 Es un impuesto indirecto que se aplica a la venta de bienes de consumo, que se ha

erigido como la solución técnica que permite gravar el consumo sin afectar la
equidad, la eficiencia y el desarrollo económico, para que el gobierno pueda hacerse
de recursos cuya aplicación final es el consumidor.
 El origen de las contribuciones comienza cuando el hombre decide vivir en
sociedad, comunidades que en su conjunto forman un Estado, el cual tiene la
necesidad de ser organizado por un gobierno que por medio de la
administración pública, fijando objetivos para satisfacer las necesidades de la
colectividad hace necesario la implantación de contribuciones.
Por lo tanto los impuestos siempre han existido. Lo que conocemos actualmente
como Impuesto al Valor Agregado (IVA), en las antiguas civilizaciones como la
egipcia y ateniense existía como impuesto a las ventas.

 Roma: Augusto, en su principio sólo se imponían en caso de emergencia, estas

contribuciones sólo se cobraban en las provincias.

 Grecia: la recaudación de las contribuciones hechas a su gobierno, se daba a

través de las llamadas "LITURGIAS".
Las contribuciones anteriores incentivaron que nuestro país incorporará la Ley
del IVA (que muchas economías ya habían empezado a utilizar).

 En 1969 se hizo el primer intento se hizo un intento para instaurar en

México
un Impuesto al Valor Agregado.

 No fue hasta 1978 cuando se publica en el DOF , para entrar en vigor en 1980,
prácticamente un año para ser aplicada .
 Las razones por la que se implantó un impuesto al Valor Agregado en
México fue la necesidad de actualizar y modernizar sus sistemas de
imposición, fortaleciendo su principal fuente de ingresos tributaria.
 Sujetos
Están obligadas al pago de los impuestos al valor agregado:
----Personas Fisicas
----Personas Morales

 Objeto
Que en el territorio nacional realicen actos o actividades
siguientes:
 I.- Enajenen bienes.
 II.- Presten servicios independientes.

(art. 1 LIVA
III.- Otorguen el uso o goce temporal de
)
bienes.
 IV.- Importen bienes o servicios.
 Es un impuesto al gasto

 Es indirecto

 Es regresivo

 El impuesto es soportado o trasladado al consumidor

final.

 No tiene efecto acumulativo o de piramidación

 IVA acreditable ( es aquel que le es trasladado al contribuyente le o que repercute en sus
productos) (art 4, 5 LIVA)

 IVA (Se entenderá por traslado del impuesto el cobro o cargo que el
trasladado
contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido
en esta Ley)

 IVA Pagado
 IVA Cobrado
 Existen diversas modalidades en que el IVA puede ser
presentado

---16% tasa general (art . 1 LIVA)

---

--- 0% (art. 2-a LIVA)

En la importación.
 En la enajenación de inmuebles en la región fronteriza, el impuesto al
valor agregado se calculará aplicando al valor que señala esta Ley la tasa
del 16%.
Por otro lado la tasa del 0% será aplicable en los siguientes casos:

Enajenación de:

 Animales y Vegetales

 Medicinas de patente

 Hielo y agua no gaseosa ni compuesta

 Ixtle, palma y lechuguilla

 Tractores para accionar implementos agrícolas

 Fertilizantes, plaguicidas, herbicidas y fungicidas

 Invernaderos hidropónicos y equipos integrados a ellos para producir temperatura

y
humedad controladas
 Oro, joyería, orfebrería, piezas artísticas u ornamentales y lingotes

 Libros, periódicos y revistas

Prestación de servicios
independientes:

 Directamente a los agricultores y ganaderos

 De molienda o trituración de maíz o de
trigo
 De pasteurización de leche
 En invernaderos hidropónicos
 Despepite de algodón en rama
 Sacrificio de ganado y aves de corral
 Reaseguro.
 Suministro de agua para uso doméstico
123 88 00 Ext. 2105

Según la Ley del IVA este se cobrará conforme a lo

siguiente :

 Para calcular el impuesto tratándose de enajenaciones se considerará como

valor el precio o la contraprestación pactados, así como las cantidades que
además se carguen o cobren al adquirente por otros impuestos, derechos,
intereses normales o moratorios, penas convencionales o cualquier otro
concepto. (art 12 LIVA)
Tratando de
importaciones

Para calcular el impuesto al valor agregado tratándose de importación de bienes

tangibles, se considerará el valor que se utilice para los fines del impuesto
general de importación, adicionado con el monto de este último gravamen y de
los demás que se tengan que pagar con motivo de la importación.(art. 27
LIVA)
En la exportación.

Las empresas residentes en el país calcularán el impuesto aplicando la tasa del 0%

al valor de la enajenación de bienes o prestación de servicios, cuando unos u
otros se exporten. (art 29 LIVA)

Tratándose de los supuestos previstos en los artículos 9o. y 15 de esta Ley, el

exportador de bienes o servicios calculará el impuesto aplicando la tasa del 0%
al valor de la enajenación o prestación de servicios. También procederá el
acreditamiento cuando las empresas residentes en el país exporten bienes
tangibles para enajenarlos o para conceder su uso o goce en el extranjero.
(art. 30 LIVA)
Tratándose de Prestación Servicios

Se considerará como valor el total de la contraprestación pactada, así como las

cantidades que además se carguen o cobren a quien reciba el servicio por otros
impuestos, derechos, viáticos, gastos de toda clase, reembolsos intereses
normales o moratorios, penas convencionales y cualquier otro concepto. (art. 18
LIVA)
Tratándose uso o goce temporal de
bienes.

Se considerará el valor de la contraprestación pactada a favor de quien los otorga,

así como las cantidades que además se carguen o cobren a quien se otorgue el
uso o goce por otros impuestos, derechos, gastos de mantenimiento,
construcciones, reembolsos, intereses normales o moratorios, pena

convencionales cualquier otro concepto. (art. 19, 23 LIVA)

Persona
física
Concepto del gasto Importe del gasto Importe del IVA pagado
renta oficinas $3,000 $480
telefono 500 80
papeleria 1000 160
total $4,500 $720

Valor de la mercancía * IVA

(16%)
En la importación

Base gravable+ IGI+ los demás impuestos que se causen por la importación
(dependiendo de la zona donde se vaya a importar)

BG= 2,410,300
IGI= + 482,060
DTA= 19282.40
2,911,642.40
*.16
IVA 465,862.78
=
 Artículos de la Ley del
IVA
Uso o goce
Enajenación Prestación de
temporal Importación Exportación
de bienes Servicios
de bienes

Objeto 8 14 19 24 29
Exentos 9 15 20 25 30
Fuente 10 16 21 26
Moment
os 11 17 22 27
Base 12 18 23 28