ESAD - UNJBG

UNIDAD 1-2-3
INTRODUCCION
ANTECEDENTES
El origen de la auditoría surge con el advenimiento de la
actividad comercial y por la incapacidad de intervenir en los
procesos tanto productivos como comerciales de una
empresa. Por estas razones surge la necesidad de buscar
personas capacitadas, de preferencia externas (imparciales),
para que se desarrollen mecanismos de supervisión, vigilancia
y control de los empleados que integran y desempeñan las
funciones relativas a la actividad operacional de la empresa.
Las primeras auditorías se enfocaban básicamente en la verificación de
registros contables, protección de activos y por tanto, en el
descubrimiento y prevención de fraudes. El auditor era considerado
como un “Revisor de Cuentas”. A principios del siglo XV, los
parlamentos de algunos países europeos comenzaron a crear el
denominado Tribunal Mayor de Cuentas, cuya función específica era la
de revisar las cuentas que presentaban los reyes o monarquías
gobernantes. Con el paso del tiempo se extendió esta revisión a
aspectos tales como: revisión de la eficiencia de los empleados,
procedimientos administrativos, actualización de políticas, este es el
origen de la auditoria interna.
ETAPAS DE LA AUDITORIA
Primera Etapa
En su origen más antiguo la auditoría es una actividad que se
creó como una aplicación de los principios de contabilidad,
basada en la verificación de los registros patrimoniales de las
haciendas, para observar su exactitud. Su importancia fue
reconocida desde los tiempos más remotos.
La auditoría, en su forma más primitiva y simple, surge cuando
un pueblo o núcleo social, sojuzga o domina a otro, por medio
de la política, religión, economía, ciencias, o como
antiguamente era la manera más común, por la fuerza. Así, el
pueblo o la comunidad social eran obligadas a pagar un
tributo al que lo domina. Este tributo hoy se conoce como
contribución, el gobernante requiere que los tributos que
impuso sean pagados correctamente en el tiempo requerido
para estar seguros de que dicho pago se realizara se
designaban revisores, quienes realizaban una actividad de
fiscalización.
Durante la época de la Colonia, esta función la ejerció la
autoridad religiosa, la cual se impuso a la fuerza. En esta
época, los hacendados y los grupos económicos favorecidos,
tenían que pagar su diezmo al virrey-iglesia, y para su control
estaban los auditores, quienes eran los encargados de emitir
los reportes, y los que no cumplían con el pago al diezmo,
eran enviados ante el Tribunal del Santo Oficio o Santa
Inquisición; este Tribunal empleaba procedimientos, para
obligar a pagar el diezmo y que no se volviera a incurrir en una
evasión
No obstante lo antes mencionado a lo largo de la historia el
título tal y como ahora lo conocemos de auditor apareció a
fínales del siglo XVIII, en Inglaterra durante el reinado de
Eduardo I. En diversos países durante la edad media, muchas
eran las asociaciones profesionales, encargadas de ejecutar
funciones de auditoria, destacándose entre ellas, el Consejo
Londinense de Inglaterra en el año 1310, y el Colegio de
Contadores de Venecia de 1581.
La revolución Industrial que se llevó a cabo durante la segunda
mitad del siglo XVIII, implementó nuevas técnicas contables,
especialmente en materia de auditoría buscando cubrir las
necesidades de las grandes empresas, un gran avance al
respecto se dio en el año de 1845 en donde el “Railway
Companies Consolidation Act” estableció la obligación de una
verificación anual que debía de ser realizada por los auditores
Tal y como se describió anteriormente la primera etapa de la auditoria
es aquella en la cual se realizan las primeras revisiones o inspecciones a
aquellas organizaciones que realizaban algún tipo de actividad
comercial. Este tipo de actividad considerado como auditoria en su
principio se instauró con el propósito de implementar procesos de
carácter administrativo eficientando la función de la organización
comercial. Esta necesidad de implementación de procesos surge a
partir del crecimiento de las empresas, en su mayoría fabricas, las
cuales no podían ser atendidas o supervisadas por una persona y
tenían que recurrir a un mecanismo de supervisión y de
implementación de procesos con la finalidad de garantizar que podían
cumplir con los resultados esperados en relación a los productos que
producían.
SEGUNDA ETAPA

Una segunda etapa de la auditoría se crea a partir del

nacimiento de la Comisión para la Vigilancia del Intercambio
de Valores (Securities and Exchange Comisión SEC) fundada en
los Estados Unidos de Norteamérica en el año de 1934. La SEC
solicita mucha información que no es de interés directo de los
Contadores Públicos Certificados, los Decretos sobre Valores
de 1933 y 1934 requieren estados financieros, acompañados
de la opinión de un contador público independiente, como
parte de la declaración de registro e informes subsecuentes
Actualmente la etapa de la auditoría que se encuentra vigente
surge con la auditoría administrativa y la auditoría operacional
practicada por auditores internos dependientes de una
organización, auditorias que se complementan con la
financiera, es de suma importancia mencionar que en el
ámbito legal la auditoria apenas está siendo instaurada, por lo
que los antecedentes que tomamos en consideración para
este trabajo de investigación son meramente antecedentes
relacionados con la auditoría contable.
ANTECEDENTES LEGISLATIVOS
El origen del procedimiento de auditoría que en un principio tuvo grandes
aportaciones e implementaciones en el ámbito comercial originó una cadena de
fraudes produciendo una quiebra del sistema financiero, esto provocó la caída de
la bolsa de Valores en Nueva York en 1929. Con el propósito de evitar que se
repitiera un fenómeno similar se emitió en 1933 a Ley de Valores de 1933
(Securities Exchangem1934), la cual fue complementada con la Ley de Intercambio
de Valores 1934 (Securities Exchange), ambas obligaban a todas aquellas empresas
con acciones dentro del público inversionista, a que se registraran sobre bases y
criterios contables homogéneos, consistentes y aceptables de acuerdo al criterio
social imperante en cada país.
Asimismo se estableció que los estados financieros deberían ser examinados
anualmente por contadores públicos independientes, los cuales tendrían que
actuar conforme a normas y procedimientos de auditoría generalmente aceptados.
Con el propósito de vigilar dicho cumplimiento se confirmó la
Comisión para la vigilancia de Intercambio de Valores
(Securities and Exchange Comisión) organización actualmente
se encuentra vigente. Con el paso del tiempo dicha comisión
incentivó a las organizaciones de contadores a realizar
diversas disposiciones de carácter contable que fueran
universalmente aceptables, así se crean tanto los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados como las Normas y
Principios de Auditoria.
TRABAJO EN EQUIPOS
ACTIVIDADES A REALIZAR EN CLASE

1.- Elabore un mapa conceptual con los temas vistos

2.- Investigue cuantos despachos contables existen en el Perú y cual fue
el primero en entrar en operaciones.
TIPOS DE AUDITORIA
Los Contadores Públicos Certificados realizan tres tipos principales de
auditorías:

a. Auditoría operacional evalúa la eficiencia y eficacia de cualquier parte

de los procedimientos y métodos de operación de una organización
b. Una auditoría de cumplimiento se realiza para determinar si la entidad
auditada aplica correctamente los procedimientos, reglas o
reglamentos específicos que una autoridad superior ha establecido. f
c. Auditoría de estados financieros se lleva a cabo para determinar si los
estados financieros en general han sido elaborados de acuerdo con el
criterio establecido.
AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
La auditoría gubernamental es una auditoría de cumplimiento, es tan antigua como
las culturas, pues en todas las civilizaciones los soberanos y Jefes de Estado se
allegaban de personas de confianza con el propósito de que les informaran sobre el
comportamiento de sus subordinados; en especial en materia de recaudación de
tributos y todo lo relacionada con el manejo de caudales públicos. Un claro
antecedente de la auditoría gubernamental, se encuentra en 1453, año en que las
cortes españolas del Tribunal Mayor de Cuentas tenían como función principal la
fiscalización de las cuentas de la Hacienda Real, en donde se vigilaba entre otras
cosas, a los conquistadores en relación al pago del tributo denominado el “Quinto
Real”, el cual consistía en entregar a la corona el 20 por ciento de las ganancias ya
sea en oro, piedras preciosas o cualquier objeto considerado de valor que hubieran
sido obtenidos como consecuencia de alguna conquista. La Corte nombraba a un
contador para que cuantificara el tributo y nombraba a un “Veedor”, que tenía la
función de auditor gubernamental y estaba encargado de supervisar el proceso
realizado por los contadores.
 AUTOEVALUACIÓN
Indique si los cuestionamientos son verdaderos o falsos…
CONCEPTOS BASICOS
ORIGEN
El origen de la auditoria proviene de quien demanda el
servicio. El servicio de auditoria lo demanda cualquier persona
física o moral que realiza alguna actividad económica. La
auditoria le da certeza a esa persona física o moral sobre la
forma y el estado que guarda el negocio.
CONCEPTO DE EMPRESA
Es importante considerar que una auditoria no existiría si no
estuviera legalmente constituida una empresa y la misma
realizara relaciones comerciales como lo ha sido a lo largo del
tiempo, tal y como se ha visto en los antecedentes, es por ello
que antes de entrar al estudio del tema central de la unidad,
es necesario definir la palabra empresa, la cual procede del
latín inprehensa, que quiere decir cogida o tomada, dando dos
acepciones que se aplican al concepto jurídico: “Casa o
sociedad mercantil o industrial fundada para emprender o
llevar a cabo negocios o proyectos de importancia”, “obra o
designio llevado a efecto, en especial cuando en él intervienen
varias personas”.
CONCEPTO DE AUDITORÍA
Inicialmente la auditoria se limitó a las verificaciones de los
registros contables, dedicándose solamente a observar si los
mismos eran exactos. Es considerado como la forma primaria,
lo cual es confrontar lo escrito con pruebas de lo acontecido y
las referencias que en los registros se establecen. Con el
tiempo el campo de acción de la auditoria se ha ido
extendiendo, no obstante aún existen posturas en relación a
que esa actividad debe de ser meramente de carácter
contable. Holmes la define de forma clara y sencilla como: “La
auditoria es el examen de las demostraciones y registros
administrativos, en donde el auditor observa la exactitud,
integridad y autenticidad de tales demostraciones, registros
y documentos.”
Es un control cuyas funciones consisten en examinar y evaluar
las adecuaciones y eficiencia de los controles.
Auditoria es la acumulación y evaluación de la evidencia
basada en información para determinar y reportar sobre el
grado de correspondencia entre la información y los criterios
establecidos. La auditoria debe realizarla una persona
independiente y competente.
ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE

1.- Elabore un mapa conceptual con los temas vistos.

2.- Investigue qué tipos de auditoria existen y cuáles son sus propósitos.
EVOLUCIÓN DE LA AUDITORÍA
La evolución de la auditoria surge cuando un grupo de
empresas emisoras con recursos en el mercado de valores, los
utilizaron para consolidarse y por ende expandirse. La
expansión del mercado de valores, representa una inversión
directa en el país y al ser empresas que cotizan en bolsa, se
logra una apertura a nivel internacional el problema al que se
enfrentan este tipo de empresas es que ya contaban con un
sistema de auditoria que en la mayoría de casos era regulado
por algunas leyes o lineamientos contables, los cuales era
aplicables y efectivos
ELEMENTOS DE LA AUDITORÍA
A continuación se establecerán los elementos de fondo en relación con
las características que debe tener una auditoria:
a) Independencia: Una auditoria debe ser independiente, ya que su
trabajo se debe desarrollar con plena libertad, esto es, que no
deberá de tener ninguna restricción que pueda limitar de alguna
manera el alcance de la revisión, hallazgos y conclusiones que
deriven de la misma.
b) Establecida: Una auditoria se considera como establecida, ya que es
requerida, confirmada y autorizada por la misma organización.
c) Examinadora y evaluadora: El trabajo de auditoría gira en torno a
los hallazgos derivados de una primera etapa de trabajo y del
subsiguiente juicio evaluatorio.
d) Actividades que la integran: Sus actividades se fundan en el alcance
jurisdiccional que la integra, esto es, deberá ser aplicable conforme a
las actividades propias de la organización.
e) Servicio: Es el producto final de la auditoria, el cual tiende hacia la
asistencia, apoyo, ayuda y crecimiento.
f) La Intervención de la organización: La cual confirma el alcance a de la
auditoria, el que deberá de estar dirigido a toda la organización, por lo
que incluye al personal, consejo de administración y accionistas.
g) Mecanismo de control y prevención: Esto implica la responsabilidad
del auditor interno de formar parte del control de la organización y la
extensión que tendrá hacia el examen y control, el cual provee
mediante la elaboración e implementación de procedimientos,
partiendo de que el auditor deberá ser un profesional en relación con
los mecanismo de prevención.
EVALUACIÓN…
OBJETO DE LA AUDITORIA
OBJETO DE LA AUDITORIA
El objeto de una auditoria consiste en proporcionar los elementos
técnicos que puedan ser utilizados por el auditor para obtener la
información y comprobación necesaria que fundamente su opinión
profesional sobre los aspectos de una entidad sujetos a un examen.
Consiste en apoyar a los miembros de la organización en relación al
desempeño de sus actividades, para ello la auditoria les proporciona
análisis, evaluaciones, recomendaciones, asesoría y toda aquella
información relacionada con todas las actividades revisadas por el
auditor, la auditoria se encarga de promocionar un control efectivo o un
mecanismo de prevención a un costo considerado como razonable.
CARACTERÍSTICAS DE LOS
AUDITORES
Los auditores para el ejercicio de sus funciones deberán ser:
profesionales en la materia auditen; independientes a la
organización que auditan, entendemos por independientes
cuando llevan a cabo su trabajo con libertad y objetividad,
porque esto les permite ser imparciales en sus juicios. Los
auditores podrán ser miembros de un despacho o de una
firma de consultoría que se dedique o especialice en llevar a
cabo dicho servicio.
CARACTERISTICAS
El auditor siempre deberá de ver el alcance de la revisión, y
para esto es preciso que tenga en cuenta hasta los más
mínimos detalles y aspectos que lo integran. El auditor deberá
ser más eficiente en sus resultados, es decir, tendrá que
ampliar el alcance de sus revisiones, y mejorar sus
características y calificaciones personales y profesionales;
también deberá identificar áreas y aspectos relevantes que
merezcan su intervención propiciando una sana relación
humana y de interacción con los auditados en la búsqueda de
soluciones conjuntas.
CARACTERISTICAS

Otra de las características necesarias en un auditor es el

enfoque rentable que debe tener respecto a la organización.
Esto se traduce en la identificación y evaluación de los
mecanismos y apoyos para los tipos de acción que servirán
para incrementar y mejorar la marcha o los rendimientos de
una organización particular sin importar si esta es lucrativa o
no.
Durante el proceso de auditoria el auditor deberá optimizar la eficiencia
y al examinar documentos deberá hablar con individuos u observar las
actividades que realizan.
Se deberá cuestionar aspectos tales como: ¿Qué es lo correcto?, ¿Qué
tan responsable se determino la decisión?, ¿Qué tan válidos son los
resultados alcanzados?, ¿Qué más se pudo haber hecho?
Por otro lado el profesional no debe distorsionar la situación actual ni
deberá tomar una actitud excesivamente optimista, en la medida de lo
posible tendrá que tener un enfoque realista.
ÉTICA PROFESIONAL
Debido a que la fuente de información utilizada por los
auditores, se considera como información confidencial, existe
un Código de Ética Profesional. La necesidad de establecer un
código de ética surge de la aplicación de las normas generales
de conducta a la práctica diaria, puesto que todos los actos
humanos en el mundo del deber ser están regidos por la ética,
con mayor razón un ámbito profesional como el de la
auditoria.
ETICA
Un auditor conforme al Código de Ética propuesto deberá cumplir con los siguientes
principios:
Responsabilidad hacia la sociedad
a) Esta responsabilidad se refiere a la independencia del criterio, es decir, que al expresar
cualquier juicio profesional el auditor aceptará la obligación de sostener un criterio
libre e imparcial.
b) Calidad profesional de los trabajos realizados: Con relación a la prestación de cualquier
tipo de servicio se deberá considerar que la opinión del abogado deberá estar
adecuada y actualizada conforme a las disposiciones legales aplicables.
c) Preparación del Auditor: El auditor que preste sus servicios deberá tener la capacidad
necesaria para efectuarlos, es decir no basta con que concluya solamente un grado de
estudios, como lo es en este caso la licenciatura si no que para poder tener un
panorama amplio que le permita auditar deberá de contar con una especialidad
aunada a la experiencia profesional
d) Responsabilidad Personal: El auditor deberá aceptar la responsabilidad que adquiere y
el compromiso que tiene para con la organización y la obligación de concluir su trabajo.
Responsabilidad en relación a su equipo de trabajo
a) Secreto Profesional: El auditor al momento de aceptar el trabajo adquiere la obligación
de guardar secreto profesional y por ningún motivo revelar información de los hechos,
datos o circunstancias de las cuales tenga conocimiento con motivo del trabajo de
auditoria solicitado a menos que los interesados lo autoricen.
b) Rechazo de tareas que no cumplan con el código de ética: El auditor tendrá la
obligación de conservar en cualquier momento su honor y dignidad profesional bajo el
entendido de que no podrá por ningún motivo aceptar propuesta alguna relacionada
con arreglo o asunto que no cumpla con la moral que comprende este código y que
por ende sea contraria a los lineamientos aplicables por ley o que en su defecto esta
conducta pudiera constituir un delito.
c) Lealtad hacia la organización o empresa: El auditor mientras desempeñe sus funciones
no podrá realizar alguna práctica que llegue a perjudicar a la empresa quien contrate
sus servicios.
d) Retribución Económica: Es importante mencionar que el auditor tiene derecho por los
servicios prestados a recibir una retribución económica justa conforme al trabajo
realizado.
Responsabilidad hacia la profesión
a) Respeto a los colegas y a la profesión: El auditor deberá cuidar las relaciones
con los colaboradores que integran su equipo de trabajo y con los miembros
de la organización o empresa que le ha solicitado el trabajo de auditoria,
siempre deberá buscar la dignidad de la profesión.
b) Dignificación de la imagen a base de calidad: El auditor deberá en todo
momento dignificar la profesión ofreciendo una calidad profesional y
personal, creando una imagen positiva y de respeto por parte de la
organización.
c) Difusión y Enseñanza de los conocimientos: El auditor deberá difundir sus
conocimientos a miembros de la organización, colegas y colaboradores, a su
vez deberá siempre vigilar que toda la información proporcionada este
debidamente fundamentada esto es que se establezcan y se remita a las
disposiciones legales y las fuentes de información en las cuales se basa su
opinión y en algunos casos la obligatoriedad de la misma.
ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE
1.- Investigue en que otras profesiones existen Códigos de Ética
establecidos.
2.- Elabore un ensayo indicando desde su punto de vista, que
profesiones deben tener un Código de Ética y la importancia de actuar
con ética.
METODOLOGÍA DE LA AUDITORÍA
Para efectuarse de manera exitosa una auditoria deberá seguir una
metodología, la cual se detallará a continuación basándonos en la
establecida para la auditoria integral:
FASE I
1.1 Análisis General y Diagnóstico:
1.1.1 Evaluación Preliminar
1.1.2 Plan de Trabajo
1.1.3 Ejecución
1.1.4 Diagnóstico
FASE II
2.2 Planeación Específica:
2.2.1 Determinación de Objetivos
2.2.2 Elaboración de programas
2.2.3 Determinación de Recursos
2.2.4 Seguimiento del Programa
FASE III
3.3.1 Ejecución:
3.3.2 Obtención de evidencia
3.3.3 Técnicas y Recurso
3.3.4 Coordinación y supervisión
FASE IV
4.1 Informe de Resultados:
4.4.1 Observaciones y oportunidades de mejora
4.4.2 Estructura, contenido y presentación
4.4.3 Discusión con el cliente y definición de compromisos
4.4.4 Informe ejecutivo
FASE V
5.1 Diseño Implementación y evaluación:
5.5.1 Diseño
5.5.2 Implementación
5.5.3 Evaluación
ALCANCE DE LA AUDITORÍA
El alcance de la auditoria deberá de cubrir el examen y evaluación de la
adecuación y eficiencia del sistema de control interno con respecto a la
organización y calidad de ejecución que se tendrá en relación al
desempeño de las responsabilidades que le fueron asignadas.
El alcance también es conocido como Objetivo. El objetivo de los
procedimientos de auditoria es la conjugación de elementos técnicos cuya
aplicación le servirá al auditor de guía u orientación sistemática y ordenada
para poder reunir elementos informativos que, al ser examinados, le
proporcionarán bases para poder rendir su informe o emitir su opinión.
El alcance es de vital importancia desde la apertura de la auditoria, ya que
esto especificará, el tiempo que durará la auditoria, la profundidad y la
cantidad de personal requerido.
TIPOS DE AUDITORÍA
Existen dos tipos de auditoria la externa y la interna, en ambas
se establece una necesidad de coordinación. El auditor
externo empieza su labor a partir, de los resultados finales
mientras que el auditor externo primero revisa las actividades
básicas de una organización con miras a futuro.
Básicamente el auditor externo deberá expresar una opinión
sobre la racionabilidad de la situación de la organización; este
auditor estará más orientado hacia los resultados finales,
mientras que el auditor interno se enfocará hacia la
efectividad de la administración así como los grados de
contribución y bienestar para la organización.
 AUDITORIA
ADMINISTRATIVA
GESTION ESTRATEGICA DEL CAMBIO
UNJBG
2020-II
¿Qué es una auditoría administrativa?

Se entiende por auditoría administrativa a una revisión

completa de la estructura organizativa de una empresa u
organización de cualquier tipo, así como de sus mecanismos
de control, de operación y sus recursos humanos y materiales.
Se trata de un procedimiento que evalúa a la organización
como un todo, cotejando su desempeño con sus objetivos
tanto globales como por unidad, para hacerse una idea sobre
lo efectivo de su modelo de gestión.
El término “auditoría administrativa” se empleó por primera
vez en 1935, cuando James O. McKinsey, propuso los
fundamentos para una revisión de una empresa en todos sus
aspectos, “a la luz de su ambiente presente y futuro probable”.
Este concepto permitiría el surgimiento posterior de ideas
como la auto-auditoría propuesta en 1955, y el desarrollo de
esta figura como un mecanismo importante en el campo de la
competitividad entre organizaciones y en la Teoría
administrativa.
Una auditoría administrativa obedece a los siguientes principios:
•Sentido de la evaluación. Con este tipo de auditorías no se mide el potencial o
la idoneidad de los profesionales o trabajadores dentro de la organización,
tanto como las dinámicas gerenciales, es decir, de los mandos administrativos
responsables de coordinar las fuerzas de la empresa a lo interno.
•Importancia de la verificación. Una auditoría eficaz no sólo fundamenta sus
conclusiones en la información obtenida, sino que ofrece medios científicos
para interpretarla y para para comprobar que se trate de una evaluación
fidedigna.
•Pensar en términos administrativos. El foco de los auditores ha de estar puesto
siempre en el aspecto administrativo de la empresa, y no en otras áreas
supeditadas a la gerencia administrativa. Se trata de una evaluación de
procesos y recursos de cara a la misión de la empresa.
Tipos de auditoría administrativa

Existen dos tipos fundamentales de auditoría administrativa:

• Funcional. Se enfoca en el desempeño y la idoneidad de los

cargos gerenciales y las dinámicas propuestas desde estos.
• Analítica. Se centra en la comprensión de los procesos
mismos que se ponen en marcha dentro de la estructura de
la empresa.
 Objetivos de una auditoría administrativa
Toda auditoría administrativa busca dar con las deficiencias o debilidades de las
diversas regiones de una empresa, para corregirlas o solventarlas. Esto significa lo
siguiente:
• Optimizar la administración de los recursos por parte de la empresa.
• Evaluar el servicio (o producto) brindado por la empresa, de cara a la satisfacción
del cliente.
• Aumentar los niveles de calidad y competitividad mediante diversos mecanismos y
planes de gestión.
• Identificar los aciertos administrativos y replicarlos en situaciones semejantes.
• Analizar las funciones de cada división de la empresa en relación con las demás.
• Generar y proponer nuevos esquemas organizativos que resuelvan problemas a
niveles macro o micro empresariales.
Metodología de una auditoría administrativa

Toda auditoría administrativa se compone de cuatro pasos elementales:

• Planeación. Se establecen los parámetros y lineamientos que servirán para enfocar la
revisión de la auditoría, es decir, se debe primero definir qué cosas buscar y cuál será el
criterio específico de búsqueda. Esto pasa por una lectura de “síntomas” o de conflictos
aparentes. 
• Instrumentación. Se elige entre diversos modelos de recolección de datos y de medición de
los mismos, en función de la naturaleza empresarial y del tipo de conclusiones a las que se
quiere llegar.
• Examen. Se aplica la planificación y se recaudan los datos y las estadísticas o cualquier otro
tipo de información que responda a los lineamientos prestablecidos.
• Informe. El cierre de la auditoría arroja como resultado un informe en el cual se detalla y
explica todo el proceso, se rinde cuenta de los resultados y, finalmente, se hacen las
recomendaciones pertinentes.
TIPOS DE AUDITORIA
SEGÚN EL ORIGEN:
• Externa: Es la más conocida, se refiere al análisis de las
cuentas contenidas en el balance de la empresa, realizado
por un auditor profesional externo y por requerimiento legal.

• Interna: Realizada por los mismos empleados de la empresa,

con la finalidad de validar las técnicas operativas y su
coherencia respecto a las políticas de la empresa.
 Según el área donde se hace
• Auditoría Financiera: Examina los estados financieros del objeto contable,
a fin de emitir un informe técnico y profesional que funde la claridad en las
operaciones financieras realizadas por el mismo en un periodo
determinado.
•  Auditoría Administrativa: Revisa y evalúa los métodos y procedimientos
del proceso administrativo de un ente económico, a fin de asegurar el
cumplimiento de los planes, políticas, leyes y reglamentaciones, además
de medir el impacto en la estructura de la organización y su productividad.
•  Auditoría Operacional: Evalúa la empresa y su gestión, a fin de proponer
mejoras para aumentar la eficiencia y eficacia productividad. Se realiza a
solicitud de la dirección, pero es llevada a cabo por un auditor externo.
Según el área donde se hace
• Auditoría Gubernamental: Es una auditoría pública, se lleva a cabo por un ente
gubernamental con las competencias de ley para hacerlo.
• Auditoría Integral: Evalúa toda la información posible y útil para emitir un
informe certero y completo acerca del cumplimiento ye desempeño de la
organización, incluyendo estructura organizacional, información financiera,
procedimientos de control interno, objetivos y acatamiento de leyes.
• Auditoría de Sistemas: Es la evaluación exhaustiva mediante actividades,
técnicas y procedimientos, con el fin de analizar, verificar y forjar
recomendaciones relativas a la planificación, seguridad y eficacia de la asistencia
informática dentro de la empresa, en busca del mejoramiento del mismo.
• Contable: Es la revisión de la situación económica de la empresa, verifica todas
las cuentas bien sean por pagar, por cobrar, gastos y ventas, realizada por un
auditor externo.
Por área de especialidad
• Auditoría Fiscal: Es el tipo de auditoría encargada de examinar los
hechos con carácter tributario, puede ser privada aplicada a empresas,
comercios, etc. o gubernamental aplicada a instituciones públicas o a
organismos dependientes del estado o gobierno.
• Auditoría Laboral: Es el estudio objetivo, fiable e imparcial que evidencia
el escenario socio-laboral de una empresa. Teniendo en cuenta la
situación y obligaciones de la empresa, riesgos por incumplimiento.
• Auditoría Ambiental: Son las auditorias cuyos procesos están orientados
hacia la detección de posibles complicaciones medioambientales, que
pudieran ocasionar el desarrollo de proyectos, el trabajo de las industrias
y otras.   Igualmente aprecia posibles oportunidades para la conservación
del ambiente, por ejemplo, nuevas formas de energías, ahorro de
recursos naturales, mejor aprovechamiento eléctrico, entre otros.
Por área de especialidad
• Auditoría Médica: Es un tipo de auditoria donde se hace una evaluación
periódica y crítica, del servicio y calidad de la atención médica recibida por los
pacientes en clínicas y hospitales, llevada a cabo mediante la revisión de las
historias clínicas y el estudio de las estadísticas hospitalarias.
• Auditoría social: Es la auditoria que examina y evalúa el comportamiento ético y
moral, en torno a los objetivos de la organización, a fin de presentar un informe
que establezca acciones para mejorar sus derivaciones sociales.
• Auditoría a Inventario: Esta valuación permite establecer la verificación de los
registros de inventarios, según los recuentos físicos, a fin de que se investiguen y
aclaren las diferencias que puedan surgir en el mismo.
Por área de especialidad
• Auditoría a Caja:
Es aquella auditoria que realiza un análisis detallado de las operaciones de
caja realizadas con dinero en efectivo y cheques, con la finalidad de
contrastar que el dinero recibido ha sido formalmente registrado y que los
pagos realizados han sido autorizados apropiadamente.
Para concluir vale la pena mencionar, que sea cual sea el tipo de auditoria
que se realice su principal objetivo siempre será el de revisar y evaluar los
hechos, fenómenos y operaciones que realiza la entidad, para que estas se
desarrollen de acuerdo a como fueron planeados, que de igual modo se
respetan las políticas y lineamientos establecidos y además se cumple con
todas obligaciones fiscales y jurídicas en general.
Qué son los hallazgos de la auditoría?

El término hallazgo se refiere a debilidades en el control

interno detectadas por el auditor. Por lo tanto, abarca los
hechos y otras informaciones obtenidas que merecen ser
comunicados a los funcionarios de la entidad auditada y a
otras personas interesadas.
¿Qué son las marcas de auditoría y para qué sirven?

Las marcas de auditoria son aquellos símbolos

convencionales que el auditor adopta y utiliza para
identificar, clasificar y dejar constancia de las pruebas y
técnicas que se aplicaron en el desarrollo de
una auditoria. Son los símbolos que posteriormente
permiten comprender y analizar con mayor facilidad
una auditoria
¿Qué es la materialidad en auditoría?

Materialidad o importancia relativa: es la cifra o cifras

determinadas por el auditor que señalan las posibles
incorrecciones o errores materiales en los estados
financieros en su conjunto y en determinados tipos de
transacciones, saldos contables o información a revelar.
Cuáles son las nagas?

Las normas de auditoría generalmente aceptadas

(NAGA) son Los principios fundamentales de auditoría
a los que deben enmarcarse su desempeño los
auditores durante el proceso de la auditoria. El
cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del
trabajo profesional del auditor. 
¿Que no es una auditoría?

La actividad de auditar consiste en realizar un examen

de los procesos y de la actividad económica de una
organización para confirmar si se ajustan a lo fijado por
las leyes o los buenos criterios. Por lo general, el
término se refiere a la auditoría contable, que consiste
en examinar las cuentas de una entidad.
¿Qué es una auditoría de cumplimiento?

La Auditoría de Cumplimiento es la comprobación o

examen de las operaciones financieras, administrativas,
económicas y de otra índole de una entidad para
establecer que se han realizado conforme a las normas
legales, reglamentarias, estatutarias y de
procedimientos que le son aplicables.
¿Qué es lo que hace un auditor interno?

La auditoría interna según ISO 9001 es una de las

herramientas más importantes para impulsar la mejora
del Sistema de Gestión de la Calidad, resulta vital ya
que usted tiene auditores internos que tienen la
habilidad necesaria para revisar de forma adecuada los
procesos y registros e identificar todos los puntos 
¿Qué es una auditoría interna ISO 9001?

Las normas de la familia ISO, como la norma ISO 9001,

definen la auditoría de calidad como «un proceso
sistemático, independiente y documentado para
obtener evidencias de la auditoría (registros,
declaraciones de hechos o cualquier otra información)
y evaluarlas de manera objetiva con el fin de
determinar la extensión
Auditoría interna según ISO 9001

Las auditorias internas, son una herramienta que ayuda a la

organización a identificar posibles fallas del sistema, pero
también oportunidades de mejora de los procesos internos.
En algunas organizaciones, la auditoría interna es percibida
como un “mal necesario” que es preciso tolerar si se desea
mantener el Sistema de Gestión de la Calidad. Es por ello
que, los auditores internos suelen ser vistos como una
especie de policía interna, al servicio de la Alta Dirección.
Importancia de la auditoría interna según ISO 9001

Las auditorias internas a la norma ISO 9001, son mas que un

requisito. Ayudan a la organización a cumplir con importantes objetivos:
• Evaluar la eficacia de los controles internos.
• Contribuir al proceso de mejoría de los procesos y del Sistema en
general.
• Comprobar y monitorear el cumplimiento de las normas y los
procedimientos vigentes.
• Analizar la aparición de nuevos riesgos, permitiendo la implementación
de procedimientos para minimizar o neutralizar su impacto.
5 pasos clave en una auditoría interna según ISO 9001

1. La planificación del programa

• Una buena auditoría responde a un programa global, que debe ser publicado
de tal forma que todos los empleados sepan en que momento serán
auditados. La auditoría sorpresa, que eventualmente podemos pensar resulta
mucho más “auténtica y transparente”, genera incertidumbre entre los
trabajadores, que reciben un mensaje de parte de la Alta Dirección: “no
confiamos en nuestros empleados”.
• Así mismo, una auditoría programada, permite destinar los recursos humanos
suficientes para atender esta labor, considerar los costos económicos de la
operación y finalmente, permiten que los empleados evaluados, preparen
aportes o sugerencias que permitan la mejoría del Sistema.
2. La planificación del proceso
• Una cosa es planificar el programa de la auditoría y otra la
planificación del proceso como tal. La planificación del programa es
una guía general, en la que se consideran los tiempos y el momento
para auditar una determinada área de la organización.
• La auditoría interna según ISO 9001 es más que entrevistar algunos
empleados. Es preciso recaudar y revisar las auditorías anteriores.
Revisar los comentarios y prestar especial atención a las no
conformidades expresadas en ellas, verificando que se hayan llevado
a cabo las respectivas acciones correctivas.
• Una buena planificación del proceso de auditoría asegura el
cumplimiento de los objetivos propuestos en ella.
3. Llevar a cabo la auditoría
• Una vez conformado el equipo de auditores, es necesario que, entre
todos, verifiquen la eficacia del plan y del programa propuestos. El
auditor tiene varias formas para recaudar la información necesaria. El
único camino no es entrevistar empleados.
• La revisión de registros, el análisis de datos, estadísticas, informes de
producción o incluso, la apreciación visual de los procesos en acción,
resultarán de gran importancia para realizar la tarea con éxito.
• Lo más importante es recaudar la evidencia y documentarla. De tal
forma que si esta proviene de una apreciación visual, el auditor se
asegure de tomar el respectivo registro, con la ayuda de algún medio
audiovisual.
4. Elaborar los informes de auditoría
• La auditoría es intrascendente hasta que no produce los informes.
Los informes de auditoría son el resultado de que se ha efectuado un
buen trabajo. Es apenas natural que, la Alta Dirección, así como
los encargados del Sistema de Gestión de la Calidad, quieran conocer
las no conformidades, los procesos inútiles o ineficientes, pero
también los aportes positivos que muestra la auditoría.
• Los informes son el producto que se espera de una auditoría. Sin
ellos, este habrá sido un trabajo inútil e inoficioso.
5. Seguimiento a las acciones correctivas o sugerencias de mejoras
• Uno de los objetivos, que mencionamos al inicio de este texto, de realizar
auditorías internas, es encontrar oportunidades de mejorar el sistema. Esto
solo será posible, poniendo en práctica las acciones correctivas expresadas
en la auditoría.
• Por supuesto, para ello, debemos realizar un proceso de seguimiento que
debe formar parte de la auditoría a la que hacemos referencia. En algunas
organizaciones, suele ser el siguiente auditor, el encargado de verificar el
cumplimiento de las acciones correctivas determinadas en auditorias
pasadas.
• La auditoría interna según ISO 9001 debe centrarse en la mejora de los
procesos, más allá de cumplir con el requisito de la norma. La mejora de los
procesos contribuye a incrementar la eficiencia del sistema, a la vez que
ahorra tiempo a los empleados y dinero a la organización.
 UNJBG FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS Y EMPRESARIALES
UNIVERSIDAD NACIONAL “JORGE BASADRE GROHMANN” ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN
TACNA

MARCO CONCEPTUAL – unidad 01

Dr. OSCAR ALFREDO BEGAZO PORTUGAL
begazop@yahoo.com

AUDITORIA ADMINISTRATIVA
22 agosto 2019

Licensed
Camino a la Acreditación 09/22/2021
ANTECEDENTES HISTÓRICOS
A lo largo de la historia , la evolución del pensamiento administrativo
ha conferido a la auditoria administrativa una importancia singular, de
ahí que sean tan numerosas y variadas las contribuciones a su campo
de estudio.
Muchos de los pensadores mas sobresalientes, por lo menos han
perfilado su significado, lo que se ha traducido en que se le considere
una herramienta fundamental para el desarrollo sano de las
organizaciones.
En 1953,George R Terry sostiene la necesidad de evaluar a una
organización a través de una auditoria. Este autor propone cuatro
procedimientos para llevar a cabo esta evaluación:
1. Análisis de la estructura para determinar si cumple con las
condiciones de eficacia requerida.
2. Efectuar preguntas para descubrir posibilidades de mejora.
3. Comparar la estructura orgánica de la empresa con la de otras
similares o competidoras.
4. Imaginar una estructura ideal y compararla con la estructura en
revisión, anotando las mejoras que pueden realizarse.
En 1997, la contraloría general de la republica del Perú, preparo el
manual de auditoria gubernamental, documento que desarrolla los
criterios básicos y la visión general del proceso para aplicar auditorias
de estados financieros y de gestión.
En 2004, Francisco Arturo Montaño Sánchez, esboza la
instrumentalización de la auditoria administrativa como elemento clave
de las fases de la planeación y control de una organización.
Juan Ramón Santillana González, interrelaciona la auditoria
administrativa, operacional y de estados financieros para lograr una
visión integral del comportamiento de una organización.
 ALCANCE DE LA AUDITORIA
ADMINISTRATIVA
El área de influencia que abarca la auditoria administrativa comprende
la totalidad de una organización en lo correspondiente a su estructura,
niveles, relaciones y formas de actuación. Incluye aspectos tales como:

• Naturaleza jurídica
• Criterios de funcionamiento
• Estilo de administración
• Enfoque estratégico
• Sector de actividad
• Giro Industrial.
• Nivel de desempeño
• Ámbito de operación
• Trato a clientes (internos y
• Tamaño de la empresa
externos)
• Numero de empleados
• Entorno
• Relaciones de coordinación
• Generación de bienes, servicios,
• Desarrollo tecnológico
capital y conocimiento
• Sistemas de comunicación e
• Sistemas de calidad.
información
CAMPO DE APLICACIÓN DE LA
AUDITORIA ADMINISTRATIVA.
La auditoria administrativa puede instrumentarse en todo tipo de organizaciones,
ya sean públicas, privadas o sociales.

SECTOR PUBLICO: En este sector la auditoria se emplea en función de la figura

jurídica, atribuciones, ámbito de operación, nivel de autoridad, relación de
coordinación, sistema de trabajo y líneas generales de estrategia. El ámbito de
aplicación se centra en las instituciones representativas de los poderes ejecutivo,
legislativo y judicial.
El resultado de aplicar la auditoria administrativa en el sector publico es mejorar la
actuación de los órganos y mecanismos que la integran considerando sus acciones
particulares y la interacción proveniente de la naturaleza de sus funciones, a partir
de la idea de que el Poder Legislativo determina el orden Jurídico, el poder
ejecutivo lo implementa y el poder Judicial vigila su cumplimiento.
SECTOR PRIVADO: La auditoria se aplica tomando en cuenta la figura
jurídica, objeto, tipo de estructura, elementos de coordinación, área de
influencia, relación comercial y pensamiento estratégico.

El resultado de implementar la auditoria administrativa en el sector

privado es evaluar la capacidad para crear y operar empresas de primer
nivel, con una administración consciente del modelo de negocio que
requieren para producir resultados con un desempeño superior que les
permita lograr una posición de liderazgo para convertirse en un
estándar de su industria.
SERVICIO SOCIAL: En este sector, la auditoria administrativa, se aplica para
evaluar aspectos tales como la promoción del derecho a la educación, la
vivienda, el trabajo, la salud, el desarrollo económico, la protección social y
el bienestar de los sectores mas desprotegidos.

El objetivo de aplicar la auditoria administrativa en el sector social es

supervisar el manejo transparente de los recursos, lo que permite
destinarlos a lograr una autentica promoción de la equidad, respeto a la
diversidad y la inclusión social para combatir la discriminación y fomentar
la integración de jóvenes, mujeres, adultos mayores, indígenas, niños y
personas con discapacidad, así como impulsar la reconstrucción del tejido
social protegiendo a las personas que se encuentran en situación de
abandono, indigencia o alta vulnerabilidad, a través de una convivencia
basada en los valores, el respeto y la tolerancia.
PREGUNTAS PARA DEBATE EN
GRUPO. ??????
1. ¿Qué representa la auditoria administrativa para una organización?
2. ¿Cuál es el común denominador que ha influido a lo largo de la historia para que las
organizaciones evalúen y controlen sus acciones?
3. ¿Por qué la auditoria administrativa puede convertirse en una ventaja competitiva?
4. ¿De que manera influye una auditoria administrativa en las estrategias de una
organización?
5. La auditoria administrativa, ¿constituye una oportunidad para innovar?
6. ¿Cómo influye el campo de actividad, según el sector en que se desempeñe una
organización, en el criterio que debe asumir para aplicar la auditoria administrativa?
7. ¿Qué importancia tiene en la cultura organizacional el modo de ingreso en la
decisión de aplicar la auditoria administrativa a una empresa?
8. ¿De que manera influye una auditoria administrativa en la cadena de valor de una
empresa?
 UNJBG FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS Y EMPRESARIALES
UNIVERSIDAD NACIONAL “JORGE BASADRE GROHMANN” ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN
TACNA

PERFIL DEL AUDITOR– unidad 02

Dr. OSCAR ALFREDO BEGAZO PORTUGAL
begazop@yahoo.com

AUDITORIA ADMINISTRATIVA
22 agosto 2019

Licensed
Camino a la Acreditación 09/22/2021
PERFIL DEL AUDITOR
El nivel de ejecución de la auditoria depende en gran medida del
profesionalismo y sensibilidad del auditor y de su comprensión de las
actividades que debe revisar, elementos que implican la conjunción de
los conocimientos, habilidades, destrezas y experiencia necesaria para
realizar un trabajo esmerado y competente.
GESTION DEL CONOCIMIENTO
El conocimiento en la auditoria administrativas es, una ventaja
competitiva. Se parte de la idea de que este es el conjunto de creencias
cognitivas y habilidades confirmadas, experimentadas y contextuadas que
se transforman en la capacidad de resolver problemas de manera eficaz.
Gestión del conocimiento…
El conocimiento de una organización involucra aspectos tanto sociales como
técnicos, por lo que su velocidad y alcance están íntimamente relacionados con la
cultura organizacional imperante.
Es un hecho que la base de creación del conocimiento en una organización es
precisamente su conversión de tácito a explicito y a la inversa, lo cual se logra de
cuatro formas:
• SOCIALIZACION: Es aquel que se produce al compartir experiencias personales.
(tácito a tácito)
• EXTERIORIZACION: Es el que traduce las experiencias personales en modelos
documentados. (tácito a explicito)
• COMBINACIÓN: Es el que procesa las experiencias y modelos documentados para
convertirlos en nuevos conocimientos. (explicito a explicito)
• INTERIORIZACION: Es el que se genera al asimilar el conocimiento documentado.
(explicito a tácito)
REQUISITOS DEL AUDITOR
FORMACION ACADEMICA.
Para realizar una auditoria administrativa se requieren estudios de nivel
técnico, licenciatura o posgrado en ADMINISTRACION y otras
especialidades, que quienes la ejerzan hayan recibido, una preparación en
auditoria.
FORMACION COMPLEMENTARIA.
El ejercicio de la auditoria implica un elevado grado de instrucción en la
materia, logrado a lo largo de una vida profesional mediante la
participación activa en eventos de formación, capacitación, desarrollo y
actualización, como seminarios, congresos, paneles, encuentros, cursos,
talleres, foros o conferencias, que le permitan al auditor adquirir la
madurez de juicio necesario para el ejercicio de su función en forma
prudente y justa.
HABILIDADES Y DESTREZAS.
El auditor debe contar con otro tipo de cualidades determinantes en su
actividad, referidas a recursos personales producto de su
desenvolvimiento y otros dones intrínsecos de su carácter.
El auditor debe poseer las siguientes características:

• Facilidad para trabajar en

• Comportamiento ético equipo
• Actitud positiva
• Concentración • Imaginación
• Capacidad de análisis
• Conciencia de los valores • Iniciativa
• Capacidad de negociación
•
propios y de su entorno • Objetividad
Capacidad de observación
• Creatividad • Respeto a las ideas de los
• Capacidad en la
• Discreción demás
comunicación oral y escrita
• Estabilidad emocional • Sentido institucional
• Saber escuchar.
EXPERIENCIA.
Uno de los elementos que se deben destacar entre las características
del auditor, es su experiencia personal, ya que de ello depende en gran
medida el cuidado y diligencia profesionales que emplea para
determinar la profundidad de sus observaciones.
DEBE DOMINAR:

• Conocimiento en casos prácticos.

• Conocimiento de las áreas sustantivas
• Conocimiento derivado de la
de la organización.
implementación de estudios
• Conocimiento de las áreas adjetivas de
organizacionales de otra naturaleza.
la organización.
• Conocimiento personal basado en
• Conocimiento en esfuerzos anteriores.
elementos diversos.
RESPONSABILIDAD PROFESIONAL
Es responsabilidad del auditor realizar su trabajo utilizando toda su
capacidad, inteligencia y criterio para determinar el alcance, estrategia
y técnicas que habrá de aplicar. Así como evaluar los resultados y
presentar los informes correspondientes.
El auditor debe mantenerse libre de impedimentos que resten
credibilidad a sus juicios: en todo momento debe preservar su
autonomía e imparcialidad.
En el caso de limitaciones del auditor para llevar a cabo su función,
debe informar a la organización su situación para que se tomen las
providencias necesarias.
ETICA.
La ETICA, entendida como el conjunto de normas que ordenan e
imprimen sentido a los valores y principios de conducta de una
persona, tales como compromiso, honestidad, lealtad, franqueza,
integridad, respeto por los demás y sentido de responsabilidad,
constituye uno de los pilares de las normas de actuación de cualquier
organización.
Desde un punto de vista organizacional, la ética puede definirse como
el conjunto de principios morales y normas que orientan el
comportamiento en el mundo de los negocios.
CODIGO DE ETICA.
El código de ética es la declaración formal de los valores de una
organización en relación con aspectos éticos y sociales. Por lo general,
se basan en dos tipos de declaraciones: en principios y en política.

1. Las declaraciones basadas en principios, definen los valores que

fundamentan la cultura organizacional, responsabilidad, calidad de
los productos y servicios y el trato con el personal.

2. Las declaraciones basadas en política son las que establecen los

lineamientos para ordenar y encauzar de manera transparente el
funcionamiento socialmente responsable de la organización.
CRITERIOS PARA LA TOMA DE DECISIONES ETICAS.
La intensidad moral, entendida como la medida en la cual los individuos
consideran que un problema constituye un asunto ético, esta integrado
por seis componentes:

• Magnitud de las consecuencias.

• Consenso social
• Probabilidad del efecto
• Inmediación temporal
• Proximidad
• Concentración del efecto
RESPONSABILIDAD SOCIAL
La responsabilidad social, entendida como el compromiso que asume una
organización para emprender acciones sustentadas por criterios, políticas y normas
para proteger y mejorar el bienestar de la sociedad, representa una oportunidad
para ampliar su área de influencia a través de la concientización y sensibilización
social.
La responsabilidad social corporativa hace hincapié en cuatro criterios:
Responsabilidad
Responsabilidad
Responsabilidad Legal: Responsabilidad Ética: Discrecional:
económica:
Considera lo que la Considera los Examina lo que la
Sostiene que las
organización valora comportamientos que organización observa
organizaciones son la
como relevante en velan por la justicia, de manera voluntaria
unidad económica,
relación con un equidad e con el deseo de hacer
cuya responsabilidad
comportamiento imparcialidad con la aportaciones sociales
es generar productos
apropiado dentro del que se trata a las que no son
y servicios que la
marco legal. personas. obligatorias económica
sociedad requiera.
legal o ética.
ESTRUCTURA DE PENSAMIENTO
La estructura de pensamiento se refiere a la conjunción de
conocimientos y habilidades y experiencia aunada a la formación
personal, cultura, valores, creencias, integridad, interés en crecer,
búsqueda del conocimiento, permeabilidad y actitud.
En la medida en que el auditor se inserta en una frecuencia de
pensamiento, su trabajo se convierte no solo en un factor de sinergia,
sino de cambio abierto que permite que fluyan en forma constante
elementos de juicio que enriquecerán las acciones tendientes a la
valoración real del universo bajo estudio.
RESPONSABILIDAD DE SU EJERCICIO
La ejecución de una auditoria administrativa puede recaer en un:

1. AUDITOR INTERNO: El auditor interno es seleccionado por el órgano

directivo con base en su conocimiento de la misión, objetivos, funciones,
clientes y entorno. Se consideran sus conocimientos, habilidades,
destrezas, experiencias y estructura de pensamiento.
2. AUDITOR EXTERNO: El auditor externo es un profesional independiente
cuya participación en una auditoria administrativa es muy valiosa pues
tiene una visión objetiva de los hechos.
3. EQUIPO COMBINADO: La organización puede tomar la decisión de integrar
un equipo de auditores que combine tanto personal propio como externo.
ORGANIZACIÓN DEL EQUIPO DE
AUDITORES
La organización de un equipo auditor requiere de un orden jerárquico
que garantice el flujo de información de conformidad con la autoridad y
responsabilidad asignados a cada integrante.

Esta división del trabajo posibilita que los miembros del equipo, en sus
diferentes posiciones, puedan emplear correctamente su potencial y
propicia la adecuada integración de conocimientos y criterios para
aplicar la auditoria de manera objetiva y sistemática, conforme a las
circunstancias que prevalecen en cada etapa, reduciendo el margen de
error y el riesgo de ocasionar retrasos innecesarios.
INSTRUMENTOS NORMATIVOS.
Los instrumentos normativos formalizan y fundamentan jurídicamente
las condiciones en que se aplica una auditoria administrativa. Es
necesaria la firma de un convenio o contrato en la que se especifiquen
objeto, naturaleza, duración, costo, obligaciones y responsabilidades de
las partes.
PREGUNTAS PARA DEBATE EN
GRUPO ????
1. ¿Cuál es la relación que existe entre la estrategia para aplicar una auditoria
administrativa y el perfil del auditor?
2. ¿Qué importancia reviste para la auditoria administrativa la gestión del
conocimiento?
3. ¿Cómo influye la responsabilidad profesional en la implementación de una
auditoria administrativa?
4. ¿Qué enfoque debe adoptar un auditor para tomar decisiones éticas?
5. ¿Qué papel juega la responsabilidad discrecional en la forma de considerar la
auditoria administrativa?
6. ¿Constituye la estructura de pensamiento una ventaja competitiva para un
auditor?
7. ¿Por qué las organizaciones integran un equipo auditor con base en diferentes
configuraciones.