquier persona que tenga asignado un equipo de teléfono de la
empresa, el cual simultáneamente o eventualmente es usado
para conversaciones que no se relacionen con la labor
empresarial. (Líneas y Teléfonos corporativos excluidos)
• El gasto de servicios de la casa que sirve de habitación al
profesional que ejerce libremente una profesión no mercantil, donde
además tiene asiento su oficina o centro de actividad económica.
Claro está, encontraremos otra diversidad infinita
de situaciones y combinaciones que deberán
evaluarse en cada caso para determinar el
cumplimiento del requisito de exclusividad
previsto en el artículo 33 de la Ley de IVA
reformada, lo que obliga a los contribuyentes a
ser cuidadosos al momento de reclamar la
deducción de un crédito fiscal.
Se modifica el artículo 45 de la Ley del IVA
estableciéndose la utilización del Índice
Nacional de Precios al Consumidor
(INPC) para el ajuste de los créditos
fiscales generados durante la etapa
preoperativa.
Se establece que la Administración
Tributaria deberá incluir en la normativa en
materia de facturación la obligatoriedad de
la facturación electrónica, permitiendo la
emisión de documentos por medios no
electrónicos, sólo cuando existan
limitaciones tecnológicas Art. 57
 Se elimina en el artículo 57 el parágrafo donde
se indicaba que no se exigiría a los
contribuyentes el cumplimiento de los
requisitos de impresión y emisión de facturas
en las operaciones de ventas de exportación.
 
• Se establece que la alícuota adicional de los
bienes y servicios de consumo suntuario
estará comprendida entre un mínimo de 15% y
un máximo 20%, y que al igual que la alícuota
impositiva general del 8% al 16,5% podrá ser
modificada por el Ejecutivo Nacional. Se
incremente la actual alícuota adicional de
consumo suntuario de 10% al 15%.
• En el articulo 61; se modifican los límites de los
valores de los vehículos en aduana en US dólares
para el pago de la alícuota impositiva adicional del
15%, se integra el valor en fábrica en el país
expresado en unidades tributarias (UT).
Igualmente para las motocicletas se establecieron
valores en aduana expresados en dólares y valor
en fábrica en el país en UT, cambiando la anterior
especificación donde se aplicaba esta alícuota a
motocicletas con cilindrada superior a 500 C.C.
• Se incluye para el pago de la alícuota adicional de
consumo suntuario para la venta o importación de las
aeronaves civiles y sus accesorios destinados a
exhibiciones, publicidad, instrucción, y a las aeronaves y
buques destinados al uso particular de su propietario,
Igualmente se incluye las joyas y relojes con precio igual
o superior a 2.500 UT., las armas, sus accesorios y
proyectiles, accesorios de vehículos cuyo precio sea
igual o superior a 700 UT, obras de arte y antigüedades
con valor superior o igual a 6.000 UT, prendas de vestir
elaboradas con cuero o pieles naturales con precio igual
o superior a 1.500 UT, los animales con fines recreativos
o deportivos.
• Se establece el pago de la alícuota adicional de
15% por consumo suntuario para los servicios de
membresías y cuotas de mantenimiento de
restaurantes, centros nocturnos o bares de acceso
restringido, arrendamiento o cesión de uso de
buques y aeronaves indicadas en el numeral
anterior, y a los servicios prestados por cuenta de
terceros, a través de mensajería de texto u otros
medios tecnológicos.
 COOPERATIVAS
las Asociaciones Cooperativas que hasta
la entrada en vigencia de la reforma
estaban funcionando bajo la figura de la
No Sujeción, pasan automáticamente a
ser Contribuyentes del IVA, bajo la figura
de Contribuyentes Ordinarios o
Contribuyentes Formales según sea el
caso
 Las Asociaciones Cooperativas
como Contribuyentes Formales
Si una Asociación Cooperativa se dedica exclusivamente a realizar
actividades exentas o exoneradas, pasaría entonces a convertirse
en un Contribuyentes Formal, como así lo establece el artículo 8 de
la mencionada ley:
“Artículo 8. Son contribuyentes formales, los sujetos que realicen
exclusivamente actividades u operaciones exentas o exoneradas
del impuesto.
Los contribuyentes formales, sólo están obligados a cumplir con los
deberes formales que corresponden a los contribuyentes ordinarios,
pudiendo la Administración Tributaria, mediante providencia,
establecer características especiales para el cumplimiento de tales
deberes o simplificar los mismos. En ningún caso, los
contribuyentes formales estarán obligados al pago del impuesto, no
siéndoles aplicable, por tanto, las normas referentes a la
determinación de la obligación tributaria.”
 COOPERATIVAS
En este sentido, solo estará obligada a cumplir los
deberes Formales que establece la Ley, de allí su
nombre de formales. La Providencia Administrativa
No.1.677 de fecha 14 de Marzo de 2003 publicada en
Gaceta Oficial N° 37.677, de fecha 25 de abril de 2003,
establece cuales son estos deberes:
1.-Inscripción en Registros
2.-Emitir Facturas (Providencia Administrativa No.0071)
3.-Llevar registros especiales: Relación Cronológica de
Compras y Relación Cronológica de Ventas
4.-Presentar declaraciones informativas.
Las Asociaciones Cooperativas y su nueva condición
de contribuyentes del Impuesto
al Valor Agregado IVA

• CAMBIO DE CONDICION EN EL PORTAL

DEL SENIAT
• FACTURAS DE SER 0257 HAY QUE
CAMBIARLA POR 071
• ANULAR LAS FACTURAS QUE NO
CUMPLAN REQUISITOS
• LIBROS
• DECLARACIONES
 ISLR COOPERATIVAS
• En este sentido, ha sido eliminada la exención
prevista en el Numeral 11 del Artículo 14 de la
Ley de Impuesto Sobre la Renta de 2007 a
favor de las Sociedades Cooperativas, con lo
cual pasan a ser contribuyentes del referido
tributo. Adicionalmente, estarían sujetas a las
retenciones de Impuesto sobre la Renta que
correspondan, con ocasión a sus actividades.
COOPERATIVAS BENEFICIOS
FISCALES
TANTO EN ISLR COMO EN IVA Existen
Cooperativas que gozan de Beneficios
fiscales por los cuales no serán sujetos de
estos tributos siempre y cuando estén
registrados como beneficiarios en los
Registros que crea cada decreto de dicho
beneficio.
 CODIGO ORGANICO
TRIBUTARIO
En Gaceta Oficial Extraordinaria N°
6.152 de fecha 18 de noviembre de
2014, fue publicado el Decreto N° 1.434
Con Rango Valor y Fuerza de Ley del
Código Orgánico Tributario, destacando
entre los principales cambios
relacionados al área impositiva los
siguientes aspectos:
 CODIGO ORGANICO
TRIBUTARIO
1. PRESCRIPCIÓN
• a. De la prescripción: Se modifica el texto del
artículo 55 y se incrementa el lapso de prescripción
de cuatro a seis (06) años.
• b. El artículo 56 también sufre una modificación
considerable al incrementar la prescripción de seis
(6) a diez (10) años.
 
 DOMICILIO ELECTRONICO
Artículo 34. La Administración Tributaria podrá establecer
un domicilio fiscal electrónico, obligatorio para la
notificación de comunicaciones o actos administrativos.,
que requiera hacerle a los sujetos pasivos. Dicho
domicilio electrónico tendrá referencia respecto de los
previstos en los artículos 31, 32 y 33 de este Código. Sin
perjuicio de lo previsto en los artículos 31, 32 y 33 de
este Código, la Administración Tributaria Nacional, a los
únicos efectos de los tributos nacionales, podrá
establecer un domicilio especial para determinados
grupos de contribuyentes o responsables de similares
características, cuando razones de eficiencia y costo
operativo así lo justifiquen.
 De los Privilegios y Garantías
Artículo 68. Los créditos fiscales gozan de privilegio
general sobre todos los bienes del deudor y tendrán
prelación sobre las demás acreencias, con excepción
de: las derivadas de pensiones alimenticias, salarios y
demás derechos derivados del trabajo y de seguridad
social.
El privilegio es extensivo a los accesorios del crédito
tributario y a las sanciones de carácter pecuniario.
 GENERALIDADES
RECAUDACIÓN

Recurso Administrativo NO suspende los efectos del acto.

NUEVAS FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

Incorporar a los Consejos Comunales como Auxiliares de la Administración Tributaria.

Se establece una nueva competencia administrativa en cabeza del SENIAT para

coadyuvar en la lucha contra el narcotráfico y la especulación.

Se le atribuye a la Administración Tributaria las facultades de cobro ejecutivo (cobrar sus

deudas en vía administrativa, sin necesidad de ir a tribunales).

COMPETENCIAS AL EJECUTIVO NACIONAL:

Se otorgan competencias al Ejecutivo Nacional para modificar las alícuotas impositivas

dentro de límites establecidos en las leyes tributarias
 CODIGO ORGANICO
TRIBUTARIO

ILICITOS TRIBUTARIOS ARTICULO 81

• FORMALES
• MATERIALES
• PENALES
 CODIGO ORGANICO
TRIBUTARIO
• ILÍCITOS TRIBUTARIOS FORMALES:
• a. Ilícitos formales relacionados con el deber de
inscribirse ante la Administración Tributaria
sancionados con multa desde 50 hasta 150 UT
y clausura de cinco (5) días continuos. Art. 100
• b. Ilícitos formales relacionados con el deber de
emitir, entregar o exigir facturas u otros
documentos sancionados con multas desde 5
hasta 150 UT y clausura de cinco (5) a diez (10)
días dependiendo del ilícito cometido. Art. 101
 CODIGO ORGANICO
TRIBUTARIO
• c. Ilícitos formales relacionados con la
obligación de llevar libros y registros
contables y todos los demás libros y
registros especiales, sancionados con
multa hasta de 150UT y clausura hasta por
diez (10) días dependiendo del ilícito
cometido. Art.102
 CODIGO ORGANICO
TRIBUTARIO
• d. Ilícitos formales relacionados con el deber de
presentar declaraciones y comunicaciones
sancionados con multas de hasta 150 UT y
clausura hasta por diez (10) días, dependiendo
del ilícito cometido; para el caso de no presentar
declaraciones de las inversiones en
jurisdicciones de baja imposición fiscal la multa
está prevista desde mil (1.000) a dos mil (2.000)
Unidades Tributarias Art.103
 CODIGO ORGANICO
TRIBUTARIO
• e. Ilícitos formales relacionados con el
cumplimiento del deber de permitir el
control de la administración tributaria
sancionados con multas desde cien
(100UT)unidades tributarias hasta un mil
(1.000 UT) unidades tributarias, clausuras
hasta por diez (10) días y suspensión o
revocación de permisos o licencias según
corresponda. Art 104
 CODIGO ORGANICO
TRIBUTARIO

• f. Ilícitos relacionados con el deber de

informar y comparecer ante la
Administración Tributaria son sancionados
con multas de hasta un mil unidades
tributarias (1.000UT) Art. 105
 CODIGO ORGANICO
TRIBUTARIO
• g. Ilícitos tributarios relacionados con el
desacato de órdenes de la Administración
tributaria sancionados con multas de
quinientas (500) a un mil (1.000) unidades
tributarias. Art.106
 CODIGO ORGANICO
TRIBUTARIO
• h. Ilícitos tributarios relativos a actividades
sometidas a autorización sancionados con
multa de un mil (1.000 UT) unidades
tributarias y comiso de las especies o
bienes relacionados con la industria
clandestina. Art.107
 IMPORTANTE
EN DETERMINADOS SUPUESTOS LA
CLAUSURA SE EXTENDERA HASTA QUE EL
CONTRIBUYENTE REGULARICE SU
SITACION Y SEA AUTORIZADO POR LA
ADMINISTRACION PARA APERTURAR
ESTABLECIMIENTO
(ART. 101 num. 1, 4, 5, 6 y 7, 102 todos los
supuestos)
 CODIGO ORGANICO
TRIBUTARIO
CONTRIBUYENTES ESPECIALES:
• Cuando los ilícitos formales sean
cometidos por contribuyentes calificados
como especiales por la Administración
Tributaria, las sanciones pecuniarias
aplicables serán aumentadas en un
DOSCIENTOS POR CIENTO (200%).
Art.108
 CODIGO ORGANICO
TRIBUTARIO
MULTA POR PAGAR CON RETRASO:
• a. Pagar con retraso los tributos debidos en el
término de un año, contado desde la fecha en
que debió cumplir la obligación tributaria, será
sancionado con multa del cero coma veintiocho
por ciento (0,28%) del monto adeudado por
cada día de retraso hasta un máximo del cien
por ciento (100%). Art. 110
 CODIGO ORGANICO
TRIBUTARIO
• b. Pagar con retraso los tributos debidos
fuera del término de un año, contado
desde la fecha en que debió cumplir la
obligación tributaria, será sancionado
adicionalmente con una cantidad del
cincuenta por ciento (50%) del monto
adeudado. Art. 110
 CODIGO ORGANICO
TRIBUTARIO
• c. Fuera de dos (2) años, será sancionado
adicionalmente con una cantidad de ciento
cincuenta por ciento (150%) del monto
adeudado. Art. 110
 CODIGO ORGANICO
TRIBUTARIO
MULTA POR OMISIÓN DE
DECLARACIÓN:
• Cuando la administración tributaria
efectúe determinaciones conforme al
procedimiento de recaudación en caso de
omisión de declaraciones, impondrá multa
del 30%. Art.111
 CODIGO ORGANICO
TRIBUTARIO
• El artículo 112 modifica el porcentaje del
tributo omitido que comprende la multa al
establecerla del cien (100%) por ciento al
trescientos por ciento (300%).
Anteriormente era del 25% al 200%.
 CODIGO ORGANICO
TRIBUTARIO
• ALLANAMIENTO: La multa por aceptar y
pagar el reparo establecido por la
administración tributaria pasó al 30% del
monto del reparo. Antes era del 10%
 CODIGO ORGANICO
TRIBUTARIO
• QUIEN OBTENGA DEVOLUCIONES O
REINTEGROS INDEBIDOS será
sancionado con multa del cien (100%) al
quinientos por ciento (500%). Art.113
 CODIGO ORGANICO
TRIBUTARIO
INCUMPLIMIENTO DE PAGO DE
ANTICIPOS:
• a. Por omitir el pago de anticipos a que
está obligado, con el cien por ciento de los
anticipos omitidos (100%). Art. 114
 CODIGO ORGANICO
TRIBUTARIO
• b. Por incurrir en retraso del pago de
anticipos, con el cero coma cero cinco por
ciento (0,05%) de los anticipos omitidos
por cada día de retraso hasta un máximo
de cien por ciento (100%). Art. 114
 CODIGO ORGANICO
TRIBUTARIO
• OBLIGACIONES DE RETENER, PERCIBIR O
ENTERAR TRIBUTOS serán sancionados:
• a. Por no retener o no percibir con el quinientos
por ciento (500%) del tributo no retenido o
percibido.
• b. Por retener o percibir menos de lo que
corresponde con el cien por ciento (100%). Art.
115
 CODIGO ORGANICO
TRIBUTARIO
• c. Por enterar las cantidades retenidas o
percibidas fuera del plazo establecido en
las normas correspondientes con multa
del cinco por ciento (5%) de los tributos
percibidos o retenidos por cada día de
retraso hasta un máximo de cien (100)
días. Art.115
 CODIGO ORGANICO
TRIBUTARIO
• d. Por no enterar las cantidades percibidas o retenidas
en las oficinas receptoras de fondos nacionales con
multa de un mil por ciento (1.000%) del monto de las
referidas cantidades sin perjuicio de la aplicación de
penas privativas de libertad.
• e. Se excluyen a la República, Gobernaciones y
Alcaldías de estas sanciones numerales 3 y 4 ( c y d) y
se establece para ellas multa de doscientas a mil
unidades tributarias (200 a 1.000 UT). Art. 115
Las máximas autoridades, los tesoreros, administradores
y demás funcionarios con competencias para ordenar
pagos de las entidades u órganos públicos, serán
personal y solidariamente responsables entre sí, por el
cabal cumplimiento de los deberes relativos a la
retención, percepción y enteramiento de los tributos que
correspondan. El incumplimiento de esas obligaciones
será sancionado con multa equivalente a tres mil
unidades tributarias (3.000 U.T.), sin menoscabo de las
sanciones que correspondan al agente de retención o
percepción.
 CODIGO ORGANICO
TRIBUTARIO
• NUEVO ILÍCITO PENAL: Se incluye un nuevo ilícito
tributario penal constituido por la instigación pública al
incumplimiento de la normativa tributaria, se sanciona
dicho delito con pena restrictiva de la libertad de uno (1)
a cinco (5) años.
• DEFRAUDACIÓN: La defraudación tributaria será
penada con prisión de seis (6) meses a siete (7) años.
• IMPORTANTE: establece la imposición de pena
restrictiva de libertad de cuatro (4) a seis (6) años a
“quien no entere los tributos retenidos o percibidos
dentro de los plazos establecidos”. Art. 121
 CODIGO ORGANICO
TRIBUTARIO
• VIGENCIA: El decreto con Rango, valor y
Fuerza de Ley del Código Orgánico
Tributario entrará en vigencia a los
noventa días continuos después de su
publicación en la Gaceta Oficial de la
República Bolivariana de Venezuela.
GRACIAS
POR SU
ATENCIÓN