Nic 7

NIC 7
Estado de Flujos de Efectivo
Normas Internacionales de Información Financiera

Alcances
2
©2009 Deloitte LLP. All rights reserved.
¿Qué nos muestra o revela el estado de flujos de efectivo?
 Por qué razones varió el

efectivo?.
 Concepto de las
entradas.
 Concepto de las
salidas.
 Variaciones de los
ajustes por
diferencia de
cambio en el
efectivo.
Resumen del Contenido de la NIC 7
ASUNTOS
GENERALES
   
INTRODUCCIÓN OBJETIVOS ALCANCE DEFINICIONES

POLÍTICAS
CONTABLES
Para preparar y presentar:

Estado de
FLUJOS DE
EFECTIVO
  
OPERACIÓN INVERSIÓN FINANCIAMIENTO

OTROS
TEMAS
Estado de
FLUJOS DE
EFECTIVO
   
FLUJOS DE EFECTIVO INTERESES IMPUESTO INVERSIONES EN
MONEDA Y A LA ASOCIADAS Y
EXTRANJERA DIVIDENDOS RENTA NEG. CONJUNTOS

Objetivo

Objetivo
El objetivo de la NIC 7 es exigir a las

empresas para que a través del :
Estado de
Flujos de Aguilar Catacora Marianela
Efectivo Jazmin
suministren información acerca de los

cambios (movimientos) históricos en el
efectivo y los equivalentes al efectivo
Objetivo
Estado de
Flujos de
Efectivo
Clasificados según procedan de actividades de:
OPERACIÓN INVERSIÓN FINANCIAMIENTO

Objetivo
¿Para qué?
Aldana Salleres Edgar Raúl
Para evaluar la
capacidad que tiene
la empresa
para:
• generar efectivo y equivalentes de efectivo,

• evaluar las fechas u oportunidad y el grado
de certidumbre de su generación del
efectivo.
• evaluar sus necesidades de liquidez.
• conocer el uso y destino del efectivo.
Alcance

Alcance (Párrafo 1)
Deben preparar un Arias Birreo Jhonny
Estado de
FLUJOS DE Y deben presentarlo como
EFECTIVO parte integrante del
CONJUNTO
Todas las empresas que
ESTADOS
preparan y presentan
FINANCIEROS
estados financieros
básicos.

Alcance (Párrafo 3)
Debe ser cumplida por:
Chambilla Tello Estefani Yuliana
Toda empresa que

prepara y presenta los
estados financieros
básicos. Cualquiera sea la naturaleza de las
actividades de la empresa.
Independientemente de que el Toda vez que los usuarios

efectivo sea el bien o giro de su están interesados en
negocio (caso de las entidades conocer como la empresa
financieras) genera y utiliza el
Beneficios de la Información de los Flujos de Efectivo (Párrafo 4)
Chipana Gil Jesus
Estado de
FLUJOS DE
Cuando es usado por los usuarios en
EFECTIVO forma conjunta con los demás EE.FF.
Estado de Estado de Estado de

Situación Resultados Cambios en
Integral el Patrimonio
Financiera
Neto
“Provee información que permite

que los usuarios puedan evaluar:
…………………………………………………….
Estado de
FLUJOS DE Choque Aquino Gianmarcos Jaime
EFECTIVO
Provee información que permite que los

usuarios puedan:
• Evaluar los cambios en los activos netos,

• Evaluar su estructura financiera (liquidez, solvencia)
• Evaluar su capacidad para influir en los importes, y en la
oportunidad de los flujos de efectivo (fechas de cobro y
pagos)
Estado de
FLUJOS DE
EFECTIVO Flores Cabrera Noemí
• Evaluar la capacidad de la empresa para generar

• Efectivo y
• Equivalentes de efectivo
• Permitiendo a los usuarios desarrollar modelos para evaluar y comparar el
valor actual de los flujos netos de efectivo de diferentes empresas.
• Comparar la información sobre el rendimiento de la operación de
diferentes empresas, ya que elimina los efectos de utilizar distintos
tratamientos contables para las mismas transacciones y sucesos
económicos.
Definiciones

Definición de Efectivo (Párrafo 6)
Flores Vargas Mary Stefanny

• Efectivo: comprende
tanto:
El dinero en Caja Y los depósitos bancarios

• Caja • Bancos
• Caja •Cuentas Corrientes
• Fondos Fijos • Depósitos a la Vista
Definición de Equivalentes de Efectivo (Párrafos 6 y 7)
Gstir Tolentino Luzmeri

• Equivalente de efectivo: son:
• inversiones a corto plazo de gran liquidez.
• Activos financieros medidos a
• fácilmente convertibles en importes valores razonables con cambios
determinados de efectivo (3 meses o menos) en resultados
• Bonos.
• están sujetos a un riesgo poco significativo de • Certificados de Depósito.
cambios en su valor. •Acciones.
• La diferencia entre el precio de compra para
condiciones normales de crédito y la cantidad
pagada es reconocida como gasto de intereses
a lo largo del periodo de financiamiento.
Scotia Fondo Cash S/.

Fondos Mutuos Scotia Fondo Cash $
Scotia Fondo Premium S/.
Scotia Fondo Premium $
Scotia Fondo Mixto Balanceado
Scotia Fondo Mixto Moderado
Scotia Fondo Acciones
• Son ACTIVOS FINANCIEROS Mamani Angulo Daysi
que se mantienen para pagar

compromisos de efectivo a
corto plazo.
Requisitos: Por lo tanto:

• Deben ser fácilmente • No son Inversiones
convertibles en efectivo a corto
plazo (3 meses o menos a partir
de la fecha de su adquisición)
• No deben estar sujetos a riesgo

de cambios significativos en su
valor.

• Ejemplo: Maquera Machaca Yadhira Coraima
Las participaciones que una empresa tiene en el capital de otras

empresas se considerarán como equivalentes de efectivo, sólo si:
• las acciones preferentes han sido adquiridas con proximidad a su

vencimiento, y
• siempre que tengan una fecha determinada de reembolso.

Préstamos Bancarios (Párrafo 8)
Préstamos Bancarios Ururi Mendoza Gaby Luz
Por lo general se consideran como parte de:
Los flujos de efectivo de las actividades de
FINANCIAMIENTO

CUENTA CAJA - BANCOS RUBRO CAJA RUBRO SOBREGIROS
100,000 450,000 550,000
• Los sobregiros son una

Se consideran como:
modalidad de préstamos
bancarios. “ACTIVIDADES DE
FINANCIAMIENTO”
Ururi Mendoza Gaby Luz

Vargas Salgado Luis Enrique
CUENTA CAJA - BANCOS PARTIDA: CAJA PARTIDA: SOBREGIROS
100,000 450,000 550,000
• En algunos países, sin embargo, los sobregiros

Se consideran como:
son exigibles en cualquier momento por el
banco, por lo que forman parte integrante de la
“EFECTIVO O
gestión del efectivo de la empresa.
• Una característica de los acuerdos bancarios

EQUIVALENTES DE
que regulan los sobregiros, u operaciones EFECTIVO”
similares, es que el saldo con el banco fluctúa
constantemente de deudor a acreedor.

Movimientos entre las Partidas del Efectivo (Párrafo 9)
Aguilar Catacora Marianela Jazmin
Estado de
FLUJOS DE no debe incluir:
EFECTIVO
• ningún movimiento entre las partidas que

constituyen el efectivo y equivalentes al efectivo,
Caja y bancos
CUENTA CAJA CUENTA BANCOS
100,000 100,000
¿Por qué?

Movimientos entre las Partidas del Efectivo (Párrafo 9)
Aguilar Catacora Marianela Jazmin

Estado de
FLUJOS DE ¿Por qué no debe
EFECTIVO incluir?
• Porque estos componentes son parte de la gestión del

efectivo de la empresa más que de sus actividades de
operación, inversión o financiación.
• La gestión del efectivo comprende también la inversión

de excedente de efectivo y equivalentes al efectivo.

Definición de los Flujos de Efectivo (Párrafo 6)
Alanoca Taipe Daniel

• Flujos de efectivo
son:
• las entradas • las salidas

de efectivo y de efectivo y
equivalentes equivalentes
al efectivo. al efectivo.
• Pago de sueldos.
• Cobranzas de facturas. • Pago de tributos.
• Ventas al contado. • Amortizaciones de
• Cobro de intereses y préstamos.
comisiones. • Pago de
dividendos.
Definición de Actividades de Operación (Párrafo 6)
• Actividades de operación: son las

• Cobranzas de facturas de
actividades que:
ventas de bienes del
• constituyen la principal fuente de ingresos negocio.
ordinarios de la empresa, • Intereses y comisiones.
(bancos)
• así como otras actividades que no puedan • Adelantos de
ser calificadas como de inversión o proveedores.
financiación. • Pago de impuestos.

EJEMPLO
Formas de entradas
• Entradas por regalías,
honorarios, comisiones y
otros ingresos. Formas de salidas
• Entradas por cobro de • Pagos a proveedores.
préstamos otorgados a • Pagos de tributos.
trabajadores. • Pagos a trabajadores
por remuneraciones.
• Pago de intereses.
Ejemplo de Actividades de Operación
ENTRADAS
SALIDAS
NETO

Definición de Actividades de Inversión (Párrafo 6)
• Actividades de inversión: son aquellas

relacionadas con: • Ventas de activos fijos.
• las operaciones de adquisición o • Recepción de dividendos en
enajenación de activos a largo plazo. efectivo.
• Construcción y venta de
• así como de otras inversiones no incluidas en activos productivos.
el efectivo y los equivalentes al efectivo.
Arias Birreo Jhonny

EJEMPLO
Formas de entradas
• Venta de inmuebles, maquinaria
y equipo, intangibles y otros Formas de salidas
activos de largo plazo.
• Venta de acciones o instrumentos • Adelantos de efectivo y
de deuda de otras empresas y de préstamos dados a
participaciones patrimoniales en terceros.
asociaciones en participación. • Adquisición de activo
• Contratos a futuro, contratos a fijo.
plazo, contratos de opción, etc. • Adquisición de acciones
de otras entidades.
Ejemplo de Actividades de Inversión
Arias Birreo Jhonny

Definición de Actividades de Financiamiento (Párrafo 6)
• Actividades de financiación: son las actividades que:

• Emisión de bonos
• producen cambios en el tamaño y composición de • Emisión de acciones
los capitales propios y • Pago de dividendos
• de los préstamos tomados por parte de la empresa.
EJEMPLO
Formas de entradas Formas de salidas

• Emisión de acciones u otros
• Recompra de acciones.
títulos representativos del • Pagos de dividendos,
patrimonio neto. utilidades y otras
• Emisión de obligaciones, distribuciones para los
propietarios.
préstamos, pagares, bonos,
hipotecas y otras formas de • Cancelación y amortización de
endeudamiento a corto o largo préstamos obtenidos.
plazo.
• Otros pagos principales a los
• Nuevos aportes en efectivo. acreedores de largo plazo.
• Amortización arrendamientos
financieros.
Ejemplo de Actividades de Financiamiento

Presentación del Estado de Flujos de Efectivo (Párrafo 10)
Chipana Gil Jesus
01/ENERO 31/DICIEMBRE
Se debe presentar los flujos de efectivo Estado de

de un periodo, clasificados, de la manera Flujos de
mas apropiada para su negocio, en: Efectivo
• Operación
• Inversión
• Financiamiento

Presentación del Estado de Flujos de Efectivo (Párrafo 10)

Transacciones que corresponden a más de una actividad (Párrafo 12)
Se pueden dar casos donde una transacción puede contener flujos de

efectivo que correspondan a mas de una actividad:
Choque Aquino Gianmarcos Jaime
EJEMPLO
La devolución en efectivo de un préstamo incluye
El Capital Los intereses

¿Cómo presentarlos?
Actividad de “pueden ser”

Financiación Actividades de
Operación
Actividades
de Operación
Actividades de Operación (Párrafo 13)
El importe de los flujos de efectivo procedentes de

actividades de OPERACIÓN:
es un indicador
clave:
• de la medida en la que estas actividades han generado fondos líquidos suficientes

para:
• rembolsar los préstamos,
• para mantener la capacidad de operación de la empresa,
• pagar dividendos y
• para realizar nuevas inversiones sin recurrir a fuentes externas de
financiación.
• la información acerca de los componentes específicos de los flujos de efectivo de
las actividades de operación es útil, junto con otra información, para pronosticar
los flujos de efectivo futuros de dichas actividades.

Origen de los Flujos de Efectivo de las Actividades de Operación (Párrafo 14)
Se derivan fundamentalmente de las

transacciones que constituyen la principal
fuente de ingresos ordinarios de la empresa.
Por tanto, proceden de las operaciones y otros

sucesos relevantes para la determinación de las
pérdidas o ganancias netas.
Flujos de entrada:
a. Entradas de efectivo o cobros procedentes de las ventas de bienes y

prestación de servicios operacionales;
b. Entradas de efectivo o cobros procedentes de regalías, cuotas,
comisiones y otros ingresos ordinarios;
c. Entradas de efectivo por honorarios y comisiones.
d. Entradas de efectivo a por intereses y rendimientos (no incluidos en las

actividades de inversión)
e. Entradas de efectivo por dividendos (no incluidos en las actividades de

inversión)

Flujos de efectivo originados por la venta de elementos de

Inmuebles, Maquinaria y Equipo.
• Algunas transacciones, tales como la venta de un ESTADO DE

elemento de Inmuebles, Maquinaria y Equipo, GANANCIAS Y
pueden dar lugar a una pérdida o ganancia que
PÉRDIDAS
se incluirá en:
• Los flujos de efectivo que se relacionan con tales transacciones son flujos de
efectivo de las “actividades de inversión”.

Flujos de efectivo originados por la fabricación de activos para ser

alquilados y posteriormente ponerlos a la venta.
Los pagos en efectivo para fabricar o adquirir activos destinados para ser
alquilados a otros y posteriormente considerarlos como disponible para la venta
como está descrito en el párrafo 68A de la NIC 16 Propiedad, Planta y Equipo,
son flujos de caja de “actividades de operaciones”.

Flujos de efectivo provenientes de alquileres y posterior venta

son flujos de efectivo de actividades de operación.
Los ingresos en efectivo de alquileres y de las ventas posteriores de tales activos

son también, son flujos de caja de “actividades de operaciones”.

Actividades de Operación (Párrafo 15)
Una empresa puede tener títulos o conceder préstamos por razones

de intermediación u otro tipo de acuerdos comerciales habituales,
• En este caso estas inversiones se considerarán

similares a las existencias adquiridas Giro del negocio
específicamente para revender.
• Los flujos de efectivo de estas operaciones se

clasifican como procedentes de actividades de
Operación
• Los anticipos de efectivo y préstamos realizados por entidades financieras se

clasificarán habitualmente entre las actividades de operación, puesto que están
relacionados con las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos
ordinarios de la empresa.

Actividades
de Inversión
Actividades de Inversión (Párrafo 16)
La presentación separada de los flujos de efectivo procedentes de
las actividades de inversión
es importante, porque tales flujos de efectivo representan la medida en

la cual se han hecho desembolsos por causa de los recursos económicos
que van a producir ingresos y flujos de efectivo en el futuro.
EJEMPLOS
a. pagos por la adquisición de inmuebles, maquinaria y equipo y otros

activos a largo plazo, incluyendo los pagos relativos a los costos de
desarrollo capitalizados y a trabajos realizados por la empresa para
construcción de inmuebles, maquinaria y equipo;
b. cobros por ventas de inmuebles, maquinaria y equipo y otros activos a
largo plazo;

EJEMPLOS
c. pagos por la adquisición de instrumentos de pasivo o de capital,

emitidos por otras empresas, así como participaciones en negocios
conjuntos (distintos de los pagos por esos mismos títulos e instrumentos que
sean considerados efectivo y equivalentes al efectivo, y de los que se tengan
para intermediación u otros acuerdos comerciales habituales) ;
d. cobros por venta y reembolso de instrumentos de pasivo o de capital

emitidos por otras empresas, así como inversiones en negocios
conjuntos (distintos de los pagos por esos mismos títulos e instrumentos que
sean considerados efectivo y otros equivalentes al efectivo, y de los que se
posean para intermediación u otros acuerdos comerciales habituales) ;
e. anticipos de efectivo y préstamos a terceros (distintos de las

operaciones de ese tipo hechas por empresas financieras) ;

EJEMPLOS
c. cobros derivados del reembolso de anticipos y préstamos a terceros

(distintos de las operaciones de este tipo hechas por entidades
financieras);
d. pagos derivados de contratos a plazo, a futuro, de opciones y de

permuta financiera, excepto cuando dichos contratos se mantengan
por motivos de intermediación u otros acuerdos comerciales
habituales, o bien cuando los anteriores pagos se clasifican como
actividades de financiación; y
e. cobros procedentes de contratos a plazo, de futuros, de opciones y

de permuta financiera, excepto cuando dichos contratos se
mantienen por motivos de intermediación u otros acuerdos
comerciales habituales, o bien cuando los anteriores cobros se
clasifican como actividades de financiación.

Actividades de
Financiamiento
Actividades de Financiamiento (Párrafo 17)
Es importante la presentación separada de los flujos de efectivo

procedentes de
las actividades de financiación
puesto que resulta útil al realizar la predicción de necesidades de efectivo
para cubrir compromisos con los que suministran capital a la empresa.
EJEMPLOS
a. cobros procedentes de la emisión de acciones u otros instrumentos de

capital;
b. pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la empresa;

c. cobros procedentes de la emisión de obligaciones, préstamos, bonos,
cédulas hipotecarias y otros fondos tomados en préstamo, ya sea a largo o a
corto plazo;
d. reembolsos de los fondos tomados en préstamo; y
e. pagos realizados por el arrendatario para reducir la deuda pendiente

procedente de un arrendamiento financiero.
Formas de Presentación de
los Estados de Flujos de
Efectivo de Actividades de
Operación
Formas de Presentación (Párrafo 18)
MÉTODO Conceptos 20X2 20X1

ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Cobranza (entradas) por:
Venta de bienes o servicios e ingresos operacionales 654,776 613,438
DIRECTO
Honorarios y comisiones
Intereses y rendimientos (no incluidos en la actividad
de inversión)
según el cual se Dividendos (no incluidos en la actividad de inversión)
presentan por Regalías
separado las Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
principales Menos pagos (salidas) por:
categorías de Proveedores de bienes y servicios (412,525) (315,785)
cobros y pagos en Remuneraciones y beneficios sociales (115,619) (148,769)

Tributos (101,794) (116,499)
términos brutos
Intereses y rendimientos (no incluidos en la actividad
de financiamiento)
Regalías
Otros Pagos de efectivo relativos a la actividad (33,268) 6,906
Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de
(8,430) 39,291
Efectivo Provenientes de Actividades de Operación
Formas de Presentación (Párrafo 18)
MÉTODO
INDIRECTO
CONCILIACIÓN DE LA UTILIDAD NETA CON EL
EFECTIVO NETO PROVENIENTE DE
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN según el cual se comienza
Utilidad (Pérdida) Neta del Ejercicio presentando la pérdida o
ganancia en términos netos,
Más : cifra que se corrige luego por los
Ajustes a la Utilidad (Pérdida) del efectos de las transacciones no
Ejercicio
monetarias, por todo tipo de
Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa partidas de pago diferido y
devengados que son la causa de
Desvalorización de Existencias
cobros y pagos en el pasado o en
el futuro, así como de las
partidas de pérdidas o
ganancias asociadas con flujos
de efectivo de actividades
clasificadas como de inversión o
financiación.
Estado de Flujo de
Efectivo por el Método
Directo
Método Directo
Ejemplo 1 – Método directo
5 © 2010 Deloitte Touche Tohmatsu

5 ©2009 Deloitte LLP. All rights reserved.
Método Directo
Ejemplo 1 – Conciliación

Estado de Flujo de
Efectivo por el Método
Indirecto
Método Indirecto

Método que recomienda la NIC 7 (Párrafo 19)
La Norma aconseja a los emisores de estados financieros que presenten

los flujos de efectivo utilizando el método:
Directo
toda vez que este método suministra información que puede ser útil en
la estimación de los flujos de efectivo futuros, la cual no está disponible
utilizando el método indirecto

Información sobre Flujos
de Efectivo en Términos
Netos
Información sobre Flujos de Efectivo en Términos Netos (Párrafos 22 al 24)
La entidad debe informar por separado sobre las principales

categorías de cobros y pagos brutos procedentes de
actividades de inversión y financiación, excepto por lo que se
refiere a los flujos de efectivo que pueden ser incluidos
en términos netos.
Los flujos de efectivo que proceden de los siguientes tipos de

actividades de operación, de inversión y de financiación, que
pueden presentarse en términos netos son:
(a) cobros y pagos por cuenta de clientes, siempre y cuando los

flujos de efectivo reflejen la actividad del cliente más que la
correspondiente a la entidad; y
(b) cobros y pagos procedentes de partidas en las que la rotación

es elevada, los importes grandes y el vencimiento próximo.

Flujos de Efectivo en
Moneda Extranjera

Flujos de Efectivo en Moneda Extranjera (Párrafos 25 y 26)
a. Los flujos de efectivo deben convertirse a la moneda

procedentes de utilizada por la empresa para
transacciones en presentar sus estados
moneda extranjera financieros, aplicando a la
partida en moneda extranjera el
tipo de cambio entre ambas
monedas vigente en la fecha en
que se produjo cada flujo de
efectivo.

Flujos de Efectivo en Moneda Extranjera (Párrafos 25 y 26)
a. deben ser convertidos

Los flujos de efectivo utilizando el tipo de cambio,
procedentes de una entre la moneda de la
empresa subsidiaria empresa y la moneda
extranjera extranjera de la subsidiaria,
vigente en la fecha en que
se produjo cada flujo de
efectivo.

Variaciones en los Tipos de Cambio de Moneda Extranjera (Párrafo 27)
a. Los flujos de efectivo Ello permitirá utilizar un tipo de

en moneda extranjera cambio que se aproxime al
se deben presentar de cambio efectivo.
acuerdo con la NIC 21

Pérdidas o Ganancias por Diferencia de Cambio no Realizadas (Párrafo 28)
Las pérdidas o ganancias a. Sin embargo: Se debe

presentar por
NO REALIZADAS por b. El efecto que las variaciones
separado de
diferencias de cambio en en los tipos de cambio tiene
los flujos de
moneda extranjera NO sobre el efectivo, mantenidos
operación,
PRODUCEN FLUJOS DE en M/E, debe ser objeto de inversión y
EFECTIVO presentación en el estado de financiamiento
flujos de efectivo para
permitir la conciliación entre
el saldo inicial y final del
efectivo. ©2009 Deloitte LLP. All rights reserved.
Intereses y Dividendos

Intereses y Dividendos (Párrafos 31 y 32)
• Los flujos de efectivo correspondientes tanto a los intereses recibidos y

pagados, como a los dividendos percibidos y satisfechos, deben ser
revelados por separado.
• Cada una de las anteriores partidas debe ser clasificada de forma

coherente, en cada ejercicio, como perteneciente a actividades de
operación, de inversión o de financiación.
• El importe total de intereses pagados durante el ejercicio se presentará,

en el estado de flujo de efectivo, tanto si ha sido reconocido como gastos
del mismo como si ha sido capitalizado, de acuerdo con la NIC 23 Costos
por Intereses.

Intereses y Dividendos (Párrafo 33)
Los intereses pagados,

así como los intereses
y dividendos
percibidos,
En “entidades financieras”
son flujos de efectivo por
actividades de
OPERACIÓN

Intereses y Dividendos (Párrafo 33)
No existe consenso para la

clasificación de este tipo de
flujos en el “resto de las Los intereses pagados, así
empresas” como los intereses y
dividendos percibidos, pueden
De forma alternativa, los intereses

ser clasificados como
pagados pueden clasificarse entre las procedentes de actividades de
actividades de financiación, así como
los intereses y dividendos percibidos OPERACIÓN, porque entran
pueden pertenecer a las actividades
de inversión, puesto que los primeros
en la determinación de la
son los costos de obtener recursos pérdida o ganancia neta.
financieros y los segundos
representan el rendimiento de las
inversiones financieras.
Impuesto a la Renta

Impuesto a la Renta (Párrafo 35)
Los flujos de efectivo procedentes de

pagos relacionados con el impuesto a
la RENTA
deben revelarse A menos que puedan ser

por separado, y deben ser específicamente asociados
clasificados como flujos de con actividades de
efectivo procedentes de INVERSIÓN o DE
actividades de OPERACIÓN FINANCIACIÓN

Ejemplo de Flujo de Efectivo por Segmentos (Párrafo 52)
FLUJO DE EFECTIVO SEGMENTO “A” SEGMENTO “B” TOTAL

POR:
Actividades de 3,040 (280) 2,760
operación.
Actividades de (1,280) 320 (960)

inversión.
Actividades de (1,140) (440) (1,580)

financiamiento.
Aumento 620 (400) 220

(disminución) neta

Trasacciones No
Monetarias
Transacciones No Monetarias
•Las operaciones de inversión y de financiamiento, que no han

supuesto el uso de efectivo o equivalentes al efectivo, deben excluirse
del estado de flujo de efectivo.
No obstante, tales transacciones deben ser objeto de revelación, en

cualquier otra parte dentro de los estados financieros, de manera que
suministren toda la información relevante acerca de tales actividades
de inversión o financiación.
•Ejemplos de transacciones no monetarias de este tipo son:
(a) la adquisición de activos, ya sea asumiendo directamente los

pasivos por su financiación, o entrando en operaciones de
arrendamiento financiero;
(b) la compra de una entidad mediante una ampliación de capital;
y
(c) la conversión de deuda en patrimonio neto.

Transacciones No Monetarias: Caso 1
•Empresa Industrial “INRESA”, ha realizado las siguientes operaciones, por las

cuales hay que señalar como se deben de presentar en el Estado de Flujo de
Efectivo de ser el caso:
a) En agosto, los socios deciden incrementar el capital social, por lo que

suscriben acciones por un valor de S/.10,000, el 70% pagado en
efectivo y la diferencia correspondiente a capitalización de deuda con
la subsidiaria .
Caja recibida por emisión de acciones u otros instrumentos de patrimonio (NIC 7.16(a))
Actividad de Inversión
Reconocimiento del 70% de ingreso como un aporte de capital dentro de las

actividades de financiación (en la subsidiaria) - inversión (los socios) bajo la
presentación del método directo.
A su vez, revelación del 30% como transacción no monetaria de la conversión de

deuda en patrimonio.

b) La Compañía en el mes de marzo adquiere un vehículo vía leasing

financiero por S/.26,880 (Sin IGV), pagadero mensualmente por dos
años la cuota mensual asciende a S/. 1,120 con una tasa del 10% sobre
la cuota .
Pagos realizados por el arrendatario para reducir la deuda pendiente procedente de un

arrendamiento financiero (NIC 7.17(e)) Actividad de Financiamiento
Los intereses pagados, pueden ser clasificados como procedentes de actividades de

operación, porque entran en la determinación de la ganancia o pérdida. De forma
alternativa, pueden clasificarse entre las actividades de financiación. (NIC 7.33)
Reconocimiento de las 9 cuotas mensuales como pagos de arrendamiento

financiero correspondiente a la compra del vehículos (actividad de financiamiento).
Los intereses sería considerados como actividad de operación.
A su vez, revelación como transacción no monetaria por la adquisición de activos,

entrando en operaciones de arrendamiento financiero en la porción no pagada.

c) Se vendió un activo fijo, que comprende un automóvil Fiat por S/.26,000

más IGV, se realizó la cobranza en bancos. (Valor en libros de S/12,000
neto de una depreciación acumulada a la fecha de S/.8,000)
Cobros por ventas de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros activos a
largo plazo . (NIC 7.16(b)) Actividad de Inversión
Reconocimiento de S/.26,000 de ingreso como venta de AF dentro de las actividades

de inversión.
A su vez, revelación de la ganancia neta por la venta para la conciliación utilizando el

método indirecto por S/.14,000

Metodología Básica y
Claves para una Rápida y
Correcta Preparación del
¿Qué se necesita para la Elaboración del
• Se necesita un
análisis de movimiento
de la Partida de
Efectivo por tipo de
conceptos.
• Las entradas y salidas
distribuidas en tres
categorías
(actividades):
• Operación,
• Inversión y
• Financiamiento.
80
¿Cómo es un Análisis de Movimiento de las
Partidas Contables?
Saldo Inicial 288
(+) Entradas ?
(-) Salidas ?
Saldo Final 754
81
¿Cómo determinar los Flujos de Efectivo de
Cobranza a Clientes? (1)
Cuentas por Cobrar a Clientes-Análisis de Movimiento
Saldo Inicial de Cuentas por Cobrar a Clientes 25

(+) Ventas 200
(-) Cobranzas ?
Saldo Final de Cuentas por Cobrar 45
Determinación de las Cobranzas en el Ejercicio
Saldo Inicial de Cuentas por Cobrar a Clientes 25

(+) Ventas 200
(-) Saldo Final de Cuentas por Cobrar ( 45)
Cobranzas en el Ejercicio Corriente 180
82
Procedimiento Básico: Flujos de Efectivo = SI + Ventas + IGV - SF
(+) Saldo Inicial de las Cuentas x Cobrar a Clientes S/.

XXX.00
(+) Ventas Ejercicio Corriente (A) S/.

XXX.00
(+) Impuesto General a las Ventas (IGV) (B) S/.
XXX.00
= Facturas por Cobrar Ejercicio Corriente (A+B) S/.

XXX.00
(-) Saldo Final de las Cuentas x Cobrar a Clientes S/.

(XXX.00)
= FLUJO DE EFECTIVO DE ENTRADA S/.83

XXX.00

1,000.00

10,000.00
1,800.00

11,800.00
(-) Saldo Final de las Cuentas x Cobrar a Clientes S/.

(3,000.00)

8,800.00

1,000.00

10,000.00
1,800.00

11,800.00
(-) Castigo de Cuentas por Cobrar a Clientes S/.

(2,000.00)
(-) Saldo Final de las Cuentas x Cobrar a Clientes S/.85

(3,000.00)
Cuentas por Cobrar a Clientes
DEBE HABER
Saldo Inicial 1,000.00 2,000.00 Castigo

Ventas del Ejercicio 11,800.00 7,900.00 Cobranzas
Totales 12,800.00 9,900.00
Saldo Final FLUJOS DE EFECTIVO

2,900.00
(Variable a Determinar)
Propósito de la Utilización
de la Hoja de Trabajo 86
Pagos a Proveedores?
Procedimiento Básico: Flujos de Efectivo = SI + Compras + IGV - SF
(+) Saldo Inicial de las Cuentas x Pagar a ProveedoresS/.

XXX.00
(+) Compras de Bienes y Servicios Ejercicio Corriente (A)S/.

XXX.00
XXX.00
= Facturas por Pagar Ejercicio Corriente (A+B) S/.

XXX.00
(-) Saldo Final de las Cuentas x Pagar a Proveedores S/.

(XXX.00)
= FLUJO DE EFECTIVO DE SALIDA S/.87

XXX.00
Pagos de Remuneraciones?
Procedimiento Básico: Flujos de Efectivo = SI + Gastos - Retenciones - SF
(+) Saldo Inicial de las Remuneraciones por Pagar S/.

XXX.00
(+) Gastos de Sueldos del Ejercicio Corriente (A) S/.

XXX.00
(-) Retenciones de Aportaciones (ONP-AFP) (B) S/.
(XXX.00)
= Remuneraciones por Pagar Ejercicio Corriente (A-B)S/.

XXX.00
(-) Saldo Final de las Remuneraciones por Pagar S/.

(XXX.00)

XXX.00
Pagos de Tributos-IGV?
Procedimiento Básico: Flujos de Efectivo = SI + DF - CF - SF
(+) Saldo Inicial de Tributos por Pagar S/.

XXX.00
(+) Débito Fiscal del IGV-Ventas (A) S/.

XXX.00
(-) Crédito Fiscal del IGV-Compras (B) S/.
(XXX.00)
= Tributo por Pagar del IGV Ejercicio Corriente (A-B) S/.

XXX.00
(-) Saldo Final de Tributos por Pagar S/.

(XXX.00)

XXX.00
Venta de Activos Fijos?
(+) Saldo Inicial de las Cuentas x Cobrar AF S/.

XXX.00
(+) Ventas de AF Ejercicio Corriente (A) S/.

XXX.00
XXX.00
= Facturas por Cobrar AF Ejercicio Corriente (A+B) S/.

XXX.00
(-) Saldo Final de las Cuentas x Cobrar AF S/.

(XXX.00)

XXX.00
Compras de Activos Fijos?
Procedimiento Básico: Flujos de Efectivo = SI + Compras + IGV - SF
(+) Saldo Inicial de las Cuentas x Pagar AF S/.

XXX.00
(+) Compras de AF Ejercicio Corriente (A) S/.

XXX.00
XXX.00
= Facturas por Pagar AF Ejercicio Corriente (A+B) S/.

XXX.00
(-) Saldo Final de las Cuentas x Pagar AF S/.

(XXX.00)

XXX.00
Préstamos Efectuados y Recuperados?
Procedimiento Básico: Flujos de Efectivo = SI + Préstamos Otorgados - SF
(+) Saldo Inicial Cuentas por Cobrar Préstamos Otorgados

S/.
XXX.00
(+) Préstamos Otorgados en el Ejercicio Corriente (A) S/.

XXX.00
(-) Saldo Final Cuentas por Cobrar Préstamos OtorgadosS/.

(XXX.00)
= FLUJO DE EFECTIVO DE ENTRADA S/.

XXX.00
92de
(A) = En el Estado de Flujos de Efectivo debe distinguirse también los Flujos
Salida por concepto de los Préstamos Otorgados.
Préstamos Obtenidos?
Procedimiento Básico: Flujos de Efectivo = SI + Préstamos Obtenidos - SF
(+) Saldo Inicial Cuentas por Pagar Préstamos ObtenidosS/.

XXX.00
(+) Préstamos Obtenidos en el Ejercicio Corriente (A) S/.

XXX.00
(-) Saldo Final Cuentas por Pagar Préstamos Obtenidos S/.

(XXX.00)
= FLUJO DE EFECTIVO DE SALIDA S/.

XXX.00
(A) = En el Estado de Flujos de Efectivo debe distinguirse también los Flujos

de Entrada por concepto de los Préstamos Obtenidos. 93
Aportes de Capital?
Procedimiento Básico: Flujos de Efectivo = SI - SF
(+) Saldo Inicial de Capital S/.

XXX.00
(-) Saldo Final de Capital S/.
(XXX.00)
= FLUJO DE EFECTIVO DE ENTRADA S/.

XXX.00
Nota: Debe evaluarse el rubro a fin de determinar si el incremento de la Cuenta

de Capital proviene de nuevos aportes en efectivo.
Puede darse el caso que correspondan a aportes en bienes o capitalizaciones de

otras cuentas del patrimonio.
94
Pago de Dividendos?
Procedimiento Básico: Flujos de Efectivo = SI + Dividendos Acordados - SF
(+) Saldo Inicial Cuentas por Pagar

Dividendos de S/.
XXX.00
(+) Dividendos Acordados en el Ejercicio Corriente S/.
XXX.00
(-) Saldo Final Cuentas por Pagar de Dividendos S/.
(XXX.00)
= FLUJO DE EFECTIVO DE SALIDA S/.

XXX.00
Nota: Debe evaluarse el rubro a fin de determinar si la reducción de la Deuda se

produjo con el pago de bienes y no en efectivo.
95
Bibliografía:
• Norma Internacional de Contabilidad 7 : Estado de Flujo de efectivo.
• Cuzcano, A., (Enero de 2012). Curso de Alta Especialización en Normas
Internacionales de Información Financiera llevado a cabo en Chimbote.

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Estado de Flujos de Efectivo

Normas Internacionales de Información Financiera

 Por qué razones varió el

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Para preparar y presentar:

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El objetivo de la NIC 7 es exigir a las

suministren información acerca de los

Clasificados según procedan de actividades de:

OPERACIÓN INVERSIÓN FINANCIAMIENTO

• generar efectivo y equivalentes de efectivo,

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Deben preparar un Arias Birreo Jhonny

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Debe ser cumplida por:

Chambilla Tello Estefani Yuliana

Toda empresa que

Independientemente de que el Toda vez que los usuarios

Estado de Estado de Estado de

“Provee información que permite

Provee información que permite que los

• Evaluar los cambios en los activos netos,

• Evaluar la capacidad de la empresa para generar

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Flores Vargas Mary Stefanny

El dinero en Caja Y los depósitos bancarios

Gstir Tolentino Luzmeri

Scotia Fondo Cash S/.

• Son ACTIVOS FINANCIEROS Mamani Angulo Daysi

que se mantienen para pagar

Requisitos: Por lo tanto:

• No deben estar sujetos a riesgo

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• Ejemplo: Maquera Machaca Yadhira Coraima

Las participaciones que una empresa tiene en el capital de otras

• las acciones preferentes han sido adquiridas con proximidad a su

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Préstamos Bancarios Ururi Mendoza Gaby Luz

Por lo general se consideran como parte de:

Los flujos de efectivo de las actividades de

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CUENTA CAJA - BANCOS RUBRO CAJA RUBRO SOBREGIROS

100,000 450,000 550,000

• Los sobregiros son una

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CUENTA CAJA - BANCOS PARTIDA: CAJA PARTIDA: SOBREGIROS

100,000 450,000 550,000

• En algunos países, sin embargo, los sobregiros

• Una característica de los acuerdos bancarios

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• ningún movimiento entre las partidas que

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Aguilar Catacora Marianela Jazmin

• Porque estos componentes son parte de la gestión del

• La gestión del efectivo comprende también la inversión

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Alanoca Taipe Daniel

• las entradas • las salidas

• Actividades de operación: son las

Aldana Salleres Edgar Raúl