“BASE JURISDICCIONAL DEL IMPUESTO PREDIAL –

EXONERACIONES Y DEDUCCIONES A LA BASE DEL

IMPUESTO PREDIAL”
 ¿ QUE ES EL IMPUESTO PREDIAL?

El Impuesto Predial es un tributo municipal de periodicidad

anual que grava el valor de los predios urbanos o rústicos. Se
encuentran inafectos del Impuesto Predial, entre otros, los de
propiedad de las Universidades, centros educativos y los
comprendidos en concesiones mineras
 PREDIOS URBANOS Y RUSTICOS

PREDIOS RUSTICOS

Se consideran predios rústicos los

terrenos ubicados en zonas rurales
dedicados a uso agrícola, pecuario,
forestal o de protección, así como los
terrenos eriazos
 • DEBE ESTAR SITUADO EN UN CENTRO
POBLADO.

DEBE ESTAR DESTINADO AL COMERCIO,

VIVIENDA, INDUSTRIA O CUALQUIER OTRO
FIN URBANO.

DE NO CONTAR CON EDIFICACIÓN,

DEBE POSEER LOS SERVICIOS

GENERALES PROPIOS DE UN CENTRO
POBLADO.
 Terrenos
 Departamentos También son
 Sótanos Predios
 Estacionamientos
 azoteas
 La Ley de Tributación Municipal
señala en forma expresa que la
Acreedor
administración de este impuesto
del está a cargo de las municipalidades
Impuesto distritales.
Predial

También puede ser administrado

por las municipalidades
provinciales respecto de los
predios ubicados en el territorio
donde ejercen sus competencias
de ámbito distrital
 DEUDOR DEL IMPUESTO
PREDIAL

Las personas naturales o jurídicas que

sean propietarias de los predios al 1° de
enero de cada año son sujetos pasivos o
deudores del impuesto predial.

La norma también precisa que, cuando la

existencia de los propietarios no pueda
ser determinada, son sujetos obligados al
pago del impuesto los poseedores o
tenedores a cualquier título, pero en
calidad de responsables
En relación con los predios sujetos a copropiedad,
la norma dispone que todos los copropietarios son
responsables solidarios por el pago del tributo,
siendo exigible a cualquiera de ellos la totalidad
del impuesto.

Contrato de venta con reserva de

dominio o propiedad
algunos supuestos
prácticos que se
Transferencias de predios sujetas
presentan para
a condición resolutiva
determinar al
sujeto deudor:

Fideicomiso
 DEUDOR
DEUDOR

En este caso, como el vendedor sigue siendo propietario del

inmueble en tanto no se realice la condición a la que se sujetó la
transferencia, seguirá siendo obligado al pago del impuesto.

En este caso el adquirente tendrá la condición de propietario,

situación que se mantendrá si no produce ninguna causal de
resolución contractual.

En este caso el fiduciario carece de la calidad de propietario, por

lo que no estará obligado al pago del impuesto predial.
 BASE IMPONIBLE DEL
IMPUESTO PREDIAL

Esto quiere decir que cuando un

contribuyente debe pagar el tributo por Cuando no se publiquen los aranceles de
terrenos o los precios unitarios oficiales de
varios predios, se toma en conjunto el valor
construcción, por decreto supremo se
de todos, y solo sobre la suma total actualiza el valor de la base imponible del
obtenida se efectúa la liquidación del año anterior como máximo
monto que ha de pagar

Respecto de las obras complementarias e

instalaciones fijas y permanentes, éstas serán
valorizadas por el contribuyente de acuerdo con la
metodología aprobada en el Reglamento Nacional
de Tasaciones
 TASAS O ALÍCUOTAS DEL
IMPUESTO PREDIAL

por cada tramo de la base

imponible se aplica una
determinada tasa, que se va
elevando conforme mayor sea el
valor del tramo

Finalmente, la ley faculta a las

municipalidades a establecer un monto
mínimo que deben pagar por concepto del
impuesto equivalente a 0,6% de la UIT
vigente al 1° de enero del año al que
corresponde el impuesto
 PRESENTACIÓN DE
DECLARACIONES JURADAS

El primer supuesto tiene que ver con la presentación anual

que se debe realizar.

El plazo para presentarla será el último día hábil del mes

siguiente de los hechos.

se recurre a este supuesto cuando se carece de un registro

actualizado de los predios afectos al impuesto predial.
PAGO DEL IMPUESTO PREDIAL

Existen dos supuestos

 deberá efectuar el desembolso hasta
Al contado el último día hábil del mes de febrero
de cada año

tendrá que pagar el equivalente al

25% del tributo total hasta el último
En forma fraccionada día hábil de los meses de febrero,
mayo, agosto y noviembre
 los montos fraccionados deberán ser
reajustados de acuerdo con la variación
acumulada del índice de precios al por
mayor (IPM) que publica el Instituto
Nacional de Estadística e Informática
(INEI)

cuando se produzca una transferencia del

bien inmueble, el transferente deberá
pagar la totalidad del impuesto pendiente
de pago hasta el último día hábil del mes
siguiente de producidos los hechos.
 INAFECTACIONES AL
IMPUESTO PREDIAL

implica no estar la norma libera de la

obligado a obligación de pago del
pagarlo impuesto predial a
determinados
propietarios de predios
ESTÁN INAFECTOS AL PAGO DEL
IMPUESTO, LOS PREDIOS DE
PROPIEDAD DE:
Gobierno Central, gobiernos regionales y gobiernos locales

Las sociedades de beneficencia

Las entidades religiosas (templos, monasterios, conventos y museos).

La universidades y centros educativos reconocidos

El cuerpo general de bomberos, si el predio se destina a sus fines

específicos
Las concesiones en predios forestales del
estado

predios que hayan sido declarados

monumentos integrantes del patrimonio
cultural de la nación

Los predios cuya titularidad

correspondan a organizaciones
políticas
 Con ellas se busca reducir
DEDUCCIONES DEL la base imponible del
IMPUESTO impuesto, para que se pague
PREDIAL un menor monto del tributo

En el impuesto predial
existen tres tipos de
deducción
 se debe deducir el 50% de su base
Deducción aplicable a los imponible, siempre que no se encuentren
predios rústicos comprendidos en los planos básicos
arancelarios de áreas urbanas

debe deducir el 50% de su base imponible.

Los alcances de esta deducción también son
limitados:
Deducción aplicable a los
predios urbanos
sólo se aplica a predios urbanos, siempre
que en ellos se encuentren instalados
sistemas de ayuda a la aeronavegación
 no se encuentra relacionada con el
predio, sino con el tipo de
contribuyente: que sea pensionista
Deducción aplicable a los
pensionistas

la deducción no se establece en
función de un porcentaje de la base
imponible, sino que es un monto
fijo para todos los casos, ascendente
a cincuenta
 REQUISITO
S
Que el pensionista sea propietario de un solo predio, que
puede estar inscrito a su nombre o de la sociedad conyugal

Que el predio del pensionista esté destinado al uso de vivienda,

aunque se permite el uso parcial para fines productivos,
comerciales o profesionales

Que el ingreso bruto del pensionista no exceda de una UIT

mensual
RECOMENDACIONES
 Se debe de implementar la inafectación del pago Impuesto Predial como una
herramienta para asegurar el cumplimiento del pago, mejorando así la
recaudación del impuesto predial en las Municipalidades, mediante el beneficio
que obtendrían los contribuyentes

Es necesario que se controle el funcionamiento financiero dentro de esta

institución a efectos de que perduren sus servicios en forma eficiente

Mejorar su principal función la cual es de brindar información clasificada y

resumida que muestre el avance y los logros obtenidos respecto a la
recaudación, cobro de deudas tributarias en fecha de vencimiento
 CONCLUSIONES
El Impuesto Predial es un tributo de periodicidad anual que grava el valor de
los predios urbanos y rústicos, el cual se determina en base a la declaración
jurada de autoevalúo que presenta el contribuyente

La exoneración del Impuesto Predial representará un beneficio económico

para los propietarios de los predios afectados a quienes se les apruebe el
goce de este beneficio.

La administración Tributaria Municipal debe sujetarse a un marco

normativo que es aprobado anualmente por el Ministerio de Vivienda,
Construcción y Saneamiento
JURISPRUDENCIA:

• EXPEDIENTE: 15002-2017
• INTERESADO:
• ASUNTO: Impuesto Predial
• PROCEDECIA: Chiclayo
• FECHA: Lima, 6 de marzo de 2018
• Vista la apelación interpuesta por ………………. Contra la resolución gerencial de
operaciones Nº 07-117-000000001-2017, emitida por el centro de gestión tributaria d
Chiclayo de la municipalidad provincial de Chiclayo, que declaro procedente la solicitud
de deducción de 50 UIT de la base imponible del impuesto predial del año 2016, por el
predio ubicado en ….., Chiclayo
CONSIDERANDO:

• Que de acuerdo con el articulo 221º del Texto Único Ordenado de la Ley de
Procedimiento Administrativo General, aprobado con decreto supremo Nª 006-2017-
JUS, el error en la calificación del recurso por parte de la recurrente no será obstáculo
para su transmisión siempre que del escrito se deduzca su verdadero carácter, por que
procede calificar al escrito presentado el 4 de febrero del 2017
• Que la recurrente, en su escrito de apelación de foja 16 y en su ampliatorio de foja 7,
sostiene que la administración no ha considerado que el beneficio solicitado debió
otorgarse desde el año 2013 de acuerdo con el articulo 19 de la ley de tributación
municipal, toda vez que de acuerdo con reiterados criterios de este tribunal, en beneficio
solicitado opera a partir el cumplimiento de los requisitos establecidos y no desde que se
solicita el mismo
• Que la administración señala que la recurrente cumple con los requisitos contenidos en el
articulo 19 de la ley de tributación municipal y le reconoce el beneficio de deducción de
50 UIT de la base imposible del impuesto predial por el año 2016, para lo cual ordena se
efectué un nuevo calculo y posterior baja de la deuda por dicho tributo y año
RESUELVE:

1. REVOCAR:
La resolución de Gerencia de Operaciones Nº 07-117-000000001-2017 de 24 de enero de
2017, debido la administración proceder conforme con lo expuesto en la presente
resolución
• 2. DECLARAR:
Que de acuerdo con el articulo 154º del texto Único Ordenado del Código Tributario,
aprobado por el decreto supremo Nº 133-2013-EF, modificado por ley Nº30264, la presente
resolución constituye precedente la observancia obligatoria, disponiéndose su publicación
en el diario oficial “El Peruano” en cuanto establece lo siguiente:
“El beneficio previsto por el articulo 19º de texto único ordenado de la ley de tributación
municipal, aprobado por el decreto supremo Nº 156-2004-EF, es aplicable a todo aquel
constituyente que se encuentre comprendido en el supuesto de la norma, sin necesidad de
acto administrativo que lo conceda ni plazo para solicitarlo, pues la ley no ha previsto ello
como requisito para su goce, por lo que la resolución que declara procedente dicha solicitud
tiene solo efecto declarativo y no constitutivo de derechos”