PRESUPUESTOS

•Administrar…¿para qué?

•Para buscar el óptimo aprovechamiento de

los recursos con que cuenta una entidad,
para el logro de sus objetivos.
•La Administración cuenta con una serie de etapas, a saber:
• -Planeación,
• -Organización
• -Coordinación (Integración),
• -Dirección, y
• -Control
Si pensamos en una
actividad cualquiera para
lograr el uso óptimo de sus
recursos se requiere
“planificar”.

¿Qué se entiende por

planificar?
“Establecer un plan para
ejecutar una acción”
(diccionario Espasa).
¿Qué es un plan?

“Proyecto o programa de
algo que se va a realizar o
cómo realizarlo”.
•Las definiciones antes expuestas resultan en
que para lograr el óptimo uso de los recursos
se debe disponer de un proyecto o programa
de cómo lograrlo o realizarlo.
Se requiere vincular:
• Recursos escasos y de uso alternativo,
con
• Necesidades múltiples y factibles de
jerarquizar.

Objetivo: Dar un mejor uso a los

recursos actuales y/o futuros.

¿Uds. planifican el uso de

recursos?
 Utilización de los recursos:

El “problema económico”.

Los recursos como medio de satisfacción

de necesidades.

Requeridos por entidades y por personas.

Obligan a jerarquizar su uso.

Jerarquización de
recursos implica
distinguir y clasificar las
actividades requirientes
de recursos.

Una vez clasificadas las

actividades se efectúa
un ranking con ellas.
El ranking permitirá
priorizar el uso de los
recursos.

Comprender cuáles
actividades son esenciales
ayuda a redistribuir o
reasignar recursos “entre”
actividades.
•El mayor conocimiento obtenido,
producto de las actividades antes
mencionadas, derivará en acciones de
“seguimiento” o control de los recursos.
El control de los recursos
cobra especial relevancia
en las entidades.

Es parte de las actividades

de la “administración”
financiera en las
organizaciones.
•La Administración Financiera trata, en
resumen, sobre tres decisiones permanentes
en toda entidad que utiliza recursos, debe
protegerlos y acrecentarlos, a saber:
¿Cómo conseguir los
recursos y a qué costo?

¿Dónde invertir los recursos

y con cuánta rentabilidad?

¿Cómo retribuir a los

propietarios de los recursos?
La administración de los
recursos no es una
actividad exclusiva de
entidades con fin de lucro.

Es una herramienta de
toda necesidad en
cualquier organización que
necesita recursos.
PLANEACIÓN Y CONTROL
MEDIANTE
PRESUPUESTOS
La empresa planifica con
vista al futuro.

Resulta de utilidad en
esta planificación la
información del pasado.
• Definiciones de Presupuesto.

• Herramienta de la Dirección cuyo

propósito es preveer, coordinar y
controlar en cifras monetarias el
desarrollo de la actividad futura de la
empresa durante un período de tiempo
determinado.
• Es un estimado, cuidadosamente
elaborado, de las operaciones futuras del
negocio con base en las expectativas que
tiene la Administración sobre las
condiciones probables que persistirán en
la economía y la industria.
Ventajas del uso de Presupuestos.

Obliga a la Administración a mirar hacia el

futuro.

Colabora en la coordinación de las

diferentes unidades y actividades de la
empresa.
La ejecución de los presupuestos es en sí
un instrumento de control empresarial.

Las técnicas utilizadas obligan a la

Administración a revisar el uso y
estándares de mano de obra, maquinaria.
5. Se anticipan al “conocimiento
de los costos” involucrados en los
procesos antes que se
comprometan los fondos.

6. El presupuesto cercano a la
realidad, con compromiso y apoyo
de las personas se transforma en
un elemento de motivación para
el análisis de metas.
•Limitaciones de los Presupuestos.

•No olvidar que es una estimación.

•No debe tomar el lugar de la Administración
(es un medio no un fin).
•El excesivo celo en su cumplimiento suele
generar oposición.
•La rigidez en la asignación y uso de recursos
motiva ciertos excesos al final del período
presupuestario.
• Desarrollo del proceso presupuestario.

• Obtener de cada departamento el

estimado de ventas, los niveles de
producción, sus gastos o inversiones.
• Coordinar los estimados con los
objetivos de la Administración.
• Comunicar el presupuesto a los
responsables de cada área.
• Puesta en marcha del plan del
presupuesto.
•Período Presupuestario (Horizonte)

•Dependerá de la naturaleza de la empresa o

de las necesidades de información.

•Generalmente se confeccionan a un año

plazo aprovechando de coordinarlo con el
ciclo contable. También se puede
presupuestar a mediano y largo plazo.

•Puede segregarse, es decir, tener uno global

con detalle mensual.
•También pueden desarrollarse presupuestos
continuos a los cuales se les va agregando el
mes real a medida que se va avanzando
retroalimentando así los cálculos estimados.
Requisitos para un buen
Presupuesto:

1.Conocimiento de la
empresa,

2.Conocimiento del plan o

políticas de la empresa,

3.Coordinación para la
ejecución del plan o política,
4.Establecimiento del
período presupuestario,

5.Dirección y control, y

6.Apoyo de la Dirección.
Clasificación de los Presupuestos.

Desde el punto de vista de la actividad

de producción se clasifican en:

Presupuesto fijo o estático (considera un

único volumen de actividad de la
empresa).

Presupuesto variable o flexible

(considera varios volúmenes probables
de actividad).
Otras clasificaciones de presupuestos:

*Por el tipo de Empresa:

• -Públicos
• -Privados

*Por su contenido:

• -Principales
• -Auxiliares
*Por su duración

• -Corto Plazo
• -Largo Plazo

*Por la técnica de cuantificación:

• -Estimados
• -Estándar
•*Por su reflejo en los
EE.FF.:
• -De Posición
financiera
• -De Resultados
• -De Costos
•Para la elaboración de cualquier plan presupuestario se necesita disponer de
la correcta segregación de los costos y gastos de la empresa en sus elementos
variables y fijos con la finalidad de analizar las variaciones que se producirán
entre lo real y lo presupuestado.
El análisis de las variaciones entrega
información vital para el control
operacional de las actividades.

Colabora en la detección de ineficiencias,

mal uso de recursos, y en una visión
optimista, deriva en mejoramiento de los
diferentes procesos.

A medida que la variación es menor la

estimación ha sido eficiente.
• Ejemplo de un Presupuesto
Industrial.

• Función de Ventas:
• Presupuesto de Ventas o Ingresos.

• II. Función de Producción:

• Costo del Presupuesto de
Producción:
• Presupuesto de materiales.
• Presupuesto de mano de obra.
• Presupuesto de costos indirectos de
fabricación.
• Presupuesto de Inventarios.
• Presupuesto de Compras.
• III. Funciones de gastos de Operaciones.
• Presupuesto de costo de Distribución.
• Presupuesto de gastos generales y de administración.
• Presupuesto de gastos financieros.

• IV. Presupuestos Financieros:

• Presupuesto de Ingresos de Caja.
• Presupuesto de Egresos de Caja.

• V. Presupuesto de Inversiones de Capital.

• VI. Estados Financieros Proyectados

•Elaboración del Presupuesto Maestro.

•El presupuesto Maestro es un resumen

cuantitativo formal de todos los planes
gerenciales, en cuanto a las actividades
que se deben desarrollar en la empresa,
surgidas desde un análisis detallado del
futuro de la organización.

•El punto de partida es el conocimiento de

la demanda esperada para poder
pronosticar las ventas de la empresa.