REGIMEN

GENERAL
INTEGRANTE:
- BRICEÑO REGALADO, Joel
 1 Los contribuyentes que se acogen al
DECLARACIONES Régimen General sí deberán de
JURADAS presentar una Declaración Jurada
Anual para determinar su impuesto.

Tomando en cuenta que los pagos a cuenta

mensuales que se hayan hecho como Régimen
General serán aplicados contra el Impuesto a la
Renta Anual. Cada año se publica un
reglamento con las disposiciones para presentar
la Declaración Jurada Anual.
2 DEPRECIACIÓN
ACELERADA
Las Pequeñas Empresas podrán depreciar el
monto de las adquisiciones de bienes
muebles, maquinarias y equipos nuevos
destinados a la realización de la actividad
generadora de rentas gravadas; en el plazo de
3 años.
 La renta bruta está constituida por el conjunto
3 RENTA BRUTA de ingresos afectos al Impuesto que se obtengan
en el ejercicio gravable.

Cuando tales ingresos provengan de la

enajenación de bienes, la renta bruta
estará dada por la diferencia existente
entre el ingreso neto total proveniente de
dichas operaciones y el costo computable
de los bienes transferidos, siempre que
esté debidamente sustentado con
comprobantes de pago.

4 DIVIDENDOS
El dividendo es la parte de los
beneficios de la empresa que
se entrega a sus accionistas en
concepto de retribución al
inversor. Es decir, por cada
acción que posea un
accionista, tendrá derecho al
pago de un dividendo.
Posteriormente, el Decreto Legislativo N.° 1261, vigente
a partir del 1.1.2017, modificó el inciso a) del artículo
54° y el inciso e) del artículo 56° de la LIR
Estableciendo que las personas naturales y sucesiones
indivisas no domiciliadas en el país y las personas
jurídicas no domiciliadas están afectas con la tasa del 5%
del impuesto a la renta cuando reciban dividendos y otras
formas de distribución de utilidades.
 5 GASTOS
DEDUCIBLES
El Régimen General, te permite descontar los gastos
relacionados a tu negocio de los ingresos que generes,
de esta manera pagas el impuesto sobre la utilidad final
del año, que se determina con la presentación de la
Declaración Jurada Anual.
Los gastos relacionados a tu negocio que puedes
descontar de los ingresos del año, la norma señala una
lista de gastos que pueden estar sujetos a un límite (en
función a un porcentaje de los ingresos o a la UIT por
ejemplo)
Entre los gastos sujetos a límite, podemos señalar:
 Intereses de deudas.
 Gastos de recreativos del personal.
 Gastos de representación propios del negocio.
 Dietas de directores de Sociedades Anónimas.
 Remuneraciones de socios, accionistas y
participacionistas de personas jurídicas.
 Gastos de viaje.
 Gastos de movilidad de los trabajadores.
 Gastos sustentados con boleta de venta o ticket del
Nuevo RUS.
 Depreciaciones de bienes.
 Gastos por Donaciones.
 6
COMPENSACIÓN
DE PERDIDAS
En el momento en que se presenta la Declaración
Jurada Anual correspondiente al ejercicio en que se
generó la pérdida, el contribuyente debe elegir el
sistema de compensación de pérdidas a aplicar (A o B)

Así mismo nos dice que será posible efectuar el cambio

del sistema de compensación de pérdidas en aquel
ejercicio en que no existan pérdidas de ejercicios
anteriores, sea que estas se hayan compensado
completamente o que haya vencido el plazo máximo
para su compensación, respectivamente.
 No están comprendidas en el presente Régimen las
7 EJERCICIO personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones
GRAVABLE indivisas y personas jurídicas, domiciliadas en el país,
que incurran en cualquiera de los siguientes supuestos

Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable los

montos de sus ingresos netos superen los S/. 525,000.00
Se considera como ingreso neto al establecido como tal
en el cuarto párrafo del artículo 20° de esta Ley
incluyendo la renta neta a que se refiere el inciso h) del
artículo 28° de la misma norma, de ser el caso.
 8 IMPUESTO
TEMPORAL A LOS
ACTIVOS NETOS
-El ITAN – Impuesto Temporal a los Activos Netos, es
un impuesto al patrimonio, que grava los activos netos
de una empresa.

-Este impuesto se aplica a los generadores de renta de

tercera categoría sujetos al Régimen General y/o
Régimen Mype Tributario.

-El Impuesto se aplica sobre los activos netos al 31 de

diciembre del año anterior.

-El ITAN, puede utilizarse como crédito contra los

anticipos de renta y regularización del Impuesto a la
Renta.
CASOS PRACTICOS:
PRIMER CASO PRÁCTICO
Consulta:
La empresa “MARCELOS SAC” desea saber que monto le corresponde
declarar los meses de enero y febrero 2017; en ese sentido, nos indica lo
siguiente:

DJ ANUAL DEL 2015

TOTAL IMPUESTO
DJ 2015 C O E F IC IE N T E (B )/ (A )
INGRESOS (A) CALCULADO (B)

MARCELOS 1 4 ´1 8 4 ,2 0 8 .0 0
762, 242.00 0.0537
S.A.C

MONTOS 2016
TOTAL INGRESOS

MARCELOS S.A.C 28´ 040, 100.00

PROYECCIÓN DE INGRESOS EN ENERO Y FEBRERO 2017

2017 ENERO FEBRERO

MARCELOS S.A.C 575,412.00 601, 100.00

 Respuesta:
 
Según la LIR, para los pagos a cuenta de los meses de enero y febrero del año 2017 existen dos escenarios posibles para
MARCELOS S.A.C. En el primero se tendría pérdida tributaria en el ejercicio fiscal 2015 y en segundo se tendría utilidad en
el mencionado ejercicio fiscal. En ese sentido, los pagos a cuenta para los meses de Enero y Febrero 2017 operarán de la
siguiente forma:
Cabe resaltar, que los contribuyentes que se encuentren efectuando los pagos a cuenta con el porcentaje del 1.5%
podrán suspender dichos pagos a cuenta a partir de los meses de febrero a julio que no hubieran vencido a la
fecha de notificación del acto administrativo que se emita con motivo de la solicitud.
Para efecto de aplicar lo señalado, los contribuyentes no deberán tener deuda pendiente de pago por los pagos a
cuenta de los meses de enero a abril del ejercicio, según corresponda, cuyo vencimiento se produzca en el mes en
el que se presente la solicitud de suspensión de pagos a cuenta.
En ese sentido, los contribuyentes que opten por suspender los pagos a cuenta deberán cumplir con los requisitos
concurrentes que establece la norma tributaria y que fueron desarrollados por esta revista en la edición de su
segunda quincena de marzo del año 2013 (página A-15), los cuales estarán sujetos a evaluación por parte de la
SUNAT.
PAGOS A CUENTA ENERO Y FEBRERO
2017 a.1) Determinación del coeficiente

Impuesto calculado del ejercicio 2015

Coeficiente = Ingresos netos del ejercicio 2015

762, 242.00
Coeficiente = 14’ 184, 208.00

COEFICIENTE = 0.0537
a.2) Determinación de los pagos a cuenta

Ingresos netos 575,412.00 x 0.0566 = 32,

Enero 2017
568.32

Ingresos netos 601,100.00 x 0.0566 = 34,

Febrero 2017
022.26

a.3) Comparación con el porcentaje a efectos de escoger el monto

mayor

Monto
Meses de Monto
ingresos Cuotas de Cuotas
Ejercicio C o e fic ie n te los De los
1.5 mayor
Pagos
a
cuenta
a
según
netos pagos a % 1.5%
2017 Cuenta
según
mensuales coeficeinte pagos
                     32,568.32  
  575,412.00   0.0566 8,631.18
  Enero   32, 568.32   1.5%  
     
 
                            
                                    
                                      
                              
                             34,022.26  
       601,100.00     0.0566   9,016.50
   Febrero           34, 022.26      1.5%