IMPUESTO AL

VALOR AGREGADO

ANGELA ROCIO TRIVIÑO OME

HECTOR EFREN MUÑOZ CHICANGANA
 IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
DEFINICION: El impuesto al valor agregado, impuesto a las
ventas o también conocido comúnmente conocido por sus siglas
IVA, en Colombia es un impuesto que grava al mayor valor
generado por la venta de un producto o la prestación de un servicio,
es decir que, aunque el IVA se calcula sobre el valor de venta del
producto o servicio a la hora de cancelar el impuesto este solo
afectaría el valor que excede el costo.
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RESPONSABLES: Cuando se habla de responsables del IVA se hace referencia
a la persona que es responsable de cobrarlo para posteriormente transferirlo a la
DIAN, dicha responsabilidad está contenida en el artículo 437 del estatuto
tributario, para lo cual establece que son responsables:
- Los comerciantes.
- Los importadores
- Quienes presten servicios gravados con el IVA.
Para lo cual actualmente existen dos clasificaciones en este ámbito: responsables
y no responsables de IVA, los no responsables de IVA simplemente no deben
cobrarlo. Anteriormente estos dos grupos eran denominados régimen común y
régimen simplificado respectivamente.
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ELEMENTOS: Sujeto activo, Sujeto pasivo, Hecho generador, Base gravable, y
Tarifa.

SUJETO ACTIVO: Es aquel a quien la ley faculta para administrar y percibir los
tributos, en su beneficio o en beneficios de otros entes. A nivel nacional el sujeto
activo es el Estado representado por el Ministro de Hacienda y más concretamente
por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (en relación con los
impuestos administrados por esta entidad conocida como DIAN).
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SUJETO PASIVO: Se trata de las personas naturales o jurídicas obligadas al
pago de los tributos siempre que se realice el hecho generador de esta obligación
tributaria sustancial (pagar el impuesto) y deben cumplir las obligaciones
formales o accesorias, entre otras: declarar, informar sus operaciones, conservar
información y facturar.
Los sujetos pasivos cumplen sus obligaciones en forma personal o por intermedio
de sus representantes legales.
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HECHO GENERADOR: Se trata de la manifestación externa del hecho
imponible. Supone que al realizarse un ingreso se va a producir o se produjo una
venta; que al venderse, importarse o exportarse un bien se va a producir un
consumo; que al registrarse un acto notarial se va a dar un cambio de activos.

La obligación tributaria nace de un hecho económico al que la ley le atribuye una

consecuencia.
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BASE GRAVABLE: Es el valor monetario o unidad de medida del
hecho imponible sobre el cual se aplica la tarifa del impuesto para
establecer el valor de la obligación tributaria.
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TARIFA: Una vez conocida la base imponible se le aplica la tarifa, la
cual se define como “una magnitud establecida en la Ley, que aplicada a
la base gravable, sirve para determinar la cuantía del tributo”. La tarifa
en sentido estricto comprende los tipos de gravámenes, mediante los
cuales se expresa la cuantificación de la deuda tributaria.
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IVA GENERAL DEL 19%
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EXENTOS
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RECORDEMOS QUE:
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El impuesto se causa:

- En las ventas, en la fecha de emisión de la factura o documento

equivalente y a falta de éstos, en el momento de la entrega, aunque se haya
pactado reserva de dominio, pacto de retroventa o condición resolutoria.
- En los retiros a que se refiere el literal b) del artículo 421, en la fecha del
retiro.
- En las prestaciones de servicios, en la fecha de emisión de la factura o
documento equivalente, o en la fecha de terminación de los servicios o del
pago o abono en cuenta, la que fuere anterior.
- En las importaciones, al tiempo de la nacionalización del bien. En este
caso, el impuesto se liquidará y pagará conjuntamente con la liquidación y
pago de los derechos de aduana.
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GRACIAS