FASE DE EJECUCION DEL PROCESO DE AUDITORIA

FINANCIERA

El propósito fundamental de esta etapa es recopilar las pruebas que

sustenten las opiniones del auditor en cuanto al trabajo realizado, es la
fase, por decir de alguna manera, del trabajo de campo, esta depende
grandemente del grado de profundidad con que se hayan realizado las dos
etapas anteriores, en esta se elaboran los Papeles de Trabajo y las hojas
de nota, instrumentos que respaldan excepcionalmente la opinión del
auditor actuante.
 1. APLICACIÓN DE PRUEBAS DE CONTROLES

2. APLICACIÓN DE PRUEBAS SUSTANTIVAS

3. EVALUACION DE RESULTADOS DE LAS PRUEBAS

4. REVISION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

5. COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS DE AUDITORIA

 Evidencias, Procedimientos, Técnicas, Pruebas y Hallazgos de
Auditoria.
Evidencia de Auditoria: Son registros, declaraciones de hechos o cualquier otra
información que son pertinentes para los criterios de auditoría y que son
verificables.
1. Evidencia Física: muestra de materiales, mapas, fotos.
2. Evidencia Documental: cheques, facturas, contratos, etc.
3.Evidencia Testimonial: obtenida de personas que trabajan en el negocio o que
tienen relación con el mismo.
4. Evidencia Analítica: datos comparativos, cálculos, etc.

Procedimientos de auditoria:
Los procedimientos de Auditoría se consideran como el conjunto y técnicas de
Auditoría que el auditor aplica a una partida o a un grupo de hechos económicos
relacionados con el sistema sujeto a examen, para lograr obtener las bases
suficientes sobre las cuales emitir una opinión sobre el mismo.
- Pruebas de control
- Procedimientos Analíticos
- Pruebas sustantivas de detalle
Las técnicas de auditoria: son métodos prácticos de investigación y pruebas
y pruebas que utiliza el auditor para obtener evidencia que fundamente su
opinión. Las técnicas mas utilizadas al realizar pruebas de transacciones y
saldos son:
1. Técnicas de verificación ocular: observación
2. Técnicas de verificación oral: Indagación, entrevistas, encuestas.
3. Técnicas de verificación escrita: Analizar, confirmación, tabulación,
conciliación.
4. Técnicas de verificación documental: Comprobación, computación,
rastreo, revisión colectiva.
5. Técnicas de verificación física: Inspección

Pruebas de Auditoria
Son técnicas o procedimientos que atiza el auditor para obtener la evidencia
que compruebe y fundamente su dictamen u opinión de la auditoria
Pruebas de Auditoria de Cumplimiento: Un auditor interno lleva a cabo una
prueba de cumplimiento para asegurar que los procedimientos de una
empresa cumplan con los requisitos reglamentarios, prácticas de la industria o
políticas corporativas y la función según lo previsto.
Pruebas sustantivas: Las pruebas sustantivas tienen como objeto obtener
evidencias relacionadas con la existencia, integridad, propiedad, valuación, y
presentación de la información auditada.
Hallazgos de Auditoria es un hecho relevante que se constituye en un
resultado determinante en la evaluación de un asunto en particular, al
comparar la condición [situación detectada] con el criterio [deberser].
Igualmente, es una situación determinada al aplicar pruebas de auditoría que
se complementará estableciendo sus causas y efectos.

Elementos del Hallazgo de Auditoria:

Condición: Construida por la situación actual o “lo que es”
Criterio: Representado por la norma o la unidad de medida que se compara
con la condición o “lo que debe ser”
Causa: Razón (o las razones) por lo que ocurrio la condición
Efecto: Consecuencia o impacto posible pasado o futuro (cuando sea
aplicable.)

Papeles de trabajo
Los papeles de trabajo (formato papel, audiovisual o digital) constituyen el
vínculo entre el trabajo de planeamiento y ejecución y el informe que se
elabore. Por tanto deberán contener la evidencia necesaria para fundamentar
los hallazgos, conclusiones y recomendaciones que se presentan en el
informe.
El Auditor debe tener presente que el contenido y el orden de los papeles de
trabajo refleja el grado de su competencia, experiencia y conocimientos.
COMUNICACIÓN DE LOS HALLAZGOS DE AUDITORIA:
La comunicación de hallazgos de auditoría es el proceso por el cual, el auditor
jefe (o encargado) hace conocer a los funcionarios responsables de la entidad
auditada a fin de que en un plazo previamente fijado, presenten sus
comentarios o aclaraciones debidamente documentadas, para su evaluación
oportuna y consideración en el informe. Su propósito es proporcionar
información útil y oportuna, en torno a asuntos importantes que posibilite
recomendar, en su momento, la necesidad de efectuar mejoras en las
operaciones y en el sistema de control interno de la entidad.
Modelo de Comunicación de Hallazgos
Señores
(Nombre del Titular de la entidad o del Director de Administración)
(Dirección y/o Localidad)
Presente.-
En relación al examen que está realizando esta EFS sobre los estados financieros al 31 de diciembre de 2014 de su
representada, hacemos de vuestro conocimiento los hallazgos de auditoría que a continuación se describen a fin de
que en un término no mayor de_____ días se sirvan alcanzarnos sus descargos y/o comentarios debidamente
sustentados con la documentación respectiva que corresponda. Debemos significarles que en caso de no recibir
respuesta al presente en el término indicado, tales hallazgos serán incluidos en el informe definitivo.
1. ...XXX
2. ...XXX
3. ...XXX
4. ...XXX
5. ...XXX
6. ...XXX
7. ...XXX
Atentamente,
________________________
(Nombre de la EFS)
Jefe Comisión de Auditoría
MEMORANDUM DE CONCLUSIONES:
Los hallazgos deben documentarse en el memorándum de conclusiones.
Este documento reúne los aspectos mas significativos de la auditoria. Es
una buena practica iniciar la preparación del memorándum de
conclusiones al desarrollarse las primeras decisiones, debido a lo cual al
concluir la auditoria estará terminado.