“FACULTAD DE CIENCIAS EM

CURSO: TRIBUTACIÓN II

TEMA: TRIBUTOS MUNICIPALES.

INTEGRANTES:
GONZALES SINTI JOHANNA JOSALY
MONTENEGRO PAZ LUZ DANY
PALACIOS CAMARENA VICTOR C.
SAAVEDRA VASQUEZ JAMES MIKE
ROLDAN ACUÑA SUELLEN DANAE

DOCENTE: JUAN JOSE CHACALIAZA HERNÁNEZ

 LEY MARCO AL SISTEMA
TRIBUTARIO
BASE LEGAL.- La ley del impuesto Municipal
está regulada por el Decreto Legislativo Nº 776, y
publicado el 31 de Diciembre de 1993, habiendo
sufrido posteriormente diversas modificaciones.
Texto único Ordenado de la Ley de Tributación
municipal según Decreto supremo Nº 156-2004-
EF (15.11.04)

IMPUESTO
MUNICIPALES
Los impuestos Municipales son los
tributos a favor de los gobiernos locales,
cuyo cumplimiento no origina una
contraprestación directa de la
Municipalidad al Contribuyente.
 Los Impuestos Municipales son
exclusivamente los siguientes:

a) Impuesto Predial

b) Impuesto de Alcabala

c) Impuesto al Patrimonio Vehicular

d) Impuesto a las apuestas

e) Impuesto a los juegos

f) Impuesto a los Espectáculos Públicos

No Deportivos
 A)IMPUESTO PREDIAL

El impuesto predial, es de periodicidad anual

grava al valor de los predios urbanos y
rústicos, forma de los ingresos de las
Municipalidades, es un IMPUESTO DIRECTO.
La recaudación, administración y fiscalización
del impuesto corresponde a la Municipalidad
Distrital donde se encuentre ubicado el predio.
SUJETOS PASIVOS
Son sujetos pasivos las personas naturales o
jurídicas propietarias de los predios. Los
predios, sujetos a condominio, se consideran
como pertenecientes a un solo dueño, salvo que
se comunique a la respectiva Municipalidad el
nombre de los condominios son responsables
solidarios del pago del impuesto que recaiga
sobre el predio, pudiendo exigirse a cualquiera
de ellos el pago total.
 BASE IMPONIBLE
La Base imponible para determinar el
impuesto Predial es el valor total de
los predios del contribuyente, ubicados
en cada Distrito. Para determinar el
valor total del predio, tenemos de
considerar lo siguiente:

-Valor del Terreno xxxx

-Valor de la Edificación xxxx
-Valor de Edificación Fija xxxx
-Valor de Edificación Permanente xxxx
-VALOR DEL PREDIO XXXX
 CALCULO DEL IMPUESTO
PREDIAL.

Una vez determinada la base

imponible el impuesto predial se
calcula aplicando la escala
progresiva acumulativa siguiente:
Tramo De Auto avalúo Alícuota

DE 0 U.I.T HASTA 15 U.I.T 0,2%

DE 15 U.I.T HASTA 60 U.I.T 0,6 %

MÁS DE 60 U.I.T 1,0 %

 ESCALA ACUMULATIVA DEL
CALCULO DEL IMPUESTO
Para comprender y poder determinar de manera
correcta el impuesto predial a pagar, tenemos a
continuación esta misma escala progresiva
acumulativa, pero, expresada en nuevo soles.
Consideramos la U.I.T del ejercicio 2019 - S/ 4 200.00

Tramo en nuevo Base Impuesto Impuesto

Tramo en UIT Alícuota
soles imponible predial acumulado
             
DE 0 HASTA 15 UIT 0 63,000 0.2% 63,000 126.00 126
DE 15 UIT HASTA 60
63,000 252,000 0.6% 189,000 1,134.00 1,260
UIT
MAS DE 60 UIT 252,000 252,001 1% 1 0.01 1,260
DETERMINACION DE LA
BASE IMPONIBLE.
Valor de la Construcción S/. 288,661.25
Valor del terreno S/. 300.00 x 600.00 180,000.00
TOTAL 468,661.25
(-)Deprec. 8% del val.de la const.) (23,092.90)
 
Base impo.(neto de Deprec.)445,568.35
 IMPUESTO MÍNIMO
Las municipalidades están
facultadas para establecer un
monto mínimo a pagar por
concepto del impuesto predial,
equivalente al 0.6% de la UIT
vigente al 01 de enero del año
al que corresponde el impuesto.
 IMPUESTO MÍNIMO EN EL
CASO DE LOS SIGUIENTES
EJERCICIOS

a)UIT 2006 S/ 3,400.00 x 0.6% = S/ 20.40

b)UIT 2010 – 2011 S/ 3,600.00 x 0.6% = S/ 21.60
c)UIT 2012 S/ 3,650.00 x 0.6% = S/ 21.90
d)UIT 2013 S/ 3,700.00 x 0.6% = S/ 22.20
e)UIT 2014 S/ 3,800.00 x 0.6% = S/ 22.80
f)UIT 2015 S/ 3,850.00 x 0.6% = S/ 23.10
g)UIT 2016 S/ 3,950.00 x 0.6% = S/ 23.70
h)UIT 2017 S/. 4 050.00 X 0.6% = S/.24.30
i) UIT 2018 S/. 4 150.00 X 0.6% = S/.24.90
j) UIT 2019 S/. 4,200.00 X 0.6% = S/. 25.20
 b) IMPUESTO DE ALCABALA

El Impuesto de Alcabala, grava la transferencia de propiedad

de los bienes inmuebles (predios terrenos, edificaciones) sean
urbano o rustico, a titulo oneroso o gratuito. Es sujeto pasivo
el en calidad de contribuyente, el comprador o adquiriente del
inmueble.

BASE IMPONIBLE
La base imponible es el valor de la
transferencia, el cual no podrá ser
menor al valor del autoavalúo del
predio correspondiente al ejercicio,
LA TASA DEL IMPUESTO:
Es del 3% siendo el cargo
exclusivo del comprador, No esta
afecto el impuesto el tramo
comprendido por las 10 UIT del valor
del inmueble.
CALCULO DEL IMPUESTO DE
ALCABALA.
Debe realizarse hasta el último día
hábil del mes calendario siguiente
a la fecha de efectuada la
transferencia.
 c) IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

¿Qué es el Impuesto al Patrimonio

Vehicular?
Es un impuesto de periodicidad anual, que
grava la propiedad de los vehículos,
automóviles, camionetas, station wagons,
camiones, buses y ómnibuses, con una
antigüedad no mayor de tres (3)
años. Dicho plazo se computará a partir
de la primera inscripción en el Registro
de Propiedad Vehicular.
BASE IMPONIBLE

¿Quién es el deudor tributario?

Son sujetos pasivos, en calidad
de contribuyentes, las personas
naturales o jurídicas propietarias
de los vehículos señalados en el
párrafo precedente.
 A partir del 1 de enero del año, que
antecede a la compra o después de haber
efectuado la transferencia, el adquirente
asumirá la condición de contribuyente a
partir del 1 de enero del año siguiente de
producido el hecho.

El tributo se paga los tres años contados

a partir del año siguiente al que se realizó
la primera inscripción en el Registro de
Propiedad Vehicular. Es obligación del
propietario del vehículo al 1 de enero de
cada año pagar este impuesto.
¿Cuál es la base imponible del
Impuesto al Patrimonio Vehicular?
La base imponible del impuesto
es el valor original de adquisición,
del vehiculo, el que en ningún
caso será menor a la tabla
referencial que anualmente
aprueba el Ministerio de
Economía y Finanzas.
¿Cuál es la tasa del Impuesto al
Patrimonio Vehicular?
La tasa del impuesto es el
1% de la base imponible. En
ningún caso, el monto a
pagar será inferior al 1.5% de
la UIT vigente al 1 de enero
del año al que corresponde el
impuesto.
.
¿Cuánto tiempo tiene el
propietario y el  para
declarar el vehículo?
Los contribuyentes están
obligados a presentar la
Declaración Jurada del
Impuesto predial hasta el
último día hábil del mes de
febrero de cada año.
En caso de vender mi vehículo ¿Qué debo
hacer?
Cuando se efectúe cualquier transferencia
del vehículo, el vendedor debe comunicar la
venta del bien, para lo cual deberá presentar
una declaración de descargo hasta el último
día hábil del mes siguiente de realizada la
transferencia, plazo que también tiene para
cumplir con cancelar el íntegro del impuesto
adeudado. En el caso de no realizar dicha
declaración, traerá como consecuencia la
multa tributaria por no comunicar la
transferencia a la administración dentro del
plazo establecido.
d) IMPUESTO A LAS APUESTAS

El impuesto a las apuestas

grava los ingresos de las
entidades organizadoras de
eventos hípicos y similares,
en las que se realice
apuestas. Art. .38º
 IMPUESTO A LAS
APUESTAS
Se entiende por eventos similares, aquellos
eventos en los cuales, por la realización de una
competencia o juego, se realicen apuestas,
otorgando premios en función al total captado
por dicho concepto, con excepción de los
casinos de juego, los mimos que se rigen por
sus normas especiales.

¿Quién es el sujeto pasivo?

El sujeto pasivo del impuesto es la empresa
o institución que realiza las actividades
gravadas. Art. 40
IMPUESTO A LAS
APUESTAS
El impuesto es de periodicidad
mensual y se calcula sobre la diferencia
resultante entre el ingreso total percibido
en un mes por concepto de apuestas y el
monto total de premios otorgados en el
mismo mes. Art. 41
 IMPUESTO A LAS
APUESTAS
Ejemplo: Si los ingresos mensuales por apuestas
(S/.100.00) superan los premios otorgados en el
mes (S/.80.00); la diferencia (S/.20.00) viene a ser
un resultado que pasa a ser sometido al IA.
Por tanto la base imponible (utilidad: S/.20.00)
viene a ser el resultado final de un proceso de
ingresos percibidos en el mes, menos los premios
otorgados en el mes.
Tasa
De conformidad con el art. 42 de la LTM el IA tiene la siguiente estructura:

1) Impuesto a las Apuestas 20%

2) Impuesto a las Apuestas Hípicas 12%
Art. 42º
Originalmente la tasa era del 20%, sin embargo a raíz de la modificatoria
realizada por el artículo 1º de la Ley Nº 27924 se hizo una diferencia en la
aplicación de la tasa, considerando una menor para las apuestas hípicas (12%) y
en el caso de las otras apuestas 20%.

La administración y recaudación del impuesto corresponde a la

Municipalidad Provincial en donde se encuentre ubicada la sede de la
entidad organizadora. Art. 43º

¿CÓMO DISTRIBUYEN LOS INGRESOS POR EL IMPUESTO A LAS APUESTAS?

El monto que resulte de la aplicación del impuesto se distribuirá conforme a los siguientes
criterios:
a) 60% se destinará a la Municipalidad Provincial.
b) 40% se destinará a la Municipalidad Distrital donde se desarrolle el evento.
Art. 44º
 Declaración Jurada por el Impuesto a las Apuestas

Los contribuyentes presentaran mensualmente ante la Municipalidad Provincial respectiva,

una declaración jurada que consignara el monto total de los ingresos percibidos en el mes
por cada tipo de apuesta, y el total de los premios otorgados el mismo mes, según el
formato que para tal fin apruebe la Municipalidad Provincial.. Art. 45º

Presentación y Declaración de la Declaración Jurada

El contribuyente deberá presentar la declaración a que alude el artículo precedente,
así como cancelar el impuesto, dentro de los plazos previstos en el Código
Tributario. Art. 46º
Código Tributario
El Art. 29.b del Código Tributario señala que para el caso de tributos cuya
determinación es mensual el plazo para el pago consiste en los doce primeros días
hábiles del mes siguiente.
 e) IMPUESTO A LOS JUEGOS
El impuesto a grava la realización de actividades relacionadas con los juegos, tales como
loterías, bingos, rifas, así como la obtención de premios en juegos de azar.
El impuesto no se aplica a los eventos a que alude el capitulo precedente (del Impuesto a
las Apuestas). Art. .48º
Sujeto pasivo
El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o
institución que realiza las actividades gravadas, así
como quienes obtienen los premios.

En caso que el impuesto recaiga sobre los premios,

las empresas o personas organizadoras actuarán como
agentes retenedores. Art. 49º

Apreciamos que aquí se indica una calidad de responsable de la empresa

o persona organizadora, lo cual indica que la entidad que debe entregar
el premio debe cumplir con realizar la retención del 10% que es la tasa
del Impuesto a los Juegos al ganador del premio.
 LA BASE IMPONIBLE es la siguiente, según el caso:

a) Para el juego de bingo, rifas, sorteos y similares, así como para el juego
de pimball, juegos de video y demás juegos electrónicos: el valor nominal
de los cartones de juego, de los boletos de juego, de la ficha o cualquier
otro medio utilizado en el funcionamiento o alquiler de los juegos, según
sea el caso.
b) Para las Loterías y otros juegos de azar: el monto o valor de los premios.
En caso de premios en especie, se utilizaran como base imponible el valor
del mercado del bien.

Las modalidades de cálculo del impuesto previstas en el presente artículo son

excluyentes entre si. Art.50º

El impuesto se determina aplicando las siguientes tasas:

a) Bingos, Rifas y Sorteos: 10%

b) Pimball, juegos de video y demás juegos electrónicos: 10%
c) Loterías y otros juegos de azar: 10%
Art. 51º
 RECAUDACIÓN, ADMINISTRACIÓN, FISCALIZACIÓN YPRESTACIÓN
TRIBUTARIA DEL IMPUESTO Art. 52°

En los casos de juegos de bingo, rifas, sorteos y similares, así como para el juego de pimball, juegos de
video y demás juegos electrónicos la recaudación, administración y fiscalización del impuesto es de
competencia de la Municipalidad Distrital en cuya jurisdicción se realice la actividad gravada o se
instale los juegos.

En los casos de juegos de loterías y de azar, la recaudación, administración y fiscalización del impuesto
es de competencia de la Municipalidad Provincial en cuya jurisdicción se encuentre ubicada la sede
social de las empresas organizadoras de juegos de azar.

PAGO DEL IMPUESTO Art. 53°

El impuesto es de periodicidad mensual y se cancelará dentro del plazo establecido por el Código
Tributario, es decir, dentro de los doce (12) primeros días hábiles del mes siguiente a aquél en que se
realizaron las actividades gravadas. Para realizar el pago se utilizará el formulario de Impuesto a los
Juegos.
 f) IMPUESTO A LOS ESPECTÁCULOS
PÚBLICOS NO DEPORTIVOS

El impuesto a los espectáculos públicos no deportivos grava el

monto que se abona por concepto de ingreso a espectáculos
públicos no deportivos en locales y parques cerrados con excepción
de los espectáculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de música
clásica, ópera, ballet circo y folclore nacional, calificados como
espectáculos públicos culturales por el instituto Nacional de Cultura.
Art. 54º
¿Quién es el sujeto pasivo?
Son sujetos pasivos del impuesto las personas que adquieran entradas
para asistir a los espectáculos. Son responsables tributarios, en calidad
de agentes de percepción del impuesto, las personas que organicen el
espectáculo, siendo responsables solidarios al pago del mismo
conductor del local donde se realice el espectáculo afecto. Art. 55º

La base imponible:

Esta constituida por el valor de la entrada

para presenciar o participar en dicho espectáculo.
Cuando el valor de la entra asistencia o participación,
en los espectáculos se incluya servicios de juego,
alimentos o bebidas, u otros, la base imponible, en
ningún caso, será inferior al 50% de dicho valor total
Tasas del Impuesto
El Impuesto se calcula aplicando sobre la base imponible las tasas
siguientes:

a) Espectáculos taurinos: Diez por ciento (10%) para aquellos

espectáculos cuyo valor promedio ponderado de la entrada sea superior
al 0,5% de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) y cinco por ciento
(5%) para aquellos espectáculos cuyo valor promedio ponderado de la
entrada sea inferior al 0,5% de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT).
b) Carreras de caballos: Quince por ciento (15%).
c) Espectáculos cinematográficos: Diez por ciento (10%).
d) Conciertos de música en general: Cero por ciento (0%).
e) Espectáculos de folclor nacional, teatro cultural, zarzuela, conciertos
de música clásica,
ópera, opereta, ballet y circo: Cero por ciento (0%).
f) Otros espectáculos públicos: Diez por ciento (10%).
 PAGO DEL IMPUESTO
a) Tratándose de espectáculos permanentes el segundo
día hábil de cada semana, por los espectáculos
realizados en la semana anterior.
b) En el caso de espectáculos temporales o eventuales,
el segundo día siguiente a su realización.
Excepcionalmente, en el casos de espectáculos
eventuales y temporales, y cuando existan razones
que hagan presumir el incumplimiento dela
obligación tributaria, la administración tributaria
municipal esta facultada a determinar y exigir el
pago del impuesto en la fecha y lugar de realización
del evento

La recaudación y administración del impuesto corresponde a la Municipalidad

Distrital en cuya jurisdicción se realice el espectáculo.