Actualización Tributaria

Impuesto sobre la Renta

2015
Personas naturales obligadas a presentar declaración de renta,
por el año gravable 2015
 1. Personas naturales obligadas a presentar
declaración de renta, por el año gravable 2015:
• 2. Declaración voluntaria de Impuesto sobre la
Renta:
• Las personas naturales residentes en el país a
quienes se les haya practicado retenciones en la
fuente y que de acuerdo con las disposiciones
del Estatuto Tributario, no estén obligadas a
declarar renta, podrán presentarla
voluntariamente.
3. Depuración de la Renta – 1. METODO ORDINARIO
3. Depuración de la Renta – 1. METODO ORDINARIO
IMAN / IMAS
 Código CIIU para actividades económicas de
trabajadores por cuenta propia (Dcto. 1473/14).
• Actividad Código CIIU
•Actividades deportivas y otras actividades de 9200, 9311 a 9329
esparcimiento
•Agropecuario, silvicultura y pesca 0111 a 0170, 0210 a 0240, 0311 a 0322
•Comercio al por mayor 4610 a 4690
•Comercio al por menor 4711 a 4799
•Comercio de vehículos, accesorios y productos conexos 4511 a 4542
•Construcción 4111 a 4390
•Electricidad, gas y vapor 3520 y 3530
•Fabricación de productos minerales y otros 2310 a 2432
•Fabricación sustancias químicas 2011 a 2100
•Industria madera, corcho y papel 1610 a 1709 y 1811 al 1820
•Manufactura alimentos 1011 a 1090 y 1101 al 1104
•Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero 1311 a 1523
•Minería 0510 a 0990
•Transporte, almacenamiento y comunicaciones 4911 a 5320 y 6110 al 6190
•Servicios de hoteles, restaurantes y similares 5511 a 5630
 Tablas para liquidar Impuesto sobre la Renta año
gravable 2015.
• Tablas para liquidar Impuesto sobre la Renta año gravable
2015.
Sistema IMAN (art. 333 E.T.)
 Sistema IMAS Empleados (art. 334 E.T.)

Para tener en cuenta:

Por el año gravable 2015, podrán optar por presentar
declaración de renta por el sistema IMAS, los
empleados con ingresos brutos inferiores a
$79.181.000 y patrimonio líquido inferior a
$339.348.000

Tabla IMAS Empleados 2015

Sistema IMAS Trabajadores por cuenta
propia (art. 340 E.T.)
 Sistema IMAS Trabajadores por cuenta
propia (art. 340 E.T.)
• Para tener en cuenta:
• Por el año gravable 2015, podrán optar por presentar declaración
de renta por el sistema IMAS, los trabajadores por cuenta propia ,
que:
• 1. Sus ingresos provengan, en una proporción igual o superior al
80%, de la realización de solo una de las actividades económicas
señaladas en el cuadro anterior, numeral 5.4, pág. 13 (art. 340 del
E.T.); y,
• 2. Su Renta Gravable Alternativa (RGA) sea inferior a 27.000 UVT
($763.533.000); y,
• 3. El patrimonio líquido declarado en el año gravable 2014, sea
inferior a 12.000 UVT ($329.820.000).
Formularios
 Plazos declarar Renta 2015

• GRANDES CONTRIBUYENTES: Inicia el digito 0

• Primera cuota: Inicia 9 de febrero.
• Presentación y segundo pago: Inicia el 12 de abril y
• Tercera cuota: Inicia el 9 de junio de 2016

• El valor de la 1ª cuota no podrá ser inferior al 20%

del saldo a pagar del año gravable 2014.
• El saldo pendiente se cancelará así:
• Segunda cuota: 50% Tercera cuota: 50%
 Personas jurídicas
• El plazo para presentar la declaración inicia el 8 de marzo de
2016 y vencen en las fechas que se indican a continuación,
teniendo en cuenta los 2 últimos dígitos del NIT así:
 Personas jurídicas
• Para tener presente:
• Para el pago de la segunda cuota, se tendrá en cuenta
el último digito del NIT.
 EXCEPCION

• El plazo para el pago total de las

declaraciones tributarias cuyo saldo a pagar
sea inferior a $1.220.000, vence el mismo día
del plazo señalado para su presentación.

• Esto aplica para grandes contribuyentes y

personas jurídicas
Personas naturales y sucesiones ilíquidas
 CLIPS

• Las personas naturales residentes en el exterior, deberán presentar su declaración de renta

en forma electrónica, dentro de los plazos ya señalados.

• La declaración de los contribuyentes de renta que apliquen voluntariamente el sistema

IMAS, quedará en firme después de 6 meses contados a partir de la fecha de presentación,
siempre que sea debidamente presentada, en forma oportuna y el pago se realice en los
plazos fijados.

• Declaración por fracción de año:

• Las declaraciones de personas jurídicas y asimiladas, así como las de sucesiones que se
liquidaron durante el año gravable 2015 o se liquiden durante el año 2016, podrán
presentarse a partir del día siguiente a su liquidación y a más tardar en las fechas de
vencimiento indicadas para el grupo de contribuyentes al cual pertenecerían, de no haberse
liquidado.
• Para efectos de la liquidación de la hijuela de gastos, las sucesiones ilíquidas presentarán
proyectos de las declaraciones tributarias ante la notaría o el juzgado del conocimiento.
II. Impuesto sobre la Renta para la Equidad CREE
 Plazos para declarar CREE 2015

Para que las declaraciones del Impuesto sobre la renta para la

equidad - CREE -, se tendrán válidamente como presentadas, si el
pago total (Impuesto + sobretasa) se efectúa en dos cuotas iguales
conforme a las fechas de DECLARACIÓN.
 Sobretasa CREE

• La sobretasa al CREE del periodo gravable

2016, está sujeta a un anticipo del 100% del
valor total de la misma, que se liquidará en la
declaración de CREE del año gravable 2015.
Impuesto a la Riqueza y Normalización Tributaria
Plazos para declarar Riqueza y Normalización año
gravable 2016
Tarifa del Impuesto complementario de normalización
tributaria
Declaración Anual de Activos en el Exterior
Declaración Anual de Activos en el Exterior
 IVA - PERIODICIDAD.

• BIMESTRAL 2016: todos los grandes contribuyentes, personas

naturales y jurídicas cuyos ingresos brutos a 31-dic-2015,
sean iguales o superiores a 92,000 UVT $2.601.668.000 y
productores de bienes exentos.

• CUATRIMESTRAL 2016: responsables con ingresos brutos a

31-dic-2015 iguales o superiores a 18.000 UVT $424.185.000;
pero inferiores a 92.000 UVT $2.601.668.000.

• ANUAL 2016: responsables con ingresos brutos a 31-dic-

2015, inferiores a 18.000 UVT $424.185.000.
 IVA CLIPS

• 1. No están obligados a presentar declaración de IVA los

responsables del régimen común, en los periodos en los cuales
no efectúen operaciones sometidas a éste impuesto.
• 2. Cuando el responsable cambie de periodo gravable del
impuesto sobre las ventas, deberá señalar en la casilla 24 de la
primera declaración de IVA del año, el nuevo periodo gravable.
• 3. Los responsables de IVA que inicien actividades durante el
ejercicio, deberán presentar su declaración y pago de manera
bimestral.
• 4. Cuando el responsable no haya realizado operaciones
gravadas, en el cuatrimestre anterior a la fecha del pago del
anticipo correspondiente, no deberá pagar el impuesto
mediante anticipo (Par. 1, art. 26 Dcto. 1794/13).
 Impuesto Nacional al Consumo CLIPS

• La presentación de las declaraciones de

Impuesto Nacional al Consumo se hará de
manera BIMESTRAL, para los responsables del
régimen GENERAL.
• La declaración anual simplificada de este
impuesto la presentan las personas naturales,
responsables de éste impuesto, que en el año
gravable 2015, hubieren obtenido ingresos
brutos totales provenientes de la actividad,
inferiores a $113.116.000,.
Retención en la fuente
 Retención en la fuente
• Para tener presente:
• Las declaraciones de retención en la fuente, cuyo
pago total no se efectúe a más tardar en la fecha del
plazo para declarar, no producirán efecto legal
alguno, sin necesidad de acto administrativo que así
lo declare.
• La presentación de ésta declaración , no será
obligatoria en los periodos en los cuales no se hayan
realizado operaciones sujetas a retención en la
fuente.
Autorretención CREE
 CLIPS Autorretención CREE

• 1. Los autorretenedores CREE, están obligados a presentar las

declaraciones de retención en la fuente por concepto de impuesto
sobre la renta para la equidad - CREE -, por medio electrónico. Las
declaraciones presentadas por un medio diferente, se tendrán como
no presentadas.
• 2. El pago de la autorretención, deberá hacerse a más tardar en la
fecha de vencimiento del plazo para declarar, so pena de que la
declaración no produzca efecto legal alguno, sin necesidad de acto
administrativo que así lo declare.
• 3. La presentación de la declaración de autorretención en la fuente
CREE, no será obligatoria en los periodos en los cuales no se hayan
realizado operaciones sujetas a autorretención.
Plazos para expedir certificados
Información exógena
 Plazos Exógena
• Inician para grandes contribuyentes el día 29
de Marzo con el digito 4 y finaliza el 11 de Abril
con el digito 3
 Ganancias Ocasionales Exentas
Concepto UVT Valor año 2015 Valor año 2016
Como herencia, legado o porción
conyugal; del valor de un inmueble de Las primeras
vivienda urbana (para legitimarios). 7.700 $ 217.748.000 $ 229.098.000

Como herencia, legado o porción

conyugal; del valor de un inmueble de Las primeras
vivienda rural (para legitimarios). 7.700 $ 217.748.000 $ 229.098.000

Como herencia, legado o porción Las primeras

conyugal; del valor de la asignación. 3.490 $ 98.694.000 $ 103.838.000

El 20% del valor de las donaciones

(legitimarios, no legitimarios o
cónyuges), sin exceder de: 2.290 $ 64.759.000 $ 68.134.000

El 20% del valor de testamentos

(legitimarios, no legitimarios o
cónyuges), sin exceder de: 2.290 $ 64.759.000 $ 68.134.000

Del valor de utilidad en venta de casa o

apartamento de habitación, de personas Primeras
naturales.* 7.500 $ 212.093.000 $ 223.148.000

Retención en la fuente en la venta de

casa o apartamento de habitación.** NA NA NA
 Ganancias Ocasionales Exentas
• • ** Quien vende debe acreditar:
* Requisitos:
• 1. Que la casa o apartamento de
habitación objeto de la venta, hayan
sido poseídos por 2 años o más.
• 2. Que el valor catastral o autoavalúo
sea igual o inferior a $424.185.000,
año 2015.
• 3. Que el dinero tenga como destino:
• - Ser depositado en cuentas AFC,
cuyo titular sea el vendedor del
inmueble.
• - El pago del crédito hipotecario
vinculado con la casa o apartamento
de habitación, objeto de la venta.
• 4. Para retiros de dineros depositados
en cuentas AFC, el retiro debe
destinarse exclusivamente a compra
de otra casa o apartamento de
habitación.
• 1. Certificado de Libertad y Tradición para
constatar la posesión por dos (2) años o más.
• 2. Factura Impuesto Predial para constatar el
valor del avalúo.
• 3. Comprobante de consignación en cuentas
AFC.
• 4. Comprobante pago del crédito hipotecario
de la casa o apartamento, objeto de la venta.
• 1. Retención por ganancias de loterías, rifas,
apuestas y similares: 20% (art. 317 E.T.).
• 2. Retención sobre los pagos o abonos en
cuenta por loterías:
• La retención en la fuente sobre los pagos o
abonos en cuenta por concepto de loterías,
rifas, apuestas y similares se efectuará cuando
el valor del correspondiente pago o abono en
cuenta, sea superior a $1.428.000 –valor año
2016—(art. 404-1 E.T.).
Clips de retención en Ganancias ocasionales

1. Retención por ganancias de loterías, rifas, apuestas y

similares: 20% (art. 317 E.T.).

2. Retención sobre los pagos o abonos en cuenta por loterías:

La retención en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta
por concepto de loterías, rifas, apuestas y similares se
efectuará cuando el valor del correspondiente pago o abono en
cuenta, sea superior a $1.428.000 –valor año 2016—(art. 404-1
E.T.).