UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN CRISTÓBAL DE

HUAMANGA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS,
ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

AUDITORÍA FINANCIERA A LA CUENTA VENTA A

TERCEROS
DOCENTE: Dr. JULIO GÓMEZ MÉNDEZ
INTEGRANTES:
- AGUILAR GUTIERREZ, Yuri Angel
- BAÑOS RAMIREZ, Lisset Yenyfer

- BARRIENTOS MARMOLEJO, cristian joel -ESCALANTE VARGAS, Frith

Erica
AYACUCHO – PERÚ
2021
AUDITORIA FINANCIERA A LA
CUENTA VENTA A TERCEROS

AUDITORIA DE INGRESOS: Comprende fundamentalmente el

detalle de ingresos obtenidos por ventas, ingresos varios, ingresos
extraordinarios, gastos de ventas, gastos de administración, gastos
financieros, entre otros.
  El concepto de ingreso comprende tanto los ingresos ordinarios en sí
Marco conceptual como las ganancias. Los ingresos ordinarios propiamente dichos surgen
en el curso de las actividades ordinarias de la entidad y adoptan una gran
variedad de nombres, tales como ventas, comisiones, intereses,
dividendos y regalías. El objetivo de esta Norma es establecer el
tratamiento contable de los ingresos ordinarios que surgen de ciertos
tipos de transacciones y otros eventos.

70 VENTAS
CONTENIDO
(según PCGE) Agrupa las subcuentas que acumulan los ingresos por ventas de
bienes y/o servicios inherentes a las operaciones del giro del negocio,
desagregando las que corresponden a entidades relacionadas de las que
corresponden a ventas a terceros, así como ventas locales de ventas de exportación.

 incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo

largo del periodo contable, en forma de entradas o incrementos
de valor de los activos, o bien como disminuciones de los
pasivos, que dan como resultado aumentos del patrimonio neto
y no están relacionados con las aportaciones de los propietarios
de la entidad(marco conceptual)
 NIIF 15: Ingresos procedentes de Contratos con Clientes

RECONOCIMIENTO

Una entidad reconocerá los ingresos de actividades ordinarias cuando (o

a medida que) satisfaga una obligación de desempeño mediante la
transferencia de los bienes o servicios comprometidos (es decir, uno o
varios
activos) al cliente. Un activo se transfiere cuando (o a medida que) el
cliente obtiene el control de ese activo.
 MEDICION

 46_ Cuando (o a medida que) una obligación de desempeño se satisface,

una entidad reconocerá como ingresos de actividades ordinarias el importe
del precio de la transacción (que excluye las estimaciones de la
contraprestación variable que están limitadas de acuerdo con los párrafos
56 a 58) que se asigna a esa obligación de desempeño.

Los ingresos de actividades ordinarias se medirán al

valor razonable de la contraprestación recibida o por
recibir. El importe de los ingresos de actividades
ordinarias derivados de una transacción se determina,
normalmente, por acuerdo entre la entidad y el
vendedor o usuario del activo. Se medirán al valor
razonable de la contrapartida, recibida o por recibir,
teniendo en cuenta el importe de cualquier descuento,
bonificación o rebaja comercial que la entidad pueda
otorgar.
 AFIRMACIONES
Todas las transacciones y saldos de los ingresos operacionales están
adecuados e íntegramente contabilizados en los registros
correspondientes, incluyendo las transacciones y saldos entre
INTEGRIDAD
empresas vinculadas, están registradas en el período correspondiente.

Los ingresos operacionales representan los importes recibidos y/o

EXISTENCIA
causados como resultado de las actividades desarrolladas en
cumplimiento del objeto social de la entidad

Los valores que se presentan por concepto de ingresos operacionales se

VALUACION encuentran correctamente calculados por su monto apropiado de acuerdo a
la naturaleza y términos de la transacción y los principios contables
aplicables. Los cálculos correspondientes de acuerdo a las normas legales
son correctos.

Los ingresos operacionales se han presentado en forma

PRESENTACION adecuada en el Estado de Resultados de acuerdo con la
clasificación del Plan Único de Cuentas vigente y aplicado por
la organización .

Carlos Alberto montes

Salazar(papeles de trabajo)
 PROGRAMA DE AUDITORIA
ALICORP S.A
venta a terceros
OBJETIVOS ESPECIFICOS
OBJETIVO GENERAL

• Verificar la autenticidad de las ventas, devoluciones y rebajas de

Verificar la razonabilidad de las partidas de
ventas a terceros en relación con los
estados financieros preparados por la
entidad por el período que termina el
ventas presentadas en los estados financieros.
1
• Comprobar que toda venta, devolución y rebaja sobre ventas esté
contabilizada de forma adecuada y que corresponda a las
2 operaciones realizadas en el período.

31/12/2020; de acuerdo con el marco de

información financiera aplicable. • Verificar que dentro de las ventas realizadas en el período no se
incluyan operaciones de ejercicios anteriores o posteriores al
3 auditado.

• Establecer que las ventas a terceros estén apropiadamente descritos

y clasificados.
4
Nº PROCEDIMIENTOS Ref. P/T Hecho Fecha
por
1 Evalúe la efectividad operativa del Control Interno mediante un cuestionario   CJBM 07/05/2021
de preguntas
2 Prepare la cedula matriz de los rubros que conforman el estado de   CJBM 07/05/2021
resultados
3 Determine la materialidad y el error tolerable del rubro ventas a      
terceros.    
   
CJBM  
07/05/2021
4 Efectúe pruebas sobre cambios significativos del valor de ventas que se      
detectaron entre el período auditado con el anterior. CJBM 07/05/2021

5 Analice las políticas de la organización acerca de los descuentos sobre      

ventas y otras partidas cargadas directamente y compensadas con las    
cuentas de ventas. CJBM 07/05/2021

6 Evalúe las políticas o parámetros que tiene la empresa para conceder   CJBM 07/05/2021
ventas a crédito a sus clientes.

7 Evalúe que todas y cada una de las ventas realizadas tengan la      

documentación sustentatoria.    
CJBM 07/05/2021
8 Investigue y revise si los ingresos no provenientes de operaciones      
derivados del desarrollo del objeto social de la organización se    
segregaron de los ingresos por ventas. CJBM 07/05/2021
9 Verifique que las ventas realizadas en el periodo concuerden con el      
inventario existente.    
CJBM 07/05/2021
10 Verifique que la contabilización de las transacciones económicas      
efectuadas por la entidad por concepto del desarrollo de su actividad    
principal son correctas. CJBM 07/05/2021
11 Corrobore el saldo de la cuenta mayor de ingresos operacionales con      
los libros auxiliares de contabilidad. CJBM  
07/05/2021
12 Verifique que el monto de las notas crédito y débito coincidan con el      
valor registrado en el registro de ventas. CJBM 07/05/2021
13 Realice carta de circularizacion a los clientes.      
     
   
CJBM  
07/05/2021
14 Prepare una relación de ventas por cada línea de producto y explique      
las principales variaciones respecto al año anterior. CJBM 07/05/2021
 
 
15 Verifique si las ventas han sido registrados en el periodo al que   CJBM 07/05/2021
corresponde.
16 Verifique los importes de las facturas y coteje con las cifras que figuran   CJBM 07/05/2021
en el registro de ventas.
EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

METODO METODO METODO DE

DESCRIPTIVO GRAFICO CUESTIONARIO
 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
N° RESPUESTA Comentarios
PREGUNTAS No
Si (1) No (0)
Aplicable
1

¿Están claramente definidas todas las fuentes de ingresos por parte

de la empresa ,resultado del desarrollo de sus actividad principal? X    
2

¿Se lleva a cabo un registro de los ingresos percibidos por la

empresa, resultados del desarrollo de su objeto social? X    
3
¿Se verifica que los ingresos que percibe la empresa cuentan con
los respectivos documentos soportes? X    
4
¿El jefe de ventas realiza el reporte mensual de las ventas
realizadas hacia la gerencia? X    
5
¿Los ingresos recibidos durante el día se depositan en una cuenta
bancaria al final de la jornada o al día siguiente? X    
6 ¿Los ingresos se controlan con algún sistema informático
(software)? X    
7
¿ El acceso al sistema informático de ventas es restringido para el
personal no autorizado? X      
 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

8
¿Se cuenta con un sistema de facturación ,diseñado de acuerdo a
las necesidades de la organización y de los requerimientos
legales? X    
9

¿La empresa cuenta con políticas referentes a:

a) Condiciones generales de venta
b) Otorgamiento de crédito
c) Condiciones generales de cobranza
d) Determinación de precios? X    
10

¿Existe un manual donde se especifique con claridad las

funciones de:
a) Gerencia de ventas.
b) Vendedores.
c) Servicio y atención a clientes.
d) Investigación de mercado? X    
11
¿Existe una adecuada segregación de funciones de las siguientes
dependencias:
b) Cobranzas.
c) Contabilidad? X    
 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
12

¿Cada dependencia que interviene en el proceso de facturación

recibe copia de la orden de pedido y de remisión de inventarios? X    
13
¿Se controlan las facturas emitidas en cuánto a la correlatividad
numérica y cronológica, en las dependencias de:
a) Facturación.
b) Contabilidad.
  X    
14
¿Las notas de venta y facturas reúnen todos los requisitos
legales que se exigen en las mismas? X    
15

¿Cuándo se entrega la mercadería al cliente:

a) Se verifica que la mercadería fue pagada.
b) Se controla que la mercadería a entregar es la que se facturó. X    
16
¿Los funcionarios que autorizan el otorgamiento de créditos son
independientes del área de:
a) Cobranzas.
b) Contabilidad.
c) Tesorería? X    
  
Hecho por LYBR
Fecha 07/05/2021
Revisado por R.M.Z.
Fecha 15-05-2021

VALORACIÓN DEL RIESGO DE CONTROL Y EL NIVEL DE CONFIANZA

Preguntas En unidades   En porcentajes

SÍ 16   100%

NO 0   0%

TOTAL 16   100%

Categorías del riesgo de NIVEL DE Categorías de nivel

RIESGO DE CONTROL
control CONFIANZA de confianza

0 a 30% Bajo 61-100% Alto

31 al 50% Moderado 31-60% Moderado
51 al 100% Alto 1-30% Bajo

CONCLUSIÓN: Como resultado de la evaluación se evidencia que el control interno

implementado por la empresa es eficaz (nivel de confianza =alto), es decir que
previene, detecta y corrige de manera oportuna los riesgos de representación errónea
de importancia relativa.
 FASE DE EJECUCION
• Pruebas de control
• Pruebas analíticas
PRUEBAS
DE • Pruebas sustantivas
AUDITORIA

• Evidencia física
• Evidencia documental
EVIDENCIA • Evidencia testimonial
S DE • Evidencia analítica
AUDITORIA

• Archivo permanente
PAPELES DE • Archivo corriente
TRABAJO

• Condición: realidad encontrada

HALLAZGO Criterio: cómo debe ser(la norma, reglamento) lo q debe ser
•
S DE • Causa: qué origino la diferencia encontrada
AUDITORIA
PAPELES DE TRABAJO
 PAPELES DE TRABAJO

Está conformado por todos los documentos

que tienen el carácter de permanencia en la
empresa,
es decir, que no cambian y que por lo tanto se
ARCHIVO PERMANENTE pueden volver a utilizar en auditorias futuras;
como
los Estatutos de Constitución, contratos de
arriendo, informe de auditorías anteriores,
etc.

Está formado por todos los documentos que el

auditor va utilizando durante el desarrollo de
su
trabajo y que le permitirán emitir su informe
previo y final. Los papeles de trabajo
ARCHIVO CORRIENTE constituyen la
principal evidencia de la tarea de auditoría
realizada y de las conclusiones alcanzadas que
se
reportan en el informe de auditoría.
 PRUEBAS DE
CUMPLIMIENTO
Pruebas de cumplimiento.- Dada la relevancia que se le atribuye a la
evaluación del control interno, el auditor debe satisfacerse de su veracidad,
antes de extraer sus conclusiones preliminares, sobre las bondades o
debilidades de las operaciones de control. Tiende a confirmar el
conocimiento que el auditor tiene acerca de los mecanismos de control de la
entidad u organización, obtenido en la etapa e evaluación de control interno,
como a verificar su funcionamiento efectivo. A estas pruebas se les conoce
también como Pruebas de Control.
PRUEBAS SUSTANTTTIVAS
Sustantivas.- Son aquellas que aplican para comprobar la
información referente a las operaciones que se auditan y
son: Pruebas de saldos, detalle de transacciones o
movimientos, procedimientos analíticos. Las pruebas
sustantivas son también conocidas como transacciones
específicas, de validez de saldos o de validación.
CPA Sergio esparza
moreno
 ALICORP S.A.A.

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2020

DETERINACION DE LA MATERIALIDAD: VENTAS A TERCEROS

Determinación de la Materialidad,
ET y el Importe Nominal en relación a los Estados Financieros

Instrucciones
1. Para determinar la materialidad de planeación se debe seleccionar una de las bases para entidades públicas,
para este caso se seleccionó los activos totales

  Base seleccionada      

Total ingresos 5,273,500.00      

         
Si seleccionó otra base distinta a las mencionadas, exponga las razones y documente.

2. Multiplicar el porcentaje de la base seleccionada

    %   S/.
  Total ingresos  
3% S/ 158,205.00
  S/. 5,273,500  

Materialidad de (MP) S/. 158,205

  Planeación  
3. Determinar el error tolerable (ET) multiplicando la Materialidad de planeación (MP) por el 50% o por el 75 %.
Dependiendo de los riesgos de control y riesgos en las aseveraciones. En este caso se tomó como base el 50 %

  %   S/.  
Para determinar el ET se
(MP) 158205 X 75% = (ET) 118654
multiplica la MP por el 75 %
 
El error tolerable es el límite máximo de aceptación de errores con el que el auditor pueda concluir que el resultado de las
pruebas debe lograr su objetivo. Este error tolerable nunca ha de ser mayor que la materialidad fijada en la etapa de
planificación, y por tanto será una fracción de aquella.

4. Determinar el importe nominal para el resumen de diferencias de auditoria (RDA) multiplicando el error tolerable bajo
dos opciones.
a) Si el ET se ha establecido al 50 % de la MP se multiplica por el 5 %.
b) Si el ET se ha establecido al 75 % de la MP se multiplicará por el 3 %.
      S/.  

Para determinar el umbral para el

(MP) 158205 X 3% = 7,910
RDA se multiplica la MP por el 3%
 
         
Importe nominal para acumular
errores en el Resumen de = 7,910
diferencias de auditoria (RDA)    

Nota: El monto determinado como error tolerable será para determinar que partidas del ESF y el
estado de gestión son significativas y no significativas, en el ejemplo propuesto el ET alcanza a S/.
118,654 por lo tanto, todas las partidas que sean iguales o superen, estos montos clasificarán
como partidas significativas.
 ALICORP S.A
AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE 2020
CEDULA MATRIZ DEL ESTADOS DE RESULTADOS

Analisis
Saldo horizontal o de
Código Nombre De La Caudle Notas tendencia
  2020   2019 Rela
Absoluto tivo
ER - A Ventas a terceros 6 √ 5,098,976 √ 4,554,832 544,144.00 12%
ER - B Ventas a partes relacionadas 36(a) √ 174,524 √ 132,698 41,826.00 32%
ER-C Costo de ventas 7 √ -3,951,848 √ -3,358,660
-593,188.00 18%
ER-D  Ganancia (Pérdida) Bruta   ∑ 1,321,652 ∑ 1,328,870
-7,218.00 -1%
ER-E  Gastos de Ventas y Distribución 8 √ -505,649 √ -417,434
-88,215.00 21%
ER-F  Gastos de Administración 9 √ -445,117 √ -387,455
-57,662.00 15%
ER - G Resultado de operaciones con derivados de materias primas 34(c) √ 155 √ -7,233 -
7,388.00 102%
ER - H Otros ingresos y Gastos, neto 11 √ 30,534 √ 34,246
-3,712.00 -11%
ER - I Ganancia (Pérdida) Operativa   ∑ 401,575 ∑ 550,994 -
149,419.00 -27%
 -
ER-J Ingresos financieros 12 √ 18,646 √ 27,054
-8,408.00 31%
ER-K Gastos financieros 13 √ -242,926 √ -256,642
13,716.00 -5%
-
39(b)
ER-L Diferencia de cambio neta √ -326 √ 15,467 102
(i)
-15,793.00 %
Participación en los resultados netos de subsidiarias y -
ER-M 22(d) √ 213,116 √ 245,021
asociada -31,905.00 13%

ER-N Utilidad antes del impuesto a las ganancias   ∑ 390,085 ∑ 581,894

- -
191,809.00 33%
32(a) -
ER - Ñ Impuesto a las ganancias √ -62,692 √ -105,666
(d) 42,974.00 41%

ER - O Utilidad neta   ∑ 327,393 ∑ 476,228

- -
148,835.00 31%
 ALICORP S.A.A.
AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2020
CEDULA SUMARIA: VENTAS A TERCEROS

Cuenta Nombre De Las Cédulas Saldo Contabilida31/12/20 Saldo Contabilida31/12/19 Referencia

70 VENTAS 5,098,976.00 4,554,832.00 E.R-A.2  

70.21 Productos terminados 5,096,330.00 4,551,417.00 E.R-A.2

Ingresos por servicios de
70.41 asesoría técnica 1,995.00 2,901.00 E.R-A.2

Otros ingresos menores

70.9 651.00 514.00 E.R-A.2

CONCLUSIONES:
Los ingresos presentan Saldos razonables
 ALICORP S.A.A.
AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2020
CEDULA ANALITICA: VENTAS A TERCEROS
    SALDO SEFUN SALDO SEGÚN SALDO SEUGN SALDO SEUGN  
    ESTADO DE ESTADO DE LAS NOTAS A LAS NOTAS A  
    RESULTADOS RESULTADOS AL LOS ESTADOS LOS ESTADOS  
NOMBRE DE LAS CEDULAS AL 31 DE 31 DE CIEMBRE FINANCIEROS FINANCIEROS  
  DICIEMBRE 2019 AL 31 DE AL 31 DE PROC.C
CUENTA 2020 DIEMBRE 2020 DIEMBRE 2020
70 Productos terminados ∑ 5,098,976 ∑ ∑ 5,098,976 ∑ 4,554,832  
4,554,832
70.21 CONSUMO MASIVO Y B2B ∑ ∑ ∑ 4,551,417.00  √
5,096,330.00 ∑ 4,551,417.00 5,096,330.00
  ACEITES DOMESTICOS     650,580 450,580  √
  CEREALES     654,575 554,575  √
  CONCERVAS     450,746 505,833  √
  GALLETAS     642,564 542,564  √
  HARINAS DOMESTIOS     547,200 547,200  √
  INSTANTANEOS     647,895 447,895  √
  PASTAS     599,290 599,290  √
  SALSAS     449,650 445,280  √
  OTROS     458,200 458,200  √
70.41 INGRESOS POR SERVICIOS ∑ ∑ ∑ ∑  √
ASESORIA TECNICA 1,995 2,901 1,995 2,901
  PROGRAMA DE ESPECIALIZACION     1,000 1,450  √
EN GESTION COMERCIAL.
  TALLERES SOBRE TECNICAS DE     995 1,451  √
VENTAS
70.9 OTROS INGRESOS MENORES ∑   ∑ ∑  √
651 651 514
  Otros ingresos menores     651 514  √
 LEYENDA

C Verifique los saldos en comparación de los estados de

resultados con las notas a los estados financieros
∑ sumatoria vertical
√ cotejado, comprobado
 ALICORP S.A.A.
AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2020
CÉDULA DE MARCAS

Sumado

Cotejado a registros auxiliares

Cotejado con estados financieros y libro mayor

Factura examinada

Cheque examinado

Cuenta contable revisada

Boleta de depósito bancario examinada

Cotejado a estado de cuenta bancario

CPE Cédula preparada por la entidad

BIBLIOGRAFI
A
1. Norma Internacional de Información Financiera 15(NIIF15) Ingresos de Actividades Ordinarias Procedentes de
Contratos con Clientes.
2. Carlos Montes, Omar Montilla y Cristian Vallejo(s/f). Auditoría financiera bajo estándares internacionales- papeles
de trabajo.

3. Normas Internacionales de Auditoría (NIAs) Federación Internacional de Contadores –IFAC Año 2019.
4. Víctor Ambrosio (2019). Auditoria practica de estados financieros, Ciudad Guatemala.

5. CPC Isabel peña Ricapa(auditoria II)

6. Carlos Alberto montes Salazar(papeles de trabajo)
7. CPA Sergio esparza moreno(texto de auditoria financiera)

8. Hidalgo Ortega, Jesús:”Auditoría de Estados Financieros”,2017,Editora Fecat E.I.R.L

9. https://es.scribd.com/doc/140064987/4-Auditoria-de-Ingresos-Costos-y-Gastos

10. Vásquez Alberto, Betancourt Víctor y Chang Fresia (2018), auditoria de estados financieros preparados bajo
NIIF.Editorial UTMACH.